民營(yíng)企業(yè)內部審計論文

　　民營(yíng)企業(yè)對內部審計的培訓必須提供必要的保障，鼓勵并支持內部審計人員開(kāi)展多種形式的培訓，使內部審計滿(mǎn)足企業(yè)要求。接下來(lái)小編搜集了民營(yíng)企業(yè)內部審計論文，僅供大家參考，希望幫助到大家。

　　篇一：中小民營(yíng)企業(yè)內部審計論文

　　一、中小民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及原因分析

　　1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營(yíng)企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì )、監事會(huì )，實(shí)行了總經(jīng)理負責制，但沒(méi)有建立起真正的制約機制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內部審計也沒(méi)有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設立了內部審計部門(mén)卻形同虛設，并沒(méi)有真正發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的作用。

　　2、內部審計制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來(lái)管理企業(yè)，再加上國家對于民營(yíng)企業(yè)的內部審計沒(méi)有相關(guān)的規定，從而導致其管理制度往往會(huì )屈從于人情法則，所以中小民營(yíng)企業(yè)的內部審計往往會(huì )呈現出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒(méi)有計劃性、沒(méi)有一個(gè)系統的審計流程和規范引導工作，在處理審計事項時(shí)也難以把握，導致內部審計工作不能正常開(kāi)展并發(fā)揮其監督效能。

　　3、內部審計手段落后。在我國，雖然現代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應用和發(fā)展速度驚人，但中小民營(yíng)企業(yè)審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過(guò)對會(huì )計憑證、賬簿、報表的審核，核實(shí)貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現狀做出分析、評價(jià)，給管理者提出合理化建議。

　　4、內部審計人員素質(zhì)不高。由于社會(huì )上對中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見(jiàn)，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏，相當一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職的審計人員，大多由會(huì )計部門(mén)人員兼職。這些人員大都沒(méi)有通過(guò)系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒(méi)有形成一個(gè)系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發(fā)揮。

　　二、加強中小企業(yè)內部審計工作的對策

　　1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導對內部審計工作的認識。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實(shí)做到內部審計機構由主要負責人直接領(lǐng)導，并賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業(yè)的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無(wú)禁區”的思想，保障內部審計工作有效開(kāi)展，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計、支持審計、自覺(jué)接受審計”的工作環(huán)境。

　　2、建立健全內部審計制度。一要科學(xué)設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開(kāi)展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內部控制有效性審計和評價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內部控制體系，創(chuàng )建內部審計的.最佳運行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

　　3、提高內部審計工作效率。隨著(zhù)中小民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現代化，內部審計也面臨著(zhù)轉型，其根本目標是要實(shí)現六個(gè)方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質(zhì)的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過(guò)程、重在治本轉變；在審計的職能上，由單純監督向監督與服務(wù)并重轉變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價(jià)和風(fēng)險評估轉變；在審計內容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統控制轉變；在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過(guò)程監督轉變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)為主轉變。

　　篇二：民營(yíng)企業(yè)內部審計問(wèn)題與對策研究

　�。壅� 要］

　　內部審計作為現代企業(yè)制度的重要組成部分，對完善公司治理,建立健全企業(yè)內控制度，加強和改善企業(yè)管理具有重要的意義。民營(yíng)企業(yè)設立內部審計是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的迫切需要。本文試圖對某一民營(yíng)企業(yè)內部審計的具體問(wèn)題進(jìn)行探討和研究，以理論聯(lián)系實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，以歷史背景—企業(yè)現狀—未來(lái)發(fā)展為研究思路，以××集團總公司為例研究民營(yíng)企業(yè)內部審計目前存在的問(wèn)題、原因及對策等內容。

　�。坳P(guān)鍵詞］

　　民營(yíng)企業(yè)；內部審計；問(wèn)題；對策

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟體制改革的進(jìn)一步深入和現代企業(yè)制度的逐步建立，內部審計日益成為民營(yíng)企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，成為集團內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計在機構設置、工作方法、審計內容和職能的深度與廣度等方面，還未發(fā)揮出應有的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內部審計的作用，是當前民營(yíng)企業(yè)迫切需要研究解決的一個(gè)重要課題。

　　一、民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計的必要性

　�。ㄒ唬┟駹I(yíng)企業(yè)的界定

　　關(guān)于我國民營(yíng)企業(yè)的界定，從廣義上看，民營(yíng)企業(yè)只是與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。民營(yíng)經(jīng)濟是指由民間人士、民間機構、民間力量經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟。民營(yíng)企業(yè)是一個(gè)與國有企業(yè)相對應的概念，是一種非國營(yíng)、非官方的方式和組織形式。本文認為民營(yíng)企業(yè)可以細分為7種類(lèi)型：一是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)；二是鄉鎮企業(yè)；三是民營(yíng)科技企業(yè)；四是股份合作企業(yè)；五是“三資企業(yè)”中國家不控股的外資企業(yè)；六是股份制企業(yè)中國家不控股的企業(yè)；七是國有民營(yíng)企業(yè)，如實(shí)行承包和租賃等方式進(jìn)行國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。本文論及的民營(yíng)企業(yè)，主要指除第五、第七種以外的民營(yíng)企業(yè)�？梢詺w納總結民營(yíng)企業(yè)的概念是：非國有獨資企業(yè)均為民營(yíng)企業(yè)。

