經(jīng)濟責任審計報告范文
審計報告的要素
審計報告應當包括下列要素：
�。�1）標題；
�。�2）收件人；
�。�3）引言段；
�。�4）管理層對財務(wù)報表的責任段；
�。�5）注冊會(huì )計師的責任段；
�。�6）審計意見(jiàn)段；
�。�7）注冊會(huì )計師的簽名和蓋章；
�。�8）會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章；
�。�9）報告日期。
經(jīng)濟責任審計報告范文（精選9篇）
在學(xué)習、工作生活中，報告與我們的生活緊密相連，報告中提到的所有信息應該是準確無(wú)誤的。你所見(jiàn)過(guò)的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的經(jīng)濟責任審計報告范文（精選9篇），歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
經(jīng)濟責任審計報告1
一、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)持續發(fā)展，經(jīng)營(yíng)效益穩步提高
任職期內,通過(guò)嚴格財務(wù)收支管理,加大市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)力度,積極培植增收來(lái)源,不斷拓寬創(chuàng )收渠道,促進(jìn)了全行創(chuàng )利能力逐年增強。實(shí)現了xx年扭虧為盈，xx年盈利能力大增，盈利大行之列的目標。評價(jià)期內累計實(shí)現經(jīng)營(yíng)利潤達4445萬(wàn)元。其中：xx年上半年全行實(shí)現經(jīng)營(yíng)利潤1204萬(wàn)元,完成全年計劃的92.3%。
1、嚴格財務(wù)成本管理。對組織存款實(shí)行存款付息率約束制度，并對活期存款進(jìn)行單項考核，促使各基層單位加大組織低成本資金力度，降低資金組織成本。對費用實(shí)行計劃管理，與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果掛鉤，并實(shí)行集中審核，保證了各項費用的合規列支。全行費用總額和生活招待費、會(huì )議費、差旅費、宣傳費、公雜費等開(kāi)支都控制在市分行下達的計劃以?xún)�。對辦公用品一律實(shí)行集中采購，安全設施購置及改造一律參與市分行組織的公開(kāi)招標，機關(guān)來(lái)客原則上在食堂就餐，有效地控制和降低了費用開(kāi)支。
2、科學(xué)資金調度。做好資金預測，包括資金組織、使用和現金收入、支出預測，同時(shí)，做好系統內往來(lái)、聯(lián)行往來(lái)的資金預測、管理。在此基礎上采取措施控制庫存現金率和留存準備金率，使其既能滿(mǎn)足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的正常需要，又使其壓縮在最低的占用額內。通過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐證明，科學(xué)資金調度是檢驗基層經(jīng)營(yíng)行盈利能力的重中之重。
3、強化各項收入管理。對貸款利息收入、票據貼現收入、中間業(yè)務(wù)收入、資金處置等各項收入都做到全額及時(shí)入帳;在固定資產(chǎn)管理上，支行成立了計財部、科技部、監保部、機關(guān)服務(wù)中心人員為專(zhuān)班的固定資產(chǎn)管理小組，每年都要對全市xxxxxx固定資產(chǎn)進(jìn)行了逐一清理，核對帳實(shí)，掌握固定資產(chǎn)家底。使規范管理固定資產(chǎn)和有效發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效能達到最佳的切合點(diǎn)。計劃財務(wù)管理工作扎實(shí)有效的開(kāi)展，促進(jìn)了全行連年取得良好的經(jīng)濟效益。
二、加強信貸結構調整，提高信貸綜合管理水平
xx年以來(lái)，xxxxxx認真執行“審慎、規范、穩健”的信貸管理要求，以促進(jìn)有效發(fā)展為目的，以控制信貸整體風(fēng)險為核心，以加強質(zhì)量管理為手段，穩步加強信貸調整，優(yōu)化貸款結構，不斷提高信貸綜合管理水平。
1、堅持“三嚴”標準，落實(shí)信貸制度。嚴格準入條件，認真開(kāi)展企業(yè)評級授信工作，確定企業(yè)最低進(jìn)入門(mén)檻;嚴格程序管理，確保新增貸款的規范運作;嚴把貸款增量關(guān)，狠抓增量貸款上報資料的審查，真正從源頭把好貸款的投向關(guān)、安全關(guān)，確保資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的穩健發(fā)展。
2、建立信貸主動(dòng)退出機制，做到“退出早抽身”，以退促進(jìn)，以退促管。一是制定退出計劃，明確了退出對象和退出的重點(diǎn)，對已經(jīng)出現風(fēng)險信號或存在風(fēng)險的關(guān)注類(lèi)客戶(hù)堅決實(shí)施退出,xx年共主動(dòng)退出關(guān)注類(lèi)客戶(hù)28戶(hù)，金額863.4萬(wàn)元。;二是加大監管考核力度，為了將信貸退出工作落實(shí)到實(shí)處，該部積極配合前臺部門(mén)將信貸指標及時(shí)落實(shí)分解到客戶(hù)、到借據、到客戶(hù)經(jīng)理和經(jīng)營(yíng)主責人，并定期上報退出進(jìn)度，按季考核業(yè)績(jì)。
3、狠抓優(yōu)良資產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)，優(yōu)化貸款結構。一是加大優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)力度，在優(yōu)質(zhì)大客戶(hù)、大項目上抓突破，積極爭取一批新客戶(hù)、滲透一批好客戶(hù)、培植一批優(yōu)良客戶(hù)，xx年，僅新開(kāi)發(fā)的金燁天燃氣有限公司就注入資金3000萬(wàn)元;二是積極穩妥地拓展中小企業(yè)客戶(hù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，在有效控制風(fēng)險的前提下，嚴格按照產(chǎn)業(yè)政策導向，穩步拓展有市場(chǎng)、有效益、有資本實(shí)力、企業(yè)制度健全的AA級及以上優(yōu)良中小企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，全行評定AA級以上客戶(hù)11家，授信11家金額21350萬(wàn)元，實(shí)際用信18350萬(wàn)元。三是全力抓好個(gè)人資產(chǎn)業(yè)務(wù)的拓展，在規范程序的前提下發(fā)展門(mén)面房抵押貸款和等風(fēng)險較低的個(gè)人貸款業(yè)務(wù)。
三、積極推進(jìn)負債業(yè)務(wù)增長(cháng)方式的轉變，為增存增效打下基礎
xx年以來(lái),xxx圍繞以市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)總攬業(yè)務(wù)全局的工作思路，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，著(zhù)力突出存款工作的基礎地位，把大力營(yíng)銷(xiāo)存款放在第一位來(lái)抓，通過(guò)突出營(yíng)銷(xiāo)重點(diǎn)，創(chuàng )新服務(wù)手段，完善激勵機制等措施,實(shí)施資產(chǎn)、負債、中間業(yè)務(wù)和本外幣一體化營(yíng)銷(xiāo)，任期內存款業(yè)務(wù)實(shí)現了“三超”即增幅超歷史、增量超同行、總量超同業(yè)。到xx年6月末，全行存款余額達到28.73億元，比xx年初凈增15.02億元,增幅達109%。xx年前6個(gè)月，存款凈增3.84億元，逼近三年平均遞增速度。市場(chǎng)占有率達54.8%,繼續保持在區域商業(yè)銀行中的領(lǐng)先的地位。
1、加大對公存款的組織力度。鑒于對公存款多年的薄弱環(huán)節，支行采取多種策略，上下聯(lián)動(dòng)，加大攻關(guān)力度，在人、財、物等方面給予傾斜，從而實(shí)現了對公存款連年都有新突破。到xx年6月末，該行對公存款達到4.67億元，比xx年初凈增2.56億元,增幅達121.3%。
2、切實(shí)加強和改進(jìn)服務(wù)方式和手段。對不同層次的客戶(hù)實(shí)行精細化、差異化服務(wù)，努力提高柜面收存率，同時(shí)最大限度地發(fā)揮自助設備對柜面服務(wù)的補充和調劑作用，緩解柜面壓力。
3、大力拓展鄉鎮籌資市場(chǎng)。根據鄉鎮籌資市場(chǎng)出現的新情況，農民收入大幅度增加和其它金融機構網(wǎng)點(diǎn)大幅收縮的實(shí)際，主要加強對同業(yè)動(dòng)態(tài)的研究、信息的搜集，以黨政機關(guān)、事業(yè)單位、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)個(gè)人客戶(hù)為重點(diǎn)，加大發(fā)展卡業(yè)務(wù)和外出務(wù)工人員收存營(yíng)銷(xiāo)力度，保持了該行在農村市場(chǎng)中的競爭優(yōu)勢。
4、改進(jìn)完善資金組織考核辦法。支行對分理處的人均存款實(shí)行等級管理和評價(jià)，將存款與基本費用直接掛鉤，以最大限度地獎勵存款高產(chǎn)單位，對未能完成存款任務(wù)的分理處負責人進(jìn)行問(wèn)責，并作為崗位調整的重要依據。通過(guò)嚴格的考核機制，有效地調動(dòng)了全員營(yíng)銷(xiāo)存款的積極性，實(shí)現了負債業(yè)務(wù)的強勁增長(cháng)。
四、強化內控管理，確保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩健發(fā)展
該行認真落實(shí)“兩手都要硬”的指導方針,牢固樹(shù)立內控優(yōu)先意識，從強化風(fēng)險管理入手，在基礎管理上下功夫，夯實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展基礎。切實(shí)抓好內控管理和全面風(fēng)險防范，確保業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)穩健發(fā)展。連續5年被評為“內控管理一類(lèi)行”，xx年初受到省分行的嘉獎。
1、嚴格操作監測控制，遏制操作風(fēng)險。重點(diǎn)做到三個(gè)到位：一是內控制度到位。將上級行制定的各項管理制度、操作規程和本行制定的具體辦法下發(fā)到基層營(yíng)業(yè)單位，做到了從行為上進(jìn)行嚴格規范;二是監管到位。采取專(zhuān)職監管員現場(chǎng)監管、系統在線(xiàn)監管和組織各基層單位會(huì )計主管進(jìn)行交叉檢查等方式，促進(jìn)監管工作制度化、規范化;三是整改到位。對監管發(fā)現重大問(wèn)題及時(shí)報告，并定期聽(tīng)取監管情況匯報。同時(shí)做到對監管中發(fā)現問(wèn)題及時(shí)整改，對存在問(wèn)題進(jìn)行認真分析研究，一季度通報一次，有效的消除了各種操作風(fēng)險隱患。xx年以來(lái)，全行會(huì )計結算安全無(wú)事故。
