企業(yè)內部控制論文(集合15篇)

　　在學(xué)習和工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，論文對于所有教育工作者，對于人類(lèi)整體認識的提高有著(zhù)重要的意義。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的企業(yè)內部控制論文，歡迎閱讀與收藏。

企業(yè)內部控制論文1

　　一、預算管理在加強企業(yè)內部控制中的應用情況

　　我國企業(yè)內部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒(méi)有一致的關(guān)于企業(yè)內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場(chǎng)的穩定運行有消極的影響。

　　從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開(kāi)展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現來(lái)看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實(shí)現。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統一的企業(yè)內部控制信息系統，企業(yè)內部信息系統是創(chuàng )建企業(yè)內部控制系統的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒(méi)有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內部管理人員的價(jià)值觀(guān)、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒(méi)有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰略指導，如果在沒(méi)有企業(yè)內部戰略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預算管理只會(huì )過(guò)多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(cháng)遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展不相符合，無(wú)益于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對市場(chǎng)的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場(chǎng)接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場(chǎng)沒(méi)有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實(shí)行。

　　二、企業(yè)預算管理與內部控制的關(guān)系

　　預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段�，F如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過(guò)預算管理可以使企業(yè)在制定戰略目標時(shí)更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業(yè)正常、穩定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。

　�。ㄒ唬╊A算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者始終強調創(chuàng )建一個(gè)優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過(guò)程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規范、認真負責地編制和執行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過(guò)程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進(jìn)行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專(zhuān)門(mén)的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動(dòng)的整體構架，企業(yè)內部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開(kāi)始到完成的過(guò)程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的預測以及有效的識別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內部控制活動(dòng)的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問(wèn)題。

　�。ǘ�）加強企業(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過(guò)這幾個(gè)方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網(wǎng)絡(luò )系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價(jià)。由此可見(jiàn)，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來(lái)實(shí)現。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過(guò)結合預算管理和企業(yè)內部績(jì)效管理系統，再分析對企業(yè)績(jì)效有影響的因素，然后創(chuàng )建一套科學(xué)合理的企業(yè)內部業(yè)績(jì)控制管理系統，真正實(shí)現對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實(shí)現企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經(jīng)過(guò)預算管理來(lái)達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰略目標，企業(yè)內部控制過(guò)程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰略目標實(shí)現的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過(guò)程中科學(xué)合理地規劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實(shí)際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。

　�。ㄈ�）預算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實(shí)現企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規范的財務(wù)管理系統，其中包括管理會(huì )計、財務(wù)會(huì )計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調企業(yè)財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統中的作用。創(chuàng )建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略以及財務(wù)戰略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統進(jìn)行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jì)效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會(huì )計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統的中心，對企業(yè)內部控制的目標進(jìn)行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會(huì )計控制模式的基礎上經(jīng)過(guò)改進(jìn)新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒(méi)有完全脫離會(huì )計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會(huì )計目標的落實(shí)以及實(shí)現。事實(shí)上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現管理會(huì )計目標和財務(wù)會(huì )計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時(shí)設立相應的部門(mén)機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實(shí)加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。

　　三、預算管理對加強企業(yè)內部控制的重要性

　　預算管理對加強企業(yè)內部控制有著(zhù)非常重要的作用，企業(yè)的戰略目標可以通過(guò)預算管理進(jìn)行開(kāi)展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門(mén)的責任，強調企業(yè)內部之間的部門(mén)協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進(jìn)行預算，然后在企業(yè)內部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實(shí)現企業(yè)的戰略目標。

　�。ㄒ唬┖侠淼念A算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執行預算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰略目標之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jì)進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。

　�。ǘ�）預算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過(guò)程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時(shí)，對內部控制評估還應實(shí)施檢查或者監督。顯而易見(jiàn)，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒(méi)有科學(xué)、合理的預算管理，就會(huì )導致企業(yè)在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進(jìn)行有效的認定。

　�。ㄈ�）預算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過(guò)程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節當中，并且預算管理掌握著(zhù)企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時(shí)，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現與否有著(zhù)必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩定、有序的生產(chǎn)運轉完全是依附于廣大員工來(lái)實(shí)現的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現起著(zhù)決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價(jià)對員工在編制、執行預算管理的過(guò)程和行為進(jìn)行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過(guò)不斷對員工進(jìn)行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來(lái)越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

　　四、運用預算管理加強企業(yè)內部控制的措施

　　當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀(guān)念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。

　�。ㄒ唬┙�立健全企業(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門(mén)，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實(shí)施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)，更要指明每個(gè)部門(mén)應該承擔的任務(wù)以及應有的職責�？茖W(xué)、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會(huì )以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì )以及企業(yè)董事會(huì )，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì )是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會(huì )對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進(jìn)行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設計，以便為每一個(gè)流程制定控制標準或者是評價(jià)標準，進(jìn)而強化企業(yè)內部控制。一般來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設計過(guò)程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準確地對應到子系統上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務(wù)流程設計以及相關(guān)組織設計很好地融合。

　�。ǘ�）積極轉變觀(guān)念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)日常工作能否正常、有序地順利開(kāi)展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀(guān)念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰略實(shí)施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿(mǎn)足客戶(hù)對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執行預算管理的過(guò)程中將傳統意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對企業(yè)預算管理的編制進(jìn)行適當的補充或者改進(jìn)，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開(kāi)放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實(shí)加強企業(yè)內部控制。

　�。ㄈ�）合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內部控制過(guò)程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據的是企業(yè)預算管理中規定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對員工的勞動(dòng)耗費進(jìn)行及時(shí)調整并且采取有效的約束，出現偏差及時(shí)改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實(shí)現，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價(jià)格會(huì )或多或少地出現一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱(chēng)所導致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開(kāi)化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來(lái)獲得價(jià)格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進(jìn)行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟效益。

　　綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問(wèn)題發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過(guò)預算管理將戰略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來(lái)積極更新觀(guān)念。對預算目標在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。

企業(yè)內部控制論文2

　　一、當前電力企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制方面存在的問(wèn)題

　　1、會(huì )計人員素質(zhì)較低

　　雖然在近幾年來(lái)隨著(zhù)我國電力企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)內部的財務(wù)會(huì )計人員的隊伍也進(jìn)行了有效的擴大，但是，由于我國電力企業(yè)對于企業(yè)內部的財務(wù)管理方面一直不怎么重視，也就導致了雖然會(huì )計人員隊伍增加了，但是隊伍的整體素質(zhì)以及水平卻沒(méi)有任何的變化，依舊呈現低下以及不足的情況。外加上大量的會(huì )計人員是靠找關(guān)系或者是走后門(mén)進(jìn)來(lái)的混飯碗的，他們對于會(huì )計工作甚至可以說(shuō)是一竅不通，只會(huì )溜須拍馬，奉承領(lǐng)導，也就直接導致了電力企業(yè)的會(huì )計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等現象，嚴重損害企業(yè)的利益。