　�。ǘ�）內部審計的定義

　　內部審計是一種獨立的、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在為企業(yè)增加價(jià)值和改善組織營(yíng)運，它運用系統的、規范的方法改善和評價(jià)組織在內部控制、風(fēng)險管理中的效果，幫助企業(yè)實(shí)現其目標。

　　我國現行的內部審計定義為：“內部審計是獨立監督和評價(jià)本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標”。內部審計原定義的表述為：“內部審計機構在本單位主要領(lǐng)導人的直接領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門(mén)、本單位的規章制度，對本單位及下屬單位的財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領(lǐng)導人負責并報告工作”。新舊定義相比，主要的區別在于：①增加了內部審計的評價(jià)職能，與監督職能同等重要；②增加了內部審計的目的，促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標。

　�。ㄈ�）民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計的必要性

　　內部審計職能是連接內部審計理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內部審計實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內部審計職能的實(shí)施過(guò)程。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展和現代企業(yè)制度的建立，社會(huì )對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強，在這種狀況下，研究?jì)炔繉徲嬄毮芗扔泻芨叩睦碚搩r(jià)值，又有很重要的現實(shí)意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會(huì )促進(jìn)內部審計實(shí)務(wù)的完善以及內部審計作用的發(fā)揮。

　�。�1）加強內部審計可以確定財務(wù)和運營(yíng)信息是否準確和可靠，財務(wù)和運營(yíng)信息是管理層做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策的基本分析依據，相關(guān)信息是否準確和可靠關(guān)系著(zhù)企業(yè)的成敗。加強內部審計可防止集團內部各部門(mén)為渲染本部門(mén)業(yè)績(jì)提供虛假財務(wù)信息而背離集團總目標。

　�。�2）加強內部審計可以確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險是否已經(jīng)被識別和最小化。企業(yè)走入市場(chǎng)，參與市場(chǎng)競爭，在經(jīng)營(yíng)運作和管理方面，都會(huì )使企業(yè)監督、控制日益艱難，所面臨的風(fēng)險也會(huì )逐漸增多，內部審計使得一些高風(fēng)險業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的巨額虧損能夠得到及時(shí)發(fā)現和制止。

　�。�3）加強內部審計可以確定外部規章制度和可被接受的內部政策與程序是否已經(jīng)被遵循。僅有一個(gè)好的自我約束機制，沒(méi)有一支高素質(zhì)的監控隊伍，企業(yè)就會(huì )很容易在市場(chǎng)競爭的風(fēng)浪中被沖垮擊敗，內部審計可以減少和杜絕不合規行為的發(fā)生。

　�。�4）加強內部審計可以確定是否達到了令人滿(mǎn)意的運營(yíng)標準。運營(yíng)部門(mén)的自我評價(jià)和測試缺乏客觀(guān)性與公正性，內部審計部門(mén)作為獨立性較強的部門(mén)可以對組織內不同的運營(yíng)和控制實(shí)施系統、客觀(guān)的評價(jià)。

　�。�5）加強內部審計可以確定資源是否被有效地、經(jīng)濟地加以利用。所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離是現代企業(yè)的一個(gè)基本特點(diǎn)，產(chǎn)權所有人將財產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就應妥善保護和合理利用這些資源，以實(shí)現資產(chǎn)的保值增值，內部審計是加強管理和監督的必要手段。

　　二、××集團有限公司內部審計概況及存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬� ××集團公司簡(jiǎn)介

　　××集團有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)××集團）設立于內蒙古自治區首府呼和浩特市，該集團公司具有房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎工程、土石方工程總承包二級資質(zhì)；煤炭地質(zhì)與水文地質(zhì)勘查、地球物理勘查、地質(zhì)測量、煤田滅火、巖礦分析等甲級資質(zhì)�？偣�司有１２家分公司和２家檢測中心�，F有員工２ ９０６名，各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員４１１人，其中有高中級職稱(chēng)的２８５人。擁有大型的專(zhuān)業(yè)設備４２５臺（套）。具有承攬大型勘探工程項目和建設工程項目能力。２００１年公司通過(guò)ＩＳＯ ９００２國際質(zhì)量體系認證。２００４年被國家工商總局評為“重合同、守信譽(yù)”單位。