2、落實(shí)信貸制度，嚴格規范運作。一是嚴格轉授權管理，不越權審貸款，不違規辦理信貸審查業(yè)務(wù);二是嚴格對新增貸款、票據業(yè)務(wù)堅持審貸分離，強化制約。正確處理好前后臺關(guān)系，切實(shí)做到職責分明，相互監督，相互制約，確保了全行信貸業(yè)務(wù)的規范運作;三是認真履行貸審會(huì )職能。按貸審會(huì )議事規則，堅持民主決策，按信貸業(yè)務(wù)操作要求所有新增貸款都辦理了報備手續，規避了信貸決策風(fēng)險的發(fā)生。四是強化貸后管理行為。支行建立并完善風(fēng)險預警及處理機制，規范落實(shí)客戶(hù)經(jīng)理定期聯(lián)系協(xié)調制度、定期風(fēng)險分析預警制度、貸后管理定期報告制度。實(shí)行“三管”齊下的管理模式，即前臺監管與后臺監管相結合，遠程監管與現場(chǎng)監管相結合，自律監管與檢查監督相結合，建立多層次、全方位的貸款風(fēng)險監控體系。
3、實(shí)行領(lǐng)導責任逐級追究制。凡發(fā)生違規行為的，行長(cháng)追究分管行長(cháng)責任，分管行長(cháng)追究部門(mén)經(jīng)理責任，支行追究分理處主任責任。由于強化逐級負責制，從而為全行安全經(jīng)營(yíng)提供了強有力的制度保障。
4、以加強安全教育，落實(shí)安全工作責任制為契機，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作前臺和一線(xiàn)員工的防范意識和防衛能力。同時(shí),注重員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培訓，通過(guò)集中組織培訓和參加上級行舉辦的培訓班，以及以會(huì )代訓等形式，每年培訓員工達700人次以上，促進(jìn)了一線(xiàn)員工操作技能的提高。幾年來(lái)，全行未發(fā)生刑事案件和重大責任事故。
經(jīng)濟責任審計報告2
任期經(jīng)濟責任審計是為加強任期領(lǐng)導干部的管理和監督，強化任期責任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設，提高經(jīng)濟效益的一種審計制度。
一、任期經(jīng)濟責任審計的界定
審計署在《任期經(jīng)濟責任審計暫行規定實(shí)施細則》中明確了領(lǐng)導干部的直接責任，但在審計實(shí)際操作過(guò)程中，仍然很難嚴格區別直接責任和主管責任�？梢詮囊韵聨讉�(gè)方面進(jìn)行界定。
�。ㄒ唬┮罁I(lǐng)導決策的方式進(jìn)行界定
領(lǐng)導的決策大致可以分為三種方式，一是采取民主集中制的方法，按照科學(xué)的決策程序，選擇和決定未來(lái)的行動(dòng)目標和方案；二是主要依據領(lǐng)導者或其參謀者的個(gè)人經(jīng)驗、知識、智慧和能力等，對行動(dòng)目標做出決定性的選擇；三是領(lǐng)導者獨斷專(zhuān)行，靠主觀(guān)臆斷盲目決策。對盲目決策和不具備民主性和科學(xué)性的個(gè)人決策，領(lǐng)導人應負直接責任；對科學(xué)性的決策，由于重大的決策往往伴隨著(zhù)重大風(fēng)險，對其后果領(lǐng)導人一般承擔主管責任。對重大決策失誤項目，一定要依據決策的民主性和科學(xué)性，全面分析失誤的主觀(guān)原因及領(lǐng)導人可控與不可控因素來(lái)具體確定領(lǐng)導人的直接責任或主管責任。
�。ǘ┮罁䞍炔靠刂圃O置情況進(jìn)行界定
一個(gè)單位設置了健全而有效的內部控制，則可依據內部職責分工和崗位責任制來(lái)區分領(lǐng)導人的直接責任和主管責任。由領(lǐng)導人直接負責的工作、直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)和直接承攬的項目，領(lǐng)導人對其行為和后果承擔直接責任；對其他崗位及其他人員負責的事項，領(lǐng)導人負主管責任。如果一個(gè)單位沒(méi)有內部控制或內部控制嚴重失效，則領(lǐng)導人應對整個(gè)單位的重大過(guò)錯負直接責任。
�。ㄈ┮罁嚓P(guān)法規進(jìn)行界定
如依照《會(huì )計法》規定，單位負責人對虛假財務(wù)會(huì )計報告等行為應該負直接責任而不是負主管責任。
二、任期經(jīng)濟責任審計的審計重點(diǎn)
任期經(jīng)濟責任審計既要評定業(yè)績(jì)，又要劃分責任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責任，又要分清領(lǐng)導人的責任。這是區別于其他類(lèi)型審計的主要特征。在實(shí)際工作中，一些經(jīng)濟責任審計項目，財務(wù)收支審計味道體現過(guò)濃而缺乏經(jīng)濟責任審計特色，其原因主要是財務(wù)收支審計輕車(chē)熟路、便于操作，而其他方面問(wèn)題，比如：廉政情況、民主決策、重大損失浪費等問(wèn)題，由于受多方因素所限，審計、評價(jià)起來(lái)較為困難，因而在審計中得不到更深入透徹的審查。因此造成最后審計結果成了財務(wù)收支審計的翻版，經(jīng)濟責任審計重點(diǎn)不突出。經(jīng)濟責任審計的最終目標是評價(jià)領(lǐng)導者的責任，因而，審計必須在全面審計的基礎上，自始自終著(zhù)眼于“人”，抓住經(jīng)濟責任這個(gè)重點(diǎn)，凡是與領(lǐng)導干部直接相關(guān)的經(jīng)濟事項就應該是審計的重點(diǎn)。對與領(lǐng)導干部本人密切相關(guān)的經(jīng)濟事項、領(lǐng)導干部負直接責任的經(jīng)濟事項應詳查；對領(lǐng)導干部無(wú)直接聯(lián)系的經(jīng)濟事項，領(lǐng)導干部負主管責任的經(jīng)濟事項應抽查。以黨政干部為例，財政財務(wù)收支工作目標完成情況，遵守國家財經(jīng)法規情況，以及領(lǐng)導干部個(gè)人在財政財務(wù)收支中有無(wú)侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導干部廉政規定和其他違法違紀的問(wèn)題等，應作為審計的重點(diǎn)。而由于財務(wù)人員自身原因造成的會(huì )計處理上的問(wèn)題或單位財務(wù)收支中情節輕微的違規問(wèn)題，則不必花費過(guò)多精力去追究。只有這樣，審計時(shí)才能集中精力把重點(diǎn)問(wèn)題查深查透。
三、任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)的原則
任期經(jīng)濟責任審計的評價(jià)是經(jīng)濟責任審計工作至關(guān)重要的環(huán)節，它既關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和風(fēng)險，也是被審計人和委托機關(guān)十分關(guān)注的焦點(diǎn)。任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)的核心是被審計個(gè)人應承擔什么樣的責任，這就要求審計人員能夠正確區分：是直接責任，還是間接責任；是主觀(guān)責任，還是客觀(guān)責任；是前任責任，還是現任責任；是集體責任，還是個(gè)人責任；是故意責任，還是過(guò)失責任等。為此，在任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)時(shí)，應依據下列原則：
�。ㄒ唬┛陀^(guān)性原則
指在審計評價(jià)中，要求審計人員以高度的責任感和認真、負責的態(tài)度切實(shí)站在第三者立場(chǎng)上，以審計事實(shí)為依據，不受外界的任何影響，不附加任何主觀(guān)成份，按照客觀(guān)事物的本來(lái)面貌以寫(xiě)實(shí)的手法來(lái)描述事實(shí)。
�。ǘ蚀_性原則
指審計評價(jià)用語(yǔ)準確，措詞恰當，直接闡述事實(shí)，少用修飾性語(yǔ)言。審計評價(jià)用語(yǔ)切忌模棱兩可，似是而非，或漫無(wú)邊際，任意發(fā)揮。
�。ㄈ┤嫘栽瓌t
指審計評價(jià)在充分尊重客觀(guān)事實(shí)的基礎上，全面分析審計查出的問(wèn)題，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用單個(gè)的事實(shí)或幾個(gè)指標來(lái)評價(jià)領(lǐng)導人履行經(jīng)濟責任的整體情況。
�。ㄋ模┲斏餍栽瓌t
一是堅持是什么就評價(jià)什么，審計什么就評價(jià)什么，審計多少就評價(jià)多少。評價(jià)力求謹慎穩重，對事實(shí)既不夸大，也不縮小。二是對所評價(jià)的事項要取得充足的審計證據或證明材料、資料，防止言過(guò)其實(shí)。三是對一些審計過(guò)程中未涉及的具體事項、未經(jīng)過(guò)審計的事項以及法律法規未明確規定的審計事項均不作評價(jià)，以規避審計風(fēng)險。四是對因被審計單位和個(gè)人的原因或受審計手段的限制不能實(shí)施的審計程序，審計組應當在審計結果報告中做出必要的說(shuō)明，并對審計過(guò)程進(jìn)行客觀(guān)公正的描述。
經(jīng)濟責任審計報告3
大型國企的企業(yè)資產(chǎn)規模較大、涉及到的業(yè)務(wù)種類(lèi)較多、企業(yè)內部公司層級較多，在進(jìn)行審計時(shí)，一般需要對大型國企的近三年的會(huì )計年度進(jìn)行審查，因此，其審計任務(wù)重、時(shí)間短、重要性強。經(jīng)濟責任審計是將審計的對象限定在自然人的一種審計方法，是反映整體審計報告的重要組成部分，如何更好地進(jìn)行大型國企的經(jīng)濟責任審計，是需要不斷思考的一個(gè)重要問(wèn)題。
一、進(jìn)行大型國企經(jīng)濟責任審計全面性把握的重要性
經(jīng)濟責任審計強調對“人”的審計，而不是傳統審計中僅僅對“事“的審計，國企領(lǐng)導人員作為被審計的對象，是我國責任制、人員負責制的一種體現，與此同時(shí)，經(jīng)濟責任審計的結果也是對領(lǐng)導人員進(jìn)行考察和獎懲的一個(gè)重要標準，因此，在進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，必須重點(diǎn)把握其審計的全面性，進(jìn)行客觀(guān)、綜合、全面的審計。
經(jīng)濟責任審計的核心是對領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任的界定，必須全面地把握領(lǐng)導人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計方式所不可比擬的。
二、對大型國企經(jīng)濟責任審計的全面性把握
�。ㄒ唬┮苑煞ㄒ帪榛A，對經(jīng)濟責任審計全面性進(jìn)行了解
《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》）明確了進(jìn)行大型國企經(jīng)濟責任審計的基本內容，在對其進(jìn)行全面性把握時(shí)，必須首先從我國的法律法規入手，遵循法規的規定。
從我國現行法律法規中可以看出，經(jīng)濟責任審計的全面性需要從時(shí)間范圍、內容、審計對象等方面進(jìn)行把握，從時(shí)間范圍上看，審計時(shí)間包括領(lǐng)導干部的階段性任期或任期的全部期間;內容方面包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀態(tài)、財務(wù)收支的情況等;從審計對象來(lái)看，不僅僅包括領(lǐng)導責任人員，還包括相關(guān)的監督機構等干部。
由此可見(jiàn)，對大型國企經(jīng)濟責任審計，需要關(guān)注不同的方面，以現有法律、法規為基礎，對其進(jìn)行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。