　　2、管理信息化方面建設存在明顯的缺陷

　　相對于其他的企業(yè)，我國的電力企業(yè)的管理一直處于相對比較封閉的狀態(tài)，最典型的就是在與時(shí)代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會(huì )已經(jīng)是一個(gè)高科技的信息化社會(huì )，但是我國的電力企業(yè)的管理卻一直沒(méi)有建設起完善的信息化技術(shù)，就算是有個(gè)別的電力企業(yè)在財務(wù)管理上應用了信息化技術(shù)，但是也只是處于起步狀態(tài)，外加上內部的會(huì )計人員水平較低，根本就不能做到有效的應用新技術(shù)，這些都嚴重影響了企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制管理的工作效率，限制了企業(yè)的持續發(fā)展。

　　3、財務(wù)會(huì )計控制方面所存在的風(fēng)險

　　財務(wù)會(huì )計控制可以說(shuō)是整個(gè)企業(yè)內部控制體系運行的整體基礎，電力企業(yè)的財務(wù)會(huì )計內部控制體系建設的不是很健全，存在著(zhù)一定的風(fēng)險：第一，就是會(huì )計工作人員對財務(wù)風(fēng)險的管理和防范意識較低，有關(guān)組織機構的權責界限設置不清，其次，就是在會(huì )計管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進(jìn)而導致財務(wù)會(huì )計控制系統存在著(zhù)一定的不穩定性，內部審計的獨立性也相對較弱，審計模式缺乏突破性和創(chuàng )新性，對財務(wù)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監控風(fēng)險。

　　二、企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制體系的建設和完善

　　1、完善內部管理制度，提高信息化技術(shù)的應用

　　想要建設有效的財務(wù)會(huì )計控制體系首先要做的就是規范企業(yè)內部的管理規則，對于企業(yè)內部的財務(wù)會(huì )計管理人員和工作人員的權限進(jìn)行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個(gè)嚴格的規范，絕不能出現資金無(wú)節度浪費和揮霍的現象，同時(shí)通過(guò)對企業(yè)內部發(fā)生的一切經(jīng)濟事務(wù)及財會(huì )部門(mén)的工作職能進(jìn)行防空、堵漏、核查等方式，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強信息技術(shù)化的推廣應用，充分認識到財務(wù)信息化管理在企業(yè)管理系統中所處的核心地位，全面實(shí)現財務(wù)管理從事后核算到管理、控制、評價(jià)和優(yōu)化職能的轉變。

　　2、提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，降低管理風(fēng)險

　　首先，要加強對企業(yè)現有的財務(wù)會(huì )計工作人員的業(yè)務(wù)考核，包括財經(jīng)法規、會(huì )計制度、計算機操作能力以及會(huì )計基礎等知識考核，優(yōu)勝劣汰，提高財務(wù)會(huì )計工作人員的自覺(jué)競爭意識和學(xué)習意識，其次，通過(guò)聘用制度從社會(huì )選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，尤其是精通計算機網(wǎng)絡(luò )和信息技術(shù)的高端人才，從整體上提高財務(wù)會(huì )計工作人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而提高財務(wù)會(huì )計控制管理體系的內部審計的獨立性，激發(fā)團隊的突破性和創(chuàng )新性，降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。

　　3、建立內部審計制度，提高財務(wù)會(huì )計工作人員的自律性

　　在企業(yè)的管理中建立內部審計制度，能夠有效的幫助企業(yè)發(fā)現經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，這對促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高會(huì )計信息質(zhì)量有著(zhù)十分重要的作用。所以，在當前的電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中一定要重視內部審計工作，配備專(zhuān)職的內審人員，定期或不定期地對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，同時(shí)，還要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等有明確的制度規定。另外，通過(guò)內部審計制度的建立，還可以有效的對財務(wù)會(huì )計工作人員形成一種無(wú)形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會(huì )計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等現象的發(fā)生，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

　　三、結束語(yǔ)

　　電力企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到社會(huì )經(jīng)濟的整體進(jìn)步，而電力企業(yè)的穩定持續發(fā)展又受到企業(yè)財務(wù)內部管理的影響，由此可見(jiàn)，電力企業(yè)的財務(wù)會(huì )計控制體系的建設的重要性，所以，建設完善財務(wù)會(huì )計部控制體系勢在必行。

企業(yè)內部控制論文3

　　摘要：內部會(huì )計控制是企業(yè)一項基本的制度，也是企業(yè)管理的一項重要內容，通過(guò)會(huì )計信息并借助香瓜的手段和技術(shù)進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的決策和管理提供指導、調節和約束。為了能夠在當前市場(chǎng)上進(jìn)一步提高石油企業(yè)的競爭力，我們應當加強對石油企業(yè)內部會(huì )計問(wèn)題的探究。本文主要分析了當前我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀及加強內部會(huì )計控制的基本措施。

　　關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內部會(huì )計控制；現狀；基本措施

　　一、我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀

　　當前我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制中還存在著(zhù)一定的問(wèn)題，一方面，我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制的基礎比較薄弱，部分石油企業(yè)對于內部會(huì )計控制的重視還遠遠不夠，在不少石油企業(yè)中雖然存在內部會(huì )計控制，但是在很大程度上只是徒有虛名而已，形式化嚴重，不能夠發(fā)揮真正的作用。這主要是因為當前石油企業(yè)領(lǐng)導對于內部會(huì )計控制的重要性不夠重視，以及石油企業(yè)內部自身結構不合理導致的。另一方面，我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制的機制還不夠完善，這主要是由于我國石油企業(yè)對于內部會(huì )計控制的工作不夠重視，很多石油企業(yè)內部沒(méi)有獨立的審計機構或是審計人員，內部審計在石油企業(yè)中沒(méi)有處于超然的地位，降低了內部會(huì )計控制的有效性。此外，我國石油企業(yè)財會(huì )人員的綜合素質(zhì)不高，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，我們對于財會(huì )工作人員的要求不斷提高，但是當前我國石油企業(yè)的財會(huì )人員卻不能夠符合我們的要求。一方面，很多財會(huì )人員欠缺專(zhuān)業(yè)的審計知識，缺少內部會(huì )計控制的相關(guān)知識，不利于工作的開(kāi)展；另一方面，我國大部分的財會(huì )人員在很大程度上都忽視了理念和知識更新，因此往往讓已收到就有的觀(guān)念和思想的約束，缺乏對新觀(guān)念的主動(dòng)接受和創(chuàng )新能力，對于一些新的技術(shù)和能力也接受的比較慢，這就導致我國石油企業(yè)財會(huì )人員綜合素質(zhì)偏低，不利于財會(huì )管理工作的開(kāi)展。

　　二、石油企業(yè)內部會(huì )計控制的基本措施

　　1.加強石油企業(yè)關(guān)于內部會(huì )計控制的觀(guān)念

　　要想在石油企業(yè)中加強內部會(huì )計控制首先就是要從觀(guān)念入手，從思想意識上重視內部控制的觀(guān)念，才能夠在日常的工作中更好地對內部會(huì )計進(jìn)行控制。首先，企業(yè)要注重對內部會(huì )計控制工作重要性的宣傳和講解，要使企業(yè)的管理者以及相關(guān)的員工認識到內部會(huì )計控制工作的重要性以及在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的作用和意義，讓員工們明白內部會(huì )計控制能夠用最少的成本獲得最大的效益，創(chuàng )造更大的價(jià)值，這樣才能在市場(chǎng)競爭中處于有利的位置，獲得更加長(cháng)遠和穩定的發(fā)展。其次，對于會(huì )計工作者來(lái)說(shuō)，企業(yè)還應當加強他們的責任意識，做到權責明確，防止他們在工作過(guò)程中為了私利而弄假賬，加強對經(jīng)費申報過(guò)程的審核，要讓會(huì )計人員明白他們的行為會(huì )導致的影響，以及這些行為會(huì )給他們帶來(lái)的后果。再次，企業(yè)應當加強對會(huì )計工作人員相關(guān)法律宣傳和職業(yè)道德的培養和熏陶，在平常工作中嚴格地出發(fā)各種違規的會(huì )計行為，并從觀(guān)念上形成一種良好的影響。