　�。ǘ�）××集團內部審計的發(fā)展歷程

　　××集團內部審計的發(fā)展歷程可以概括為4個(gè)階段。

　　第一階段：萌芽階段（１９９５－ｌ９９６年）。這一時(shí)期因為公司規模相對較小，沒(méi)有或有較少子公司或分公司，公司內部管理信息通暢，公司沒(méi)有正式開(kāi)展內部審計工作。但是在后期出現分公司以后，分管分公司的財務(wù)人員在監管分公司財務(wù)過(guò)程中，實(shí)質(zhì)上具有了類(lèi)似內部審計的部分性質(zhì)，可以說(shuō)是內部審計工作的萌芽。

　　第二階段：財務(wù)部門(mén)代行內部審計職能階段（１９９７－ｌ９９９年）。隨著(zhù)公司的進(jìn)一步發(fā)展和擴大，公司已從單一的公司成為了企業(yè)集團。無(wú)論是人員規模、經(jīng)營(yíng)規模，還是管理結構，都變得越來(lái)越龐大和復雜，跨地區分（子）公司的出現和增加，更使得企業(yè)內部迫切需要加強管理。為了進(jìn)行內部監督，當時(shí)由財務(wù)部門(mén)代行內部審計的職能。財務(wù)部門(mén)定期組織財務(wù)人員對各地分（子）公司進(jìn)行財務(wù)檢查，主要工作是審核財務(wù)收支、檢查財務(wù)規章的執行情況，審計的范圍和作用非常有限。

　　第三階段：獨立審計起步和發(fā)展階段（２０００－２００３年）。由財務(wù)部門(mén)行使內部審計職能，使審計工作的范圍和作用受到了極大的限制。隨著(zhù)集團規模的進(jìn)一步擴大和管理跨度的加大，２０００年集團董事會(huì )要求成立獨立的審計部門(mén)，內部審計職能也正式從財務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)。當時(shí)雖然審計人員都是從財務(wù)部門(mén)出來(lái)的，但因獨立性有了提高，因此審計的效果和效率很快有了提高。

　　第四階段：向管理審計的探索階段（２００３年至今）。２００３年，集團審計部對外招聘了具有內部審計經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人才。并借鑒國外公司的經(jīng)驗，建立內審工作制度，完善審計工作流程，使整個(gè)審計工作發(fā)生了質(zhì)的飛躍，審計作用在集團內部逐步顯現出來(lái)。

　　××集團內部審計的發(fā)展歷程也基本上代表了我國民營(yíng)企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程：從無(wú)到有，從不完善到比較完善，從單一的財務(wù)審計到經(jīng)營(yíng)管理審計，可以說(shuō)是我國民營(yíng)企業(yè)內部審計發(fā)展的一個(gè)縮影。

　�。ㄈ�） ××集團內部審計的運作模式

　�。�、 內部審計部門(mén)的機構設置

　　××集團內部審計機構設置的主要特點(diǎn)是：內部審計工作上直接對董事會(huì )負責，但行政上歸屬集團財務(wù)總部管轄，在公司的架構體系上表現為雙重管理模式。這種設置模式有利的地方表現在能配合集團財務(wù)總部進(jìn)行監督和管理，審計意見(jiàn)和建議能通過(guò)集團財務(wù)總部的力量快速推行下去，而且通過(guò)財務(wù)總部的影響力有助于推動(dòng)審計工作的展開(kāi)；不利的地方是內部審計的獨立性受到影響，因為行政上受財務(wù)總部的管理，很多涉及財務(wù)總部高層的審計項目開(kāi)展時(shí)審計結論會(huì )受到影響。

　�。�、 內部審計的工作目標

　　內部審計的工作目標就是內部審計工作所希望達到的效果。開(kāi)展內部審計活動(dòng)，一方面在于可以在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)現問(wèn)題并采取改善措施。另一方面可以通過(guò)分析評價(jià)，確定管理中的薄弱環(huán)節，而后提出改善意見(jiàn)，最終促成系統的改善。整體而言，本文將內部審計工作的目標分為3個(gè)層次（見(jiàn)表1）。

　　目前，××集團內部審計活動(dòng)還主要側重于對現有流程中各運作環(huán)節的監控，通過(guò)對各個(gè)環(huán)節進(jìn)行大量的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，找出已發(fā)生的問(wèn)題，并針對具體問(wèn)題提出改善意見(jiàn)。

　�。�、 內部審計的工作方法

　　××集團旗下有眾多分（子）公司，內部審計需要在一定期間對這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)情況、內部控制運作情況、財務(wù)收支情況等方面進(jìn)行評價(jià)和鑒證；需要對管理層的一些重大決策進(jìn)行審計和監督。另外，還需要對一定級別以上的員工離任進(jìn)行離任審計。

　�。ㄋ模� 內部審計中存在的問(wèn)題

　　隨著(zhù)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內部審計在民營(yíng)企業(yè)中已逐步得到了認識和推行，內部審計工作也取得了一定的成績(jì)。但由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問(wèn)題，內部審計仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題和困難，與大多數民營(yíng)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題一樣，××集團內部審計主要有以下問(wèn)題：

