會(huì )計控制論文
在日常學(xué)習和工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，借助論文可以有效提高我們的寫(xiě)作水平。還是對論文一籌莫展嗎？以下是小編為大家整理的會(huì )計控制論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
會(huì )計控制論文1
一、我國內部會(huì )計控制的現狀研究
對內部會(huì )計控制現狀的研究，理論界的觀(guān)點(diǎn)比較鮮明，主要包括以下五個(gè)方面：
(一)企業(yè)的內部會(huì )計控制意識淡薄
在這一點(diǎn)上，很多專(zhuān)家學(xué)者達成了共識。楊曉蓮、張沛渠（005.6)在張勁松之前就發(fā)現企業(yè)管理當局對內部會(huì )計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內部會(huì )計控制的內在動(dòng)力。主要表現在以下幾個(gè)方面：1.思想上的重視程度不夠。張潔(20xx)、高紅（2⑴6.3)、胡敏(20xx.8)均指出由于計劃經(jīng)濟和傳統觀(guān)念影響，企業(yè)管理者對內部會(huì )計控制思想上不重視，使得內部會(huì )計監督流于形式，會(huì )計秩序混亂，會(huì )計信息失真。胡敏(20xx.8)又指出在“內部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者想的是沒(méi)有內部會(huì )計制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚(yú)，此類(lèi)企業(yè)內控根本不存在。2.對內控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動(dòng)性。張勁松(20xx.3)認為企業(yè)內部會(huì )計控制意識淡薄主要體現在企業(yè)的負責人和員工對內控根本不了解。張錦(20xx.3)則作了進(jìn)一步的補充，在實(shí)際工作中，人們常犯以?xún)炔繒?huì )計控制代替全面內部控制，以控制活動(dòng)代替控制五要素的錯誤。吳震宇（2TO5)指出不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有認識到內部會(huì )計控制是企業(yè)內部管理的需要，當成是政府的需求，因此缺乏建立健全內部會(huì )計控制的主動(dòng)性。
(二）內部會(huì )計控制體系不健全，缺乏系統性、科學(xué)性和連貫性
該問(wèn)題始終集中表現在以下幾個(gè)方面雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內部會(huì )計控制制度，但比較零散，且條塊分割，有些相互重復甚至相互矛盾，不能對會(huì )計核算和財務(wù)會(huì )計報告形成的全過(guò)程進(jìn)行控制與監督，作用相對弱化(張潔，2⑴6;陸優(yōu)麗，20xx.12)。2.內部會(huì )計控制組織機構不健全，把執行業(yè)務(wù)規章制度完全等同于加強內部會(huì )計控制。自我防范、自我約束機制尚未建立，內部會(huì )計控制的組織網(wǎng)絡(luò )不健全，以至于既定的內部會(huì )計控制失控。3.偏重事后控制，缺少事前控制和事中控制，使得內控成本偏高，失去應有的效力。4.重錢(qián)財等有形資源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制（張潔，20xx；楊曉蓮、張沛渠，20xx.6)。
(三)內部會(huì )計控制制度執行不力，失去應有的剛性和嚴肅性
內部會(huì )計控制制度執行不力主要有以下幾個(gè)原因：1.制度本身不具有可操作性，缺乏合理性或過(guò)于理想化，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)（張錦，2⑴7.3)即吳震宇（20xx)指出的會(huì )計控制制度設計不合理。2.缺乏保證制度實(shí)行的機制（張錦，20xx.3)。3.只重制度文字編寫(xiě)環(huán)節，使企業(yè)表面上的正規化，有章不循，流于形式，缺乏剛性和嚴肅性。4.制度實(shí)施需要成本，由于成本的限制使得可執行性較差，難以開(kāi)展或很難持續。
(四）內部會(huì )計控制缺乏有效的監督體系
胡敏（⑴6.8)指出目前我國“企業(yè)內部會(huì )計控制的監督體系不健全，各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監督導致各職能部門(mén)各成體系，各自為政”。有效的內部會(huì )計控制監督體系應該有內部監督體系和外部監督體系構成�？墒�，王蕾（006.5)認為現代企業(yè)制度下的內部會(huì )計控制管理制度流于形式缺乏有效的內外部會(huì )計監督機制；張勁松(20xx.3)尤其指出企業(yè)的內部審計不到位;楊曉蓮、張沛渠(20Q5.6)，陳立新(20xx.3)也強調企業(yè)內部審計機構缺乏獨立性和權威性，不能發(fā)揮其應有作用的問(wèn)題。吳震宇（005)則指出外部監督機制的不完善之處即內部會(huì )計控制法規體系尚不健全。
(五)會(huì )計人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低
一方面，正如陸優(yōu)麗(20xx.12)認為會(huì )計人員法制觀(guān)念淡薄，素質(zhì)較低。另一方面胡敏（⑴6.8)也指出當前管理人員和財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。同時(shí)陳洪春（20xx)闡述了會(huì )計人員素質(zhì)不高影響了會(huì )計內部監督制度的實(shí)施，進(jìn)而使得內部會(huì )計控制不能發(fā)揮應有的效用。
二、如何加強和完善我國內部會(huì )計控制
企業(yè)內部會(huì )計控制制度的完善嚴密與否，執行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，生死存亡，完善而又嚴密的內部會(huì )計控制制度具有以下重要作用：保證國家的法律、法規和政策的貫徹、落實(shí)與執行；能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益;有利于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)、完整;有助于保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;有助于企業(yè)避免或降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)管理效益。
隨著(zhù)內部會(huì )計控制理論與規范的發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界對如何加強和完善我國內部會(huì )計控制的研究一直在深化，也很有針對性，主要致力于解決目前我國內部會(huì )計控制中出現的問(wèn)題。
縱觀(guān)近幾年的研究成果，專(zhuān)家、學(xué)者們主要從以下幾個(gè)方面給出了建議：
(一)加強和完善內部會(huì )計控制的前提條件:得到領(lǐng)導的重視
首先，在單位從上而下的金字塔形的人力資源結構中，處于塔尖的單位負責人的意識和行為將向下逐級滲透，從而影響單位整體的行為模式（陳育華，20xx.1)其次，賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（20xx)認為領(lǐng)導重視內部會(huì )計管理制度，是發(fā)揮內部會(huì )計控制作用的前提。最后，宋慧（20xx)總結出企業(yè)領(lǐng)導作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，既是會(huì )計控制的主體，也是會(huì )計控制的對象，其自身素質(zhì)及對會(huì )計控制的態(tài)度，對內部會(huì )計控制的實(shí)施起著(zhù)關(guān)鍵性的作用。
劉燕（004.12)則對如何得到領(lǐng)導重視程度作了研究：(1)要強化領(lǐng)導的會(huì )計法規意識，使之自覺(jué)遵守法律規定，做好內部會(huì )計控制實(shí)施的堅強后盾；()要建立內部會(huì )計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內部會(huì )計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績(jì)業(yè)績(jì)考核結合起來(lái)，一級抓一級，層層負責，將內部會(huì )計控制管理工作落到實(shí)處；（3)明確在人事任免中的利害關(guān)系回避制度；（4)企業(yè)領(lǐng)導人要重視對內部控制制度執行人員的選用和培訓。
(二)確立現代內部會(huì )計控制理念，營(yíng)造良好的控制環(huán)境
賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（⑴5)指出領(lǐng)導要深刻認識到內部會(huì )計控制不僅事關(guān)單位整體經(jīng)營(yíng)效益的全局性的工作，而且也是規范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實(shí)現的重要舉措�？梢�(jiàn)，內部會(huì )計控制的責任者就是企業(yè)領(lǐng)導人自己（張蓓，20xx)所以，企業(yè)領(lǐng)導者應該抓住關(guān)鍵環(huán)節，建立健全內部控制制度，從多方面營(yíng)造“控制文化”讓全體員工都有控制意識，形成良好的控制環(huán)境。1.建立良好的企業(yè)文化，為內部會(huì )計控制營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境。呼月珠(2TO4.6)闡述了建立良好的企業(yè)文化的必要性，即良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)內部會(huì )計控制程序的執行創(chuàng )造良好的基礎，在完善內部會(huì )計控制環(huán)境中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部會(huì )計控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)的每個(gè)員工信仰明確、思想鮮明，內部會(huì )計控制才能更有效執行。陳立新（006)對企業(yè)文化建設，加強對人力資源的管理與控制提出了建設性建議：
一是嚴把用人關(guān);二是要多層次、全方位地加強會(huì )計人員的崗位培訓，切實(shí)提高會(huì )計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì);三是加強職業(yè)道德教育，培養會(huì )計人員敬業(yè)愛(ài)崗的精神，教育會(huì )計人員自覺(jué)地遵守和執行各項會(huì )計內控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制；四是對有些崗位實(shí)行定期或不定期的轉換制度，以便相互牽制，相互監督。并且要嚴格考核與獎懲制度，對于執行會(huì )計內控制度比較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。陳領(lǐng)章（⑴6)認為實(shí)施經(jīng)理人員代理制也有利于完善內部會(huì )計控制環(huán)境。2.企業(yè)應完善法人治理結構，為內部會(huì )計控制的實(shí)施創(chuàng )造良好的內部環(huán)境。徐衛兵(20xx.10)指出企業(yè)應建立所有權、經(jīng)營(yíng)權、監督權既相互分離又相互制衡的機制，解決內部人控制和監督不到位的問(wèn)題；建立合理的組織結構，明確規定各種崗位的職責范圍，會(huì )計機構內部崗位的設置應當與內部管理和會(huì )計業(yè)務(wù)需要相適應，各崗位有明確的職責分工，業(yè)務(wù)往來(lái)應當分清責任，并能定期考核，逐步形成一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。陳立新（⑴6)指出一套規范的法人治理結構是由股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層組成的。袁曉燕（2TO5.8)則提出了確立董事會(huì )的核心地位的三個(gè)具體措施。羅廣利（20xx.3)認為建立真正意義上的企業(yè)法人治理結構應推行獨立董事制度。3.積極營(yíng)造良好的加強內部會(huì )計控制制度建設的外部環(huán)境。李明倍(20xx)認為要深化經(jīng)濟體制改革，創(chuàng )建良好的應用環(huán)境。不斷深化經(jīng)濟體制和管理體制的改革，進(jìn)一步完善我國的法律體系，為企業(yè)創(chuàng )造一個(gè)公平、自由競爭的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)能在這種環(huán)境中達到優(yōu)勝劣汰。建立產(chǎn)權明晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現代企業(yè)制度。蔣秀萍（005.5)則認為通過(guò)建立資產(chǎn)評估市場(chǎng)、會(huì )計信息公開(kāi)制度、會(huì )計事務(wù)所、獨立審計事務(wù)所等機制，形成外部的約束機制，改善內部會(huì )計控制的外部環(huán)境，保證會(huì )計信息質(zhì)量。
(三)完善內部會(huì )計控制的監督體系
一個(gè)完整的監督體系由內部監督和外部監督有機地組成，因此為了保證內部會(huì )計控制制度有效地執行，辛福榮、辛榮芳（⑴4)建議必須將會(huì )計內外部監督協(xié)調高效地結合起來(lái)。
1.加強內部監督
企業(yè)內部監督由內部會(huì )計監督和內部審計組成，具有過(guò)程監督的特征(張蓓，20xx)因此，加強內部監督，筆者建議從這兩方面著(zhù)手。首先，加強企業(yè)內部審計。其一，要建立相對獨立的內部審計機構。陳立新（20xx)建議一是要求企業(yè)能夠結合自己的實(shí)際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的內部監督辦法。二是狠抓落實(shí)，嚴格照章辦事，使內部控制和內部監督達到有章可循，有據可查的要求，充分發(fā)揮內部監督的日常監督和全過(guò)程控制的作用。三是拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對重要的業(yè)務(wù)或崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，對重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項檢查與審計，實(shí)現從以突擊為主的內部審計向常規內部審計的轉變。其二，完善內部審計。陳育華（005.1)認為單位內部不僅應設置審計機構或建立內控自我評價(jià)系統，強化對內部會(huì )計控制的監督和評估。同時(shí)要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉移到對單位管理做出分析評價(jià)和提出建議上來(lái)。趙瑾（20xx)指出應充分發(fā)揮內部審計師的職能，保證內部會(huì )計控制制度更加嚴密完善。陳領(lǐng)章（006)認為內部審計必須從“常規”的認識中解脫出來(lái)，充分結合企業(yè)的特點(diǎn)將風(fēng)險前置。其他的研究基本圍繞以上觀(guān)點(diǎn)展開(kāi)。其次，加強內部會(huì )計監督。
2.加強外部監督
對此的研究，辛福榮、辛榮芳（004)，吳萍(20xx.4)的論述比較全面，指出首先財政、稅務(wù)、審計等部門(mén)要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；其次加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；再次有關(guān)部門(mén)必須切實(shí)抓好注冊會(huì )計師職業(yè)質(zhì)量的監管，使注冊會(huì )計職責到位;最后鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監督的作用。此外，劉燕(20xx.12)、宋慧（005)從政府的權威性和中介組織的公正性方面論述了要強化外部監督和約束機制。對比內部監督和外部監督的研究成果，我們可以看到，內部監督方式更多樣化，外部監督方式還有一定的局限性。
(四)建立健全內部控制體系
縱觀(guān)近年的研究成果，主要從理論和實(shí)務(wù)上來(lái)加強和完善內部會(huì )計控制體系。
關(guān)于內部會(huì )計控制體系的構成，辛福榮、辛榮芳（004)認為建立與現代化企業(yè)制度相適應的內部會(huì )計控制體系應從以下方面著(zhù)手：1.強化預算控制；2.強化授權批準控制；
3.實(shí)施職責分離管理；.真實(shí)的信息記錄；5.崗位責任制度;6.定額標準控制。
祖艷、蘇文明（2TO5.3)建議從授權批準控制制度、不相容職務(wù)分離制度、預算控制制度、業(yè)務(wù)記錄控制制度、財產(chǎn)安全控制制度、資金管理制度、賒銷(xiāo)管理制度、對外投資管理制度和對外擔保管理制度九個(gè)方面健全內部會(huì )計控制體系。授權批準控制、預算控制和職責分離控制始終在體系中居于重要地位，其他方面的控制，因為前者是從會(huì )計記錄角度分類(lèi)，后者是從業(yè)務(wù)種類(lèi)角度分類(lèi)，所以側重點(diǎn)不同，綜合二者觀(guān)點(diǎn)，我們可以將完善過(guò)后的內部會(huì )計控制體系分為：1.強化預算控制;2.強化授權批準控制;3.實(shí)施職責分離管理;4.真實(shí)的信息記錄;5.崗位責任制度;6.定額管理制度。
建立健全內部會(huì )計控制體系需要科學(xué)的理論指導，理論界的研究成果頗豐。劉懷杰（005.6)指出科學(xué)的控制原則是建立健全內部會(huì )計控制制度的重要依據，即要求內部會(huì )計控制制度具備合規性、全面性、健全性、可操作性、合理性和適用性，與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)。李明倍(20xx)則強調建立具有中國特色的內部會(huì )計控制體系，應將其定位在建立社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟，促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展，密切結合中國企業(yè)實(shí)際情況，便于廣大會(huì )計人員、管理人員操作運用這一水平上，宋慧(20xx)認為要健全內部會(huì )計控制制度體系:首先要建立以會(huì )計為核心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節的內部會(huì )計控制體系。
(五)提高會(huì )計人員素質(zhì)