　　2.進(jìn)一步完善企業(yè)內部會(huì )計控制機制

　　石油企業(yè)內部會(huì )計控制機制是企業(yè)運行的重要機制，是實(shí)現企業(yè)發(fā)展的重要條件。要進(jìn)一步完善企業(yè)內部會(huì )計控制機制，一方面需要石油企業(yè)樹(shù)立其合法性和合理性，使內部會(huì )計控制的存在有其合理性，在日常企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中能夠有效地進(jìn)行內部會(huì )計控制工作。另一方面，內部會(huì )計控制機制需要有良好的企業(yè)管理機制和監督機制為其提供保障，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)揮作用，因此我們在完善企業(yè)內部會(huì )計控制時(shí)要從這兩個(gè)方面來(lái)共同努力，進(jìn)一步促進(jìn)內部會(huì )計控制機制在石油企業(yè)中發(fā)揮作用。

　　3.建立健全石油企業(yè)內部會(huì )計控制體系

　　建立健全內部控制體系是石油企業(yè)實(shí)現良好的內部會(huì )計控制效果的重要措施，建立健全內部控制體系首先需要石油企業(yè)加強內部的管理，可以在企業(yè)內部設置審計部門(mén)，定期地對企業(yè)的生產(chǎn)狀況以及財務(wù)狀況進(jìn)行全面、詳細的監督和審查，促進(jìn)企業(yè)內部控制體系的發(fā)展。其次，相關(guān)部門(mén)還應當對內部會(huì )計控制的效果進(jìn)行評價(jià)，要公正、客觀(guān)、公平，從而檢驗內部會(huì )計控制是否產(chǎn)生了應有的作用，并能夠是企業(yè)內部的業(yè)務(wù)得到更好地落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)內部會(huì )計控制管理制度的完善和發(fā)展。除此之外，石油企業(yè)還可以利用中介審計、財務(wù)公司自查、效能監察、監事會(huì )檢查等多種手段進(jìn)一步完善內部會(huì )計控制的監督體制，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展和完善。

　　4.提高財會(huì )人員的綜合素質(zhì)

　　財會(huì )人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制進(jìn)一步完善和發(fā)展的關(guān)鍵要素，所以我們要加強企業(yè)內部財務(wù)管理隊伍的建設。首先，我國石油企業(yè)應當在招聘時(shí)提高聘用標準，采用綜合考試的方式選聘更加優(yōu)秀的人才，在平常也應當加強對財會(huì )人員的考核，定期對其工作進(jìn)行檢查和審核，督促相關(guān)財會(huì )人員在工作時(shí)更加負責。其次，應當加強對財會(huì )人員的綜合性只是和能力的培訓，包括會(huì )計基礎、會(huì )計制度、財經(jīng)法規以及相關(guān)的計算機操作技術(shù)等等，既要重視財會(huì )工作人員的相關(guān)理論知識和財會(huì )技能，也要重視其對是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的了解和認識，甚至相關(guān)的法律知識以及計算機能力都屬于財會(huì )人員的綜合素質(zhì)，都需要不斷進(jìn)行培訓和提高。

　　5.提高內部會(huì )計控制的有效性

　　為了更好地進(jìn)行石油企業(yè)的內部會(huì )計控制，我們還應當進(jìn)一步提高內部會(huì )計控制的有效性。一方面，這需要我們在企業(yè)內部管理時(shí)更好地進(jìn)行人員的安排，根據實(shí)際情況進(jìn)行更加科學(xué)、合理地進(jìn)行人員的配置，在安排人員時(shí)需要考慮到人員的年齡、工作經(jīng)驗、所處的領(lǐng)域來(lái)進(jìn)行合理、科學(xué)的工作安排，從而進(jìn)一步提高內部控制的效率。另一方面，在企業(yè)內部應當進(jìn)一步完善相關(guān)的監督制度和激勵制度，不同崗位的人員能夠進(jìn)行相互的監督和促進(jìn)，并及時(shí)發(fā)現工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行改正，又能夠通過(guò)激勵的手段調動(dòng)員工工作的積極性，借此來(lái)提高內部控制的效率。通過(guò)這些措施提高企業(yè)內部會(huì )計控制的水平，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)的發(fā)展，提高其在市場(chǎng)上的競爭力，促進(jìn)其獲得更好地業(yè)績(jì)和經(jīng)濟效益。

　　參考文獻：

　　[1]唐俊峰.我國石油企業(yè)內部會(huì )計控制制度設計探索[J].現代營(yíng)銷(xiāo):下旬刊,20xx(6).

　　[2]高軍.網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下石油企業(yè)內部會(huì )計控制體系研究[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,20xx(4).

企業(yè)內部控制論文4

　　一、施工企業(yè)實(shí)施內部控制的積極意義

　　1.實(shí)施內部控制是建筑企業(yè)實(shí)現平穩健康發(fā)展的前提

　　建筑施工企業(yè)能夠實(shí)現長(cháng)久穩定的發(fā)展，最重要的原因在于不僅建立了科學(xué)的內部控制體系，而且全面有效落實(shí)了該體系。很多優(yōu)秀的企業(yè)走出國門(mén)，走向全球，從最初的投標參與到最后贏(yíng)得市場(chǎng)，憑借的是其科學(xué)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)理念，建立和實(shí)施了科學(xué)的內部控制制度。并與時(shí)俱進(jìn)不斷完善內部控制體系。

　　2.實(shí)施內部控制是適應國家對行業(yè)監管的需要

　　為滿(mǎn)足人們對生活品質(zhì)的不斷提升，政府對各行業(yè)管理日益深化。政府在全國范圍內建立了針對建筑施工企業(yè)的全面監管體系。將施工業(yè)績(jì)、施工質(zhì)量、施工資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)人員、消防安全、文明生產(chǎn)、民工工資、竣工資料等各方面內容，納入統一電子監管平臺，建立了翔實(shí)可查的企業(yè)檔案。政府根據對企業(yè)的綜合評價(jià)，采取了扶持、降級、淘汰建筑施工企業(yè)政策。為了企業(yè)適應新形勢，保障施工企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，企業(yè)實(shí)施內部控制制度勢在必行。

　　3.實(shí)施內部控制是提升企業(yè)綜合競爭力的關(guān)鍵所在

　　市場(chǎng)競爭主要是各個(gè)企業(yè)之間的綜合實(shí)力競爭。而企業(yè)提高綜合競爭實(shí)力，必須充分挖掘潛力，實(shí)現自身價(jià)值最大化。企業(yè)必須從管理點(diǎn)、線(xiàn)、面；人、機、料到全方位、全過(guò)程、全要素地建立和實(shí)施內部控制制度，設計出企業(yè)在各種因素下最優(yōu)資源配置方案。惟有建立有效的內部控制制度，不斷提高企業(yè)競爭力才會(huì )成為可能。