�。ǘ┟鞔_全面性審計的范圍
在進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，需要明確進(jìn)行全面性審計的范圍，在規定的范圍內進(jìn)行審計，否則，只會(huì )造成人力、物力和財力的浪費。
經(jīng)濟責任審計的范圍應當限定在領(lǐng)導人員的經(jīng)營(yíng)管理職責內，領(lǐng)導人員的經(jīng)濟管理職責主要從三個(gè)方面來(lái)入手：第一，其管理的范圍應當在其可控制的下屬企業(yè)內;第二，其管理的深度應當是包括其可以直接、間接管理的不同層級的企業(yè);第三，其經(jīng)濟管理職責包括其個(gè)人的主要職務(wù)、兼職內容等方面。對于其難以進(jìn)行管理的下屬企業(yè)，不應當作為審計的范圍，更不應當作為考核該領(lǐng)導人員的標準。
�。ㄈ┤姘盐掌髽I(yè)，整體進(jìn)行經(jīng)濟責任審計
全面把握企業(yè)，首先要了解大型國企的發(fā)展戰略規劃及企業(yè)發(fā)展目標，企業(yè)的長(cháng)期、中期、短期發(fā)展規劃都需要全面了解，發(fā)展規劃是進(jìn)行審計的基礎，也是全面了解企業(yè)的前提。根據不同時(shí)期的發(fā)展規劃，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤負債等方面，從大的方面進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，再從領(lǐng)導人員自身的行為對其進(jìn)行審計評價(jià)。
在對領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，需要針對不同的問(wèn)題，進(jìn)行不同的評價(jià)。如對于同一家大型國企來(lái)說(shuō)，不同的項目所面臨的風(fēng)險、涉及的資金、相關(guān)的企業(yè)都不同，在對負責的領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，必須結合不同項目的不同特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，實(shí)現對其整體、全面的審計。
�。ㄋ模┙Y合市場(chǎng)大環(huán)境進(jìn)行審計
在全面把握大型國企自身的特點(diǎn)的基礎上，進(jìn)行經(jīng)濟責任審計還需要結合我國市場(chǎng)的大環(huán)境來(lái)進(jìn)行，對于政策寬松的時(shí)期，需要謹慎審計，防止出現錯漏、利用政策優(yōu)勢進(jìn)行不正當的行為;對于政策嚴格的時(shí)期，需要認真審計，確保領(lǐng)導人員做的決策、制定的規劃等符合我國政策要求。
在結合市場(chǎng)大環(huán)境時(shí)，需要把握兩個(gè)方面，一個(gè)是同行業(yè)的同類(lèi)企業(yè)，結合同類(lèi)企業(yè)的發(fā)展情況、發(fā)展形勢等內容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進(jìn)行比較，跟蹤了解不同年份在市場(chǎng)大環(huán)境中企業(yè)的表現，并最終得出審計報告。
三、小結
進(jìn)行大型國企經(jīng)濟責任審計，首先需要把握相關(guān)的法律法規及政策，在“十二五”規劃中，國家專(zhuān)門(mén)對經(jīng)濟責任審計進(jìn)行了界定，必須嚴格按照相關(guān)規定進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，遵守法律法規。其次，需要了解經(jīng)濟責任審計的范圍，在明確其范圍的基礎下，對企業(yè)進(jìn)行詳細的了解，對審計對象進(jìn)行詳細全面地審查，以求得出更為客觀(guān)的審計結果。最后，經(jīng)濟責任審計離不開(kāi)我國市場(chǎng)發(fā)展的大環(huán)境，將企業(yè)放入到市場(chǎng)發(fā)展中，進(jìn)行綜合性的比較，才能確保其審計結果的全面性、綜合性與客觀(guān)性，真正實(shí)現審計的目的。
經(jīng)濟責任審計報告4
一、任職期間的基本情況。
(一)任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間(在任審計的只需注明任職時(shí)間)、接手工作后開(kāi)始簽字的時(shí)間;
(二)本單位基本結構。內部機構設置情況、所屬單位(部門(mén)、科室)的個(gè)數、名稱(chēng)。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應列出。
(三)人員情況。截止任職期末(離任審計)或審計通知時(shí)間(在任審計)，本單位人員結構狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門(mén)核實(shí)的人員基本情況花名冊。
(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會(huì )計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內部控制制度;財務(wù)公開(kāi)情況;本單位財務(wù)方面分工;大額開(kāi)支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復印件。
二、財務(wù)收支情況。
(一)任期內每年稅收或經(jīng)濟指標完成情況;
(二)任期內每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、專(zhuān)項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費(公務(wù)費支出，招待費支出以及專(zhuān)項支出等)。對出讓土地使用權、購置和出售機械設備、車(chē)輛、廠(chǎng)房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情況和對外投資情況單獨敘述;對專(zhuān)項資金使用情況按資金來(lái)源、性質(zhì)單獨敘述。
三、資產(chǎn)、負債情況。
(一)對任期內資產(chǎn)、負債增減變動(dòng)的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細說(shuō)明，要對債權、債務(wù)增減變動(dòng)單獨列出明細。
(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細說(shuō)明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說(shuō)明;
(四)說(shuō)明應當落實(shí)到具體事項上。
四、財經(jīng)管理情況。
在任期內財政、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題原因，自身有無(wú)違反財經(jīng)紀律問(wèn)題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務(wù)管理有無(wú)混亂情況進(jìn)行詳細說(shuō)明。
五、個(gè)人使用的公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經(jīng)濟決策效果。
對在任期內由集體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項目、有關(guān)建設大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領(lǐng)導責任和教訓等。
七、其他事項
(一)需要特別說(shuō)明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟責任審計相關(guān)的歷史遺留問(wèn)題，需要提前在報告中予以說(shuō)明，不便說(shuō)明的應當及時(shí)對審計組通報或向經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議匯報，問(wèn)題說(shuō)明時(shí)需要提供有效的證據;
(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡(jiǎn)得當;
(四)附件需要逐一整理，列好目錄;
(五)述職報告不規范的，五日內重新上報。
經(jīng)濟責任審計報告5
根據市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調研提綱，結合我局實(shí)際進(jìn)行對照和整理，現匯報如下：
我區通過(guò)加強組織領(lǐng)導，為開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng )造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統工程，僅靠審計部門(mén)是不夠的，需要各級領(lǐng)導的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導擔任組長(cháng)，組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組，具體負責組織協(xié)調這項工作，制定了《區經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組工作規則》和《區領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專(zhuān)人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過(guò)程中依然存在一些不足：
1、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想
由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟責任審計存在著(zhù)被審計單位的領(lǐng)導離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計的問(wèn)題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導職位后，組織部門(mén)才委托審計部門(mén)對其在原單位的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，造成了“先離后審”的局面�；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時(shí)對廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組成員單位之間協(xié)調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。
2、相關(guān)法律法規不健全，審計評價(jià)缺乏統一標準
目前我國的審計評價(jià)體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經(jīng)濟責任審計的開(kāi)展。致使審計過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現行的法律法規和評價(jià)標準來(lái)評判。從而使經(jīng)濟責任審計的評價(jià)工作變得十分復雜和困難。而且由于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時(shí)間往往都跨度長(cháng)，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當的法律法規進(jìn)行評價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責任審計的法律法規體系和評價(jià)體系。