通過(guò)提高會(huì )計人員素質(zhì)，加強內部會(huì )計控制是理論界公認的觀(guān)點(diǎn)。值得一提的是劉懷杰(2TO5.6)認為，提高會(huì )計人員素質(zhì)是內部會(huì )計控制制度執行的關(guān)鍵。他指出:會(huì )計人員素質(zhì)控制的內容包括:①制定嚴格招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求，從源頭上加以控制;②制定員工工作規范，用以引導考核會(huì )計人員行為；③定期對會(huì )計人員進(jìn)行培訓，幫助其提高素質(zhì)，更好地完成規定的任務(wù);④加強考核和獎懲力度，應定期對職工業(yè)績(jì)進(jìn)行考核，獎懲分明;⑤實(shí)行工作崗位輪換制，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現存在的錯弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動(dòng)機;⑥建立晉升、淘汰機制，充分激發(fā)會(huì )計人員的積極性和責任感。
會(huì )計控制論文2
醫院內部會(huì )計控制是醫院整個(gè)內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫院會(huì )計制度改制后，醫院的內部會(huì )計控制也需要相應地做出創(chuàng )新調整，才不會(huì )對新制度產(chǎn)生“排斥反應”。
醫院內部會(huì )計控制是醫院整個(gè)內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫院會(huì )計制度改制后，醫院的內部會(huì )計控制也需要相應地做出創(chuàng )新調整，才不會(huì )對醫院新會(huì )計制度產(chǎn)生“排斥反應”。根據本人在醫院會(huì )計工作中的幾點(diǎn)實(shí)踐總結如下：
一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財務(wù)部門(mén)分成幾個(gè)專(zhuān)業(yè)小組進(jìn)行集中核算與監督。
1、加強總賬會(huì )計的審核與監督職能：由兩名工作經(jīng)驗豐富的總賬會(huì )計組成，兩人相互分工合作，具體進(jìn)行以下審核業(yè)務(wù)：
(1)對各主辦會(huì )計業(yè)務(wù)采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會(huì )計科目，書(shū)面記錄每個(gè)主辦會(huì )計差錯率，作為年終獎懲依據;集中審核：審核各主管會(huì )計業(yè)務(wù)操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結論形成書(shū)面意見(jiàn)，并報財務(wù)負責人簽字確認;對審核中發(fā)現重大問(wèn)題的，經(jīng)領(lǐng)導批示，提請相關(guān)主辦會(huì )計予以整改，造成較嚴重后果的，同時(shí)將追究其相應責任。
(2)開(kāi)展內部專(zhuān)項檢查，根據重要性原則，凡是對內部會(huì )計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫院衛生材料應付賬款余額大幅增長(cháng)的情況，財務(wù)部門(mén)聯(lián)合資產(chǎn)科開(kāi)展專(zhuān)項檢查：分三個(gè)方面展開(kāi)——A、對臨床科室二級庫備貨量進(jìn)行逐項核實(shí)，與科室同時(shí)段實(shí)際使用量進(jìn)行對比，發(fā)現科室二級庫備貨量普遍過(guò)高，占用了醫院資金;對供應商衛生材料原始付款發(fā)票等單據進(jìn)行統計，與財務(wù)總賬中的應付衛生材料余額進(jìn)行核對，發(fā)現存在少許差額;對近期新增衛生材料品種進(jìn)行必要性審查，發(fā)現部分所謂新品種衛生材料功能與原品種相同，但單價(jià)明顯偏高。對檢查結果形成書(shū)面的檢查意見(jiàn)(統一格式)，經(jīng)財務(wù)負責人簽核后反饋給相關(guān)主管部門(mén)和臨床科室，要求其對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行整改。B、對常年掛在往來(lái)賬上且金額較大的體檢費明細進(jìn)行專(zhuān)項清理：因主辦會(huì )計賬務(wù)處理錯誤造成的，出具書(shū)面說(shuō)明予以賬務(wù)調整;對已進(jìn)行體檢但尚未收回款項的，向主管部門(mén)發(fā)出書(shū)面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應付對方款項中抵扣的，在應付對方款項中予以沖抵。C、對各類(lèi)付款發(fā)票進(jìn)行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實(shí)性，財務(wù)科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開(kāi)具發(fā)票，并依據其在發(fā)票真實(shí)性承曾諾書(shū)中的約定采取相應措施。財務(wù)上通過(guò)各類(lèi)專(zhuān)項檢查，為醫院挽回了部分經(jīng)濟損失，同時(shí)也完善了醫院內部會(huì )計控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績(jì)效分配是醫院財務(wù)管理與內部會(huì )計控制的重點(diǎn)之一。小組由三人組成，分別負責科室收支統計、績(jì)效工資核發(fā)、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質(zhì)效工資的核發(fā)實(shí)行雙簽(一人對另一人質(zhì)效工資核發(fā)情況審核后同時(shí)簽字負責)。加強財務(wù)的分析與管理職能，對各臨床科室收支構成比及增減因素進(jìn)行詳細分析，為醫院成本控制等決策提供依據。
3、收費審核小組：醫院收費環(huán)節是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點(diǎn)，所以對收費環(huán)節的審核是內部會(huì )計控制的重點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管門(mén)診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點(diǎn)是對收費票據的管理，通過(guò)對票據的管理來(lái)堵住漏洞，同時(shí)不定期的對收費員現金進(jìn)行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統及其操作，隨時(shí)深入收費科與醫�？七M(jìn)行各類(lèi)社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績(jì)效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。
4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管材料、設備及工程類(lèi)審核，一人主管藥品審核。每月月末進(jìn)行賬賬核對對(財務(wù)賬與庫房賬)，每季末進(jìn)行賬實(shí)核對(參與庫房盤(pán)存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點(diǎn)，明確同一位置的維修次數，是否存在虛報維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專(zhuān)設于收費科，匯總收取收費員現金，每日將款項及時(shí)存入銀行，并將電子版現金流水賬報送給財務(wù)上的出納;財務(wù)上的出納將現金流水賬與會(huì )計憑證進(jìn)行逐筆核對與標記，對收費科的現金出納形成監督與制約�？傎~會(huì )計對財務(wù)上的出納進(jìn)行定期與不定期的檢查，形成監督與制約。
二、引入“頭腦風(fēng)暴法”的概念，對于內部會(huì )計制度的完善，對于重大經(jīng)濟事項的決策，有時(shí)非財務(wù)人員提出的意見(jiàn)能彌補財務(wù)人員“當局者迷”的缺陷，從另類(lèi)角度對我們的內部會(huì )計控制進(jìn)行補充和完善。在遵循財務(wù)制度及原則前提下，邀請各個(gè)相關(guān)科室的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經(jīng)濟事項進(jìn)行大討論，廣納多方意見(jiàn)，在集體的智慧下形成完善的、書(shū)面的處理意見(jiàn)。
三、從財務(wù)的視角進(jìn)行災害脆弱性分析③，建立各類(lèi)風(fēng)險預警控制的財務(wù)指標，為醫院制定各類(lèi)風(fēng)險預控方案提供財務(wù)支持。
1、針對醫療糾紛中涉及的賠償風(fēng)險，財務(wù)根據醫院的實(shí)際情況設定一條醫療風(fēng)險基金控制線(xiàn)，實(shí)時(shí)監測醫療糾紛賠償金額是否超過(guò)控制線(xiàn)，對賠償金額累計數超過(guò)控制線(xiàn)的，及時(shí)發(fā)出預警信號，提醒醫療質(zhì)量監管部門(mén)及臨床科室加強醫療風(fēng)險防控。財務(wù)聯(lián)合醫療質(zhì)量監管部門(mén)對歷年來(lái)發(fā)生的醫療糾紛進(jìn)行多角度分析：依據賠償金額的大小分析醫院醫療糾紛高發(fā)的時(shí)段，確定醫療糾紛應重點(diǎn)防控的病種;依據醫療糾紛賠償金額分布在各臨床專(zhuān)業(yè)的概率來(lái)確定醫療糾紛應重點(diǎn)防控的專(zhuān)業(yè)。
2、針對我院所處地區為地震頻發(fā)區，專(zhuān)門(mén)設立應急物資庫房，根據以往經(jīng)驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規模、應急物資的品種。
四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過(guò)對賬的“反作用力“來(lái)提高財務(wù)部門(mén)的內部控制能力。
1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領(lǐng)用、績(jì)效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節，以此完善內部會(huì )計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時(shí)，發(fā)現部分科室收入與衛生材料支出嚴重不配比，通過(guò)與相關(guān)科室溝通，發(fā)現辦公班護士在記費時(shí)點(diǎn)錯衛生材料流向，將其它科室衛生材料支出計入自己科室。從次，財務(wù)部門(mén)加強了這方面的監控，一發(fā)現異常情況便提請相關(guān)科室加以注意與核查。
2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設備供應商定期核對往來(lái)賬務(wù)，在核對過(guò)程中發(fā)現我方材料及設備出入庫過(guò)程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監督與控制;由會(huì )計將醫院銀行存款賬目與銀行對賬單進(jìn)行核對，以此對出納形成監督與制衡。
財務(wù)部門(mén)是內部會(huì )計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫院各個(gè)部門(mén)形成一個(gè)聯(lián)動(dòng)的有機體;內部會(huì )計控制亦不能一成不變，它必須與時(shí)代發(fā)展相適應，必須有所創(chuàng )新才能適應并推動(dòng)醫院的發(fā)展。
會(huì )計控制論文3
一、進(jìn)一步建立和完善醫院內部會(huì )計控制制度的途徑分析
（一）進(jìn)一步提高管理層對內部會(huì )計控制的認識
醫院的內部會(huì )計控制制度是否能夠得到有效執行在很大程度上取決于醫院管理層的支持和理解，因此就需要醫院的管理者能夠在最短的時(shí)間內轉變自身的角色，要讓他們充分意識到醫院內部會(huì )計控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強對內部會(huì )計控制的認識，從而積極配合會(huì )計部門(mén)開(kāi)展各項會(huì )計工作。
（二）進(jìn)一步加大會(huì )計內部控制的力度
可以從以下幾個(gè)方面入手：
一是在對醫院當前的內部環(huán)境、相關(guān)標準以及運營(yíng)結構等充分調查的基礎上，通過(guò)分析調查結果，進(jìn)一步明確會(huì )計內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，從而有針對性地對每天一個(gè)環(huán)節制定出有效的控制措施和標準操作方案；
二是在醫院內部選擇一批會(huì )計控制相對知識扎實(shí)和表達能力強的人員將內部會(huì )計控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書(shū)面文本狀態(tài)，進(jìn)而形成一套相對完善的制度體系；
三是根據醫院內部會(huì )計控制制度的實(shí)際運行效果來(lái)查找出遺漏的地方，并及查找出醫院內部會(huì )計控制制度在運行過(guò)程中出現的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，進(jìn)而對其不斷進(jìn)行補充和修正，促使醫院的內部會(huì )計控制制度不斷趨于完善。
（三）進(jìn)一步提高會(huì )計人員的綜合素質(zhì)
在醫院內部會(huì )計控制制定和執行的過(guò)程中，職工不僅是制定和實(shí)施制度的主體，也是制度管理的對象，因此在建立和完善內部會(huì )計控制制度中應該突出“以人為本”的思想。會(huì )計人員作為醫院內部會(huì )計制度的實(shí)施者，其自身綜合素質(zhì)的高度直接決定著(zhù)內部控制制度的落實(shí)程度。因此要加強對會(huì )計人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高他們的法制意識，增強他們的自我約束能力，促使他們自覺(jué)養成“奉公守法、廉潔自律”的優(yōu)良作風(fēng)。最后還應該定期對會(huì )計人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓和再教育，從而不斷更新其會(huì )計等基礎知識，提高其財務(wù)管理的水平和能力。
（四）進(jìn)一步加強醫院財務(wù)管理
第一，加強醫院的預算控制和成本費用控制。醫院的預算主要指的是按照國家相關(guān)醫療衛生事業(yè)的方針、政策并根據醫院各項事業(yè)發(fā)展的計劃和任務(wù)，制定出該醫院年度財務(wù)收支的計劃。醫院在編制預算時(shí)必須將其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標充分體現出來(lái)，并明確各個(gè)部門(mén)和崗位的職責，醫院的所有收入都應該納入醫院的整體預算中，實(shí)行統一核算和管理。而醫院成本費用的控制主要是對醫院成本核算的管理。因此加強成本核算管理首先應該建立適合醫院發(fā)展情況的成本費用內部會(huì )計控制制度，從而降低醫院經(jīng)營(yíng)成本，其次是對發(fā)生的成本費用進(jìn)行分析和評價(jià)，通過(guò)對其考核和評價(jià)計算出目標成本跟實(shí)際成本之間的差距。最后建立全面合理的考核體系，爭取在每月、每季度以及每年對其進(jìn)行考核，并定期向預算執行部門(mén)進(jìn)行反饋。
第二，加強對固定資產(chǎn)和存貨的管理。醫院的存貨主要包含藥品、衛生耗材以及醫療器械等。加強固定資產(chǎn)和存貨管理首先應該建立崗位責任制，將具體責任落實(shí)到個(gè)人身上，一旦發(fā)現問(wèn)題，要追究負責人的具體責任。另外建立從驗收入庫、保管到存盤(pán)等環(huán)節的監督制度，從而確保資產(chǎn)賬卡相符、賬實(shí)相符，并詳細記錄好每一個(gè)貨物的來(lái)源和去向，并定期或者不定期組織人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，避免出現貨物丟失、過(guò)期以及被盜等現象。
（五）進(jìn)一步加強會(huì )計電算化管理
醫院在強化會(huì )計電算化管理時(shí)首先應該建立會(huì )計電算化崗位責任制，并對從事會(huì )計工作人員的具體工作內容和任務(wù)進(jìn)行明確分工，爭取實(shí)現“事事有人管、人人有專(zhuān)責”，其次醫院還應該進(jìn)一步建立一套會(huì )計電算化操作權限設置制度，嚴禁那些沒(méi)有得到授權的人員操作會(huì )計電算化系統；然后還應該進(jìn)一步健全計算機軟、硬件以及數據的管理制度，確保各項會(huì )計數據的安全性；最后加強會(huì )計電算化檔案管理工作，重視對各項會(huì )計數據的管理和保密工作。
（六）進(jìn)一步加強財務(wù)監督體系建設
醫院內部會(huì )計控制不再僅僅是會(huì )計部門(mén)的事情，還需要其他部門(mén)的合作才能給順利完成。因此醫院要進(jìn)一步建立起由財務(wù)、審計、監察、國資等相關(guān)部門(mén)共同組成的監督機構，并按照相關(guān)法律法規實(shí)現醫院內部會(huì )計的控制。政府部門(mén)和醫院都應該建立相應的責任追究制度，針對造成醫院經(jīng)濟損失的責任人要追求其相應責任。除此之外，還要積極引導廣大群眾參與到醫院財務(wù)經(jīng)濟活動(dòng)的監督工作中，實(shí)現醫院財務(wù)、經(jīng)濟的公開(kāi)化和透明化。
二、總結
總之，當前醫院內部會(huì )計控制已經(jīng)成為了醫院財務(wù)管理的核心，能夠從整體上提高醫院的管理水平和會(huì )計信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現醫院會(huì )計中存在的問(wèn)題并采取有效措施，從而保證醫院的經(jīng)濟能夠沿著(zhù)健康、良性以及有序的方向前進(jìn)，促進(jìn)醫院法制化、制度化以及規范化建設。
會(huì )計控制論文4
會(huì )計控制是做好會(huì )計工作的前提和基礎，信息化時(shí)代的到來(lái)為會(huì )計工作帶來(lái)了新的發(fā)展機會(huì )。對于醫院部門(mén)而言，傳統的內部控制手段和相應的管理方式已經(jīng)不適應時(shí)代發(fā)展需要，因此，建立與新形勢相適應的會(huì )計管理方式勢在必行。電算化是會(huì )計工作發(fā)展的必然趨勢，基于此，我們對會(huì )計電算化進(jìn)行了相應的分析研究。
一、醫院會(huì )計電算化內部控制的概念
醫院會(huì )計電算化內部控制，是指在醫院一個(gè)部門(mén)或者相應的科室內進(jìn)行有效的管理和經(jīng)營(yíng)，并通過(guò)這些管理方法獲得經(jīng)濟信息、控制經(jīng)濟活動(dòng)、保護經(jīng)濟資源、提高經(jīng)濟效益，進(jìn)而使會(huì )計管理工作在醫院內部進(jìn)行自我調整、自我監督和自我約束的一種方法和手段。醫院會(huì )計內部控制能使醫院的資產(chǎn)得到相應的保護，對醫院會(huì )計工作具有特別重要的意義。
二、醫院內部會(huì )計電算化控制的重要意義
醫院內部會(huì )計電算化控制的目的在于保護部門(mén)或者科室的資產(chǎn)資源，保證醫院內部會(huì )計相關(guān)數據的相對正確性、完整性以及可靠性，提高醫院內部會(huì )計控制管理水平和業(yè)務(wù)水平以及工作效率，并且能夠提高經(jīng)濟效益，其意義主要體現在以下幾個(gè)方面。