　　二、施工企業(yè)內部控制目前存在的問(wèn)題

　　1.企業(yè)缺乏良好的內部控制環(huán)境

　　企業(yè)環(huán)境是保障企業(yè)內部控制建設的重要性因素。正因如此，它也往往是實(shí)際實(shí)施內部控制制度最大的限制因素。在建設企業(yè)內部控制環(huán)境中，相關(guān)領(lǐng)導層面缺乏正確的指引，影響企業(yè)員工無(wú)法認識到內部控制建設的重要性，繼而執行過(guò)程中陷入無(wú)序狀態(tài)。另外，企業(yè)各部門(mén)之間缺乏有效的溝通，導致管理信息失真，數據無(wú)法采信。這些不良的因素不利于建設適合內部控制制度運行的企業(yè)環(huán)境。

　　2.缺乏完善的內部控制制度

　　當前很多企業(yè)建設了內部控制制度，但是不全面，不完善，不適用。一方面企業(yè)制定內部控制制度時(shí)，不從自本身實(shí)際出發(fā)，不調整市場(chǎng)已改變的需求，照搬和照抄同行控制文件；另一方面內部控制制度實(shí)施中，對企業(yè)運行全過(guò)程未進(jìn)行有效的培訓、控制、評估，無(wú)法完善制度。有的企業(yè)的內部控制管理制度有名無(wú)實(shí)，形同虛設。

　　3.缺乏全面有效的內部審計監督控制

　　目前，多數施工企業(yè)審計部門(mén)隊伍編制少，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠，獨立性不強。公司缺乏有效的審計管理監督制度，以日常差錯查糾取代制度化監督管理，以致內部審計對企業(yè)內部控制監督的作用不大。企業(yè)內部審計沒(méi)有行使有效的監督功能，內部控制制度也必然得不到完善和健全。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內部控制的對策

　　1.構建良好的內控環(huán)境，提高內控重要性認識。

　　企業(yè)必須從根本上努力建設良好的企業(yè)內部控制環(huán)境。首先，企業(yè)內部控制管理者必須明確和掌握企業(yè)內部控制管理的主要內容以及發(fā)展方向，能夠以自身作則成為內部控制的領(lǐng)頭雁和落實(shí)者，帶動(dòng)企業(yè)整體充分認識到內部控制建設的重要性。其次，加強企業(yè)中堅力量和一線(xiàn)人員的技能素養與專(zhuān)業(yè)水平。最后，必須積極建設科學(xué)高效的風(fēng)險預警體系，不斷提升企業(yè)風(fēng)險防范意識和控制對策。特別是風(fēng)險安全事故發(fā)生后，能及時(shí)采取有效措施將損失降到最低。

　　2.不斷建立健全企業(yè)內部控制制度

　�。�1）必須建立健全事前控制制度，細化各項業(yè)務(wù)的職責、以及執行標準和流程。發(fā)揮企業(yè)各部門(mén)相互監督機制的同時(shí)又要保證部門(mén)間信息順暢流轉。（2）建立健全事中控制制度。需要按照市場(chǎng)要素變化，確定過(guò)程中控制制度，加強風(fēng)險控制和風(fēng)險防范。（3）在建立健全企業(yè)內部控制制度中，尤其要重視建立健全成本控制制度，建立量化指標，定期對于工程項目和管理層費用進(jìn)行成本明細分析，動(dòng)態(tài)掌握各項實(shí)際成本費用；對企業(yè)資金統籌管理、健全采購與付款制度等，并在執行過(guò)程中對相關(guān)制度進(jìn)行不斷的調整和完善。

　　3.發(fā)揮企業(yè)內部審計監督機制

　　內部審計是建筑施工企業(yè)內部控制體系中極為重要的部分，它能夠嚴密監督企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度的合理性。它要求企業(yè)審計部門(mén)的工作人員具有高素質(zhì)高能力，能敏銳地發(fā)現內部控制制度執行過(guò)程中已出現的或將來(lái)可能出現的問(wèn)題。

　　為有效發(fā)揮審計工作的監督機制，企業(yè)必須單獨設立審計部門(mén)，保證審計部門(mén)的獨立性。定期定項目聘請社會(huì )專(zhuān)業(yè)審計單位，對內部審計工作再作進(jìn)一步的復核審計。通過(guò)內部和外部審計工作對企業(yè)內部控制制度執行的綜合考核評價(jià)，建立一套行之有效的內部控制制度是可期的。

　　參考文獻：

　　[1]康顯桃.施工企業(yè)內部控制中的合同管理發(fā)揮的作用之研究[J].會(huì )計師，20xx，03（04）：47-48.

　　[2]吉華.風(fēng)險管理視角下建筑施工企業(yè)內部控制體系構建思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，11（17）：49.

企業(yè)內部控制論文5

　　點(diǎn)。但是內部控制的有效性通常取決于執行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續發(fā)展的人力資源政策。

　　二、風(fēng)險評估

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著(zhù)眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

　　(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會(huì )運用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現代的企業(yè)必須面對并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險。

　　(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估�？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會(huì )是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會(huì )帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個(gè)集團的破產(chǎn)。

　　三、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統與溝通

　　在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險點(diǎn)，也常�？梢酝ㄟ^(guò)微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶(hù)進(jìn)行溝通，在小米品牌建設的整個(gè)過(guò)程，讓客戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng )造了手機銷(xiāo)售量的神話(huà)，創(chuàng )造了極佳的業(yè)績(jì)。

　　溝通更應該重視客戶(hù)的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶(hù)參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì )查詢(xún)其他用戶(hù)使用該產(chǎn)品的評價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費者的聲音，與客戶(hù)有效溝通。

　　四、控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績(jì)評價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類(lèi)型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。

　　在大數據時(shí)代，大數據最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數據中分析出一定的特性，從而預測未來(lái)可能發(fā)生什么。預先制止潛在問(wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預防性控制和設定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統型控制顯得更為重要�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型H1N1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數據成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數據進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數學(xué)模型。所以，當20xx年甲型H1N1流感爆發(fā)時(shí)，與習慣性滯后的官方數據相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標。

　　在企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統的考核方式，可以讓傳統的KPI模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績(jì)考核方式。有些沒(méi)完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè )化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團隊的創(chuàng )造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的KPI，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內部控制。

　　五、對控制的監督

　　監督是由適當的人員，在適當及時(shí)的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過(guò)程。對控制的監督是指被審計單位評價(jià)內部控制在一段時(shí)間內運行有效性的控制。持續的監督活動(dòng)應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動(dòng)中，包括常規的管理和監督工作。因為用于監督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì )存在錯報，從而導致管理層從監督活動(dòng)中得出錯誤的結論。對于發(fā)現的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。

　　六、結束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。

企業(yè)內部控制論文6

　　1企業(yè)內部控制審計的現狀

　　對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來(lái)說(shuō)，內部控制審計工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。所謂的內部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監督，而內部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過(guò)程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進(jìn)步。而且業(yè)內部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。對于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行內部控制審計的主要對象就是企業(yè)內部所進(jìn)行的控制制度，并保證當工作人員出現危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。