3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出
隨著(zhù)近年來(lái)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作越來(lái)越受到各級黨政領(lǐng)導的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調人員配合紀檢（監察）、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計機關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。
4、經(jīng)濟責任審計的幾點(diǎn)建議
首先要加強政策法規宣傳，提高單位領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個(gè)暫行規定》之后，有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細則》和實(shí)施意見(jiàn)，使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營(yíng)造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍，促使各級領(lǐng)導解放思想，轉變觀(guān)念，正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度，是保護、愛(ài)護干部的必要措施。領(lǐng)導的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創(chuàng )新，為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的本質(zhì)是監督，而監督的效能取決于領(lǐng)導體制上的'突破和創(chuàng )新。實(shí)踐證明，在各種監督制約機制中，最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創(chuàng )新，才能為經(jīng)濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設，努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，并具有較大的風(fēng)險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此，審計隊伍自身建設是當務(wù)之急，要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新，重視政策法規的學(xué)習和研究，增強責任感和事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計工作向前發(fā)展。
5、經(jīng)濟責任審計幾點(diǎn)設想
一是離任審計與任中審計相結合。把領(lǐng)導干部的離任審計與任中審計有效結合起來(lái)，我們打算逐步擴大領(lǐng)導干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導同志離任時(shí)，審計部門(mén)就可以節省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟責任審計的效率就會(huì )有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計的項目。從組織、紀檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要實(shí)行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區別對待，靈活開(kāi)展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)或調任、轉任、轉崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計后離任”方式開(kāi)展審計工作；對免職、辭退、退休的領(lǐng)導干部，可實(shí)行“先離任，后審計”的方式推動(dòng)審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎上，加大對在職領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監督關(guān)口前移。
二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過(guò)渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用OA與AO兩大系統交互，實(shí)行經(jīng)濟責任審計項目全過(guò)程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結合。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中把以往財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎上，對領(lǐng)導干部任期內所發(fā)生的重大項目、專(zhuān)項資金的使用以及領(lǐng)導干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計，把對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結合起來(lái)，形成一套客觀(guān)、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任評價(jià)體系。
經(jīng)濟責任審計報告6
按照市委組織部的委托和我局今年的審計計劃，依據市紀委、市委組織部和市審計局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于對全市鄉局級領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的實(shí)施意見(jiàn)》的有關(guān)規定，我局派出審計組，于2006年10月9日至10月19日對街道黨工委書(shū)記某同志的任期經(jīng)濟責任進(jìn)行了審計。審計工作得到某同志和街道領(lǐng)導及有關(guān)同志的積極配合，工作進(jìn)展順利，現將審計結果報告如下：
一、基本情況
街道是市政府下屬的局級建制行政機關(guān)，共有16個(gè)編制，實(shí)有16人，其中行政編12個(gè)、工勤編1個(gè)，事業(yè)編3個(gè)。退休8人，提前離崗2人;內設3個(gè)科室。某同志任該街道黨工委書(shū)記并主管財務(wù)工作。本次審計的時(shí)間范圍為2003年11月至2006年8月，資產(chǎn)和債權、債務(wù)的變化情況系用2003年年末數字與2006年8月末的數字相比較。
街道和某同志對提供的與審計有關(guān)的會(huì )計資料和其他資料的真實(shí)性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質(zhì)量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結合的方式。在審計開(kāi)始前，進(jìn)行了審前調查，對審計有關(guān)事項進(jìn)行了公示，召開(kāi)了被審計單位中層以上干部(含直屬基層單位領(lǐng)導)參加的座談會(huì )，設立了監督和聯(lián)系電話(huà)，認真聽(tīng)取和審計了有關(guān)方面的情況。審計中嚴格執行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》和《某市黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規程》，除正常財務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關(guān)年度的工作總結等相關(guān)資料。
二、審計結果
(一)主要經(jīng)濟指標
1、經(jīng)費收支情況
2003年至2006年8月，收入合計2747120.00元，其中財政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計2661428.00元。收支相抵后，結余85692.00元。
2、資產(chǎn)負債情況
2003年債權306702.00元，債務(wù)138438.00元。2006年8月債權307095.00元，比前期增加393元，增長(cháng)0原創(chuàng )網(wǎng)站.13;債務(wù)126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9;2003年帳面無(wú)固定資產(chǎn)，2006年8月為85692.00元(不包括未入帳的辦公樓)。
3、主要工作完成情況
2003年以來(lái)，該街道每年的招商引資任務(wù)均為500萬(wàn)元，連年超額完成任務(wù)，其中2003年超額50，2004年超額12，2005年超額33。
三年來(lái)投資19.2萬(wàn)元，對街道所轄的46條大小巷路全部實(shí)現了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區“行路難”的問(wèn)題。并且通過(guò)種植標準花香路活動(dòng)、衛生檢查評比活動(dòng)、冬季清雪等工作，保證了轄區的暢通、凈化、美化，連年被市里評為城市管理先進(jìn)單位。
在市政府的幫助下投資40多萬(wàn)元，完成了兩個(gè)社區辦公用房和庭院的建設;投資10多萬(wàn)元，為社區配置了微機、打印機、掃描儀等現代化辦公設備;投資4萬(wàn)多元，在兩個(gè)社區都建起了圖書(shū)室，配置了桌椅、書(shū)報等;投資20多萬(wàn)元，在兩個(gè)社區建起了健身活動(dòng)室。以上設施的建設和配置，拓展了社區服務(wù)范圍，強化了社區功能，繁榮了社會(huì )文化，受到群眾的擁護和歡迎，也得到上級領(lǐng)導機關(guān)的肯定。2005年被評為吉林市級社區建設示范街道。
街道其他各項工作，也都取得可喜成績(jì)。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰;與18個(gè)企業(yè)簽定用工合同，開(kāi)發(fā)就業(yè)崗位321個(gè)，輸出勞務(wù)人員1480人(含境外1100多人)，扶持創(chuàng )業(yè)成功項目5個(gè)，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個(gè)。小額貸款52萬(wàn)元，被評為市再就業(yè)先進(jìn)單位，所轄社區被市評為再就業(yè)模范社區;連續八年被市政府評為計劃生育先進(jìn)單位;社會(huì )治安秩序明顯好轉，被市評為“平安街道”;全街道986戶(hù)，2142人納入最低生活保障線(xiàn)，陽(yáng)光慈善超市接到捐贈衣物2163件，米面2000斤，豆油300多斤，現金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。