　�。�、 對內部審計存在認識上的差異

　　××集團對內部審計的認識只是處在初級階段。與很多成熟的民營(yíng)企業(yè)相比還有一定的差距、這些差異主要表現在兩個(gè)方面：一是地區之間的差異。因為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平在我國地區之間差異相當巨大，如在沿海城市，民營(yíng)經(jīng)濟相當發(fā)達，民營(yíng)企業(yè)的規模較大，管理水平也很高，很多企業(yè)早已設立了內部審計機構，常規性地開(kāi)展內部審計工作。但在欠發(fā)達的中西部省份，很多民營(yíng)企業(yè)內部審計還處于萌芽階段。二是企業(yè)之間的差異。同地區相同條件的民營(yíng)企業(yè)，有的很重視內部審計，將內部審計視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內部審計，把內部審計看成是現代企業(yè)管理的一種內部擺設，沒(méi)能真正發(fā)揮內部審計在管理中的作用。

　�。�、 內部審計定位不明確，獨立性差

　　獨立性是內部審計的重要特征，獨立的程度決定了審計職能發(fā)揮作用的范圍和效果。民營(yíng)企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境決定了其內部審計，無(wú)論其機構設置還是人員安排都受制于企業(yè)主。和我國目前大部分民營(yíng)企業(yè)一樣，××集團的產(chǎn)權特征也主要表現為高度集中和封閉，這樣企業(yè)的決策通常都是企業(yè)主自己說(shuō)了算，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、文化水平的不同，就會(huì )直接影響到內部審計的方向和重點(diǎn)，影響到審計結論的表達。而且由于產(chǎn)權高度集中在家族成員手中，“內部人說(shuō)了算”，缺乏專(zhuān)業(yè)背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任于重要崗位，其中包括內部審計部門(mén)。這種內部人相互審計的做法，嚴重違反內部審計的獨立性要求，使審計的效率和效果大打折扣。

　�。�、 內部審計機構設置不規范

　　由于我國民營(yíng)企業(yè)對內部審計的認識和需求普遍處于初級階段，國家對民營(yíng)企業(yè)內部審計的開(kāi)展缺乏必要的引導，設立內部審計是民營(yíng)企業(yè)的一種自主行為，這樣在民營(yíng)企業(yè)在設立內部審計機構時(shí)，××集團選擇了照搬國有企業(yè)模式，在此過(guò)程中未考慮民營(yíng)企業(yè)本身的特點(diǎn)，只是機械地照搬套用，造成了目前機構設置上的混亂。

　�。�、 內部審計內容不全面

　　內部審計的內容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇�，F代內部審計的內容主要可分為以財務(wù)活動(dòng)為對象的內部財務(wù)審計和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類(lèi)。但在具體實(shí)施審計時(shí)，大多數民營(yíng)企業(yè)僅僅局限于內部財務(wù)審計，即監督公司的內部控制執行情況，審查公司的財務(wù)會(huì )計規章制度是否健全，合同、文件、財務(wù)報銷(xiāo)、審批是否符合公司的規定以及專(zhuān)項審計等。忽略了經(jīng)濟效益審計，不能通過(guò)內部審計找出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出改進(jìn)措施，提高經(jīng)濟效益，因此制約了企業(yè)的發(fā)展。

　�。�、內部審計職能單一

　　××集團內部審計除了審查組織的財務(wù)資料是否合法、公允，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標是否恰當外，很少對管理組織合理性、管理功能健全與否、管理工作是否有效等進(jìn)行確認和評價(jià)，缺少主動(dòng)提供咨詢(xún)服務(wù)，在內部控制的建立、健全，經(jīng)營(yíng)目標的確立，經(jīng)營(yíng)方式的選擇，管理理念的確定，管理措施的實(shí)行等方面不能及時(shí)有效地為管理層提供有益的建設性意見(jiàn)。內部審計工作長(cháng)期局限在對財務(wù)會(huì )計信息的查錯防弊、查漏補缺上，在組織的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟評價(jià)方面貢獻微乎其微，不能及時(shí)有效地為管理者提供積極的建議，內部審計的職能得不到充分的體現。

　�。�、內部審計人員配備不足，人員素質(zhì)普遍較低

　　××集團審計部門(mén)內審人員配備不足、人員素質(zhì)不高。隨著(zhù)我國加入ＷＴO，經(jīng)濟的全球化、國際化競爭日益加劇，民營(yíng)企業(yè)面臨更多的新問(wèn)題、新困難和新風(fēng)險。只有那些精通企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、會(huì )計、審計等多專(zhuān)業(yè)知識和能力的復合型內部審計人員才能滿(mǎn)足為企業(yè)管理層提供多方面服務(wù)的需要。集團內部審計隊伍中雖然不乏高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，但整體而言從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，還很難勝任當前和未來(lái)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要。而且內部審計人員的后續教育做得不夠，大多數內審人員僅具有財務(wù)領(lǐng)域的知識，還停留在以財務(wù)審計為主的審計初級階段，在一定程度上限制了內部審計作用的發(fā)揮。