　　但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內部所進(jìn)行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒(méi)有認識到自行內部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。而且，企業(yè)內部也沒(méi)有完善的制度來(lái)保障控制審計工作的進(jìn)行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒(méi)有將審計控制工作當作重要任務(wù)來(lái)完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過(guò)程中存在著(zhù)一定的缺陷。

　　2企業(yè)內部控制審計工作存在的主要問(wèn)題

　　2.31對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報或者得到上級的允可，也沒(méi)有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì )出現使用資金過(guò)多，流動(dòng)之間無(wú)法發(fā)揮效益，或者出現資金缺乏等現象，都會(huì )嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話(huà)，會(huì )在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會(huì )存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現非法借貸，在借貸的過(guò)程中，一部分企業(yè)會(huì )出現由于無(wú)法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計工作是十分重要的。

　　2.2對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)無(wú)法以良好的內部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現采購材料過(guò)多而無(wú)法使用，造成企業(yè)財政損失的現象。這主要就是由于企業(yè)內部控制采購業(yè)務(wù)的部門(mén)與審計部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì )計部門(mén)所進(jìn)行記錄的數量與實(shí)際的使用數量不相符，影響內部控制審計工作結果的真實(shí)性，這就會(huì )對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。

　　2.3對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內部控制審計工作

　　對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調查以及分析的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權。然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內部控制審計工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過(guò)程中，很容易出現資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒(méi)有真正的付諸實(shí)踐。而且，一旦部分資產(chǎn)出現虧損現象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無(wú)法對這些現象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權進(jìn)行分析的過(guò)程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒(méi)有合法的手續進(jìn)行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.4對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內部控制審計工作

　　企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售計劃、銷(xiāo)售管理以及銷(xiāo)售總結的過(guò)程。由于未對企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中出現虛假銷(xiāo)售，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售的價(jià)格也是十分不合理的。不僅如此，企業(yè)內部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無(wú)法收回，財產(chǎn)損失的責任無(wú)人承擔，在很大程度上影響著(zhù)企業(yè)的發(fā)展。而且，由于對銷(xiāo)售管理沒(méi)有進(jìn)行良好的控制審計工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無(wú)法及時(shí)采取措施進(jìn)行應對，從而造成企業(yè)的損失。

　　3解決內部控制審計存在的問(wèn)題的具體對策

　　3.1優(yōu)化內部控制審計環(huán)境

　　想要提高內部控制審計的工作質(zhì)量，優(yōu)化內部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進(jìn)行內部控制審計的重要性。不僅如此，想要優(yōu)化內部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內部控制審計制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門(mén)之間進(jìn)行相互監督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。

　　3.2完善各項管理制度和工作流程

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。其次，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì )發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問(wèn)題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì )進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。

　　比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內部控制審計時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內部控制審計時(shí)，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內部控制審計工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。

　　3.3加強企業(yè)內部監督制度和健全內部控制制度

　　對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，健全內部控制制度能夠保障企業(yè)各項制度的正常運行，也能夠保障企業(yè)可以更好地找出自身發(fā)展所存在的問(wèn)題并采取一定的措施進(jìn)行解決，而且還可以對各個(gè)工作部門(mén)的工作進(jìn)行評價(jià)鼓勵。還可以明確一定的責任，為企業(yè)所進(jìn)行的內部控制審計工作提供良好的環(huán)境保障，其次，企業(yè)還需要完善內部的監督制度，從而對企業(yè)內部控制審計工作進(jìn)行良好的監督和評價(jià)。這就需要企業(yè)能夠建立健全監督機構，保證能夠根據自身的特點(diǎn)建立一定的監督制度，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行監督。其次，企業(yè)一定要重視對工作人員的分配，保證每個(gè)崗位的工作人員都可以得到更好的發(fā)展，發(fā)揮自身最大的作用。最后，企業(yè)也一定堅持，對工作人員進(jìn)行培訓，從而提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，保證企業(yè)更好地發(fā)展。也只有這樣，才能夠使企業(yè)進(jìn)行更好的內部控制審計工作，使企業(yè)在如今激烈的市場(chǎng)競爭中脫穎而出，并且在未來(lái)中取得更好的進(jìn)步。

　　4結論

　　總之，對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，進(jìn)行高質(zhì)量高水平的內部控制審計工作是十分重要的，這就需要企業(yè)能夠認識到自身所存在的問(wèn)題，并采取一定的措施對這些問(wèn)題進(jìn)行解決。為內部控制審計工作提供良好的外部環(huán)境保障，提高工作人員的整體素質(zhì)和能力，促進(jìn)工作的更好進(jìn)行。

企業(yè)內部控制論文7

　　摘要：隨著(zhù)信息技術(shù)的普及，實(shí)行電算化管理的越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì )計系統后，會(huì )計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了機，會(huì )計數據處理的速度加快了，會(huì )計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會(huì )計電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內部控制帶來(lái)了許多新的和挑戰。因此，如何充分發(fā)揮會(huì )計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng )造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化 內部控制

　　隨著(zhù)電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì )計電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì )計系統后，會(huì )計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會(huì )計數據處理的速度加快了，會(huì )計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會(huì )計電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內部控制帶來(lái)了許多新的問(wèn)題和挑戰。因此，如何充分發(fā)揮會(huì )計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng )造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

　　一、電算化會(huì )計特征

　　會(huì )計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是一個(gè)用電子計算機代替人工，實(shí)現記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會(huì )計信息（數據）的統計、、判斷乃至提供決策的過(guò)程。從某種意義上說(shuō)，電算化會(huì )計是為了滿(mǎn)足企業(yè)制度的需要，應用現代與對傳統會(huì )計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應信息化要求的新型應用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢(xún)速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點(diǎn)。它的使用，可以節約大量大力、物力、時(shí)間。

　　二、會(huì )計電算化給內部控制提出了新的要求

　　內部控制是企業(yè)單位為保護其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策得以有效實(shí)施、提高經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而實(shí)現管理目標而制定的各項規章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續等控制措施的總稱(chēng)。會(huì )計電算化的在給企業(yè)會(huì )計工作帶來(lái)便捷高效的同時(shí)，也給企業(yè)內部控制提出了一些新的要求。

　　1、確保原始數據操作的準確性。在電算化會(huì )計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會(huì )計報表等工作均在計算機程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無(wú)法識別，只會(huì )將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。因而計算機自動(dòng)加工處理輸出數據的準確性，完全依賴(lài)于原始數據輸入的準確性，這就要求一切數據的處理方法和過(guò)程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準確性。

　　2、控制操作人員的職能。授權、批準控制是一種常見(jiàn)的、基礎的內部控制。在手工會(huì )計系統中，對于一項業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會(huì )計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會(huì )使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險。

　　3、避免會(huì )計檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險。在手工會(huì )計系統中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì )計憑證或會(huì )計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會(huì )計電算化后，會(huì )計憑證轉變?yōu)橐晕募�、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會(huì )計核算無(wú)紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會(huì )計電算化對會(huì )計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì )計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會(huì )計數據和計算機程序，以及系統開(kāi)發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會(huì )計資料。