(二)、審計中發(fā)現的問(wèn)題
1、違反《現金管理條例實(shí)施細則》第六條“開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟往來(lái)必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉帳結算”、第七條“結算起點(diǎn)為一千元”和第八條“除本條例第六條第(五)、(六)項外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項中，支付現金不得超過(guò)一千元”的規定，2003年12月至2006年8月超出規定限額累計150666.29元。
對此問(wèn)題，責令對有關(guān)工作人員加強教育，防止今后繼續出現此類(lèi)問(wèn)題。
2、帳外資產(chǎn)問(wèn)題
違反《行政單位會(huì )計制度》第二十四條“固定資產(chǎn)應當按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本記賬。盤(pán)盈和接受捐贈的固定資產(chǎn)應當按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據確定固定資產(chǎn)價(jià)值。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值�！钡囊幎�，該街道現有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關(guān)手續不全，所以?xún)r(jià)值未在資產(chǎn)帳上反映，形成帳外資產(chǎn)。
依據上述規定，責令該街道盡快采取措施確定辦公樓價(jià)值，及時(shí)入帳，防止國有資產(chǎn)流失。
3、漏繳稅款問(wèn)題
違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款�！焙蛧敹怺1994]026號通知關(guān)于“單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的艦艇、摩托車(chē)和應征消費稅的汽車(chē)，無(wú)論銷(xiāo)售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法按照6的征收率計算增值稅”(我市執行4)的規定，出售轎車(chē)收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。
依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條關(guān)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款�！钡囊幎�，責令限期自行補繳所漏稅款。
4、未執行政府采購規定問(wèn)題
違反《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：(一)公開(kāi)招標……公開(kāi)招標就好作為政府采購的主要方式”和《省政府集中采購目錄政府采購限額標準及公開(kāi)招標數額標準的通知》第三條一款關(guān)于“全省縣級以上各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體(以下簡(jiǎn)稱(chēng)采購單位)使用財政性資金和自有資金購買(mǎi)的政府采購項目，凡是門(mén)檻價(jià)以上(含門(mén)檻價(jià)，下同)及未設門(mén)檻價(jià)的項目，必須委托集中采購機構代理采購”的規定，2005年購買(mǎi)電腦7990.00元，未經(jīng)政府采購及招標，系違規自行采購。
對此問(wèn)題，責令自行糾正。
5、收入不如實(shí)入帳，直接核算費用問(wèn)題
違反《中華人民共和國會(huì )計法》第九條“各單位必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算”的規定，出售條石收入11000.00元，經(jīng)辦人擅自將拆除和運輸費用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。
根據《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定的職權范圍內責令改正，給予警告，通報批評……依據有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒(méi)有違法所得的，處以5萬(wàn)元以下罰款”的規定，決定罰款5000.00元，并由被審計單位對經(jīng)辦人進(jìn)行批評教育。
三、審計評價(jià)
審計認為，某同志在本次審計的任職期間，能充分運用有限的資金，努力加強管理，保證工作需要，做了大量工作;單位內控制度健全，財務(wù)管理手續完備，重大經(jīng)濟決策能夠通過(guò)集體討論決定，力求避免出現失誤;在前期基本還清前任留下的400多萬(wàn)元欠款和拖欠職工的7個(gè)月工資的基礎上，本期又繼續注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節余;資產(chǎn)和債權有所增加，債務(wù)有所減少。
但在審計中也發(fā)現一些違反國家財政、財務(wù)規定的問(wèn)題，某同志對這些問(wèn)題也負有一定領(lǐng)導責任。
四、審計建議
1、進(jìn)一步提高財會(huì )人員和其他工作人員的遵紀守法意識，嚴格執行國家財經(jīng)法規和財會(huì )制度、規則;
2、建議對辦公樓盡快辦理有關(guān)手續，確定價(jià)值如實(shí)入帳，防止資產(chǎn)流失。
經(jīng)濟責任審計報告7
首先，誠摯地歡迎審計局審計組各位領(lǐng)導和同志來(lái)我鄉對我進(jìn)行任期內的經(jīng)濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將20xx年12月份至20xx年12月份(其中20xx年5月接手財務(wù)審批權)任鄉長(cháng)以來(lái)的工作情況作以下簡(jiǎn)要匯報:
一、理清全鄉經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的基本思路
肥田鄉是一個(gè)純農業(yè)鄉鎮，位于耒陽(yáng)市東北部，轄16個(gè)自然村，205個(gè)村民小組，30228人，區域面積51.2平方公里，其中耕地面積19941畝，全鄉設黨委、人大、政府、政協(xié)等機構，外加財政所、計生辦、派出所等，在職干部14人，退休干部7人，遺囑補助5人。要完成肥田經(jīng)濟的發(fā)展，實(shí)現建設社會(huì )主義新農村的目標，首先要培植財源，壯大鄉財實(shí)力，加大招商引資力度;二是加強農村基礎設施建設;三是加強計生文化、教育、衛生、民政為重點(diǎn)的社會(huì )事業(yè)建設;四是加強以民主法制教育、社會(huì )綜合治理為主要內容的平安肥田建設;五是加強政府自身建設，努力提高政府駕馭全局的能力、依法行政的能力、勤政為民能力和抗腐防變的能力。
二、圍繞目標，強化措施，狠抓工作落實(shí)
任職以來(lái)，在市委、市政府和鄉黨委的正確領(lǐng)導下，始終以經(jīng)濟建設為中心，堅持物質(zhì)文明和精神文明兩面手抓，兩手都要硬。20xx年全鄉經(jīng)濟總量達1.39億。同比上年增加10%，人均純收入達2615元，同比上年增長(cháng)125元。20xx年全鄉財政總收入為505.36萬(wàn)元，同期增長(cháng)9%，其中完成國地兩稅6萬(wàn)元，基本支出226萬(wàn)元，項目支出達273.36萬(wàn)元，重點(diǎn)實(shí)現了保運轉、保民生、保穩定。
(一)抓好財源建設，做大做強鄉財蛋糕
1、招商引資成果顯著(zhù)。20xx年總投資規模達3000萬(wàn)元的溫氏集團現代化肉雞養殖場(chǎng)落戶(hù)圍塘村和五岳村;投資500萬(wàn)元的旺泰鞋廠(chǎng)已在飛躍村建成生產(chǎn);投資500萬(wàn)元的衡陽(yáng)市何家生態(tài)野豬繁養場(chǎng)已落戶(hù)板石塘村，還有投資意向的蒙牛集團和大皮江水庫系列開(kāi)發(fā)，還有不斷在發(fā)展的宏信鋼構廠(chǎng)，這些將對肥田的經(jīng)濟發(fā)展注入新的活力。
2、紅色旅游初見(jiàn)成效。目前正在如火如荼施工的革命烈士謝維俊故居主休維修工程已基本完工，展廳及配套設施都在建設中。故居周邊生態(tài)造林同步進(jìn)行，故居將帶動(dòng)肥田鄉紅色旅游發(fā)展，推動(dòng)肥田經(jīng)濟發(fā)展。
(二)抓好“三農”工作，努力建設社會(huì )主義新農村
1、抓好農業(yè)工作。一是嚴控耕地被非法占用和稻田拋荒，確保糧食種植面積，20xx年共落實(shí)雙季稻種植面積7000多畝，油茶面積15030畝，新造林3000畝。二是積極推廣新優(yōu)品種，調整農業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，對困難戶(hù)采取民政救助和爭取信用小額貸款予以扶持，資金達7萬(wàn)多元。
2、抓好涉農政策落實(shí)。一是加強對涉農政策的宣傳力度，確保農民群眾的知曉權。二是認真做好涉農資金發(fā)放數據的審核錄入工作。三是加強對補助類(lèi)資金的監管力度，20xx年共發(fā)放涉農補貼資金769、46萬(wàn)元，受益農戶(hù)達15674戶(hù)。
3、抓好基礎設施建設。一是完成村內公路建設里程達30公里，分別為二官塘、白米山、合意、同心等村總投資額達500萬(wàn)元;二是完成小二型水庫修繕2處，渠道清淤10000米，渠道防滲3000米，山塘水庫維修硬化20項，共完成投資達358萬(wàn)元，很好地改變了肥田的水利條件;三是完成村級活動(dòng)場(chǎng)所建設3個(gè)，總投資量128萬(wàn)元;四是完成一事一議項目11個(gè)資金量95萬(wàn)元，強化農村基礎設施建設。
(三)抓好社會(huì )事業(yè)，保民生，促進(jìn)全面協(xié)調發(fā)展
1、抓好計劃生育，促進(jìn)人口和環(huán)境資源相協(xié)調。落實(shí)計劃生育工作村為主，以人口出生核查排查隱患，落實(shí)補救措施和節育措施，加大社會(huì )撫養費征收力度為重點(diǎn)，加強流動(dòng)人口管理，確保工作落到實(shí)處，有效控制人口增長(cháng)。全鄉計劃生育率達85%以上，人口自然增長(cháng)在11‰，人口出生性別比控制在100:117以?xún)龋?0xx年期內出生計劃生育率86%。
2、抓好文化、教育、衛生事業(yè)建設，促進(jìn)民生事業(yè)健康發(fā)展。一是修建了高標準的文化綜合樓和文化廣場(chǎng)，完成9個(gè)村電視遠程教育建設，加強村級信息化建設，積極正確引導板石塘和肥美村的民間腰鼓隊的建設，豐富廣大人民群眾生活。二是多方籌措資金，加大對教育的投入，20xx年投入89萬(wàn)元改善了合意、同心、五岳等村級小學(xué)和鄉中心校及鄉中學(xué)的教學(xué)環(huán)境，全鄉適齡兒童入學(xué)率和義務(wù)教育普及率達100%。三是推行新型農村合作醫療保險，全鄉參合率達98%，完成衛生院的改造，推動(dòng)村級衛生院的建設達12個(gè)，進(jìn)一步改善醫療條件。
3、做好民政工作。20xx年全鄉累計發(fā)放民政各類(lèi)資金達113萬(wàn)元，其中保證了肥田鄉敬老院正常運轉和肥田鄉五保、低保、特困戶(hù)等各類(lèi)群眾的生活生產(chǎn)，體現了政府的溫暖。