�。ㄒ唬┽t院內部會(huì )計電算化控制有利于實(shí)現資源的保護與利用
醫院內部控制可以防止非法篡改會(huì )計數據，準確無(wú)誤地反映會(huì )計數據，是醫院保護資源和資產(chǎn)安全的內部控制措施。
�。ǘ┽t院內部會(huì )計電算化控制有利于保證醫院會(huì )計數據的正確性、完整性和可靠性
會(huì )計信息包括會(huì )計記錄、會(huì )計報表、各種賬冊等，是對各個(gè)部門(mén)或科室經(jīng)濟活動(dòng)狀況和財務(wù)狀況的反映，使會(huì )計控制能及時(shí)有效地為醫院決策工作提供依據。
�。ㄈ┽t院內部會(huì )計電算化控制有利于提高醫院管理水平
在一個(gè)事業(yè)單位或是企業(yè)部門(mén)內部建立一定的內部控制制度，在一定程度上能促使醫院內部管理常規化、法治化，能夠走上正規化和科學(xué)化的軌道。
�。ㄋ模┽t院內部會(huì )計電算化控制有利于促進(jìn)醫院經(jīng)濟效益的提高和醫院的健康發(fā)展
醫院內部會(huì )計控制能夠使會(huì )計工作朝著(zhù)更好的方向去發(fā)展，其最終目標是提高單位的經(jīng)濟效益。在經(jīng)濟社會(huì )里，經(jīng)濟效益是醫院的生命，也是醫院內部管理為社會(huì )提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的最終目標。
�。ㄎ澹┽t院內部會(huì )計電算化控制有利于實(shí)現會(huì )計電算化的管理
通過(guò)前面的討論我們可以看出，醫院內部控制在醫院部門(mén)和科室的管理中處于十分重要的地位，而且會(huì )計內部控制是其重要的組成部分。如果沒(méi)有行之有效的會(huì )計內部控制制度作保障，醫院的物質(zhì)財產(chǎn)的安全和會(huì )計數據的準確性就無(wú)從談起。因此，會(huì )計內部控制的重要性不言而喻。在手工勞動(dòng)條件下，以會(huì )計檢查和會(huì )計監督為主要內容的會(huì )計內部控制貫穿于會(huì )計過(guò)程的始終，已形成了相對完善的體系。而會(huì )計電算化對于我國會(huì )計人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的技術(shù)領(lǐng)域，由于計算機應用的特殊性，尚且有不少理論和實(shí)際問(wèn)題有利于進(jìn)一步解決，醫院內部控制就是重要課題之一。由于原來(lái)的手工會(huì )計的部控制制度已不能適應新發(fā)情況，因此鑒于以下幾個(gè)方面的原因，會(huì )計電算化必須制定新的內部控制制度，這種新的內部控制制度不但不能削弱而且還應得到加強。一方面，會(huì )計電算化會(huì )逐步替代手工記賬，電子賬本將成為反映醫院經(jīng)濟活動(dòng)狀況的唯一權威信息，其正確性及可靠性將直接影響管理部門(mén)的相關(guān)決策。因此，與手工作業(yè)一樣，會(huì )計電算化也應該建立健全內部控制機制，防止失誤和違法行為的發(fā)生，保證會(huì )計信息收集、傳遞和處理的信息及時(shí)準確。另一方面，會(huì )計電算化會(huì )改變會(huì )計工作的組織和數據存在形式，電算化系統的控制問(wèn)題比手工會(huì )計信息系統更為復雜，技術(shù)性也更強。一是手工作業(yè)下按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分的相互牽制的會(huì )計職能比如出納、資產(chǎn)、成本、資金等在會(huì )計軟件中成了計算機用戶(hù)，僅僅負責組織輸入數據和使用計算機的輸出結果，與職能相聯(lián)系，具有內部控制的賬簿體系已經(jīng)完全不起作用。會(huì )計軟件成為一個(gè)集中式的數據處理器和轉換器，會(huì )成為存儲和運算的一個(gè)組成部分，會(huì )計主管和職能部門(mén)將會(huì )無(wú)從審查和參與，失去了與原來(lái)會(huì )計系統職權分割的控制作用。如果沒(méi)有嚴格的醫院內部控制制度，計算機程序就會(huì )出現錯誤，而從目前我們面臨的現實(shí)情況來(lái)看，計算機程序設計一旦出現錯誤，不論是犯罪分子舞弊還是程序員失誤所造成的損失都將產(chǎn)生比手工會(huì )計更為嚴重的后果，而且還會(huì )造成錯誤的重復性和連續性。二是實(shí)行會(huì )計電算化以后，信息的載體由紙張變?yōu)榇艓Щ虼疟P(pán)，會(huì )計數據變成電子數據。磁帶、磁盤(pán)和電子數據在具有巨大優(yōu)越性的同時(shí)，也存在著(zhù)致命的缺點(diǎn)和問(wèn)題，比如說(shuō)電子數據很容易遇到病毒或是別有用心的人的篡改和毀壞，數據修改也不會(huì )留下痕跡，磁帶和磁盤(pán)等磁性介質(zhì)如果保存不當就會(huì )很容易造成數據損失，被毀壞或者篡改的數據幾乎是無(wú)法重新恢復的，因此，磁帶和磁盤(pán)必須遠離熱源和磁場(chǎng)，同時(shí)要防止其變形，同時(shí)還會(huì )不可避免地帶來(lái)一些新的風(fēng)險，如果在醫院內部沒(méi)有一套嚴格的內部控制制度，就極有可能產(chǎn)生營(yíng)私舞弊和犯罪行為，在一定程度上會(huì )造成會(huì )計數據的丟失。大量事實(shí)證明，由于會(huì )計電算化內部控制容易出現相關(guān)的漏洞，這就會(huì )造成一定的損失，而這樣的損失會(huì )比手工系統更為嚴重。因此，實(shí)行會(huì )計電算化以后，不但必須要建立一整套全新的內部控制制度，而且這種內部控制制度與手工條件相比較，必須更加完善和加強，才能確保醫院會(huì )計數據的準確與安全。
三、實(shí)施醫院會(huì )計電算化內部控制的主要措施
根據目前我們所調查的具體情況來(lái)看，實(shí)行會(huì )計電算化內部控制可以從以下幾方面入手。
�。ㄒ唬┘訌姇�(huì )計電算化內部控制分類(lèi)
會(huì )計電算化的內部控制可以分為一般控制和應用控制。一般控制是面向整個(gè)會(huì )計軟件的研制和開(kāi)發(fā)設計的，它是應用控制的前提和基礎，所采用的措施普遍適用于任何單位的會(huì )計軟件以及其他管理信息系統，從醫院會(huì )計的內部控制情況來(lái)看，應用控制是指那些僅影響系統的特定用途的控制，根據醫院的具體工作我們可以打個(gè)比方，比如說(shuō)系統中具體的數據處理功能控制等。而這些控制則體現的是最終結果，不同的應用系統有不同的控制問(wèn)題，當然也就有不同的控制要求，同樣也就具有不同的應用控制方式。
�。ǘ⿲�(shí)現會(huì )計電算化基本控制
主要包括：一是一般控制。通常，一般控制包括組織控制、開(kāi)發(fā)控制、文檔控制、硬件控制和軟件控制。組織控制的目的是從人員組織和業(yè)務(wù)分工上最大限度地防止和減少會(huì )計軟件發(fā)生錯誤和舞弊等犯罪行為的可能性。開(kāi)發(fā)控制是指對會(huì )計軟件程序設計的控制。由于系統程序的優(yōu)勢、劣勢及正確性和可靠性直接關(guān)系到整個(gè)會(huì )計軟件運行的成敗，而且會(huì )計軟件的開(kāi)發(fā)比其他管理信息系統更復雜，是一個(gè)較大的系統工程，因此需要多人共同參與。文檔控制是指在會(huì )計工作的具體實(shí)踐中，根據軟件內部控制的相關(guān)內容，從軟件系統中查找相關(guān)投資項目而開(kāi)始從相應的文件資料中進(jìn)行的文檔設計、程序開(kāi)發(fā)，通過(guò)我們在現實(shí)工作實(shí)際來(lái)看，文檔控制在運行過(guò)程中所產(chǎn)生的磁盤(pán)文件、財會(huì )賬本以及報表等都是屬于文檔控制的范圍。對于計算機而言，我們經(jīng)常說(shuō)的硬件控制實(shí)際上就包括主機以及輸入設備（比如鍵盤(pán)、鼠標、掃描儀等），還有就是輸出設備（比如打印機和顯示器等）以及外存儲器（比如磁盤(pán)和磁帶等），上述所有這些都是軟件的支撐和依托。
�。ㄈ⿲�(shí)現會(huì )計電算化的應用控制
在會(huì )計工作的具體實(shí)踐中，我們從會(huì )計電算化的實(shí)踐應用來(lái)看，其應用控制根據具體情況主要分為數據輸入控制、數據處理控制和數據輸出控制。運行控制實(shí)際上是指軟件系統在運行過(guò)程中對數據的輸入、處理和輸出等環(huán)節采取的控制措施。這樣做有諸多好處，主要在于能減少在收集、輸入、處理和輸出過(guò)程中可能發(fā)生的錯誤或舞弊。一是輸入控制，所謂輸入控制主要是為了確保會(huì )計輸入數據不會(huì )產(chǎn)生失誤，確保其正確性，同時(shí)對軟件系統的數據輸入過(guò)程進(jìn)行相應的控制。對于會(huì )計軟件而言，會(huì )計信息是需要保密的，而這種控制方法由于會(huì )計信息本身數據量比較大以及其他客觀(guān)因素的影響，如果不進(jìn)行相應的控制，在輸入實(shí)踐中，操作員的輸入錯誤有時(shí)是很難避免的，而輸入數據的不正確必然會(huì )引起整個(gè)系統的輸出失誤或系統混亂。因此，為了確保整個(gè)電算化系統數據處理的可靠性，除了提高程序的正確性和可靠性以外，還需要盡可能地避免或者在一定程度上減少輸入錯誤的發(fā)生，這是會(huì )計軟件應用控制的最重要目標之一。二是處理控制，又稱(chēng)之為管理控制，是對計算機數據處理活動(dòng)實(shí)施的控制，其目的是為保障軟件系統數據處理的正確性與可靠性。與前面所談的輸入控制一樣，數據處理控制在軟件系統的應用控制中占有十分重要的地位。一個(gè)軟件系統，如果只有良好的輸入控制而沒(méi)有采取有效的處理控制，即使輸入數據正確也可能得不到正確的處理結果、進(jìn)而也不會(huì )得到正確的輸出。因此，處理控制是軟件系統特別是會(huì )計軟件的程序設計當中必須要解決的問(wèn)題。由于計算機數據處理及對數據的直接處理，比如說(shuō)文件的更新、訪(fǎng)問(wèn)和比較等，所以處理控制主要包括對數據處理的控制和對文件處理的控制。三是輸出控制，主要是針對軟件系統輸出環(huán)節所實(shí)施的會(huì )計控制。如前所述，要保證軟件系統能夠獲得正確的輸出結果，就必須加強數據的輸入控制和處理控制，保證數據輸入和處理結果的正確性。然而，如果僅僅只有正確的輸入和處理，而忽略了必要的輸出控制，就可能仍然得不到正確的輸出結果，而且也無(wú)法保證輸出資料的安全和輸出數據自身的完善以及輸出與輸入數據的一致性，無(wú)法使輸出信息的形式和內容滿(mǎn)足用戶(hù)的真正需求，這可能就會(huì )造成前功盡棄。因此，除了嚴格的輸入控制和處理控制以外，輸出控制也是軟件系統應用控制中必不可少的控制環(huán)節，尤其是對于數據的正確性和安全性均有比較高的會(huì )計軟件的控制更是這樣的。
會(huì )計控制論文5
一、企業(yè)成本控制分析
(一)會(huì )計是實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的保障
會(huì )計工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的整個(gè)過(guò)程，對企業(yè)成本控制的作用不可估量，企業(yè)管理者的很多決策離不開(kāi)會(huì )計人員對生產(chǎn)資料的科學(xué)分析。在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益僅僅依靠企業(yè)管理者來(lái)控制生產(chǎn)成本，不利于實(shí)現企業(yè)成本的控制，讓會(huì )計參與到生產(chǎn)管理過(guò)程中，能明確企業(yè)管理者的權責利，實(shí)現權責分明，避免了爭權奪利、推卸責任的現象，同時(shí)，會(huì )計參與企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，也有利于提高企業(yè)員工的工作積極性，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
(二)會(huì )計對生產(chǎn)過(guò)程的成本控制起著(zhù)重要的監督作用
企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，生產(chǎn)材料的預算、采購、核算等都離不開(kāi)會(huì )計人員，只有對企業(yè)的生產(chǎn)材料進(jìn)行科學(xué)的管理和準確的預算、核算，才能有效控制成本。另外，會(huì )計通過(guò)對各個(gè)成本部門(mén)提供的數據進(jìn)行科學(xué)的分析、評估和核算，為企業(yè)成本投入進(jìn)行精確預測，保證了企業(yè)成本投入的準確度。只有會(huì )計人員參與到生產(chǎn)過(guò)程中，才能對生產(chǎn)材料的采購和生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行有效的監督，保證企業(yè)成本投入的準確度，避免了浪費現象的發(fā)生。
(三)設立責任會(huì )計有利于提高成本控制效果
會(huì )計作為企業(yè)資金的主要管理者，提高企業(yè)會(huì )計的責任意識，落實(shí)責任會(huì )計對企業(yè)的發(fā)展極為重要。因此企業(yè)必須把成本控制與會(huì )計的工資、獎金相結合，實(shí)行績(jì)效考核，這樣不但提高了會(huì )計人員的責任感和主人翁意識，也提高了會(huì )計工作的積極性和企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、當前企業(yè)會(huì )計在成本控制中存在的問(wèn)題
企業(yè)會(huì )計在成本控制中發(fā)揮著(zhù)重要作用，企業(yè)會(huì )計能夠不斷提升企業(yè)成本的管理水平，進(jìn)一步降低企業(yè)的運營(yíng)成本。但當前企業(yè)會(huì )計在成本控制中仍存在諸多問(wèn)題，直接影響了企業(yè)會(huì )計成本控制時(shí)效性的充分發(fā)揮。
(一)當前企業(yè)會(huì )計的成本控制意識淡薄
由于當前企業(yè)會(huì )計的成本控制觀(guān)念淡薄，難以實(shí)現對企業(yè)成本控制的有效監測與控制，給企業(yè)的成本控制帶來(lái)許多困難。同時(shí)會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)水平的高低直接制約著(zhù)會(huì )計信息的可靠性與真實(shí)性，影響了企業(yè)會(huì )計核算水平的提升，使企業(yè)會(huì )計在成本控制中難以發(fā)揮積極作用，不能真正地實(shí)現成本控制目標。
(二)當前企業(yè)會(huì )計對成本控制范圍狹窄
當前企業(yè)會(huì )計對于成本控制的重點(diǎn)主要放在對企業(yè)生產(chǎn)成本的控制上，而忽視了對管理成本、資金成本等因素的控制，對于企業(yè)產(chǎn)品的采購、設計以及銷(xiāo)售等環(huán)節常常不予重視，這樣就使得企業(yè)會(huì )計對成本控制缺乏全局性，企業(yè)成本控制不能完整地控制產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程，對于降低企業(yè)成本及提升企業(yè)效益的作用難以真正發(fā)揮。
(三)當前企業(yè)會(huì )計對成本控制內容不明確
由于當前企業(yè)會(huì )計對成本控制的內容不夠明確清晰，導致了企業(yè)會(huì )計在成本控制中不能夠真實(shí)可靠地反映企業(yè)的整體運營(yíng)情況，企業(yè)會(huì )計提供的相關(guān)數據也不能準確反映真實(shí)的企業(yè)運行狀況。同時(shí)企業(yè)會(huì )計對成本控制的重點(diǎn)往往側重于事后分析，難以實(shí)現企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)時(shí)監測與控制，成本控制面較小，而且成本控制效率相對低下。
三、當前企業(yè)會(huì )計在成本控制中的應用
企業(yè)成本控制是否有效直接影響企業(yè)發(fā)展狀況和經(jīng)營(yíng)效果。成本控制離不開(kāi)企業(yè)會(huì )計的參與，企業(yè)會(huì )計在企業(yè)成本控制中主要有以下具體應用:
(一)進(jìn)行成本預算和分解
企業(yè)成本是制約企業(yè)利潤的重要因素，有效控制企業(yè)成本，不但能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且能增強企業(yè)員工的工作責任心。而控制企業(yè)成本離不開(kāi)會(huì )計人員對企業(yè)生產(chǎn)成本的合理預算，只有對企業(yè)成本進(jìn)行合理的預算，才能保證企業(yè)生產(chǎn)保質(zhì)保量地順利完成，也才能為企業(yè)的管理者提供參考依據，合理安排生產(chǎn)活動(dòng)。另外，對企業(yè)成本進(jìn)行分解也離不開(kāi)會(huì )計人員，進(jìn)行成本分解是成本控制的前提和基礎，也是成本控制目標順利完成的重要保障。通過(guò)成本分解，將企業(yè)成本主要分為生產(chǎn)成本和企業(yè)運行成本，這樣就能為企業(yè)的管理者有效控制生產(chǎn)成本提供了科學(xué)的依據，有的放矢，從而提高成本控制的效果。
(二)積極轉變職能，參與生產(chǎn)管理
企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中，不斷完善資金管理體系，是企業(yè)成本控制的重要手段，作為企業(yè)資金主要管理者的會(huì )計在企業(yè)資金管理過(guò)程中的作用至關(guān)重要。因此，加強企業(yè)的資金管理，不斷完善企業(yè)資金管理體系，必須提高企業(yè)會(huì )計對企業(yè)管理的參與度。若會(huì )計不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，對企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程缺乏必要的了解，則不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的會(huì )計人員要不斷轉變觀(guān)念，積極參與到企業(yè)的生產(chǎn)管理中，只有這樣，才能不斷完善企業(yè)資金管理，合理計算資金成本，不斷完善財務(wù)制度，也才能有效避免成本的過(guò)度浪費，避免資金風(fēng)險，減少成本，實(shí)現企業(yè)成本的有效控制。
(三)設立責任會(huì )計，加強成本控制效果
會(huì )計是企業(yè)資金的主要管理者，作為成本控制的重要部門(mén)，提高會(huì )計人員的工作責任心和工作積極性，必須設立責任會(huì )計，明確職責。只有這樣，才能使企業(yè)成本控制的各部門(mén)權責分明，避免了因為劃分不清導致的責任不明，提高工作效率，增強責任心。同時(shí)會(huì )計也要對成本控制的各部門(mén)進(jìn)行責任劃分，明確各部門(mén)對成本控制的責任。對關(guān)系成本控制的項目、技術(shù)和生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行責任界定，并加強成本控制管理，才能有效控制成本。設立責任會(huì )計不但能提高企業(yè)的成本控制效果，也大大降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不斷增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)的競爭力。
四、結語(yǔ)