　　三、加強電算化條件下的內控制度

　　嚴格的內控制度是會(huì )計電算化信息真實(shí)可靠的保證。國內外會(huì )計電算化的實(shí)踐表明，機本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現象有增無(wú)減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。

　　1、加強程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房?jì)裙ぷ魉�作的一般性規定。操作規程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。

　　其主要包括：

　�。�1）無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機房操作；

　�。�2）各種錄入的數據均需經(jīng)過(guò)嚴格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；

　�。�3）數據錄入員對輸入數據有疑問(wèn)，應及時(shí)核對，不能擅自修改；

　�。�4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；

　�。�5）不準把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機房；

　�。�6）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；

　�。�7）開(kāi)機后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現楊；

　�。�8）要做好日備份數據，同時(shí)還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。

　　2、加強人員職能控制。由于會(huì )計電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂職責分工是將電算化部門(mén)與用戶(hù)部門(mén)的職責相分離。用戶(hù)部門(mén)指產(chǎn)生原始數據的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內部的職責分離。通過(guò)進(jìn)行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統中不相容的職責進(jìn)行分離，即在系統中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工，并以相應的管理規章與之配套。通過(guò)設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來(lái)保障會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

　　3、加強系統安全與的安全控制。加強系統安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動(dòng)用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。

　　主要的控制措施包括：

　�。�1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專(zhuān)用電腦；

　�。�2）設置操作權限限制；

　�。�3）操作人員身份的密碼控制；

　�。�4）數據存儲和處理相隔離；

　�。�5）機房的工作環(huán)境保護。

　　網(wǎng)絡(luò )安全指標包括數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數據加密技術(shù)，訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò )傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內部網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )傳輸中的安全性。

　　4、加強內部審計。內部審計既是企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會(huì )計監督的制度安排。在會(huì )計電算化中，由于是“人機”對話(huà)的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。

　　筆者認為，內部審計必須包括以下幾個(gè)方面：

　�。�1）對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，電算化會(huì )計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì )計法》及有關(guān)、法規的規定，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規范完整；

　�。�2）審查機內數據與書(shū)面資料的一致性，如查看帳冊?xún)热�，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時(shí)調整；

　�。�3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數據的現象；

　�。�4）對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

　　5、加強會(huì )計檔案管理。在實(shí)行會(huì )計電算化之后，隨著(zhù)存儲介質(zhì)的改變，對會(huì )汁檔案管理的要求也比較嚴格，同時(shí)，對會(huì )計檔案的概念也就有所。在會(huì )計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì )計檔案的范疇，另外，對存有會(huì )計數據的有關(guān)介質(zhì)也應妥善保管。

　　隨著(zhù)計算機在會(huì )計工作中的普遍，企業(yè)對由計算機產(chǎn)生的各種數據、報表等會(huì )計信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì )計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時(shí)也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會(huì )計電算化內部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會(huì )計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會(huì )計數據的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的效益。

企業(yè)內部控制論文8

　　一、供電企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　據筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問(wèn)題主要包括以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險評估方面。風(fēng)險評估有諸多環(huán)節構成，均有問(wèn)題出現。其一，缺乏戰略高度。雖然大多數供電企業(yè)成立了全面風(fēng)險管理委員會(huì )，但還未構建與之匹配的風(fēng)險管理工作機制。風(fēng)險管理由各部門(mén)自行開(kāi)展，導致風(fēng)險管理僅僅停留于部門(mén)利益上，未上升到企業(yè)發(fā)展戰略高度；其二，缺乏有效機制。隨著(zhù)電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的不斷擴大，風(fēng)險產(chǎn)生節點(diǎn)越來(lái)越多，雖然供電企業(yè)認識到了風(fēng)險產(chǎn)生的無(wú)處不在及無(wú)時(shí)不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風(fēng)險評估機制的缺乏，導致無(wú)法對潛在風(fēng)險進(jìn)行判斷和感知。不僅風(fēng)險發(fā)生前無(wú)法識別，風(fēng)險發(fā)生后，也沒(méi)有針對性的風(fēng)險處置預案，這些都不利于供電企業(yè)的穩定發(fā)展。

　�。ǘ�）控制活動(dòng)方面�？刂苹顒�(dòng)是影響內部控制水平的關(guān)鍵因素，對該環(huán)節所出現的相關(guān)問(wèn)題必須尤為關(guān)注。首先，供電企業(yè)以財務(wù)指標為主的單一化考核機制易導致會(huì )計信息失真。以財務(wù)指標為主體的考核方式難以真實(shí)衡量企業(yè)員工為企業(yè)所創(chuàng )造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱(chēng)、失真、不公平反而為虛假財務(wù)會(huì )計信息的產(chǎn)生提供了方便；其次，預算管理中監督機制不完善易造成預算的編制與執行存在較大偏差。供電企業(yè)預算執行過(guò)程中缺乏嚴格的監督機制，執行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節等現象嚴重，造成編制的預算和執行偏差較大；最后，電力營(yíng)銷(xiāo)及工程項目建設等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經(jīng)濟發(fā)展、用電負荷、產(chǎn)業(yè)結構等實(shí)際現狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無(wú)法反映電力供應實(shí)際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學(xué)，導致資金浪費現象嚴重。

　�。ㄈ�）信息溝通方面。信息溝通是供電企業(yè)全面掌握有關(guān)信息、實(shí)現科學(xué)決策及治理目標的重要途徑。供電企業(yè)已建立了ERP信息系統，在很大程度上確保信息溝通的及時(shí)性及有效性。但供電企業(yè)的信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門(mén)之間時(shí)常產(chǎn)生信息“孤島”現象。例如，在加強應收賬款會(huì )計監督力度方面，財務(wù)部門(mén)與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的信息溝通不充分，導致財務(wù)部門(mén)無(wú)法全面掌握客戶(hù)信息資料。

　　二、供電企業(yè)內部控制改進(jìn)策略

　　針對上述供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問(wèn)題，筆者認為可以通過(guò)以下策略來(lái)改進(jìn)和完善供電企業(yè)內部控制體系：

　�。ㄒ唬┩晟骑L(fēng)險評估體系。完善風(fēng)險管理工作制度，進(jìn)一步明確風(fēng)險管理部門(mén)的工作職責，常態(tài)化組織開(kāi)展風(fēng)險評估工作。風(fēng)險管理部門(mén)應立足供電企業(yè)中長(cháng)期戰略發(fā)展規劃，結合內外部審計等手段發(fā)現各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，明確風(fēng)險管理目標。圍繞風(fēng)險管理目標，定期對各類(lèi)風(fēng)險發(fā)生概率及影響程度進(jìn)行評估，并對已采取的控制措施開(kāi)展情況及效果實(shí)施評價(jià)。同時(shí)，將風(fēng)險管理進(jìn)一步融入日常工作，立足電力市場(chǎng)供求等外部環(huán)境變化，及時(shí)有效采取相關(guān)措施，消除風(fēng)險點(diǎn)或者實(shí)現風(fēng)險可控。另外，企業(yè)對已經(jīng)制定的風(fēng)險管理措施進(jìn)行動(dòng)態(tài)評價(jià)，定期分析其有效性及科學(xué)性，根據實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)調整。重點(diǎn)評價(jià)依據風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受度和風(fēng)險控制預警線(xiàn)實(shí)施的結果，及時(shí)修訂、完善定性或定量的有效性標準。