4、加強社會(huì )治安綜合治理，努力構建和諧發(fā)展環(huán)境。一是開(kāi)展平安創(chuàng )建活動(dòng)，加強陣地和隊伍建設，落實(shí)工作責任制，健全相應工作機制，認真排查調處矛盾糾紛，確保不發(fā)生案子民轉刑和群眾性事件，加強安全知識教育，舉行森林防火知識教育培訓3次，認真排查安全隱患，組織進(jìn)行集中整治煙花炮竹、三輪車(chē)、施工企業(yè)、學(xué)生輪渡10次，確保無(wú)安全事故。20xx年被評為耒陽(yáng)市安全生產(chǎn)管理先進(jìn)單位。二是加大對違紀違法犯罪分子的懲處力度，認真組織開(kāi)展禁毒、禁賭、地下liùhé彩，嚴厲打擊各類(lèi)違法犯罪。20xx年共查處違紀案件2起，黨紀處分2人，挽回經(jīng)濟損失1萬(wàn)元。三是加強信訪(fǎng)工作，認真接待群眾來(lái)訪(fǎng)，實(shí)行臺帳登記，領(lǐng)導定期接待，及時(shí)處理信訪(fǎng)案件，共接待20余起，妥善處理了群眾來(lái)信來(lái)訪(fǎng)。
三、加強政府自身建設，提高服務(wù)效能
1、加強干部思想政治教育，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)。強化執政為民理念，把群眾滿(mǎn)意作為工作的第一追求。轉變領(lǐng)導方式，改進(jìn)工作方法，深入調查了解民情、社情，力爭科學(xué)決策，不輕易盲目表態(tài)。堅持政務(wù)公開(kāi)，確保群眾知情權，接受社會(huì )各界監督，加強行政效能建設，進(jìn)一步提高行政效率，為方便群眾辦事，實(shí)行逢場(chǎng)部門(mén)聯(lián)合辦公日制度，堅持依法行政，加強黨風(fēng)廉政建設，用政策法律規范言行，樹(shù)立公正誠信廉潔形象。
2、加強制度建設，健全財務(wù)管理制度，機關(guān)內務(wù)制度和干部日常管理制度等，堅持用制度來(lái)管人，用制度來(lái)約束人，逐步實(shí)現由對干部職工的管理變成其自覺(jué)行為，進(jìn)一步控制支出，節約行政成本，落實(shí)工作責任。加強村級管理，增加村干部待遇，提高其工作積極性，實(shí)行目標考核，工作與經(jīng)費和獎懲相掛鉤，確保工作責任到位。
任職以來(lái)，我盡職盡責，做了一些工作，取得了一定成績(jì)，但也存在一些不足，主要表現在工作中求穩意識重和機關(guān)制度建設抓得不緊，還存在少數干部職工拖沓散慢現象。今后的工作中，我會(huì )逐步克服存在的不足之處，并加以解決，以更進(jìn)一步推動(dòng)工作，加快全鄉的發(fā)展步伐。
經(jīng)濟責任審計報告8
金融系統特別是銀行的經(jīng)濟責任審計的對象為各級行長(cháng)、高級管理人員，審計的形式主要有離任審計、任中審計，通常統稱(chēng)為任期責任審計。任期經(jīng)濟責任審計是受托審計，審計部門(mén)接受人事部門(mén)的委托開(kāi)展工作，對商業(yè)銀行各級行長(cháng)（高級管理人員）在任期內的經(jīng)營(yíng)管理責任履行情況和各項經(jīng)營(yíng)管理指標完成情況進(jìn)行全面性審計，然后提交審計結果報告，對其業(yè)績(jì)進(jìn)行鑒證和評價(jià)，它不僅對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟責任履行情況有著(zhù)十分重要的現實(shí)意義，而且在保證銀行規范運作、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范與化解金融風(fēng)險、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，根據審計下查一級的原則，目前所接觸的大量經(jīng)濟責任審計是以基層支行層面展開(kāi)的，因此，本文就平時(shí)工作中獲得的體會(huì )與同行們共同探討經(jīng)濟責任審計報告的特點(diǎn)及對該審計報告成果的運用。
一、經(jīng)濟責任審計報告的特點(diǎn)
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量必須過(guò)硬，能夠為組織部門(mén)選拔干部提供客觀(guān)、準確的依據。
審計報告是審計結果的載體，審計報告的質(zhì)量直接影響審計成果的運用效果。該報告的內容，要完整地體現被審計對象的任期經(jīng)濟業(yè)績(jì)和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的問(wèn)題和不足，這也是有效規避由于審計對象不同帶來(lái)的審計風(fēng)險的需要。
經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到被審計對象所在的單位，而且還涉及到被審計對象個(gè)人。審計人員既要檢查被審計單位的資產(chǎn)、運營(yíng)情況，又要對被審計對象履行經(jīng)濟責任的情況進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)。由于被審計對象多為所在單位的“一把手”，審計評價(jià)將作為人事部門(mén)使用干部的參考依據，關(guān)系到被審計對象的前途命運問(wèn)題，另一方面對少數人而言，可能存在著(zhù)，違規違紀的問(wèn)題，如果審計結論中沒(méi)有反映出來(lái)，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會(huì )形成較大的潛在審計風(fēng)險。因此應對被審計對象在貫徹執行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項任務(wù)指標、業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)效益、內部控制、風(fēng)險管理、案件防范、干部員工隊伍建設、合理調配勞動(dòng)組合和文明建設等方面進(jìn)行有針對性地稽核。在現場(chǎng)審計中，可通過(guò)調閱有關(guān)資料，如行長(cháng)辦公會(huì )、審貸會(huì )，工作安排意見(jiàn)，工作總結、內部控制制度建設，上級行下達的計劃指標及行長(cháng)經(jīng)營(yíng)目標考核等，結合專(zhuān)業(yè)部門(mén)的工作，總體有重點(diǎn)地了解經(jīng)營(yíng)管理狀況。
�。ǘ﹫蟾嬉从潮粚徲媽ο笤趯鶎又械墓芾碇惺欠翊嬖趦瓤乇∪觞c(diǎn)。
從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶(hù)資金案，在短短半年時(shí)間里，媒體公開(kāi)披露的國內商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達數十億元。專(zhuān)家分析指出，從近年來(lái)發(fā)生的銀行大案來(lái)看，無(wú)論是審查不力違規貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結詐騙，問(wèn)題大都出在銀行的分支機構�；鶎臃种C構之所以成為大案頻發(fā)的“重災區”，主要原因是基層行權力過(guò)大，上級對下級風(fēng)險監控不嚴。盡管近年來(lái)商業(yè)銀行通過(guò)改制、引進(jìn)國外戰略投資者等措施不斷完善內部風(fēng)險控制制度，但往往是“上面千條線(xiàn)，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機構都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計組進(jìn)入基層行后首要的就是通過(guò)內控評價(jià)調查問(wèn)卷、與干部員工訪(fǎng)談等形式對該被審計對象在支行的管理進(jìn)行“搭脈”，找出內控薄弱點(diǎn)后再抽調書(shū)面資料予以研判，將檢查結果反映在經(jīng)濟責任審計報告中。同時(shí)可以將日常非現場(chǎng)檢查中積累起來(lái)的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監督與經(jīng)濟責任審計結合起來(lái)，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監督為基礎，為正在進(jìn)行中的經(jīng)濟責任審計做好有效鋪墊，這也是整合審計資源、形成監督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗。
�。ㄈ┙�(jīng)濟責任審計報告中的審計內容應確�！巴暾浴�，通篇應緊緊圍繞被審計對象的經(jīng)濟責任來(lái)撰寫(xiě)，這是經(jīng)濟責任審計結果報告的主題。
責任審計不僅要對離任者負責，查清其任期內各項計劃任務(wù)完成情況，各項經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)，任期內擔負的主管責任和直接責任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內有無(wú)失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規定和其他違紀違規行為，要給任職者/離任者一個(gè)明確結論。同時(shí)，還要對接任者負責，幫助接任者弄清銀行家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟責任的問(wèn)題，要查深查清，不留死角。對任何內容審計人員不可主觀(guān)臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調節審計內容。
但同時(shí)要突出重點(diǎn)內容，經(jīng)過(guò)認真篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴重的問(wèn)題，一般性問(wèn)題不作為重點(diǎn)予以反映。報告所反映的問(wèn)題，要實(shí)事求是，客觀(guān)公正，以客觀(guān)事實(shí)為依據，不能夸大和縮小問(wèn)題。
如某被審計對象分管公司金融貸款風(fēng)險管理方面，細節性操作程序是每一位客戶(hù)經(jīng)理應完成的工作，銀監會(huì )頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調查必須滲透到授信工作的各個(gè)環(huán)節�！吨敢芬笫谛艠I(yè)務(wù)流程的各項活動(dòng)都須進(jìn)行盡職調查，以評價(jià)授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員是否免責。但如果出現了《指引》第三十五條中的問(wèn)題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔起管理責任，無(wú)論其當時(shí)對資金流向（股市）同意與否。
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計報告中的審計評價(jià)要以客觀(guān)事實(shí)為依據，并具體進(jìn)行分析評判，分清責任。
經(jīng)濟責任審計結果報告要注意防范風(fēng)險。經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險不僅反映在對存在的問(wèn)題沒(méi)有查出，而且對成績(jì)說(shuō)得過(guò)多、評價(jià)過(guò)高也具有很大的風(fēng)險。