　　三、原因分析及解決的對策探討

　�。ㄒ唬� 產(chǎn)生問(wèn)題的原因分析

　　本文認為類(lèi)似××集團的民營(yíng)企業(yè)內部審計出現問(wèn)題的主要原因在于兩方面：一是民營(yíng)企業(yè)本身的特性，包括產(chǎn)權特征、資本結構、管理層觀(guān)念等諸多方面；二是民營(yíng)企業(yè)內部審計所處的外部環(huán)境，包括宏觀(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、法律環(huán)境和內部審計行業(yè)發(fā)展水平等。筆者對這些方面進(jìn)行必要的分析。

　�。�、 民營(yíng)企業(yè)的資本結構與產(chǎn)權特征

　　資本結構影響著(zhù)企業(yè)治理結構即所有權的安排，而治理結構與內部審計密切相關(guān)。目前我國民營(yíng)企業(yè)資本結構的特點(diǎn)是：資產(chǎn)負債率嚴重偏低。在這種資本結構的作用下，民營(yíng)企業(yè)的決策權與經(jīng)營(yíng)權、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態(tài)，缺乏債務(wù)治理機制。在這種單一的產(chǎn)權結構下，所有權和經(jīng)營(yíng)權都集中在內部人手中，企業(yè)缺乏社會(huì )化的監督機制，企業(yè)處于一種決策、執行、監督三權合一的狀態(tài)，致使內部審計的發(fā)展受阻。

　�。�、 經(jīng)營(yíng)者的理念

　　在當今中國職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)還不發(fā)達的情況下，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導人素質(zhì)更是參差不齊。他們在創(chuàng )業(yè)之初靠膽識和經(jīng)驗創(chuàng )立了企業(yè)的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和守法誠信等方面素質(zhì)還普遍有待提高，科學(xué)和規范經(jīng)營(yíng)始終是很多民營(yíng)企業(yè)亟待解決的難題。由于受經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和傳統思想的影響，加之內部審計在我國的發(fā)展水平不高，致使很多民營(yíng)企業(yè)主尚未了解和意識到內部審計能給企業(yè)帶來(lái)的好處；或者只是認識到內部審計很膚淺的一面，這樣使內部審計在他們心目中的地位相當低，缺乏必要的重視，因此成為民營(yíng)企業(yè)內部審計發(fā)展的一大障礙。

　�。�、 民營(yíng)企業(yè)內部審計理論研究滯后

　　民營(yíng)企業(yè)內部審計的實(shí)踐發(fā)展很快，機構和人員數量都迅速增加，實(shí)踐的發(fā)展迫切需要理論的指導，我國現有的有關(guān)民營(yíng)企業(yè)內部審計的指導理論十分匱乏，仍停留在以監督檢查為主要手段的層面，過(guò)分依賴(lài)其監督的職能，忽略了其他職能�，F在民營(yíng)企業(yè)內部審計的工作很大程度是借鑒了國有企業(yè)的內部審計模式，即以傳統審計概念中的行政色彩和手段，以監督檢查和查錯糾弊為主。顯然，這種側重事后監督，而不會(huì )解決問(wèn)題的內部審計模式無(wú)法滿(mǎn)足建立現代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益。雖然民營(yíng)企業(yè)內部審計與國有企業(yè)內部審計有相同之處，但由于其產(chǎn)權和公司治理結構不同，必然還存在很多特殊之處，而整個(gè)民營(yíng)企業(yè)內部審計領(lǐng)域，無(wú)論是大的理論框架，還是小的實(shí)務(wù)理論，都還沒(méi)有深入的研究成果，沒(méi)有形成完整的體系。

　�。�、民營(yíng)企業(yè)內部審計的法規不健全

　　法律法規不健全是導致我國內部審計制度不盡完善、內部審計工作成效不大的主要原因之一。除此之外，內部審計作為經(jīng)濟社會(huì )中一種行為還需要職業(yè)道德來(lái)規范和制約。從我國已頒布的審計法律來(lái)看，有關(guān)內部審計的法律依據主要是1９９４年頒布的《審計法》和1９９５年發(fā)布的《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，但它們只是為搞好國家審計監督服務(wù)的，范圍也僅限于國有企業(yè)和行政事業(yè)單位，并沒(méi)有將民營(yíng)企業(yè)內部審計納入其中。顯然這些立法遠遠不能滿(mǎn)足民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到今天，無(wú)論在數量、規模和競爭力等方面都能與國有企業(yè)相提并論，也同樣需要加強內部控制和規范性運作機制。內部審計領(lǐng)域沒(méi)有統一的執業(yè)標準，從而使審計工作憑經(jīng)驗、按習慣行事，嚴重削弱了內部審計的權威性。而市場(chǎng)發(fā)達國家對內部審計的資格和執業(yè)標準都用法律的形式規范下來(lái)。這些規定為提高內部審計人員的執業(yè)水平、提高內部審計人員的地位和權威性發(fā)揮了重大作用。