總之，積極發(fā)揮會(huì )計在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，不但能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且能減少很多不必要的損耗，從而最大限度地控制企業(yè)成本，實(shí)現企業(yè)發(fā)展目標，保證企業(yè)利潤的最大化。在市場(chǎng)競爭不斷加劇的形勢下，只有充分發(fā)揮會(huì )計職能，才能有效控制成本，實(shí)現企業(yè)的發(fā)展目標，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。
會(huì )計控制論文6
一、解決醫院藥品管理內部會(huì )計控制問(wèn)題的措施
針對我國醫院對藥品管理內部會(huì )計控制現狀中出現的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)解決措施：
(一)建立合理的內部會(huì )計控制制度
醫院要根據自身的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的內部會(huì )計控制制度，加強對員工的組織管理，對會(huì )計控制環(huán)節和設計準則都提出更高的要求。醫院要將藥品的記錄數據及時(shí)更新，要不斷的根據形勢調整內部會(huì )計控制制度，使藥品的安全性得以有效的保障，醫院的效益得以提升。
(二)加強醫院會(huì )計的專(zhuān)業(yè)知識學(xué)習
醫院的會(huì )計因為缺乏對藥品的性能認識和價(jià)格分析。導致了會(huì )計對藥品的流通進(jìn)行有效的控制，對藥品的單據不能進(jìn)行有效監管，對藥品的采購不能進(jìn)行合理的預算。導致醫院藥品的安全性缺乏保證，醫院的收益也難以得到保障。針對這一系列的問(wèn)題，究其原因是醫院會(huì )計對藥品知識的掌握不夠全面。醫院針對此類(lèi)問(wèn)題，應該對會(huì )計的綜合性素質(zhì)進(jìn)行培訓。使醫院會(huì )計人員熟悉藥品的特性和價(jià)格，從而對藥品采購進(jìn)行合理的預算，對藥品進(jìn)行合理的監管。
(三)加強藥品管理的監管力度
醫院應該加強藥品管理的監管力度。加強會(huì )計對藥房的財務(wù)管理，加強藥房和財務(wù)部門(mén)的互相監管能力。設立專(zhuān)業(yè)的監督部門(mén)，監督部門(mén)應該對所有的流程監督檢查，發(fā)現藥品管理的不足之處，提出合理的措施，使藥品管理內部會(huì )計控制制度不斷完善，為醫院的發(fā)展提供有力的保障。
(四)加強藥品信息管理
藥品信息的更新、改正、刪除等都需要及時(shí)的發(fā)布到信息管理系統之中，確保藥品信息的安全準確性。另外，還要加強信息系統的穩定性管理，防止無(wú)關(guān)人員對藥品信息的更改。有效的防止病毒入侵，hacker惡意攻擊等。保證信息系統的穩定性，是對系統穩定運行的保證，是對藥品信息安全的保證。
(五)防范內部會(huì )計控制風(fēng)險
醫院應該對內部會(huì )計控制制度的風(fēng)險進(jìn)行防范，應該考核會(huì )計人員的職業(yè)素養和道德操守。對內部會(huì )計控制制度引起的變化信息進(jìn)行識別和分析，根據具體情況，及時(shí)解決或者規避內部會(huì )計制度帶來(lái)的風(fēng)險。
二、結束語(yǔ)
在我國的醫院藥品管理內部會(huì )計控制中，我國對藥品的管理還存在對內部控制不重視、會(huì )計人員素質(zhì)不到位、監管部門(mén)監督檢查不到位等問(wèn)題，導致我國醫院對藥品管理內部控制方面還存在很大的缺陷。嚴重影響到了醫院的收益和藥品的安全。面對諸多問(wèn)題，醫院管理人員應該對藥品管理加大重視力度，建立完善的內部會(huì )計控制制度，加強藥品信息的處理和專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)，建立完善的監督體系，使我國醫院能夠在藥品管理中規避風(fēng)險，獲得穩定的收益。
會(huì )計控制論文7
摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展給現代企業(yè)管理提出了更高的要求，會(huì )計作為企業(yè)重要的組成部分，有著(zhù)積極的作用。但是，面對新的局勢和背景，傳統財務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿(mǎn)足現代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需求。會(huì )計財務(wù)管理和內部控制能夠使企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性得到保障，但是其也存在一定的`問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題才是當前企業(yè)應該做的。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計；財務(wù)管理；內部控制
隨著(zhù)我國經(jīng)濟良好和快速的發(fā)展，為我國各個(gè)行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機遇與挑戰并存。隨著(zhù)我國各種類(lèi)型企業(yè)數量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來(lái)越廣泛復雜。由于企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中本身就具有一定的不穩定性，各類(lèi)風(fēng)險對企業(yè)運營(yíng)的影響也日益增加，優(yōu)化會(huì )計財務(wù)管理和內部控制，抓住發(fā)展機遇，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。
一、企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的概念
所謂的企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制，就是企業(yè)內部的財務(wù)人員、監督人員用內部控制的科學(xué)理論，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監督和規范，有效避免企業(yè)內部出現財務(wù)問(wèn)題，確保企業(yè)各項生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩定開(kāi)展，為企業(yè)帶來(lái)更大經(jīng)濟利益。
二、企業(yè)內部控制在財務(wù)管理中的重要性
(一)保障企業(yè)的資金安全
首先，企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經(jīng)濟利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關(guān)心的。造成資金的安全威脅的主要有流動(dòng)性的風(fēng)險，內部控制中對于預算以及授權審批的控制、資金的不相容等問(wèn)題，需要找出一定的解決辦法和措施來(lái)保障企業(yè)資金的安全問(wèn)題。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)企業(yè)的資金，對企業(yè)支出、采購進(jìn)行審核和檢查等內部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問(wèn)題。
(二)會(huì )計信息要準確
對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部的控制要求會(huì )計的信息要真實(shí)和可靠，基于此，會(huì )計財務(wù)管理及內部控制能夠為企業(yè)提供相對真實(shí)且準確的會(huì )計信息。在當前的一部分企業(yè)中，經(jīng)常會(huì )出現會(huì )計的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。造成這個(gè)問(wèn)題的原因是多方面的，人為因素和客觀(guān)的物質(zhì)因素都有。內部控制時(shí)要對相關(guān)的工作人員進(jìn)行問(wèn)責，落實(shí)和規劃好他們的職責和權力。在內部控制中，要對會(huì )計的信息進(jìn)行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對財務(wù)管理進(jìn)行有效的監督。一旦某個(gè)細節出現問(wèn)題，可以立即落實(shí)和進(jìn)行問(wèn)責，這樣能夠確保會(huì )計信息的準確程度。
(三)提升資金的利用效率
企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理以及內部控制還能夠對企業(yè)資金的利用效率進(jìn)行提升�？刂瞥杀竞捅Ｕ侠麧櫴瞧髽I(yè)設立內部財務(wù)管理部門(mén)的初衷，能夠用最少的支出來(lái)?yè)Q取最高的經(jīng)濟利潤。在這一方面，企業(yè)財務(wù)管理的內部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對企業(yè)內部的庫存以及積壓進(jìn)行計算和審核，依據市場(chǎng)對其的熱度和需求等實(shí)際情況進(jìn)行相應的規劃，根據市場(chǎng)經(jīng)濟的變化來(lái)調整采購計劃，通過(guò)這樣的計算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進(jìn)一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng )造更大的經(jīng)濟財富。
三、企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制存在的問(wèn)題
(一)企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的意識薄弱
當前的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內部會(huì )計財務(wù)管理直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)的競爭實(shí)力。但是在我國的部分企業(yè)中，還沒(méi)有意識到會(huì )計財務(wù)管理的重要性，認為只要具備了完善的財務(wù)制度，就能發(fā)揮內部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業(yè)對于企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的意識，造成企業(yè)內部沒(méi)有相關(guān)的財務(wù)管理模式，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了瓶頸，發(fā)展模式不科學(xué)不健康。
(二)企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的人員素質(zhì)較低
在我國的部分企業(yè)中，內部控制的人員素質(zhì)還比較低。會(huì )計財務(wù)管理涉及的范圍比較大，包括企業(yè)內部的方方面面。對于內部控制的人員來(lái)說(shuō)，僅僅有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)會(huì )計技能是不夠的，還應該具備良好的職業(yè)素養。在實(shí)際的財務(wù)管理中，管理人員的素質(zhì)比較低，知識體系以及個(gè)人能力已經(jīng)不符合時(shí)代發(fā)展的要求，需要進(jìn)行加強和培訓，這直接影響了財務(wù)管理工作的開(kāi)展。
(三)企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的制度不健全
在我國的部分企業(yè)中，內部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規范的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)還沒(méi)有意識到內部控制的重要性，所以也就沒(méi)有建立相關(guān)的制度，或者說(shuō)沒(méi)有建立完整的內部控制制度。這使得企業(yè)內部的財務(wù)管理沒(méi)有秩序，在沒(méi)有制度的情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。(四)企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的監督力度較弱在我國的部分企業(yè)中，內部控制的監督力度弱。雖然我國大多數企業(yè)都采用了相應的內部控制的方法，但是在監督方面還存在力度不夠的問(wèn)題。企業(yè)在內部控制的過(guò)程中，并沒(méi)有嚴格執行內控制度，使得企業(yè)制定的內控制度形同虛設，無(wú)法無(wú)非其應有的作用。同時(shí)，工作人員失去監督，也會(huì )出現消極怠工的問(wèn)題。
四、企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制強化策略
(一)提高企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的意識
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略會(huì )受到會(huì )計財務(wù)管理內部控制的影響，因此只有進(jìn)行內部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對此企業(yè)要制定相應的內部控制制度，提供準確的會(huì )計信息，依據會(huì )計信息制定發(fā)展規劃，定期組織財務(wù)管理及內部控制人員開(kāi)展相關(guān)培訓活動(dòng)，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理及內部控制人員的工作意識，確保企業(yè)財務(wù)管理及內部控制工作的順利開(kāi)展[3]。同時(shí)，企業(yè)應該遵循國家的法律法規，規范企業(yè)財務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競爭能力的提升。
(二)提高企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的人員素質(zhì)
我國企業(yè)應該提高內部控制工作人員的素質(zhì)。對于財務(wù)管理人員的任職，企業(yè)要根據自身情況制定一套選拔的標準，然后嚴格執行�；蛘邔ζ渌髽I(yè)的標準進(jìn)行參考，要注重于工作人員的專(zhuān)業(yè)知識以及綜合素質(zhì)的考察。同時(shí)，為了提高內部控制人員的專(zhuān)業(yè)技能，企業(yè)應該對員工進(jìn)行相關(guān)的培訓以及交流，能夠讓其了解最先進(jìn)的學(xué)習理念以及新型知識，加強自身的專(zhuān)業(yè)性。定期對內部控制工作人員進(jìn)行考核和評價(jià)，建立相應的獎懲制度[4]。在對崗位進(jìn)行分配時(shí)，要形成流動(dòng)式的輪崗模式，充分發(fā)揮內部控制的作用。
(三)對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的制度進(jìn)行完善
會(huì )計財務(wù)管理及內部控制是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效管理根本性的保障，所以企業(yè)要完善企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制制度。首先，要對基礎的企業(yè)財務(wù)信息體系進(jìn)行充分的分析和了解，然后進(jìn)行整合，以此來(lái)指引企業(yè)的生產(chǎn)等基本情況。同時(shí)，企業(yè)要運用信息技術(shù)，來(lái)對財務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行反復的審查，進(jìn)行核算和監管，這能夠提高財務(wù)管理的有效性，提升內部控制的管理能力。
(四)對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制進(jìn)行有效監督
僅僅完善了企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制制度是不能夠解決企業(yè)內部財務(wù)管理的問(wèn)題的，還應該對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制的工作進(jìn)行有效和強力的監督。這種監督體系應該滲透到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的方方面面，做好對于企業(yè)日常的活動(dòng)的管理。同時(shí)，還應該對于企業(yè)的企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理及內部控制進(jìn)行監督，以此來(lái)保證會(huì )計信息的真實(shí)和準確性。要加大對于企業(yè)內部控制監管的力度，做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制，遵循權責分明的原則，明確相關(guān)人員的職責，在企業(yè)內部要形成相互監督、相互制約的體系。在這個(gè)過(guò)程中，業(yè)務(wù)和監督不能身兼數職，不然對于制約工作的進(jìn)行以及監督工作的開(kāi)展是沒(méi)有積極作用的。
五、結束語(yǔ)
通過(guò)研究我國企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理內部控制的必要性及其所面臨的實(shí)際問(wèn)題，能夠更清楚我國企業(yè)目前的實(shí)際狀況。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的水平不斷提高，現有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)活動(dòng)已經(jīng)逐漸有落后的趨勢。對于企業(yè)的管理，直接決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。因此，企業(yè)應該注重管理的工作，提高管理質(zhì)量，這樣在激烈的市場(chǎng)競爭中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統化的內部控制可以提升企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規劃和財務(wù)運用，降低風(fēng)險，實(shí)現獲取利益的最大化。企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理內部控制需要進(jìn)一步完善和加強，企業(yè)管理人員要對此進(jìn)行觀(guān)念的轉變，加強內控管理的意識。在實(shí)際監管中，要對具體的內控工作責任落實(shí)到具體的負責人，只有這樣，才能改變企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理的現狀，提升對企業(yè)會(huì )計財務(wù)管理的質(zhì)量和效率.