　�。ǘ�）改進(jìn)各部門(mén)控制活動(dòng)。首先，建立財務(wù)指標與非財務(wù)指標相結合的績(jì)效評價(jià)制度。為了客觀(guān)評價(jià)企業(yè)內部控制有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為，必須構建一套科學(xué)的績(jì)效考核評價(jià)指標體系�？茖W(xué)的考核評價(jià)指標體系除了涵蓋財務(wù)指標外，還必須包含非財務(wù)指標，避免過(guò)分強調財務(wù)指標，忽視非財務(wù)指標的重要性。非財務(wù)指標目的在于從多維度衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，例如企業(yè)創(chuàng )新力培養方面，員工對企業(yè)歸屬感營(yíng)造、市場(chǎng)關(guān)系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開(kāi)展全面預算考核監督，確保預算執行剛性。一方面應立足各部門(mén)、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門(mén)、崗位，有效分解落實(shí)到位；另一方面由企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)部加強預算執行管控，及時(shí)收集預算執行過(guò)程中的有效信息，并報告給企業(yè)管理層，依據預算編制及執行效果評價(jià)情況，實(shí)時(shí)調整預算。并加大預算執行考核力度，有效發(fā)揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場(chǎng)需求提高關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的執行效果。根據筆者的歸納，供電企業(yè)應注重以下內部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程執行：加強對地區電網(wǎng)運行、經(jīng)濟發(fā)展、用電負荷、產(chǎn)業(yè)結構等特性的調查研究，科學(xué)制定有序用電方案；強化工程項目建設各環(huán)節考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質(zhì)量；嚴格執行工程物資管理相關(guān)規定，及時(shí)跟進(jìn)重點(diǎn)物資供應，確保工程進(jìn)度；對于質(zhì)量不合格產(chǎn)品，應當及時(shí)與供應商調換，必要時(shí)通過(guò)法律途徑解決產(chǎn)品質(zhì)量糾紛，保證工程質(zhì)量。

　�。ㄈ�）構建內部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統操作性能，完善信息系統培訓工作。加大技術(shù)投入，改善信息系統，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統操作界面，增加系統操作的便利性。同時(shí)，加強供電企業(yè)系統內部信息系統培訓，推廣信息系統應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時(shí)、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態(tài)化開(kāi)展供電企業(yè)年度風(fēng)險管理報告及內部控制評價(jià)報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規范，進(jìn)一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關(guān)責任部門(mén)及時(shí)報送上級主管部門(mén)，如果出現重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據事項的重要性由相關(guān)責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開(kāi)拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業(yè)內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

　　三、結語(yǔ)

　　供電企業(yè)內部控制效率的提高對于供電企業(yè)的可持續發(fā)展具有重要意義，文章只是針對供電企業(yè)內部控制存在的普遍性問(wèn)題進(jìn)行了分析，在具體實(shí)踐過(guò)程中，還需結合供電企業(yè)實(shí)際從多個(gè)層面優(yōu)化內部控制體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。

企業(yè)內部控制論文9

　　隨著(zhù)我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著(zhù)國內與國際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無(wú)處不在。然而從目前我國的內部控制與風(fēng)險管理上來(lái)看仍不容樂(lè )觀(guān)。因此，從風(fēng)險管理角度對內部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個(gè)人多年從事財務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗，對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。

　　一、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理現狀

　　1.企業(yè)內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂

　　內部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著(zhù)企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說(shuō)內部控制環(huán)境勢與內部控制活動(dòng)、風(fēng)險管理方式有著(zhù)至關(guān)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監督、激勵機制更是尚未形成系統化、規范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書(shū)面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險。

　　2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢

　　風(fēng)險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現的目標進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實(shí)現對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數業(yè)務(wù)職能部門(mén)的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統之中，也就無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰略發(fā)展提供有力支持。

　　3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

　　信息溝通是整個(gè)企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執行有著(zhù)重要的影響，其還對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰略目標規劃有著(zhù)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數企業(yè)在信息溝通上普遍存在問(wèn)題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問(wèn)題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進(jìn)而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門(mén)間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門(mén)間信息溝通缺失。

　　4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價(jià)

　　企業(yè)在內部控制的建設過(guò)程中，要不斷的測試，不斷的評價(jià)，才能夠實(shí)現內部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價(jià)作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì )各界的高度關(guān)注。然而，縱觀(guān)現今我國企業(yè)的內部控制評價(jià)，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價(jià)。以至于企業(yè)在面對時(shí)下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無(wú)法從內部控制評價(jià)中提取有效的風(fēng)險信息，進(jìn)而無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調節、溝通與約束。與此同時(shí)，通過(guò)分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實(shí)的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內部控制評價(jià)是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價(jià)給予支持與合理化建議。

　　二、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理的問(wèn)題的改進(jìn)建議

　　1.為企業(yè)內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

　　通過(guò)大量實(shí)際數據分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節都能夠按照規章制度辦理，從而通過(guò)法律法規的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)，其不僅是一種無(wú)形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執行內部控制制度的先決條件。尤其是通過(guò)實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀(guān)下，達到最大程度的統一，進(jìn)而在增強內部控制執行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個(gè)獨立的董事會(huì )，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會(huì )與公司內部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì )在行使權力時(shí)，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風(fēng)險的同時(shí)，也規范了企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理。

　　2.進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通

　　建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門(mén)和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要基礎。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶(hù)、供應商和銀行等，實(shí)現信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統一的信息平臺之上，財務(wù)數據將直接來(lái)源于業(yè)務(wù)數據，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與供應商、客戶(hù)和銀行核對，供相關(guān)人員查詢(xún)，可以及時(shí)發(fā)現差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內部控制的網(wǎng)絡(luò )，從而更好地防范風(fēng)險。

　　3.加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核

　　加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執行。所以，設置專(zhuān)門(mén)機構，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)也應該定期對內部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個(gè)強有力的軟約束力。

　　4.可適當采取內部審計外包服務(wù)

　　內部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒(méi)有太多的利益關(guān)系，也相對更為專(zhuān)業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價(jià)與監督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無(wú)論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個(gè)系統工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專(zhuān)業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節約大量的財力、人力，還能夠節約大量的時(shí)間，所以采取內部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應該根據企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當采取內部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個(gè)復雜的系統，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門(mén)共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無(wú)處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統研究中，我們應該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內部控制進(jìn)行分析，并運用先進(jìn)的內部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長(cháng)久穩定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內部控制論文10

　　一、在企業(yè)的內部控制中全面預算管理的不足與缺陷

　�。ㄒ唬┤�面預算管理的實(shí)施機構不完善

　　長(cháng)時(shí)間以來(lái)，一些企業(yè)都不重視設置成體系的全面預算管理機構，認為預算管理就是財務(wù)部門(mén)應該完成的工作，導致全面預算管理無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的作用，進(jìn)行預算分析工作時(shí)會(huì )有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進(jìn)工作，整個(gè)全面預算管理就會(huì )陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內部控制中，要實(shí)現企業(yè)對全面預算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預算管理機構，尤其是在進(jìn)入對經(jīng)濟增值進(jìn)行價(jià)值管理的時(shí)期，全面預算管理的工作量將會(huì )大幅增多，設置一個(gè)機構健全、管理靈活的全面預算管理體系迫在眉睫。