　�。ǘ�）解決問(wèn)題的對策探討

　　鑒于我國民營(yíng)企業(yè)內部審計現狀及存在的突出問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)內部審計其定性定位、體制機制或方法方式等，都無(wú)法進(jìn)一步適應現代企業(yè)制度要求和企業(yè)發(fā)展的需要。而完善我國民營(yíng)企業(yè)內部審計又是一個(gè)長(cháng)期的、全方位的提高和改善的過(guò)程，筆者認為應該根據企業(yè)的特點(diǎn)，從其自身特征、內部審計行業(yè)組織和政府政策法律等多方面著(zhù)手，有計劃有目的地逐步改善和提高。針對××集團的情況應采取的措施主要有：

　�。�、 明確內部審計的性質(zhì)與定位

　　民營(yíng)企業(yè)必須首先認識到，內部審計在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標是其各組成部門(mén)工作的導向，而內部審計制度的.完善和順利進(jìn)行是實(shí)現企業(yè)目標不可或缺的一部分。要確保內部控制制度被切實(shí)地執行并能夠隨時(shí)適應外部環(huán)境的變化，就必須加強對內部控制的有效監督與客觀(guān)評價(jià)。內部審計在強化內部控制方面發(fā)揮不可替代的積極的作用：它既是企業(yè)內部控制的重要組成部分，也是監督與評價(jià)內部控制其他部分的主要力量。不僅如此，在企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理中，隨著(zhù)外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加強及內部組織重整，內部審計工作在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善治理結構等方面發(fā)揮審查、評價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內部審計人員更多的職責和使命。

　�。�、 合理設置內部審計組織機構

　　調整理順內部審計機構的隸屬關(guān)系，合理設置獨立的內部審計機構，是完善民營(yíng)企業(yè)內部審計體制，確保內部審計機制有效運行的關(guān)鍵所在。國際內部審計師協(xié)會(huì )在其頒布的《內部審計實(shí)務(wù)標準》中對內部審計機構的領(lǐng)導隸屬關(guān)系提出了下列要點(diǎn)：①內部審計機構負責人應對組織中一個(gè)具有足夠權力的負責人負責；②內部審計機構與董事會(huì )之間應能直接交流信息；③內部審計機構負責人的任免，應由董事會(huì )一致同意確定；④內部審計機構的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預算，應提交最高管理層和董事會(huì )備案；⑤內部審計機構應每年一次或在必要時(shí)多次，向最高管理層和董事會(huì )提交工作報告；⑥內部審計機構應定期評價(jià)其《章程》中規定的宗旨、權力和職責是否繼續適用和有助于完成任務(wù)，并通報給高級管理層和董事會(huì )。

　　隨著(zhù)企業(yè)制度的不斷創(chuàng )新和治理結構的逐步完善，××集團也應適應現代企業(yè)制度的要求，合理設置其包括審計部門(mén)在內的內部組織機構。就內部審計機構及其設置而言，我們主張在股東大會(huì )、董事會(huì )及經(jīng)理層之下分別設立監事會(huì )、審計委員會(huì )和內部審計部門(mén)，三者之間由上而下宜存在業(yè)務(wù)指導關(guān)系，內部審計機構的設置應高于其他各職能部門(mén)，其在業(yè)務(wù)上向審計委員會(huì )負責并報告業(yè)績(jì)，在行政上向經(jīng)理層負責并報告工作。

　�。�、 改進(jìn)內部審計的方式和方法

　　隨著(zhù)企業(yè)管理水平的提高，××集團內部審計應該以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標為中心，監督和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)，利用內部審計獨有的優(yōu)勢來(lái)完善經(jīng)營(yíng)管理的預先控制工作，合理建立完善的內部控制標準，打破傳統的、單一的、事后審計方式，逐步把注意力集中在事中審計和事前審計上。內部審計工作不再局限于事后監督， 不僅要監督和評價(jià)經(jīng)濟項目、預算及合同的真實(shí)、合理、合法、有效，及時(shí)反饋信息和意見(jiàn)，又要對集團內部的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資項目及占用資金數額較大的主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施事前審計。對企業(yè)內部控制進(jìn)行全面、及時(shí)的監督和評價(jià)。

　　在信息化技術(shù)普及和應用水平提高的大環(huán)境下，集團內部審計人員還應通過(guò)在企業(yè)內部建立一個(gè)功能完善的審計信息化系統和審計操作平臺，對內部財務(wù)信息系統及會(huì )計工作進(jìn)行高效的監控與評價(jià)，對集團資產(chǎn)流向情況密切跟蹤；改變傳統的以手工作業(yè)為主、以計算機操作為輔的審計模式，提高內部審計部門(mén)在信息化條件下實(shí)施審計監督與評價(jià)的能力，通過(guò)全過(guò)程的審查、監督與評價(jià)，逐步實(shí)現審計過(guò)程的轉變。