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會(huì )計控制論文8
摘要：本文主要以供給側改革下財務(wù)會(huì )計中的內部控制管理為重點(diǎn)進(jìn)行分析，結合當下財務(wù)會(huì )計在內部控制管理中存在的相關(guān)問(wèn)題為主要依據，從持續完善財務(wù)會(huì )計內部控制以及管理制度、增強企業(yè)的財務(wù)會(huì )計內部控制以及相關(guān)管理意識、增強會(huì )計工作人員的綜合素質(zhì)能力這三方面進(jìn)行深入探索與研究，其目的在于加強供給側改革下財務(wù)會(huì )計中的內部控制管理效率。
關(guān)鍵詞：供給側改革；財務(wù)會(huì )計；內部控制管理
基于供給側改革下的企業(yè)，財務(wù)會(huì )計的內控管理十分重要，其是確保企業(yè)經(jīng)濟效益與社會(huì )效益的基礎，也是加強企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，基于此，企業(yè)需給予財務(wù)會(huì )計內控管理高度重視，促使其存在的價(jià)值與意義在企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展中充分的發(fā)揮出，為企業(yè)在繁雜且多變的經(jīng)濟市場(chǎng)中站穩腳跟做鋪墊。本文主要闡述供給側改革下財務(wù)會(huì )計中的內部控制管理，具體如下。
一、財務(wù)會(huì )計中的內部控制管理現狀
(一)未給予財務(wù)會(huì )計內控管理高度重視
在社會(huì )經(jīng)濟飛速發(fā)展與轉變過(guò)程中，社會(huì )公眾對財務(wù)會(huì )計內控有些許認識，但此種認識依舊停滯在表層，有關(guān)工作人員對其認知進(jìn)行深入探究。在實(shí)踐中因欠缺完整的會(huì )計內控系統與合理的財會(huì )框架，致使有關(guān)財務(wù)會(huì )計內控機制無(wú)法全面落實(shí)，從而使企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展受影響[1]。
(二)欠缺健全的財會(huì )內控監管機制
在實(shí)踐中因企業(yè)為制定健全的財會(huì )內控機制，致使一些工作在實(shí)踐中欠缺力度，諸多工作欠缺有效落實(shí)。盡管在實(shí)際實(shí)行中部分企業(yè)已建構了健全的財會(huì )內控管理機制，但有關(guān)工作人員并未全面落實(shí)，該問(wèn)題對企業(yè)長(cháng)足發(fā)展十分不利。
(三)缺少財會(huì )內控人才
就當前財會(huì )管理工作而言，以往的管理模式不能滿(mǎn)足企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展與不斷革新的外部需求，基于此，企業(yè)在實(shí)際實(shí)行中需加大財會(huì )內控管理人員重視力度，但在具體工作中欠缺優(yōu)秀的管理人員是一個(gè)常規問(wèn)題，此種問(wèn)題對企業(yè)在開(kāi)展內控管理工作十分不利，進(jìn)而影響企業(yè)長(cháng)足發(fā)展。
二、供給側改革下財務(wù)會(huì )計中的內部控制管理方法
基于供給側改革下，企業(yè)若想有效提升財會(huì )內控管理工作水平與質(zhì)量，就需依據企業(yè)實(shí)際狀況構建切實(shí)可行的措施，基于此，才會(huì )使各項工作的實(shí)際效用充分的發(fā)揮出，為此在實(shí)踐中能夠基于下述幾點(diǎn)展開(kāi)工作：
(一)不斷優(yōu)化財會(huì )內控與管理機制
只有持續創(chuàng )新優(yōu)化企業(yè)財會(huì )管理機制，才能在根本上確保財務(wù)管理工作有序開(kāi)展，為企業(yè)內控管理的有關(guān)機制落實(shí)與執行提供有利條件。就當前發(fā)展而言，企業(yè)需以供給側改革為中心，圍繞其有關(guān)經(jīng)濟政策開(kāi)展財會(huì )工作，構建健全的財會(huì )內部管理系統，以便在財會(huì )管理中發(fā)現其中所存的問(wèn)題，以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況為入手點(diǎn)，通過(guò)行之有效的手段，構建高效科學(xué)的措施[2]。另外，在實(shí)際改革中，需確保有關(guān)教學(xué)的規范性與合理性，基于此，才會(huì )確保各項工作有據可循、有序開(kāi)展，從而在實(shí)際實(shí)行中加強工作水平與質(zhì)量。對于企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展來(lái)講，優(yōu)化財會(huì )內控與管理機制十分重要，可以說(shuō)其是推動(dòng)企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎，只有具備健全的財務(wù)內控與管理機制，才能使企業(yè)財會(huì )內控管理工作效率得以有效保證，進(jìn)而促使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，推動(dòng)企業(yè)在發(fā)展上更上一層樓�；诖�，需給予財會(huì )內控與管理機制優(yōu)化工作高度重視，促使其效用充分的發(fā)揮出。
(二)加強企業(yè)財會(huì )內控與有關(guān)管理意識
企業(yè)中的財務(wù)管理者，在實(shí)踐中需加強對財會(huì )內控工作管理認識，掌握其涵義，從而在實(shí)踐中構建相對健全的內控與管理意識�；诖�，企業(yè)在開(kāi)展常規工作中，需著(zhù)重強調企業(yè)內控管理意識，加大宣傳力度，嚴格落實(shí)各類(lèi)規章機制，對于那些已經(jīng)出現與發(fā)現的問(wèn)題需及時(shí)進(jìn)行處理，依據有關(guān)規章機制嚴格落實(shí)，基于此，才會(huì )使相關(guān)工作人員全面了解財會(huì )內控的實(shí)際意義與價(jià)值，從而使有關(guān)財務(wù)工作者在實(shí)際中深入理解財務(wù)內控工作的具體效用與實(shí)際價(jià)值，在工作開(kāi)展中自覺(jué)遵守各類(lèi)規章機制，從而有效加強企業(yè)整體工作質(zhì)量，從源頭確保有關(guān)財務(wù)內控工作的時(shí)效性與合理性，為企業(yè)持續健康發(fā)展做鋪墊[3]。
(三)提升財會(huì )人員綜合素養
人才是推動(dòng)我國現代化社會(huì )持續健康發(fā)展的關(guān)鍵，能夠說(shuō)人才對我國社會(huì )發(fā)展具有不可或缺的作用。但在當前發(fā)展中，企業(yè)面對的主要問(wèn)題便是專(zhuān)業(yè)人才短缺，企業(yè)財會(huì )內控管理也是如此。對企業(yè)在實(shí)際中需積極與國家有關(guān)政策與經(jīng)濟發(fā)展情況靠攏，通過(guò)定期培訓的方式，來(lái)加強財務(wù)內控管理者的專(zhuān)業(yè)水平與道德素質(zhì)，從根本上推動(dòng)工作人員工作效率提升到新的層次；另外，在實(shí)踐中也可應用聘請優(yōu)質(zhì)人才的方式，增強企業(yè)內部管理，從而全面提高會(huì )計人員自身技能與知識，基于此，才會(huì )確保企業(yè)在供給側改革下財會(huì )內控與實(shí)踐工作的實(shí)效性、合理性、規范性，為企業(yè)持續長(cháng)遠發(fā)展提供有效依據。
三、結束語(yǔ)
當前，企業(yè)若想在繁雜且多變的經(jīng)濟市場(chǎng)中持續穩定的發(fā)展下去，就需同供給側改革內容相結合，對國家政策與形式進(jìn)行有效整合，著(zhù)重突顯企業(yè)財務(wù)會(huì )計內控與管理作用，在實(shí)踐中把企業(yè)財務(wù)會(huì )計同供給側改革思路有機結合，從而構建健全內控機制與監管策略，在實(shí)踐中依據有關(guān)規章機制對其展開(kāi)有效監管，基于此，才能確保企業(yè)得到長(cháng)足發(fā)展。
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會(huì )計控制論文9
隨著(zhù)經(jīng)濟增長(cháng)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)認識到了內部控制的重要性，并在企業(yè)內部建立了較完善的內部控制體系，從各個(gè)方面加強風(fēng)險防范。內部控制理論是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)歷了內部牽制階段，內部控制制度階段，內部控制結構階段，內部控制整體框架階段以及風(fēng)險管理框架階段5個(gè)階段的發(fā)展，成長(cháng)成為當今企業(yè)管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎的便是內部會(huì )計控制的建立。
我國企業(yè)數量龐大，其中以中小企業(yè)數量眾多，中小企業(yè)的內部控制也最為雜亂，最具代表性。加強內部會(huì )計控制已經(jīng)成為中小企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的一條便捷之路。
一、內部會(huì )計控制的定義
內部會(huì )計控制主要是為了保護企業(yè)資產(chǎn)、提高信息質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)效率、堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調方法和措施 。內部會(huì )計控制的目標包括：保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財務(wù)資料的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;實(shí)現單位經(jīng)營(yíng)方針和目標;確保國家有關(guān)法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
二、內部會(huì )計控制與內部控制的關(guān)系
內部會(huì )計控制是內部控制制度的基礎與核心，是內部控制制度的發(fā)展目標和方向。內部控制能為內部會(huì )計控制提供良好的控制環(huán)境，而內部會(huì )計控制又能為內部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風(fēng)險，保證資產(chǎn)安全和信息真實(shí)。單位一切有關(guān)資金的運動(dòng)和資產(chǎn)的變化都要通過(guò)會(huì )計核算表現出來(lái)，因此，會(huì )計核算所涉及的風(fēng)險涵蓋了單位所面臨的主要風(fēng)險(有關(guān)資金、資產(chǎn)的風(fēng)險)，而會(huì )計控制作為對這些風(fēng)險所實(shí)施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。另一個(gè)角度看來(lái)，無(wú)論是會(huì )計職能部門(mén)還是非會(huì )計職能部門(mén)所實(shí)施的控制都可稱(chēng)為內部控制，而會(huì )計控制是指會(huì )計職能部門(mén)所實(shí)施的控制，從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，內部控制包含會(huì )計控制，會(huì )計控制是內部控制在會(huì )計職能部門(mén)的具體運用和體現，也就是說(shuō)在會(huì )計職能部門(mén)方面會(huì )計控制等同于內部控制。以上論證說(shuō)明內部會(huì )計控制與內部控制的關(guān)系密不可分，相輔形成。
三、中小企業(yè)內部會(huì )計控制中存在的問(wèn)題
1.對會(huì )計核算內控制度重要性的認識不足，造成內控管理執行力較低。中小企業(yè)組織結構相對簡(jiǎn)單，人才素質(zhì)相對較低，一些管理者無(wú)法認清內部會(huì )計控制的作用，認為建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了會(huì )計核算內控制度，制度流于形式，忽視了內控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監督機制。從而造成執行力不足，難以有效發(fā)揮制度作用。
2.內控制度的體系不健全。一是內控制度的規范性不夠。有的直接將外來(lái)的行規章制度、內控制度作為自用，有的是自己摸索著(zhù)制定制度，對制度的系統性、可靠性都不能有所保證，二是內控制度修訂的滯后性。一些企業(yè)未能根據上級行規章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內控制度，以致內控制度存在更新不及時(shí)的問(wèn)題。三是對新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預料到的業(yè)務(wù)類(lèi)型可能失去控制能力�，F代信息技術(shù)高速發(fā)展，對企業(yè)內部會(huì )計控制提出了新的挑戰。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì )削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。 四是缺乏評估體系。沒(méi)有開(kāi)展對現有內控制度的評估，造成了內控制度跟不上業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，不能結合存在的問(wèn)題去改進(jìn)、完善內控制度。
3.缺乏會(huì )計核算內部控制執行的激勵約束機制，造成內控工作缺乏有效的執行和維護。很多中小企業(yè)雖然有內部會(huì )計控制制度，但沒(méi)有建立相應的獎懲制度，沒(méi)有認真去檢查考核，沒(méi)有實(shí)行激勵機制，無(wú)法調動(dòng)職工的積極性和自覺(jué)性，各項措施形同虛設，內部會(huì )計控制的執行效果很不理想。在目前國有商業(yè)銀行內部控制實(shí)施過(guò)程中，相當一部分機構已經(jīng)將內控的執行情況納入業(yè)績(jì)考核評價(jià)和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內部控制效能，同時(shí)增強了內控工作有效的執行和維護。
四、完善中小企業(yè)內部會(huì )計控制制度的措施
1.強化內部會(huì )計控制意識、優(yōu)化控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境在COSO框架中居于內部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎。良好的控制環(huán)境才能使會(huì )計信息化條件下的控制制度得以貫徹實(shí)施。同時(shí)企業(yè)的管理人員需要在思想和行動(dòng)上高度重視內部會(huì )計控制的建立，才能使得內部會(huì )計控制作用最大化、
2.建立健全風(fēng)險管理機制、選擇合理的控制機制。樹(shù)立財務(wù)風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險識別和預警系統，從而提高其抵御風(fēng)險的水平，盡可能地降低風(fēng)險帶來(lái)的損失。同時(shí)可組建運行良好的計算機網(wǎng)絡(luò )和配備智能化的管理信息系統，優(yōu)化會(huì )計系統開(kāi)發(fā)、運行和維護的控制。
3.完善內部監督機制、強化內部審計。這是對內部會(huì )計控制執行情況的有效監督，對會(huì )計工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，建立健全內部監控制度是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的有效措施。通過(guò)內部稽核和內部審計，可以發(fā)現各種控制手段的弊端，進(jìn)而找出改進(jìn)的措施。
綜上所述，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟當中的重要組成部分，為保證其快速穩步發(fā)展，必須高度重視內部會(huì )計控制制度的建設問(wèn)題，同時(shí)完善企業(yè)內部各項會(huì )計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及崗位職責，從而約束企業(yè)內部工作人員，并保證其會(huì )計資料的合法真實(shí)，改善其會(huì )計信息的質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障和支持。
會(huì )計控制論文10
我國會(huì )計電算化從20世紀80年代初開(kāi)始起步，發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來(lái)會(huì )計電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實(shí)現會(huì )計電算化后，改變了傳統的會(huì )計核算手段、核算程序、數據存取方式和存儲介質(zhì)，改變了某些與審計線(xiàn)索有關(guān)的關(guān)鍵因素。因此，實(shí)現會(huì )計電算化后對會(huì )計人員素質(zhì)提出了更高的要求，會(huì )計內部控制也出現新的問(wèn)題。
一、會(huì )計電算化內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿻�(huì )計人員素質(zhì)問(wèn)題
會(huì )計電算化信息系統是一個(gè)由人、計算機、數據及程序組成的系統。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會(huì )計電算化不是簡(jiǎn)單的會(huì )計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會(huì )計電算化人員來(lái)看，會(huì )計從業(yè)資格要求會(huì )計人員必須具有初級會(huì )計電算化水平，他們只能對會(huì )計軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，不能很好地將計算知識和會(huì )計工作有機地結合起來(lái)，缺乏網(wǎng)絡(luò )知識和會(huì )計軟件的維護技能，會(huì )計電算化管理知識很匱乏。
�。ǘ⿻�(huì )計軟件問(wèn)題
