內部控制與風(fēng)險管理論文
【摘要】 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免的會(huì )遇到不同的風(fēng)險，除了客觀(guān)存在的不可控的風(fēng)險外，大部分的企業(yè)風(fēng)險是可控的，可以通過(guò)加強內控制度、規范操作流程來(lái)建立較為科學(xué)的風(fēng)險控制體系，同時(shí)內部監督的強化也可以規避風(fēng)險，使風(fēng)險降低到可承受的程度。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 風(fēng)險管理 內部控制
一、內部控制與風(fēng)險管理的定義
企業(yè)內部控制是現代企業(yè)管理的重要手段，是由企業(yè)董事會(huì )、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現企業(yè)戰略、經(jīng)營(yíng)效果、財務(wù)報告、資產(chǎn)評估等基本目標的控制活動(dòng)，究其本質(zhì)是保證企業(yè)在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實(shí)現。企業(yè)風(fēng)險管理是一個(gè)過(guò)程，是由企業(yè)董事會(huì )、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應用于戰略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險，為企業(yè)目標的實(shí)現提供合理的保證�！秲炔靠刂啤w框架》一書(shū)中，提出風(fēng)險管理的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監督等。由此可知，任何企業(yè)所面臨的環(huán)境都存在較多的不確定因素，氣壓應該在掌握客觀(guān)的外部環(huán)境的基礎上，通過(guò)一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能達到實(shí)現企業(yè)的目標。
二、風(fēng)險管理與內部控制的內在關(guān)系
風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時(shí)地發(fā)現風(fēng)險、預測風(fēng)險可能造成的影響，并設法把不良影響控制在最低程度。內部控制就是企業(yè)內部采取的風(fēng)險管理，內部控制制度的制定依據主要是由風(fēng)險甚至完全由風(fēng)險因素(在某些極端情況下)來(lái)決定的。維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)、創(chuàng )造新的價(jià)值是內部控制或風(fēng)險管理的根本作用。作為企業(yè)制度組成部分的企業(yè)內部控制的目的就是保證會(huì )計信息的準確可靠，防止經(jīng)濟欺詐，保護財產(chǎn)安全，同時(shí)保護企業(yè)名譽(yù)，以免造成經(jīng)濟損失等。而在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對內部控制的自然擴展的風(fēng)險管理來(lái)說(shuō)，內部控制推動(dòng)了風(fēng)險管理。
企業(yè)內部控制的動(dòng)力主要來(lái)自于對風(fēng)險的管理，當企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險運營(yíng)時(shí)，內控系統就成為了必要的、高效的、有效的風(fēng)險管理方法，因此，企業(yè)風(fēng)險管理體系應該達到的狀態(tài)就是能夠滿(mǎn)足企業(yè)內控系統的要求。換句話(huà)說(shuō)，風(fēng)險管理是內部控制概念的自然延伸，新技術(shù)和市場(chǎng)推動(dòng)內部控制走向風(fēng)險管理�？偠灾�，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險管理與內部控制是密不可分的。
三、目前企業(yè)面臨的主要風(fēng)險
經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展和經(jīng)濟的快速增長(cháng)導致現代化企業(yè)面臨的風(fēng)險與日俱增，市場(chǎng)化程度越高，企業(yè)風(fēng)險的表現就越明顯，可以說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險是時(shí)時(shí)在，處處有。
企業(yè)風(fēng)險主要分為外部風(fēng)險和內部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要指外部存在的諸多因素，如國家法律、正常變動(dòng)、市場(chǎng)供求狀況或競爭力等。內部風(fēng)險主要指企業(yè)的資源配置、行業(yè)地位、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)能力以及管理人員的價(jià)值取向、崗位職責、激勵機制和團隊精神等。
四、針對主要風(fēng)險企業(yè)可采取的內控管理措施
無(wú)論企業(yè)自身發(fā)展或和迎接風(fēng)險與挑戰來(lái)說(shuō)，建立健全企業(yè)內控制度已成為當下急需解決的問(wèn)題。企業(yè)只有根據實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)合理的內部控制制度，同時(shí)加以嚴格執行，才能夠達到防范風(fēng)險的目標。本文所指的內部控制主要包括人、財、物與信息。具體來(lái)說(shuō)，主要包含以下內容：
(一)實(shí)施內部控制的原則和要素，確保實(shí)現有效的風(fēng)險管理
企業(yè)內部控制的原則是指全面性、重要性、制衡性、適應性。要素主要包括五個(gè)方面即內部環(huán)境要素(治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化)，風(fēng)險評估要素(目標設定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應付)，控制活動(dòng)要素(不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制、會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營(yíng)分析控制、績(jì)效考評控制)，信息與溝通要素(信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制)，內部監督要素(日常監督、專(zhuān)項監督)等。在實(shí)際操作中企業(yè)應時(shí)刻檢視所制定的規章制度、流程、工作要求等是否符合四原則和五要素的內涵，有利于確保風(fēng)險管理的成效。
(二)加強人力資源管理，完善用人制度
企業(yè)在管理時(shí)較容易出現缺乏相關(guān)制度和流程，人員未嚴格執行相關(guān)制度流程，或人員業(yè)務(wù)能力、自身素質(zhì)不高的現象，這將導致提升企業(yè)的用人風(fēng)險。因此充分調動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性已成為現代企業(yè)管理必須解決的問(wèn)題。首先應該建立嚴格的`招聘程序，把好進(jìn)口關(guān);其次要定期組織理論和實(shí)踐培訓，把好素質(zhì)關(guān);最后應制定較為合理科學(xué)的獎懲激勵機制，把好分配關(guān)。
(三)強化財產(chǎn)安全管理，確保企業(yè)利潤
強化財產(chǎn)管理，即指強化對存貨、能源及固定資產(chǎn)的物化管理。存貨風(fēng)險主要指各種原因引起的存貨損壞而對企業(yè)造成的損失，一旦存貨出現危機，那么也將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向或現金的流向。有部分企業(yè)對財產(chǎn)物資的內控管理過(guò)于宋筍，制度得不到落實(shí)，因此造成庫存物資的損毀、報廢、短缺等情況，致使單位造成比較嚴重的經(jīng)濟損失。因此要想降低企業(yè)風(fēng)險必須健全物資財產(chǎn)的內部控制管理，應加強定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對、登記明細、財產(chǎn)保險、監控監管等工作，從而確保財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現更好的發(fā)展。其次應嚴格執行資金授權批準制度，在做好節約資源的基礎上，能夠有的放矢的運用資金。企業(yè)的資金流動(dòng)主要用于采購、付款、銷(xiāo)售、收款等，應制定剛性的管理制度，并要求各職能部門(mén)的職權范圍和責任，確保能夠職工按照相應管理條例予以執行，以保證資金安全。
(四)職工各司其職，完善落實(shí)風(fēng)險管理
企業(yè)層面的內部控制國家出臺了細分為十八項的規范指引，是對五要素的進(jìn)一步細化，為企業(yè)的規范運作起到了十分詳細的指導作用，每個(gè)指引明確了風(fēng)險點(diǎn)，如何控制潛在的風(fēng)險等，是企業(yè)建立內控體系的重點(diǎn)參照內容，也是企業(yè)必須堅持執行的規范內容。但是更為重要的是無(wú)論是風(fēng)險管理還是內部控制的實(shí)施最主要的是人的執行力，所以企業(yè)實(shí)施風(fēng)險防范管理體系的最關(guān)鍵因素是參與意識和全員素質(zhì)的提高。
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