審計評價(jià)是經(jīng)濟責任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門(mén)考核被審計對象工作業(yè)績(jì)的主要依據。審計評價(jià)是否公正、恰當，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價(jià)必須堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，評價(jià)時(shí)應做到權力與責任結合，成績(jì)與問(wèn)題結合。
1、圍繞重要事項進(jìn)行評價(jià)。
根據審計的內容和發(fā)現的問(wèn)題，以經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟事項為限定范圍，以審計認定的數據資料為對象。其一，重點(diǎn)審計評價(jià)會(huì )計信息的真實(shí)性，主要在于核算損益的真實(shí)性；其二，評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于不良資產(chǎn)比率。
審計報告要以數據來(lái)評價(jià)被審計對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長(cháng)任期審計中，通常是對任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標與任期初的數字加以對比視其是否增長(cháng)以及增長(cháng)的幅度來(lái)說(shuō)明被審計對象的工作業(yè)績(jì)，但往往缺乏結合被審計行所處的區域經(jīng)濟環(huán)境對各項經(jīng)營(yíng)指標完成的影響分析，以及對該行在本轄區金融機構市場(chǎng)份額的變化分析。這種評價(jià)的后果就可能出現縱向上看存、貸款增長(cháng)良好，而橫向上看則市場(chǎng)份額下降，與同區域內其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀(guān)的評價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內各項指標的計劃完成情況，以其完成的程度來(lái)說(shuō)明被審計行長(cháng)的經(jīng)營(yíng)管理水平，而實(shí)際上一項指標的變動(dòng)還包括許多非經(jīng)營(yíng)因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數的對比或完成數與計劃數的對比并不能完全說(shuō)明問(wèn)題。如存款、貸款的增減包括臨時(shí)性因素；反映任期內不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷(xiāo)的因素。因此如果不根據具體情況剔除影響評價(jià)的非經(jīng)營(yíng)性因素，而就事論事地陳述各項指標的增減變動(dòng)，就不能分清該被審計對象任期內哪些是通過(guò)自身有效管理增長(cháng)的資金實(shí)力，哪些是通過(guò)切實(shí)可行的清收盤(pán)活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)作出客觀(guān)公正的評價(jià)。因此，對指標數字的分析，單純羅列評價(jià)指標是不夠的，必要的分析說(shuō)明是審計真實(shí)客觀(guān)性的重要保證。
2、圍繞行長(cháng)的經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)。
遵循權責匹配、標準科學(xué)、職責關(guān)聯(lián)、尊重歷史的原則。一是對未經(jīng)集體研究的事情，誰(shuí)決策誰(shuí)直接負責。二是從職責和權限上界定，區分前任與現任責任、主觀(guān)責任與客觀(guān)責任等。另外，還要按“一把手”負總責的原則，將所有問(wèn)題的責任明確為領(lǐng)導責任，即由經(jīng)濟責任人承擔與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責任；按以崗位定責的原則，明確誰(shuí)是問(wèn)題的直接責任者，誰(shuí)是問(wèn)題的間接責任者，哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問(wèn)題，是否采取糾正措施。
3、圍繞報告所列事實(shí)做出評價(jià)，進(jìn)行責任界定。
在搞好評價(jià)的基礎上，進(jìn)行責任劃分，一般分為直接責任和主管責任。責任劃分要準確，偏寬偏嚴也影響報告的質(zhì)量。
4、審計報告對被審計對象任用與否不應提出意見(jiàn)。
因為，從職責上講，審計部門(mén)的職責是向審計委托人提交客觀(guān)公正、實(shí)事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是組織人事部門(mén)的職責。
二、經(jīng)濟責任審計成果在金融領(lǐng)域的利用
對基層行的管理者所進(jìn)行的經(jīng)濟責任審計是通過(guò)核實(shí)被審計行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營(yíng)情況和成果，發(fā)現經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險點(diǎn)，能夠較為客觀(guān)公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任。通過(guò)經(jīng)濟責任審計，一方面能夠摸清家底、核實(shí)資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續性。
由于金融在國民經(jīng)濟發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟責任審計成果的運用，則應體現在對作為基層行管理者的行長(cháng)（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運營(yíng)中的合規、風(fēng)險管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等方面具有監督和指引意義上。經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計成果能否發(fā)揮作用，在于審計成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監督的重要依據。
�。ㄒ唬┤肆Y源方面：
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在一個(gè)較長(cháng)的任期內，其經(jīng)營(yíng)目標、理念、策略的轉變和發(fā)展，有助于總結和檢討金融干部的培養、成長(cháng)的經(jīng)驗教訓，為培養和發(fā)現金融人才、建立恰當的用人標準和機制提供可借鑒的經(jīng)驗。
無(wú)論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結底還是人才的競爭。一些基層行從原來(lái)的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀(guān)原因存在，但不可否認的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng )新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門(mén)應在其中好好總結經(jīng)驗，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養機制。
2、經(jīng)濟責任審計成果，可以作為對審計對象實(shí)行“問(wèn)責制”的很好依據，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行2005年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問(wèn)責暫行辦法》，辦法對問(wèn)責對象履行職權范圍內發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理責任，包括直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，按規定程序進(jìn)行責任認定、追究和處罰予以了詳盡的規定，而經(jīng)濟責任審計報告為上述問(wèn)責提供了事實(shí)依據。
�。ǘ┖弦幗�(jīng)營(yíng)方面：
經(jīng)濟責任審計涉及被審計對象在較長(cháng)一段任期內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠發(fā)現年度或專(zhuān)項審計中不易發(fā)現的問(wèn)題，有利于揭示其任期內一些不易被發(fā)現的問(wèn)題，有利于發(fā)現銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀(guān)念和合規意識。
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計，可以發(fā)現被審計對象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中是否注重合規經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)理念和策略是否符合國家政策法規的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應有的合規意識，以及其所領(lǐng)導的責任中心是否有存在合規偏差的可能及偏離度。
2、通過(guò)經(jīng)濟責任審計，可以揭示審計對象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不合規行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融企業(yè)的損失和聲譽(yù)。
銀監會(huì )主席指出，當前幾乎所有中資銀行仍只是“部門(mén)銀行”，而不是“流程銀行”，導致針對客戶(hù)需求的服務(wù)、創(chuàng )新和風(fēng)險防范等受到人為的限制，出了問(wèn)題部門(mén)間相互推卸責任，難以查處。如筆者轄內某支行發(fā)生的個(gè)人按揭業(yè)務(wù)中由于沒(méi)有取得有效他項權證即予以放款而導致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場(chǎng)份額而產(chǎn)生的不合規行為付出的代價(jià)是巨大的，流程上的缺陷正是導致風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。審計報告可以及早預警或予以揭示，盡量彌補可能或已經(jīng)造成的損失。
�。ㄈ╋L(fēng)險管理方面：
1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟責任審計在風(fēng)險管理方面的揭示尤為重要。
審計不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問(wèn)題為己任，特別是對于經(jīng)營(yíng)貨幣的金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪怕是一個(gè)極小的風(fēng)險隱患，它帶來(lái)的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無(wú)論是對于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛方面，責任審計對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。