目前我國會(huì )計軟件主要有單機版和網(wǎng)絡(luò )版兩種。一是單機版會(huì )計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務(wù)處理、財務(wù)報告的編制、證、賬、表資料的查詢(xún)、打印輸出等功能。目前大多數中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內部會(huì )計控制上，模擬了手工會(huì )計對記賬憑證進(jìn)行審核，雖然會(huì )計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來(lái)控制，但在實(shí)際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調用等情況，如一人可以注冊多用戶(hù)同時(shí)完成會(huì )計、出納、會(huì )計主管等多個(gè)角色的操作，會(huì )計軟件對這種現象沒(méi)有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會(huì )計軟件的起點(diǎn)是記賬憑證，無(wú)法進(jìn)行原始憑證與記賬憑證核對，自動(dòng)記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過(guò)會(huì )計軟件來(lái)實(shí)現。這就使會(huì )計工作失去了對業(yè)務(wù)事項的及時(shí)控制，造成了業(yè)務(wù)過(guò)程的失控。失去了手工記賬的控制監督作用。二是網(wǎng)絡(luò )版會(huì )計軟件，目前網(wǎng)絡(luò )版會(huì )計軟件主要有兩種類(lèi)型，一種是局域網(wǎng)級的會(huì )計軟件，缺點(diǎn)是對原始憑證的審核建立在各部門(mén)審核的基礎上，失去了會(huì )計事項的實(shí)時(shí)監控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級會(huì )計軟件，缺點(diǎn)是加大了會(huì )計系統安全控制的難度。
�。ㄈ⿻�(huì )計電算化管理問(wèn)題
為了加強會(huì )計電算化管理，財政部制定并頒布了《會(huì )計電算化管理辦法》、《會(huì )計核算軟件基本功能》、《會(huì )計電算化工作規范》等系列相關(guān)的規章制度。但各單位在具體執行中還存在一定的差距，根據財政部的有關(guān)規定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財政部門(mén)或上級主管部門(mén)的審批；運用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數據還需要到公安部門(mén)登記注冊。但是，實(shí)際上少數單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿(mǎn)足相關(guān)條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開(kāi)發(fā)會(huì )計軟件未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準就直接投入使用，開(kāi)發(fā)者可以直接進(jìn)入機房操作或維護會(huì )計軟件，也有一些單位購買(mǎi)商品化會(huì )計軟件，計算機或會(huì )計軟件運行出現問(wèn)題，由開(kāi)發(fā)商進(jìn)行維護，會(huì )計數據完全處于開(kāi)放狀態(tài)，沒(méi)有任何安全防范措施。
二、會(huì )計電算化內部會(huì )計控制內容
�。ㄒ唬┫到y開(kāi)發(fā)控制
會(huì )計信息系統的開(kāi)發(fā)要符合會(huì )計法、會(huì )計制度、會(huì )計準則、內部會(huì )計控制、會(huì )計核算軟件基本功能規范的要求。不能任意增加不利于內部會(huì )計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會(huì )計憑證不留痕跡的修改功能等。
�。ǘ┫到y操作控制
系統操作控制主要有操作權限控制和操務(wù)數據經(jīng)統計表明，內部控制在剛建設的幾年內，的確會(huì )影響企業(yè)的利潤增長(cháng)；但是過(guò)渡期結束，內部控制對企業(yè)利潤增長(cháng)的貢獻是一個(gè)正向的促進(jìn)作用。其次，控制并非越多越好，要體現重要性原則。
我們應該在風(fēng)險評估基礎上，進(jìn)行風(fēng)險分析，識別企業(yè)內控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對重大內控缺陷予以重點(diǎn)控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)控制，而對非關(guān)鍵控制或不必要控制點(diǎn)，避免眉毛胡子一把抓。充分體現重要性原則。通過(guò)建立健全科學(xué)、系統的內部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營(yíng)效率的作用。
�。�3）注重內部控制與風(fēng)險的適應性。隨著(zhù)風(fēng)險的變化，內部控制也必然隨之發(fā)生變化。風(fēng)險的存在不僅要求與之相適應的內部控制，風(fēng)險的變化同時(shí)也要求內部控制變化。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)在創(chuàng )業(yè)時(shí)期，更關(guān)注資金籌集，供應商渠道，客戶(hù)關(guān)系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內部控制時(shí)，特別重視對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的關(guān)鍵控制。對于發(fā)展中處于轉型時(shí)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，該企業(yè)往往有一定的內控基礎，但在轉型時(shí)期可能面臨著(zhù)業(yè)績(jì)高速成長(cháng)，人員迅速擴充，已建立的規章制度過(guò)時(shí)，經(jīng)常性涉及組織結構及人員調整等情況。
這類(lèi)企業(yè)面臨著(zhù)比創(chuàng )業(yè)時(shí)期更大的風(fēng)險，應當審視現有的規章制度和業(yè)務(wù)流程，廢止已經(jīng)過(guò)時(shí)失效的內控制度，制定新的內部控制，確立新的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應對新的風(fēng)險。
�。ǘ﹥炔靠刂浦酗L(fēng)險應對
企業(yè)管理層應充分考慮影響企業(yè)戰略目標實(shí)現的內外部因素，通過(guò)分析各種風(fēng)險提供管理風(fēng)險應對措施。企業(yè)應根據規模大小設置風(fēng)險管理部門(mén)或具有風(fēng)險管理職能部門(mén)，并建立流程以識別企業(yè)的外部風(fēng)險和內部風(fēng)險，明確風(fēng)險的表現形式，根據內部控制建立和實(shí)施的原則合理采取控制措施應對風(fēng)險。本文結合基本規范與BRM風(fēng)險分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的多元化發(fā)展，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)突破了傳統的會(huì )計核算形式。會(huì )計部門(mén)應建立流程適應會(huì )計準則的重大變化。當企業(yè)業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，會(huì )計部門(mén)應通知風(fēng)險管理部門(mén)，并召開(kāi)會(huì )議進(jìn)行討論。會(huì )計部門(mén)應學(xué)習新準則法規以識別其重大變化；及時(shí)參加后續教育跟進(jìn)會(huì )計準則的最新進(jìn)展。
參考文獻：
�。�1］肖湘子：《論公司治理結構下的內部控制》，《財經(jīng)界》20xx年第8期。（編輯向玉章）
會(huì )計控制論文11
摘要：近些年來(lái)我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì )計準則，這一準則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內的投資環(huán)境，全面提高了我國會(huì )計的現代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì )計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來(lái)適應時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會(huì )計管理控制中仍然存在諸多問(wèn)題，因而本文便對高速公路會(huì )計內部控制存在問(wèn)題進(jìn)行淺析并給出相應對策。
關(guān)鍵詞：高速公路；會(huì )計內部控制；問(wèn)題與對策
一、我國高速公路會(huì )計內部控制的現狀以及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬└咚俟方ㄔO單位內部管理層對會(huì )計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會(huì )交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會(huì )人民謀福祉。因而經(jīng)過(guò)本人仔細調查研究發(fā)現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調等工作，但是目前大部分工作無(wú)法高效快速開(kāi)展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會(huì )計認識與管控不足，事業(yè)單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會(huì )計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務(wù)內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會(huì )計工作人員在專(zhuān)業(yè)素養方面，存在學(xué)歷較低、知識結構偏差、監督意識不強等問(wèn)題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務(wù)人員的培訓，提高財會(huì )人員綜合素質(zhì)，為財務(wù)管控配備財務(wù)應用型人才，提高管理效率。
�。ǘ⿻�(huì )計工作存在諸多薄弱環(huán)節
高速公路建設單位內部會(huì )計工作存在諸多薄弱環(huán)節：一是會(huì )計內部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì )計審計是經(jīng)濟監督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會(huì )計工作系統的不完善與落后，會(huì )計審計職能雖然表面存在，實(shí)際上無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì )計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來(lái)發(fā)展存在潛在的威脅。二是會(huì )計人員無(wú)法真正參與到高速公路建設的管理與規劃中去，高速公路建設單位開(kāi)展的各個(gè)項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì )計人員做好財政資金預估工作，這導致會(huì )計人員難以通過(guò)參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來(lái)做好會(huì )計財務(wù)工作。
�。ㄈ┪覈咚俟方ㄔO單位內部會(huì )計監督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來(lái)看，高速公路建設單位工作規模不斷擴大，同時(shí)改善了我國大部分地區的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來(lái)了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問(wèn)題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會(huì )計、財務(wù)監督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問(wèn)題有待解決。根據相關(guān)調查報告顯示，導致這類(lèi)問(wèn)題最主要的原因之一便是會(huì )計監督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì )計監督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì )計監督體制。有的單位雖然規定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監督結果的現象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì )計監督方面存在著(zhù)部門(mén)間監督工作交叉，并未實(shí)現合力監督的目標，影響工作效率。
二、關(guān)于會(huì )計內部控制問(wèn)題的相關(guān)解決對策
�。ㄒ唬┩苿�(dòng)高速公路會(huì )計工作系統升級
通過(guò)對現如今各大高速公路單位的會(huì )計系統的調查，可以看出我國現如今使用的會(huì )計工作系統主要包括合理地估算、規劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風(fēng)險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂(lè )觀(guān)的現狀以及建設單位內部存在的問(wèn)題，可見(jiàn)高速公路事業(yè)單位的會(huì )計工作體統還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設單位要積極重視推進(jìn)會(huì )計工作系統不斷完善，調整升級，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì )計工作系統的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會(huì )計管控不當而導致的社會(huì )問(wèn)題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國家經(jīng)濟建設，保障國計民生的重要舉措。
�。ǘ┘訌姼咚俟方ㄔO單位內部會(huì )計監督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內部規范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì )的力量來(lái)規范單位會(huì )計系統合理有效運行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內部會(huì )計監督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì )計工作中的薄弱環(huán)節，盡量減少工作障礙，促使會(huì )計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務(wù)管理工作。在政府財務(wù)監督方面，需要政府明確部門(mén)職責，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門(mén)與審計部門(mén)需要通力配合，相互協(xié)調。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì )計監督有關(guān)的政策法規，規范工作人員的行為。在社會(huì )監督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會(huì )輿論的作用，開(kāi)通民眾舉報渠道，譬如電話(huà)、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開(kāi)通。凡是有單位或是個(gè)人舉報的經(jīng)濟問(wèn)題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規進(jìn)行嚴格處理�，F如今財務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財務(wù)監督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過(guò)程中起著(zhù)重要的作用，為此在完善會(huì )計監督體系基礎上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權責、嚴格按照規章制度辦事，設立績(jì)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結束語(yǔ)
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會(huì )計內部控制中的問(wèn)題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設辦公室
參考文獻：
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[3]李曉萍。淺析高速公路企業(yè)內部會(huì )計控制制度建設[J]。財會(huì )研究，20xx年第5期
會(huì )計控制論文12
摘要：在網(wǎng)絡(luò )飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的介入給人們的生活以及工作都帶來(lái)了巨大的便利。尤其對企業(yè)內部的會(huì )計信息管理系統的完善上，發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。文章針對在互聯(lián)網(wǎng)的助推下使會(huì )計信息管理系統內部管控發(fā)生的轉變進(jìn)行了說(shuō)明，同時(shí)闡述了會(huì )計信息管理系統在內部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應的優(yōu)化對策，旨在強化企業(yè)會(huì )計信息管理系統的內部調控環(huán)境。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò )環(huán)境；會(huì )計信息；內部控制
