- 相關(guān)推薦
內部控制意見(jiàn)及建議
內部控制意見(jiàn)及建議1
(一)轉變觀(guān)念，走出對內部審計的認識誤區。
內部審計畢竟是企業(yè)的內部事務(wù)，企業(yè)內部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)揮內部審計在內部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當局的積極呼應。只有企業(yè)領(lǐng)導尤其是最高決策層的領(lǐng)導轉變對內部審計的認識，才會(huì )對內部審計的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導必須充分認識到市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內部審計工作，是強化內部控制的重要舉措;現代企業(yè)內部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒(méi)有時(shí)間和精力去做的事;內部審計不是企業(yè)的第二紀委，而是企業(yè)管理當局的參謀或顧問(wèn)。
(二)進(jìn)一步提高內部審計的獨立性以及地位。
獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實(shí)質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內部其他組織機構的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規章約束外，不受其他事項的干擾�？茖W(xué)、有效的內部審計機構設置是內部審計發(fā)揮作用的保障。內部審計機構在企業(yè)中處于什么樣的地位，內部審計部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著(zhù)怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會(huì )或總經(jīng)理。董事會(huì )作為企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)決策機構，擁有最高的權威�？偨�(jīng)理作為企業(yè)決策執行系統的最高領(lǐng)導，也擁有非常高的權威。實(shí)踐證明，在董事會(huì )或總經(jīng)理領(lǐng)導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進(jìn)內部控制相當關(guān)鍵。企業(yè)應該結合本單位的規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等因素，建立相應的內審機構，內審機構應是獨立于財務(wù)部、人事部的一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對企業(yè)管理當局負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的.違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )及其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
(三)以風(fēng)險導向審計作為內部審計的發(fā)展方向。
隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由"控制"轉向"風(fēng)險"。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，依據風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內部審計要建立全程遞進(jìn)式的監控措施。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以"防"為主的監控防線(xiàn)。在會(huì )計部分常規性核算的基礎上，內審部門(mén)對各個(gè)崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以"堵"為主的監控防線(xiàn)。通過(guò)內部稽核、離任審計、落實(shí)舉報、紀律檢查、專(zhuān)項審計等手段，建立以"查"為主的監控防線(xiàn)。通過(guò)以上三個(gè)層次的內控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險，將起到重要的作用。
(五)加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。
為了保證內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內部控制制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核，由內審部門(mén)結合財務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，對執行情況做出客觀(guān)評價(jià)，并對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
(六)提高內部審計人員的素質(zhì)。
首先，要提高內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險普遍增大，內部審計在規避企業(yè)風(fēng)險、提高運營(yíng)效益和減少消耗等經(jīng)營(yíng)管理方面的作用日益加強，這要求企業(yè)的內部審計人員必須了解企業(yè)運營(yíng)的各個(gè)方面。在新形勢下，內審人員只有具備多種專(zhuān)業(yè)技能才能順利開(kāi)展內部審計工作，使內部審計發(fā)揮其應有的職能作用。其次，要對內部審計人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應當經(jīng)常組織內部審計人員學(xué)習財經(jīng)法律法規和經(jīng)濟政策以及內部文件，不斷加強內審人員的思想道德教育，增強其從事內部審計工作的事業(yè)心和責任感。
內部控制意見(jiàn)及建議2
(一)營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境，強化內部控制意識
營(yíng)造一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結合，定期對職工進(jìn)行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時(shí)對內控工作進(jìn)行監督、反饋，以調動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)和全體員工承擔內部控制責任的意識。
(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性
事業(yè)單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內控制度的同時(shí)，還應完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實(shí)現。除此之外，事業(yè)單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價(jià)，在發(fā)現問(wèn)題時(shí)，應及時(shí)糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機制
事業(yè)單位的決策權應該受到相關(guān)機構的監督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進(jìn)行認真的調查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險分析，在經(jīng)過(guò)必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見(jiàn)，最終決策應通過(guò)黨組會(huì )、辦公會(huì )或部門(mén)與科室聯(lián)席會(huì )討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風(fēng)險。
(四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應把業(yè)務(wù)過(guò)程和財務(wù)管控有機地結合起來(lái)，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過(guò)程中的舞弊。
事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，組織專(zhuān)門(mén)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應依據清查中出現的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內控制度。小型事業(yè)單位要設立專(zhuān)門(mén)的崗位，配備專(zhuān)、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設立專(zhuān)用設備管理部門(mén)，并配備相應的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專(zhuān)用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術(shù)鑒定。
(五)加強預算外資金的監管，健全監督機制
事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶(hù)的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財政部門(mén)讓它支多少、怎么支的問(wèn)題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，對不合理的支出能及時(shí)發(fā)現、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現象的發(fā)生。
(六)開(kāi)展內部控制有效性評價(jià)工作，保證控制目標的實(shí)現
內部控制自我評價(jià)應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的`方法來(lái)進(jìn)行。在內部控制自我評價(jià)過(guò)程中，首先，應設立全面的評價(jià)指標，評價(jià)指標全面滲透到評價(jià)單位內部控制的全過(guò)程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評價(jià)指標要以事實(shí)為基礎，指標結構科學(xué)、清晰、合理，評價(jià)指標要具有獨立性，保證評價(jià)各個(gè)環(huán)節獨立。對內部控制制度自我評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，應結合事業(yè)單位內部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現代化信息技術(shù)推動(dòng)內控建設
事業(yè)單位不能與現代化相脫節，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現代化信息技術(shù)來(lái)提高內部控制的水平。結合現代化技術(shù)，對事業(yè)單位內部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補充，實(shí)現事業(yè)單位內部控制朝著(zhù)現代化、科學(xué)化的可持續方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才，強化內控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章和國家統一會(huì )計制度，同時(shí)還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的人才隊伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓或者專(zhuān)業(yè)進(jìn)修，加強他們對風(fēng)險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應用能力，提高內部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為"又紅又專(zhuān)"的合格人才。
【內部控制意見(jiàn)及建議】相關(guān)文章：
內部控制03-12
家長(cháng)意見(jiàn)與建議03-15
家長(cháng)意見(jiàn)及建議03-08
對于學(xué)院的意見(jiàn)和建議-意見(jiàn)03-06
內部控制通用（15篇）03-12
【通用】?jì)炔靠刂?5篇03-12
聽(tīng)課意見(jiàn)和建議03-15