2、要重點(diǎn)揭示審計對象在任期內在其負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類(lèi)風(fēng)險，尤其是對潛在的資金風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據。
去年發(fā)生的中行高山案引出了中國銀監會(huì )《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶(hù)資金案又引出了中國銀監會(huì )《關(guān)于進(jìn)一步加強案件風(fēng)險防范工作的通知》，兩個(gè)通知無(wú)一例外地道出了目前防范風(fēng)險、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟責任審計報告在對基層行資金安全方面存在的隱患無(wú)疑起到了“鏡射”作用。
3、通過(guò)現象看本質(zhì)，應通過(guò)對審計結果的分析，提出造成這些風(fēng)險的根源所在，發(fā)現內控管理上的薄弱環(huán)節，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據。
�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)管理方面：
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否遵守國家財務(wù)、稅務(wù)等規定，檢驗金融機構自身的經(jīng)營(yíng)管理是否規范。
經(jīng)濟責任審計報告能夠反映作為一個(gè)基層銀行經(jīng)營(yíng)者的管理理念與管理風(fēng)格。穩健經(jīng)營(yíng)、合規經(jīng)營(yíng)是一個(gè)合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無(wú)論是對業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營(yíng)管理都不短視，不刻意追求短期的轟動(dòng)效應，而是扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印地獲取長(cháng)期的收益。
2、經(jīng)濟責任審計成果，可以揭示被審計對象所負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的大小和程度，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據。
審計報告體現了被審計對象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個(gè)方面，其中是否存在有章不循或是無(wú)章可循的現象，對今后業(yè)務(wù)的穩健拓展、保障銀行資金的安全無(wú)疑將起到警示的作用。
經(jīng)濟責任審計報告9
一、審計報告的撰寫(xiě)必須強化風(fēng)險意識
任期經(jīng)濟責任審計與其他常規審計相比最明顯的特點(diǎn)是審計對象的特殊性，審計內容的一體性，審計程序的規范性等特點(diǎn)。相應地任期經(jīng)濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質(zhì)量難以全面保證，審計潛在的風(fēng)險比較大。因此審計人員必須強化風(fēng)險意識，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。從審計的實(shí)踐看，這種潛在風(fēng)險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關(guān)對審計結果承擔責任的前提條件或需要說(shuō)明的情況。由于各個(gè)審計項目不同，對審計結果所承擔責任的前提條件或需要說(shuō)明的情況也不一樣，歸納起來(lái)主要有如下幾種：
�。ㄒ唬┍粚徲媶挝怀兄Z情況。按照廣東省經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會(huì )議辦公室的要求，被審計單位要向審計部門(mén)提供承諾書(shū)，主要對所提供會(huì )計資料的真實(shí)性進(jìn)行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關(guān)承諾情況進(jìn)行說(shuō)明，以避免因被審計單位的會(huì )計資料不真實(shí)而承擔審計風(fēng)險。
�。ǘ┲攸c(diǎn)審計范圍。按照兩個(gè)暫行規定的要求，任期經(jīng)濟責任審計是要對被審計者整個(gè)任期的財政財務(wù)收支等有關(guān)情況進(jìn)行審計，而實(shí)際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長(cháng)；另一方面任期經(jīng)濟責任審計臨時(shí)性強，時(shí)間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時(shí)不可能對整個(gè)任期進(jìn)行審計；可能重點(diǎn)選擇被審計者任期的后幾年或根據具體情況選擇幾個(gè)重點(diǎn)年度進(jìn)行審計；而對其他的年度采取抽查或針對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行認定或評價(jià)，因此審計人員在撰寫(xiě)審計報告時(shí)就要將這種重點(diǎn)范圍加以說(shuō)明。
�。ㄈ┲攸c(diǎn)審計內容。根據兩個(gè)暫行規定的要求，任期經(jīng)濟責任審計應當通過(guò)對被審計者所在部門(mén)、單位財政財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計或通過(guò)對被審計者所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)、合法、效益情況審計來(lái)實(shí)現。但這里所說(shuō)的真實(shí)、合法、效益涉及的審計內容非常多，也較復雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤(pán)點(diǎn)，應收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據實(shí)際的情況來(lái)確定是否進(jìn)行，或者運用統計抽樣的辦法查實(shí)。這種情況下審計人員要對被審計單位資產(chǎn)、負債的真實(shí)性認定就存在一定風(fēng)險，因此審計報告對審計的重點(diǎn)內容應該加以說(shuō)明。
�。ㄋ模├闷渌块T(mén)的審計結果情況�？紤]到任期經(jīng)濟審計的效率問(wèn)題，審計人員在撰寫(xiě)審計報告時(shí)往往會(huì )利用其他部門(mén)的審計結果。如利用紀檢監察部門(mén)、社會(huì )中介組織、主管部門(mén)、內審等對被審計單位的審計結果，對此審計報告也應加以說(shuō)明。
�。ㄎ澹⿲ξ瓷婕暗氖马椉皩ζ渌行枰l(fā)表保留意見(jiàn)的事項要有說(shuō)明。
只有對上述的有關(guān)情況在審計報告中加以說(shuō)明，審計報告所反映的審計結果才會(huì )更加真實(shí)，其他部門(mén)或領(lǐng)導對審計結果的利用就會(huì )更加客觀(guān)科學(xué)。
二、審計發(fā)現問(wèn)題的表述要屬性化
由于任期經(jīng)濟責任審計的一個(gè)重點(diǎn)是要對被審計者應負的經(jīng)濟責任進(jìn)行認定，而這種認定必須要有理有據。因此在審計報告中對發(fā)現問(wèn)題的表述一定要突出問(wèn)題所具有屬性，即對該問(wèn)題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點(diǎn)。在具體操作上要根據《廣東省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法（試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法（試行）》中對直接責任、主管責任的界定進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，我們常發(fā)現一些審計報告對問(wèn)題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟事項，違反了財經(jīng)法規那一些”，然后認定被審計者對該問(wèn)題應負什么經(jīng)濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學(xué)的依據。
三、高度重視任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)
審計評價(jià)是領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的一個(gè)重要內容。評價(jià)的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對干部的監督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導向問(wèn)題；也關(guān)系到任期經(jīng)濟責任審計作用的最終實(shí)現，因此必須高度重視。由于兩個(gè)暫行規定沒(méi)有制定具體的評價(jià)指標體系及標準，在審計實(shí)踐中對被審計者經(jīng)濟責任的評價(jià)出現了一些偏差，主要表現為：
�。ㄒ唬⿲徲嬙u價(jià)及事不及人。由于任期經(jīng)濟責任的風(fēng)險較大，一些審計人員害怕承擔風(fēng)險，只對被審計單位的財政財務(wù)收支狀況進(jìn)行評價(jià)而沒(méi)對被審計者在任期內的工作狀況，遵紀守法的情況進(jìn)行評價(jià)或者只反映被審計者任期內所存在的問(wèn)題，而沒(méi)有對所存在的問(wèn)題的性質(zhì)、嚴重程度、后果及被審計者對這些問(wèn)題所負經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)，造成評價(jià)主次不分，背離任期經(jīng)濟責任審計的目的。
�。ǘ⿲徲嬙u價(jià)超出審計范圍。任期經(jīng)濟責任審計是加強對領(lǐng)導干部監督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價(jià)，不可能面面俱到；只能從經(jīng)濟責任的有關(guān)內容進(jìn)行。但在實(shí)踐中有的審計報告總想全面評價(jià)被審計者的功過(guò)是非，從而超越被審計單位財政財務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)范圍，把不屬于經(jīng)濟責任的評價(jià)的內容加入其中，過(guò)多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進(jìn)文明單位”等等，使審計評價(jià)脫離了“經(jīng)濟責任”的范疇，增加了審計的風(fēng)險，事實(shí)上也是不科學(xué)的。
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