現在互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍已經(jīng)逐步遍及到了各行各業(yè)，對于企業(yè)而言會(huì )計在財務(wù)方面工作的準確性以及時(shí)效性，更是直接的關(guān)系到企業(yè)以及員工個(gè)人的經(jīng)濟發(fā)展�；ヂ�(lián)網(wǎng)的介入大幅度地提升了會(huì )計對企業(yè)內部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網(wǎng)對信息、資源的共享性，也給企業(yè)會(huì )計信息管理系統的安全性也同時(shí)帶來(lái)了一定的隱患。因此結合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景條件下，對會(huì )計信息管理系統的內部管控進(jìn)行客觀(guān)、系統的研究是非常有必要的。
一、互聯(lián)網(wǎng)的助推使企業(yè)會(huì )計信息管理系統的內部管控發(fā)生了轉變
互聯(lián)網(wǎng)的引入使得會(huì )計信息管理系統的內部管控范圍發(fā)生了轉變，主要體現在管控范圍、管控方式以及管控內容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網(wǎng)打破了時(shí)間與空間上的局限性，利用會(huì )計信息管理系統可以對企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的財務(wù)狀況進(jìn)行管理，擴大內部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網(wǎng)的高速傳輸功能，在開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)的過(guò)程中就能夠實(shí)現實(shí)時(shí)的控制[1]。另外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，會(huì )計信息管理系統的內部管控更加注重于對企業(yè)整體價(jià)值鏈的協(xié)同控制上，能夠為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展提供相關(guān)的財政依據。
二、當前企業(yè)會(huì )計信息管理系統在內部的控制管理上所存在的困難
�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少對內部管控的基本理念
企業(yè)如果缺乏對于財務(wù)信息的內部管控意識，將會(huì )給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)一定的風(fēng)險隱患。財務(wù)管控理念的不足，將直接的體現在具體的執行上，尤其與互聯(lián)網(wǎng)掛鉤的會(huì )計信息管理系統來(lái)說(shuō)，沒(méi)有一定的內部管控理念，僅僅將企業(yè)財務(wù)信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統所帶來(lái)的優(yōu)勢。還有部分企業(yè)員工對內部管控存在著(zhù)一定的誤區，認為只是企業(yè)對人員控制的一種方式，導致實(shí)際執行能力上的不足，影響財務(wù)信息內部控制的實(shí)施。
�。ǘ┎簧朴谕诰蚩茖W(xué)的內部管控方法
即便是很多企業(yè)在網(wǎng)絡(luò )辦公趨勢的帶動(dòng)之下，已經(jīng)開(kāi)始了企業(yè)的會(huì )計信息管理系統的使用，但是由于內部管控方法的不當，很難讓會(huì )計信息管理系統發(fā)揮出實(shí)際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會(huì )計信息管理系統的初期并沒(méi)有對企業(yè)整體的經(jīng)濟發(fā)展方向進(jìn)行調查研究，盲目的使用會(huì )計信息管理系統，很難對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關(guān)的財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對專(zhuān)業(yè)人才的培訓。單一的把會(huì )計信息管理系統當作財務(wù)核算的軟件進(jìn)行使用，失去了其對企業(yè)財務(wù)管理上的真正意義。
三、基于面臨的困難對會(huì )計信息管理系統施行內部管控的優(yōu)化對策
�。ㄒ唬├靡幷轮贫葋�(lái)嚴格的強化相關(guān)內部的管理及控制
財務(wù)人員通常是企業(yè)財務(wù)信息的直接管理者，企業(yè)在推進(jìn)會(huì )計信息管理系統實(shí)施的過(guò)程中，可以利用相應的制度對財務(wù)信息系統的使用人員進(jìn)行規范，從而強化內部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強對財務(wù)信息的內部管控意識，時(shí)刻把維護企業(yè)財務(wù)信息的安全放在首要的位置，對平時(shí)會(huì )計信息管理系統的運行以及維護制定相應的章程，來(lái)為財務(wù)信息的維護提供一定的保障。相應規章制度的建立在財務(wù)管理的過(guò)程中，系統一旦出現突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時(shí)間采取相應的緊急處理措施，以確保企業(yè)財務(wù)信息的安全。
�。ǘ┙Y合企業(yè)的實(shí)際需要強化會(huì )計信息管理系統的管理
由于受到企業(yè)規模以及經(jīng)營(yíng)水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財務(wù)狀況都不盡相同，要想讓會(huì )計信息系統在企業(yè)財務(wù)管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對企業(yè)的具體情況進(jìn)行全面系統的了解，結合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，有針對性地對會(huì )計信息系統進(jìn)行相應的內部管控。此外，對于使用會(huì )計信息管理系統的企業(yè)而言，進(jìn)行定期的審查與核對是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息的準確性。企業(yè)可以建立相應的財務(wù)核查小組，結合原始的書(shū)面材料對系統中所錄入的數據進(jìn)行核對，一旦發(fā)現錯誤應該對具體的情況進(jìn)行上報和記錄，并及時(shí)在系統中予以糾正。企業(yè)還應該對接觸會(huì )計信息管理系統的相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓，提升使用者的業(yè)務(wù)技能。通過(guò)這種對財務(wù)人員的內部管控，強化企業(yè)的財務(wù)管理水平。
四、結論
傳統的企業(yè)會(huì )計信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來(lái)。在互聯(lián)網(wǎng)科技的帶動(dòng)之下，會(huì )計信息管理系統的出現在給財務(wù)工作者帶來(lái)便利的同時(shí)，也很好地提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率及準確度。但是互聯(lián)網(wǎng)對于信息的安全性很難保證，因此結合當前會(huì )計信息管理系統運行時(shí)所存在的安全隱患，實(shí)施相應的內部管控優(yōu)化措施，對于提高企業(yè)財務(wù)信息的管理具有重要的作用。
參考文獻：
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會(huì )計控制論文13
近年來(lái)，為了提高市場(chǎng)競爭力，企業(yè)加強內部管理，向管理要效益，實(shí)施會(huì )計信息系統就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著(zhù)會(huì )計信息系統內部控制的實(shí)施，內部控制環(huán)境、內部控制風(fēng)險、信息溝通及監督等方面發(fā)生了相應的變化，同時(shí)也給內控帶來(lái)了新的風(fēng)險。
一、會(huì )計信息系統內部控制影響因素分析
�。ㄒ唬⿻�(huì )計信息系統內部控制環(huán)境的影響
1.會(huì )計電算化軟件對會(huì )計信息系統內部控制的影響
會(huì )計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會(huì )計工作，但是，關(guān)鍵的會(huì )計核算工作已受到會(huì )計軟件代替。因此，內部控制主體的會(huì )計信息系統已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)電腦及財務(wù)軟件的兩個(gè)因素，其中計算機軟件的風(fēng)險是最重要的。
2.輸入操作不當對會(huì )計信息系統處理程序的影響
在會(huì )計信息系統中,所有數據都源于憑證系統，當輸入憑證后,系統會(huì )按照既定程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果輸入不當,不僅會(huì )導致日記賬、明細賬等系統的錯誤，而且相關(guān)匯總表、會(huì )計報表等系統也會(huì )“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會(huì )計信息系統業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節是輸入操作過(guò)程。
3.系統現狀與用戶(hù)要求不相適應
會(huì )計信息系統是一個(gè)需要很多精通計算機專(zhuān)業(yè)人士參與其中的復雜系統，單純依靠用戶(hù)自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會(huì )計信息系統的開(kāi)發(fā)人員很多并非相關(guān)財務(wù)專(zhuān)業(yè)，導致其設計出來(lái)的產(chǎn)品—會(huì )計信息系統，與用戶(hù)的需求存在一定的差異。
�。ǘ⿻�(huì )計信息系統內部控制風(fēng)險產(chǎn)生的影響
財政部在20xx年5月7日頒布的《企業(yè)內部控制應用指引第8號———信息系統》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統進(jìn)行內部控制過(guò)程中主要分為信息系統的規劃風(fēng)險、信息系統的開(kāi)發(fā)風(fēng)險及信息系統的運行維護風(fēng)險。
�。ㄈ⿻�(huì )計信息系統內部控制監督產(chǎn)生的影響
根據財政部的有關(guān)規定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財政部門(mén)或上級主管部門(mén)的審批；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數據，但也要在公安部門(mén)登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿(mǎn)足相關(guān)條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個(gè)月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒(méi)有切實(shí)執行。這些都加大了內部控制的風(fēng)險性，使會(huì )計信息系統容易出現漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
二、對完善加強企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制的建議
�。ㄒ唬⿲ο嚓P(guān)人員的管理
1.實(shí)現會(huì )計信息系統人員分工、職權分離是完善內控基礎
在會(huì )計信息系統，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會(huì )計軟件的正常運營(yíng)，必須調整原有的會(huì )計機構。會(huì )計信息電算化后的工作崗位可分為基本會(huì )計崗位和電算化會(huì )計崗位�；緯�(huì )計崗位一般包括:出納人員、會(huì )計核算人員、會(huì )計主管人員、會(huì )計檔案管理人員等分工；電算化會(huì )計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會(huì )計軟件系統等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現職權分離,如規定系統維護人員不能兼任系統管理人員等，避免出現違法行為，防范內部出現風(fēng)險。
2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識
會(huì )計信息系統是會(huì )計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會(huì )計信息系統具有更顯著(zhù)的優(yōu)越性，但是信息系統的特點(diǎn)和風(fēng)險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導要注重對會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養和職業(yè)操守的引導，財會(huì )部門(mén)人員要對會(huì )計信息系統樹(shù)立正確的思想，強化風(fēng)險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著(zhù)社會(huì )財務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內部財務(wù)員工有關(guān)，更應清醒地認識到加強會(huì )計信息系統內部控制的工作迫在眉睫。
�。ǘ⿲ο到y應用程序和設備的管理
1.建立計算機房管理制度
公司實(shí)行電算化會(huì )計信息系統后，計算機房的設立主要是為了給服務(wù)器等支持設備營(yíng)造一個(gè)良好運行環(huán)境。保護會(huì )計信息系統的相關(guān)設備，預防非法人員擅自進(jìn)入機房以保護會(huì )計信息系統程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統管理的關(guān)鍵環(huán)節
在會(huì )計財務(wù)軟件獲取或開(kāi)發(fā)前，要根據公司的規模大小、業(yè)務(wù)內容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務(wù)軟件時(shí)要進(jìn)行成本和風(fēng)險等一系列分析，比如自己開(kāi)發(fā)的軟件和購買(mǎi)的商品化軟件哪個(gè)更符合公司的需要、哪個(gè)成本更低等。
3.加強資料的保密與保護
加強對會(huì )計資料和會(huì )計軟件安全保密的措施是完善內部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動(dòng)備份，將完整有效的資料及時(shí)轉儲，軟件會(huì )自動(dòng)在硬盤(pán)中的備份，數據完整性機制等。資料保密的方法如通過(guò)加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統癱瘓致使無(wú)法正常運營(yíng)，此時(shí)資料的安全性就更加重要。
�。ㄈ┘訌妰炔繉徲�
內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時(shí)發(fā)現風(fēng)險，可以有效避免對公司帶來(lái)的損失。內部控制系統一定要時(shí)常更新，任何一套規則在瞬息萬(wàn)變的外界環(huán)境下都無(wú)法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來(lái)說(shuō)也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實(shí)現目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會(huì )計監督制度建設，從而對內部控制進(jìn)行有效性的評估。
�。ㄋ模┌l(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規
1.完善電算化會(huì )計信息系統內部控制的法規、準則
近年來(lái)，我國財政部頒布了一些關(guān)于會(huì )計內部控制規范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來(lái)說(shuō)，我國會(huì )計信息系統方面的法律法規還遠遠不夠。20xx年，我國發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規范》，規定從20xx年7月1日開(kāi)始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內部控制應用指引———信息系統一般控制》等相關(guān)的具體應用指引，這些指引規范將成為指導企業(yè)會(huì )計信息系統控制的規范文件。實(shí)施會(huì )計信息系統的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內部會(huì )計控制制度及方法來(lái)推進(jìn)我國的會(huì )計信息系統的發(fā)展。
2.建立相關(guān)的審批和驗收監督機制
單位要想實(shí)行電算化會(huì )計信息系統，必須要符合財政部規定的基本條件，財政監管部門(mén)和行政主管部門(mén)要做好審批監督各項管理工作，來(lái)確保實(shí)行會(huì )計信息系統的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴格審查。對不符合規定的軟件要及時(shí)制止售賣(mài)并對相關(guān)公司進(jìn)行嚴懲。財務(wù)軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結語(yǔ)
自從會(huì )計信息系統電腦記賬方式取代手工會(huì )計系統后，對會(huì )計的組織方式、會(huì )計人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會(huì )計信息系統的使用單位，必須建立內部控制系統，從而有效地保護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會(huì )計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jì)；促進(jìn)經(jīng)濟效益提高；保證單位內部財務(wù)活動(dòng)的合法性。
作者:張苑 單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司
會(huì )計控制論文14
