企業(yè)內部控制審計論文

　　伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì )進(jìn)步，許多企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)想要實(shí)現自己的管理經(jīng)營(yíng)目標，僅靠單獨幾個(gè)部門(mén)的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)方方面面協(xié)調與合作，發(fā)揮整體團隊作用。而內部控制正是基于這種指導思想。以下是企業(yè)內部控制審計論文，歡迎閱讀。

　　企業(yè)內部控制審計論文1

　　【摘 要】在當今激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強，失控則弱，無(wú)控則亂”，因此企業(yè)做好內部控制管理是企業(yè)可持續發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業(yè)內部控制現狀及存在問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內部控制與內部審計。

　　【關(guān)鍵詞】?jì)炔靠刂�；內部審計；控制環(huán)境；風(fēng)險控制

　　一、內部控制與內部審計的含義

　　1.內部控制的含義

　　所謂內部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì )計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續的總稱(chēng)。

　　2.內部審計的含義

　　單位內部配備專(zhuān)職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關(guān)制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動(dòng)。

　　我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內控有效性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果、效率等開(kāi)展的評價(jià)活動(dòng)。內部審計和政府審計，以及注冊會(huì )計師審計，是當今并列的三種審計類(lèi)型。

　　二、內部控制與內部審計的作用

　　1.內部控制的作用

　　保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎。內部控制可以通過(guò)適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內部控制系統通過(guò)職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。

　　為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實(shí)可靠的會(huì )計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價(jià)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。

　　2.內部審計的作用

　　防護作用：內部審計人員通過(guò)對本單位經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)收支情況等進(jìn)行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。

　　制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關(guān)規定，對本單位的財政、財務(wù)收支和各項經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動(dòng)在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門(mén)、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內部審計部門(mén)通過(guò)對本單位各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等進(jìn)行系統的審查、取證、分析，客觀(guān)公正地作出結論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　1.缺乏良好的內部控制環(huán)境

　　內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會(huì )、 監事會(huì )、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會(huì )沒(méi)有發(fā)揮其監督管理的作用。其次，經(jīng)營(yíng)者往往利用信息不對稱(chēng)來(lái)蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導者不顧法規法紀，粉飾政績(jì)，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認識不能滿(mǎn)足現代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場(chǎng)經(jīng)濟轉換的.過(guò)程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導觀(guān)念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險評估機制

　　企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時(shí)的加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險管理就是按公司規定的經(jīng)營(yíng)戰略，選用各種風(fēng)險分析技術(shù)， 風(fēng)險評估是分析和識別妨礙實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標的困難因素的活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險評估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，并采取恰當的方法降低風(fēng)險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風(fēng)險意識和有效的風(fēng)險管理機制。

　　3.信息溝通不暢

　　會(huì )計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關(guān)部門(mén)評價(jià)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

　　4.內部控制不健全或得不到有效執行

　　內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個(gè)方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒(méi)有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業(yè)良好運作的關(guān)鍵，但設計科學(xué)合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會(huì )形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過(guò)時(shí)不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒(méi)有制定相關(guān)的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時(shí)走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構建嚴密的企業(yè)內部控制體系

　　完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規和單位規章制度的有效執行。

　　內控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò )，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“可控”，使內控網(wǎng)絡(luò )觸及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

　　2.改善企業(yè)內部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動(dòng)營(yíng)者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關(guān)規定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會(huì )不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位。董事會(huì )是內部控制的最高層，所以董事會(huì )只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監控、引導的職責。第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過(guò)嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì )計人員和相關(guān)責任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準和道德觀(guān)念尚未達到可自覺(jué)遵守內部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監督制度

　　內部控制是過(guò)程，這個(gè)過(guò)程要通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度來(lái)實(shí)現。內部控制必須被監督，實(shí)行授權監督，監督者既履行權利又履行義務(wù)，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實(shí)有效地執行。通過(guò)國家監督、社會(huì )監督等多種形式對企業(yè)執行內部控制制度進(jìn)行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會(huì )監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。

　　4.建立統一的信息管理系統

　　一般而言，企業(yè)的財務(wù)和管理信息構成企業(yè)的信息系統，財務(wù)信息以會(huì )計為主，提供財務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層及時(shí)掌握企業(yè)營(yíng)運狀況，提供準確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財務(wù)一體化系統，實(shí)現財務(wù)和產(chǎn)、供、銷(xiāo)數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價(jià)等財務(wù)管理工作規范化、高效化。

　　五、結論

　　建立健全的內控制度，離不開(kāi)內部審計。一個(gè)現代化企業(yè)健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質(zhì)、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實(shí)現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時(shí)，內部審計還能為改進(jìn)內控制度提供建設性的意見(jiàn)。

　　綜上所述，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來(lái)越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。

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　　企業(yè)內部控制審計論文2

　　1企業(yè)內部控制審計的現狀

　　對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進(jìn)行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進(jìn)行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒(méi)有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業(yè)內部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計控制工作當作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著(zhù)一定的缺陷。

　　2企業(yè)內部控制審計工作存在的主要問(wèn)題

　　2.31對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒(méi)有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì )出現使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會(huì )嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話(huà)，會(huì )在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會(huì )存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì )出現由于無(wú)法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。

　　2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì )計部門(mén)所進(jìn)行記錄的數量與實(shí)際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實(shí)性，這就會(huì )對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內部控制審計工作

　　對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對這些現象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒(méi)有合法的手續進(jìn)行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結的過(guò)程。由于未對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現虛假銷(xiāo)售，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無(wú)法收回，財產(chǎn)損失的責任無(wú)人承擔，在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應對，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內部控制審計存在的問(wèn)題的具體對策

　　3.1優(yōu)化內部控制審計環(huán)境

　　想要提高內部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進(jìn)行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。

　　3.2完善各項管理制度和工作流程

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì )發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì )進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內部控制審計時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內部控制審計時(shí)，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強企業(yè)內部監督制度和健全內部控制制度

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個(gè)工作部門(mén)的工作進(jìn)行評價(jià)鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進(jìn)行的內部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內部的監督制度，從而對企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行良好的監督和評價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點(diǎn)建立一定的監督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。

　　4結論

　　總之，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

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