　　此外，改變內部審計工作的實(shí)施單純依靠?jì)葘徣藛T的現狀，可以適當借助外部審計的力量，實(shí)現內部審計與外部審計優(yōu)勢互補。內部審計和外部審計有機地結合一起，既有利于緩解內部審計人員的壓力，又有助于提高內部審計工作的效率和質(zhì)量。

　�。�、 拓寬審計內容的領(lǐng)域

　　企業(yè)要從以檢查、評價(jià)為主要內容的內部控制審計向以改善機構運行狀況和推動(dòng)改革為主要內容的管理審計轉變。審計部門(mén)不僅要發(fā)現問(wèn)題，而且還要參與解決問(wèn)題，要站在管理控制的角度不斷完善制度，積極促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)的內部控制、風(fēng)險管理、機構改革、業(yè)務(wù)創(chuàng )新等活動(dòng) 。

　　在條件有限的情況下，可以重點(diǎn)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，選擇一些規模相對較小、涉及面相對較窄、容易操作的項目開(kāi)展管理審計試點(diǎn)，逐步摸索方法、積累經(jīng)驗，應該以敢于實(shí)踐創(chuàng )新的審計理念，逐步拓展審計評價(jià)的內容和范圍，嘗試開(kāi)展比較全面的任期管理責任審計評價(jià)等。

　�。�、加強內部審計職能的擴展及創(chuàng )新

　　審計職能的注重內部審計職能由單一的經(jīng)濟監督職能向以經(jīng)濟監督和經(jīng)濟評價(jià)為基本職能的多職能轉變、內部審計的本質(zhì)已不再定位于獨立的經(jīng)濟監督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導向的經(jīng)濟控制機制。內部審計的主要目的是為集團內部的管理控制服務(wù)，從而達到為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值的目標，這就決定了內部審計的工作重點(diǎn)必然由傳統的財務(wù)審計過(guò)渡到經(jīng)濟效益審計，即由傳統的“檢查系統”向“控制系統”轉變，從查錯防弊向內部控制評價(jià)和風(fēng)險評估轉變。

　　在內部審計傳統定義中“確認”職能已不能適應集團在當今市場(chǎng)日益注重未來(lái)導向的情形下，對內部審計職能做出的更廣泛探索，比如嘗試利用“咨詢(xún)”職能，在內部審計經(jīng)濟評價(jià)的同時(shí)，從事咨詢(xún)活動(dòng)，主動(dòng)積極地向管理者提供咨詢(xún)服務(wù)，進(jìn)而達到對組織經(jīng)營(yíng)與控制直接改善的目的。

　�。�、提高內部審計人員的素質(zhì)

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈，對內部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內部審計人員需要在熟悉財務(wù)會(huì )計審計的基礎上，盡可能多地了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握其他專(zhuān)業(yè)的理論與實(shí)踐知識，拓寬知識結構，才能更得心應手地開(kāi)展審計工作，為企業(yè)創(chuàng )造財富�，F代內部審計工作逐漸由財務(wù)管理領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域滲透和擴展，內部審計人員的組織結構也應該趨向多元化，不僅要有懂財務(wù)及審計的專(zhuān)業(yè)人才，還應配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，充分利用現有資源，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實(shí)內部審計部門(mén)，還應適應審計領(lǐng)域日益拓展的需要，使內部審計機構在現代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�） 結論與展望

　　展望未來(lái)，××集團內部審計充滿(mǎn)了希望和挑戰。隨著(zhù)集團業(yè)務(wù)和規模的不斷擴大，內部審計部門(mén)在集團內部的地位和重要程度也不斷提升，內部審計部門(mén)前瞻性地制定了部門(mén)未來(lái)的發(fā)展戰略，戰略的主要內容包括：①部門(mén)遠景。成為企業(yè)內部的風(fēng)險控制中心和咨詢(xún)中心。②人員規劃。企業(yè)內審部門(mén)領(lǐng)導意識到人才是內部審計發(fā)展的決定因素。為此，制定了根據企業(yè)規模增長(cháng)比例來(lái)確定內部審計人員增加的規定；確定了每年內部審計人員的培訓計劃等，試圖建立一個(gè)集多種管理型人才的學(xué)習型組織。③審計實(shí)務(wù)。企業(yè)內審人員試圖通過(guò)不斷健全審計的流程和制度，使內部審計工作實(shí)現科學(xué)化、制度化和流程化。④創(chuàng )新要求。企業(yè)內審人員意識到停留在財務(wù)和低層次的經(jīng)營(yíng)性審計不能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要，也無(wú)法體現內部審計更大的價(jià)值。為此，部門(mén)內部應大力提倡審計創(chuàng )新意識，包括使用新的審計方式方法、拓展新的審計領(lǐng)域、使用新的審計工具等，希望能緊隨國際內部審計的發(fā)展步伐，結合集團實(shí)際，將最新的研究成果引進(jìn)來(lái)，消化后及時(shí)在實(shí)務(wù)中推廣運用，使內部審計發(fā)揮更大的作用。