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展企業(yè)參與市場(chǎng)的經(jīng)濟活動(dòng)也越來(lái)越多。然而在企業(yè)中，會(huì )計信息質(zhì)量存在著(zhù)一定的問(wèn)題，會(huì )計信息失真。因此，企業(yè)的管理者者應該加強對會(huì )計信息的重視，并進(jìn)行相關(guān)政策的制定，從而不斷完善會(huì )計信息的管理體系，促進(jìn)企業(yè)會(huì )計信息的質(zhì)量。企業(yè)會(huì )計信息系統的應用可以幫助人們快速的完成工作，減少一些人工計算的時(shí)間，能夠極大的提高工作效率，但是由于一些內部控制的因素，會(huì )對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一些影響。筆者就對企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制的影響因素進(jìn)行探究，旨在推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟安全，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
關(guān)鍵詞：會(huì )計信息系統；企業(yè)內部控制；影響因素分析
1企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制與企業(yè)發(fā)展的作用分析
近幾年來(lái)，隨著(zhù)市場(chǎng)體制的不斷改革，對企業(yè)的管理要求漸漸變得更加嚴格，而且監管力度也不斷加強。而會(huì )計信息質(zhì)量的健康發(fā)展對企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的影響。筆者針對于此，進(jìn)行方法論的研究，為促進(jìn)企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量得到保證進(jìn)行有效的分析與研究。會(huì )計信息與作用分析；會(huì )計信息主要是在各種會(huì )計數據的加工處理的前提下，能夠從中得到對會(huì )計管理工作與企業(yè)管理等進(jìn)行有價(jià)值信息的提供。對于會(huì )計信息來(lái)說(shuō)，能夠對過(guò)去發(fā)生的一切財務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)反映，如對于相關(guān)資金進(jìn)行收支、分配與使用等，有效管理所需要的定向信息，如分析各企業(yè)的各類(lèi)財務(wù)報表，對企業(yè)的領(lǐng)導進(jìn)行決策幫助，以此能夠對未來(lái)的發(fā)展戰略有一個(gè)科學(xué)的制定與規劃。會(huì )計信息的質(zhì)量既對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，在一定程度上，對制定國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策也發(fā)揮了相應的信息基礎功能。首先，企業(yè)對內部管理水平進(jìn)行有效管理需要高質(zhì)量的會(huì )計信息進(jìn)行幫助，在企業(yè)搜集整理內部財務(wù)活動(dòng)的所有信息，并對分散的信息進(jìn)行系統化的加工處理，然后再轉入到管理部門(mén)手中。另外，企業(yè)管理人員在找出問(wèn)題、加以決策、采取措施都需要會(huì )計信息的的幫助，從而完善內部的經(jīng)營(yíng)管理。最后，對于國家相關(guān)部門(mén)進(jìn)行國民經(jīng)濟宏觀(guān)提升企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量管理的策略研究調控政策的制定也需要會(huì )計信息的作用。通過(guò)企業(yè)上交給國家稅務(wù)部門(mén)的會(huì )計報表，能夠對各個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況有一個(gè)大致的了解；還能在分析研究這些會(huì )計信息的基礎上，使自然資源與經(jīng)濟資源達到優(yōu)化配置。因為信息化帶來(lái)的便利可以幫助企業(yè)提高工作效率，在成本預算、資金運用、風(fēng)險評估等方面都起到了重要的影響，在企業(yè)信息化系統的內部控制中有幾點(diǎn)因素，制約著(zhù)企業(yè)會(huì )計信息化的發(fā)展。
2企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制的影響因素
2.1企業(yè)內部上層領(lǐng)導的態(tài)度是一個(gè)很重要的影響因素
在一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)公司的制度、營(yíng)業(yè)目標、公司盈利指標以及企業(yè)會(huì )計的應用系統，這些都是上層領(lǐng)導有權決定的。所以在會(huì )計系統的選擇和應用上，也是需要上層領(lǐng)導的控制和影響。但是，如果一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導實(shí)行獨裁專(zhuān)制，那么企業(yè)的規模就很難做大，所以，在做決定等問(wèn)題上還是需要領(lǐng)導與高層管理者共同進(jìn)行協(xié)商。如果領(lǐng)導重視企業(yè)會(huì )計信息系統的建立，那么這個(gè)企業(yè)的會(huì )計信息系統就可以被重視，就能夠很好的被建立起來(lái)，但是如果領(lǐng)導者不重視企業(yè)會(huì )計信息系統的建立，那么公司的會(huì )計信息系統就不能得到及時(shí)的更新，這樣對企業(yè)的會(huì )計工作也會(huì )造成很大的不便。所以，會(huì )計信息系統的內部影響因素中，企業(yè)上層的領(lǐng)導者的態(tài)度，很重要的一個(gè)是影響因素。
2.2企業(yè)會(huì )計人員的素質(zhì)直接關(guān)系到信息系統應用效果的好壞
在會(huì )計工作中，會(huì )計工作人員是最主要的操作者、工作的實(shí)行者，在會(huì )計信息系統的具體操作過(guò)程中，由于工作人員本身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高而造成工作中的失誤是會(huì )計工作出現失誤的最主要的原因。在信息化越來(lái)越發(fā)展的今天，信息系統的發(fā)展就要求會(huì )計工作人員自身素質(zhì)不斷提高，才能夠在會(huì )計工作中對工作得心應手，如果一直止步不企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制影響因素探究，不進(jìn)行創(chuàng )新，就不能夠適應社會(huì )的發(fā)展。所以，在企業(yè)會(huì )計信息系統的內部控制的影響因素中，會(huì )計工作人員的個(gè)人素質(zhì)也將直接關(guān)系到信息系統應用效果的好壞。
2.3對會(huì )計信息系統的管理不夠嚴格，導致在會(huì )計信息系統中不能夠遵守法定的規章制度
企業(yè)文化不能夠起到強化作用，在我國一些企業(yè)，特別是一些私營(yíng)的企業(yè)，對會(huì )計信息系統的管理不嚴格，不嚴格按照信息系統的操作要求進(jìn)行操作，不能夠遵守法定的規章制度，甚至出現一些違法亂紀的現象，導致企業(yè)不能夠在行業(yè)內按照同意的要求進(jìn)行管理，這種現象出現的原因，有很大一部分是因為企業(yè)的文化不能夠對員工起到強化的責任意識，導致在工作中不能?chē)栏駡绦泄镜木唧w規章制度，導致在會(huì )計信息系統中也出現這樣的情況。
3企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制影響因素的治理措施
3.1企業(yè)領(lǐng)導者與高層的管理者相互交流，對會(huì )計信息系統的完善起到好的作用
共同制定管理策略在會(huì )計工作中，上層領(lǐng)導者不一定具有專(zhuān)業(yè)的會(huì )計知識，所以在會(huì )計信息系統的管理過(guò)程中，領(lǐng)導者要與財務(wù)部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)總監等高層次、能夠掌握會(huì )計部門(mén)具體工作的人員多進(jìn)行交流和溝通，能夠在保住企業(yè)最低盈利的前提下，盡可能創(chuàng )造出更多的經(jīng)濟效益，使得資金動(dòng)起來(lái)，提高企業(yè)的利潤率。俗話(huà)說(shuō)“眾人拾柴火焰高”，如果僅僅依靠領(lǐng)導者自己一個(gè)人去制定決策，總會(huì )避免不了企業(yè)決策的失誤，在共同商議下，能夠考慮到問(wèn)題的方方面面，能夠在會(huì )計信息系統的應用中選擇最適合本企業(yè)的應用系統，可以精確的計算成本、費用以及盈利情況，對會(huì )計信息系統的完善起到好的作用。例如部分企業(yè)會(huì )定期組織進(jìn)行上下級、同級別之間的交流會(huì )，通過(guò)座談會(huì )等方式將上下級不同人的思想策略進(jìn)行融合。歷史上有許多因領(lǐng)導者獨斷決策而導致公司破產(chǎn)倒閉的實(shí)例，也有因管理層善于溝通交流而帶動(dòng)企業(yè)蒸蒸日上的情況，所以領(lǐng)導者與其下級或高層管理者相互交流是極其重要的。
3.2對會(huì )計人員進(jìn)行培訓使其適應會(huì )計信息系統的發(fā)展
會(huì )計人員也要對自己的知識進(jìn)行再教育在信息化不斷發(fā)展的今天，會(huì )計信息系統也在不斷地更新，所以會(huì )計工作人員如果還依舊固守著(zhù)原來(lái)的知識不進(jìn)行自我知識系統的更新，就會(huì )落后于信息系統更新的速度，導致在使用新系統的時(shí)候手忙腳亂，不能及時(shí)完成工作任務(wù)，甚至會(huì )在工作中出現差錯，這樣就會(huì )降低工作效率，還會(huì )在計算盈利能力或者其他計算的過(guò)程中出現失誤，導致企業(yè)整個(gè)運作系統出現問(wèn)題。所以企業(yè)可以定期對會(huì )計工作人員進(jìn)行培訓，培訓其實(shí)只是一個(gè)督導的過(guò)程，在培訓的過(guò)程中就能夠讓會(huì )計工作人員建立起再教育再學(xué)習的思想，從而可以不斷進(jìn)步，不斷適應企業(yè)會(huì )計信息系統的發(fā)展。例如許多企業(yè)都會(huì )定期舉辦培訓會(huì )、組織會(huì )計工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)能力的學(xué)習及知識系統的更新，也有企業(yè)會(huì )在內部設立檢查小組，定期或不定期對企業(yè)內會(huì )計工作人員進(jìn)行監督檢查，保證會(huì )計工作人員可以緊跟社會(huì )信息化發(fā)展的腳步，不至于對企業(yè)造成不利的影響。
3.3要建立規范的規章制度按照規章制度對企業(yè)的運行進(jìn)行控制和管理
在系統使用過(guò)程中嚴格遵守對于企業(yè)會(huì )計信息系統的內部控制中，一定要建立嚴格規范的規章制度。因為無(wú)規矩不成方圓。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有自己的規章制度，沒(méi)有自己的企業(yè)文化，那就是一團散沙，完全不能夠齊心合力的共同維護企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的會(huì )計信息系統中，有不同職責的人，不同職責的人所負責的工作也不同，例如出納、會(huì )計、總監等不同職務(wù)的工作人員負責不同的工作，所以在工作中，就要嚴格遵守規章制度，在自己可以運作的范圍內進(jìn)行工作，完全不能越級進(jìn)行工作的處理，在系統中要建立制約制度，這就需要企業(yè)內部設立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的監管部門(mén)，在監管部門(mén)的監督管理之下，這樣就可以維護系統的穩定和安全。會(huì )計系統內部的規范是企業(yè)會(huì )計運行穩定的一個(gè)重要因素，維護一個(gè)企業(yè)的穩定發(fā)展，就要嚴格按照規章制度對企業(yè)的運行進(jìn)行控制和管理。
4結語(yǔ)
企業(yè)會(huì )計信息系統的穩定發(fā)展對企業(yè)的總體發(fā)展起著(zhù)重要的作用，在進(jìn)行企業(yè)內部會(huì )計信息系統的控制時(shí)，一定要與企業(yè)的實(shí)際情況聯(lián)系起來(lái)，根據企業(yè)的具體情況對企業(yè)進(jìn)行內部控制的措施，因為會(huì )計信息系統是企業(yè)盈利計算的靈魂，在企業(yè)管理的過(guò)程中，要重點(diǎn)抓會(huì )計信息系統的內部控制，創(chuàng )造出企業(yè)的經(jīng)濟效益總而言之，隨著(zhù)當今社會(huì )的發(fā)展已經(jīng)越來(lái)越激烈，而對于會(huì )計管理工作在現代中具有至關(guān)重要的位置。因此，必須使企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量得到強有力的保證，從而提高企業(yè)的會(huì )計管理能力，積極促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟的可持續發(fā)展。
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會(huì )計控制論文15
一、網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題
1、內部工作人員工作疏忽。
網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制是網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下會(huì )計信息系統中的重要環(huán)節,需要做好控制工作。但在現實(shí)的會(huì )計工作中,一些工作人員由于工作上的疏忽,將企業(yè)系統的一些重要的密碼在財務(wù)部門(mén)完全的公開(kāi),對于已經(jīng)進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò )化的企業(yè)會(huì )計信息安全來(lái)說(shuō),是一種極為危險的做法。一旦重要密碼泄露,任何一個(gè)人都可以通過(guò)系統用戶(hù)來(lái)控制企業(yè)的會(huì )計網(wǎng)絡(luò )系統,這樣會(huì )計信心將不再具有保密性。一旦一些科系的賬目和數據被破壞,就會(huì )導致整個(gè)會(huì )計網(wǎng)絡(luò )系統處于癱瘓狀態(tài),給企業(yè)帶來(lái)重大損失。
2、密碼過(guò)于單一和統一。
目前,一些企業(yè)在設置密碼時(shí)過(guò)于單一和統一。像開(kāi)機密碼、進(jìn)入系統的密碼及財務(wù)密碼都是采用同一個(gè)密碼,還有就是一些加密的密碼在進(jìn)行加密的時(shí)候,機密的口令過(guò)于規律化,這樣不僅不能夠很好的起到保護密碼的作用,反而還會(huì )淡化密碼和口令的作用。在企業(yè)內部的會(huì )計管理中,一旦密碼被別人知道,對一些信息進(jìn)行修改,就會(huì )給企業(yè)帶來(lái)很大的麻煩,而且還會(huì )給那些別有用心的人創(chuàng )造機會(huì ),這些都是很危險的做法,為此密碼是不能過(guò)于單一和統一化的。
3、會(huì )計信息容易被修改。
一旦企業(yè)的會(huì )計系統被人攻入后,很多的東西都是很容易修改的。因為在網(wǎng)絡(luò )化的會(huì )計系統中,基本上時(shí)以數據的形式來(lái)保存信息,在修改的時(shí)候是很容易,只需要修改相關(guān)的數據就能夠達到修改信息的目的。數據被修改之后是很難修復的,長(cháng)時(shí)間的出現數據修改,就會(huì )導致數字化會(huì )計信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數據的會(huì )計信息系統。
4、內部控制過(guò)于程序化。
一般的會(huì )計信息系統對錯誤的處理具有重復性和連續性網(wǎng)絡(luò )會(huì )計的內部控制,這些主要與會(huì )計系統中運行控制程序的質(zhì)量有關(guān)系。也就是說(shuō)一旦內部的控制程序出現了問(wèn)題,就會(huì )嚴重威脅到系統的安全。在設置程序的時(shí)候,不能夠過(guò)于程序化。
二、提高網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制的措施及策略
1、建立全面規范的網(wǎng)絡(luò )會(huì )計管理制度。
在全新的網(wǎng)絡(luò )會(huì )計形勢下,網(wǎng)絡(luò )會(huì )計制度是否健全對會(huì )計基礎工作室很重要的。會(huì )計核算規程、基礎數據、網(wǎng)絡(luò )安全是否達到相關(guān)的要求,人機之間的互控是否真正的落到了實(shí)處,是網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業(yè)需要加強系統內部相關(guān)的規章制度的建設工作。在網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統中,健全的管理制度、授權的控制度及職能的分割制度和人機間的互控都是保障企業(yè)財務(wù)系統安全運行的關(guān)鍵環(huán)節。
2、加大內部控制的審核力度。
網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制有效執行的重要手段是內部審計,從會(huì )計系統的開(kāi)發(fā)到每一個(gè)階段都離不開(kāi)內部審計。在日常的運轉的過(guò)程中,內部審計的人員需要檢查各項制度是不是落實(shí)執行,還需要對相關(guān)的控制進(jìn)行評價(jià)與檢驗,并用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)對系統進(jìn)行全面的測試,來(lái)進(jìn)一步檢測系統對業(yè)務(wù)的處理過(guò)程是否準確可靠。
3、加強系統的安全控制。
對于網(wǎng)絡(luò )會(huì )計而言,網(wǎng)絡(luò )系統的安全是非常重要的。為此需要提高網(wǎng)絡(luò )系統的安全防范能力,將電腦高手和一些非法訪(fǎng)問(wèn)人員擋在防火墻之外,進(jìn)而達到對內部信息的保護作用。目前我國的一些較大的企業(yè)都會(huì )有自己的專(zhuān)業(yè)化網(wǎng)絡(luò )和網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統,這些都需要加強系統內部的安全控制,這樣才能夠確保會(huì )計信息安全和保障企業(yè)的財產(chǎn)安全。四、結語(yǔ)面對現今的網(wǎng)絡(luò )信息化時(shí)代,一些企業(yè)漸漸的采用了一些先進(jìn)的技術(shù)來(lái)掌控自己企業(yè)的財務(wù),像網(wǎng)絡(luò )會(huì )計這樣的技術(shù)已經(jīng)在企業(yè)中得到了廣泛的應用。提高網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制室今后將是一個(gè)重要的研究課題。