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　　篇三：民營(yíng)企業(yè)內部審計研究

　　摘要：

　　改革開(kāi)放之后我國的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國的經(jīng)濟增長(cháng)做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩定增長(cháng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結構，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng )新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì )穩定等方面發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì )計信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內部審計難以滿(mǎn)足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內部審計的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì )計信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內部審計的對策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì )計信息化；民營(yíng)企業(yè)；內部審計

　　一、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內部審計的意義

　　1.完善公司治理機制隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰略目標的實(shí)現等等，內部審計工作的復雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機制的完善。特別是對于民營(yíng)企業(yè)而言，內部審計工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見(jiàn)。

　　2.加強企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監督評價(jià)。在會(huì )計信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內部審計的開(kāi)展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監督與審查，使企業(yè)運行過(guò)程中出現的違規違紀行為得以發(fā)現并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現的不足也能夠得到彌補，進(jìn)而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩定的發(fā)展提供了強有力的保障。

　　3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度建設越來(lái)越完善，特別是對民營(yíng)企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著(zhù)服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過(guò)程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價(jià)企業(yè)運行過(guò)程中的各類(lèi)管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見(jiàn)，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著(zhù)十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內部控制工作的有效開(kāi)展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢(xún)，改善組織運營(yíng)效果隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著(zhù)巨大的挑戰，特別是對于民營(yíng)企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著(zhù)十分重要的意義。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價(jià)值更多是體現在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對企業(yè)運營(yíng)管理的數據分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

　　5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對企業(yè)運營(yíng)管理中各項工作的有效性評價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現。

　　二、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的主要問(wèn)題

　　1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著(zhù)會(huì )計信息化不斷深入，會(huì )計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì )計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會(huì )計信息的特征也有一定的變化。而對于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì )計信息化背景下使得內部審計的問(wèn)題被擴大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內部管理層構成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò )，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴(lài)于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著(zhù)不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì )對內部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務(wù)的決定者，即“內部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專(zhuān)業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類(lèi)特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門(mén)也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標得以實(shí)現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營(yíng)企業(yè)忽視現代企業(yè)制度及內審制度的建立現代民營(yíng)企業(yè)存在的`一個(gè)很大的問(wèn)題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現代企業(yè)制度及內審制度的建設沒(méi)有足夠的重視。具體表現為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標是更加具體。然而在實(shí)際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒(méi)有強制規定民營(yíng)企業(yè)建立內部審計制度，使民營(yíng)企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監督，難以保障審計工作的客觀(guān)性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟轉軌的影響，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計工作是基于財務(wù)會(huì )計審計開(kāi)展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會(huì )人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著(zhù)十分廣泛的應用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著(zhù)現代化、信息化的方向反戰。然而，受到諸多因素的影響，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的掌握，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯誤率極高，難以保障內部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內部審計的對策

　　1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導層要認識到內審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉變傳統觀(guān)念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內部審計工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實(shí)現這一目標，應要求領(lǐng)導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導層看到內部審計的作用。

　　2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實(shí)現向現代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調整，引進(jìn)市場(chǎng)競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì )出現失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進(jìn)企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng )造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內部審計工作處于一個(gè)嚴格監督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀(guān)性。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統觀(guān)念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營(yíng)企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調整。為了實(shí)現這一目的，民營(yíng)企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開(kāi)展，實(shí)現部門(mén)審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內部審計工作內容主要為財務(wù)會(huì )計審計，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著(zhù)內部審計內容與范圍的擴大，民營(yíng)企業(yè)除了財務(wù)會(huì )計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財務(wù)指標納入考核范圍，并且實(shí)現靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來(lái)實(shí)現對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現戰略目標提供強有力的支持。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營(yíng)企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實(shí)現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進(jìn)行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風(fēng)險基礎審計等等，同時(shí)還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營(yíng)企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以?xún)炔靠刂婆c經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應用新的分析評價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強現代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀(guān)性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進(jìn)審計軟件的開(kāi)發(fā)與應用，在計算機系統的審計監督的實(shí)施過(guò)程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實(shí)施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開(kāi)展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著(zhù)現代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理以及現代化管理等方面工作越來(lái)越復雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專(zhuān)業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。

　　四、結語(yǔ)

　　隨著(zhù)會(huì )計信息化的不斷深入，現代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作的開(kāi)展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著(zhù)十分重要的意義。但是，現階段我國民營(yíng)企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內涵，進(jìn)行深入的研究和規劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng )新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

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