　�。ǘ�）全面預算管理實(shí)施編制工作的科學(xué)合理性不足

　　很多企業(yè)片面地認為預算管理工作只是針對企業(yè)控制成本而進(jìn)行的，經(jīng)常就會(huì )采用比較傳統和陳舊的預算編制方法，不根據企業(yè)的具體發(fā)展現狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎上進(jìn)行適當的數量增減，而量的增減幅度缺乏科學(xué)合理的依據，只是編制人員依靠主觀(guān)經(jīng)驗判斷。比如編制人員對企業(yè)現金流量要實(shí)現一年度的預算編制時(shí)，就會(huì )有很大的困難和問(wèn)題。

　�。ㄈ�）全面預算的`分析概括工作深入度不夠

　　對企業(yè)的以往資料進(jìn)行系統全面的分析就是全面預算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的引導作用，就要求定期及時(shí)地實(shí)施預算差異分析。當前大多企業(yè)的預算差異分析只是針對財務(wù)數據的變化，把上一年度預算和同期的數據實(shí)行差異比較，沒(méi)有深入地挖掘差異的原因，更沒(méi)有提出相應的改進(jìn)方法，導致分析總結不科學(xué)，就會(huì )直接影響企業(yè)及時(shí)解決預算分析過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)全面預算管理業(yè)績(jì)考核評價(jià)體系不健全

　　在建立全面預算機制、選取預算編制方法、監督檢驗預算分析等工作時(shí)，企業(yè)每個(gè)部門(mén)所做的工作和業(yè)務(wù)不同，貢獻出的力量和成績(jì)也會(huì )不一樣，企業(yè)因為沒(méi)有設置科學(xué)合理地獎懲體系，就無(wú)法實(shí)現考核上的區分對待。另外，企業(yè)經(jīng)常不重視預算業(yè)務(wù)最終的完成成績(jì)，只是針對預算的執行情況進(jìn)行分析評價(jià)。如此一來(lái)，造成業(yè)績(jì)考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導致企業(yè)內部控制中全面預算管理的目標和效果難以實(shí)現。

　　二、企業(yè)內部控制中加強全面預算管理的辦法

　　全面預算管理在實(shí)現企業(yè)內部控制中發(fā)揮著(zhù)巨大的作用，針對上述企業(yè)內部控制中全面預算管理的不足和缺陷，將從下面幾個(gè)方面提出解決措施和方法。

　�。ㄒ唬�準確定位全面預算管理

　　企業(yè)內部控制的科學(xué)有效運行需要對全面預算管理進(jìn)行準確合理的定位。作為企業(yè)的領(lǐng)導者和決策者，企業(yè)管理層應該全面認識和理解預算管理的含義和重要意義，對預算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用做出準確的定位。企業(yè)在實(shí)行一切業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資支出、財務(wù)管理等，還有供應、生產(chǎn)、采購各方面，企業(yè)內部的各部門(mén)和各崗位都要做出全面預算管理，將全面預算管理貫穿在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

　�。ǘ�）設置全面預算管理機構體系

　　設置健全的全面預算管理機構體系，有利于全面預算管理更好地發(fā)揮作用。全面預算管理與企業(yè)內部控制是相輔相成的，設置科學(xué)的全面預算體系，進(jìn)一步增強企業(yè)的內部控制，把具體的控制任務(wù)和目標分布在相應的預算管理中，并制定預算管理的具體負責人員，高效有力地將企業(yè)預算流程和內部控制流程結合，設置和健全以全面預算管理為基礎的企業(yè)內部控制機構。

　�。ㄈ�）健全全面預算的預算編制體系

　　企業(yè)對業(yè)務(wù)活動(dòng)的提前預算和控制就是全面預算的編制。健全全面預算管理編制體系，有助于企業(yè)內部控制中全面預算管理水平的提升。依據企業(yè)具體的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在實(shí)行預算編制時(shí)，運用上下結合、自上而下或者自下而上的程序，保證預算編制的科學(xué)合理，防止預算編制指標與實(shí)際情況和企業(yè)的戰略目標不相符合，阻礙企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的步伐�？傊�，全面預算管理寓于企業(yè)內部控制中，與企業(yè)的內部控制互為一體，完善健全的全面預算管理有助于內部控制更好地發(fā)揮作用，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響�？墒�，在企業(yè)內部控制中全面預算管理還存在著(zhù)許多問(wèn)題和不足，就需要企業(yè)在實(shí)行一切經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，對全面預算進(jìn)行準確合理的定位，設置全面預算管理新體系，健全全面預算管理編制制度和全面預算業(yè)績(jì)考核機構。只有這樣，全面預算管理才可以在企業(yè)內部控制中得到更廣泛的運用。

企業(yè)內部控制論文11

　　摘要：本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的水平。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內部會(huì )計控制；完善

　　一、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制概述

　　企業(yè)內部會(huì )計控制是通過(guò)財務(wù)會(huì )計手段和財務(wù)會(huì )計相關(guān)的手段來(lái)對企業(yè)內部會(huì )計進(jìn)行會(huì )計進(jìn)行控制的系統。內部會(huì )計控制的內容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷(xiāo)售、采購等方面的會(huì )計控制。內部會(huì )計控制的主要方法有：控制會(huì )計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì )計內部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內部會(huì )計的建立和完善有利于規范企業(yè)會(huì )計行為，保證了會(huì )計信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現財務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內部會(huì )計控制制度，有助于施工企業(yè)內部會(huì )計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內部會(huì )計控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。

　　二、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制意識淡薄

　　企業(yè)內部會(huì )計控制制度執行的重要保證是領(lǐng)導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀來(lái)看，長(cháng)期以來(lái)我國建筑施工企業(yè)大多數都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內部會(huì )計控制的重要程度，缺乏較強的內部會(huì )計控制意識。

　�。ǘ�）會(huì )計制度不完善，管理混亂

　　由于建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制缺乏一定的重視，導致了內部會(huì )計控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴格的會(huì )計制度的約束，建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內部會(huì )計控制的管理上，大多數建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會(huì )計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內部會(huì )計控制的作用很難得到發(fā)揮。

　�。ㄈ�）缺乏執行力，監督失效

　　大部分的建筑施工企業(yè)的內部會(huì )計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節方面還缺乏一定的經(jīng)驗。

　�。ㄋ模�會(huì )計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差

　　相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專(zhuān)業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現狀來(lái)看，大多數財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專(zhuān)業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設備有所了解，這就導致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內部會(huì )計控制的執行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進(jìn)行。

　�。ㄎ澹┤狈�考核，財務(wù)信息失真

　　施工企業(yè)雖然采用了內部會(huì )計控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應的考核制度，導致了內部會(huì )計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會(huì )計控制的考核缺乏一定的客觀(guān)性的原則，很少的會(huì )計人員會(huì )對施工企業(yè)的會(huì )計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導致了會(huì )計信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導致了少數結余的材料不能及時(shí)的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實(shí)，財務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的對策

　�。ㄒ唬┙ㄖ�施工企業(yè)加大對內部會(huì )計控制的重視

　　從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制工作并不是很重視，內部會(huì )計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會(huì )計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會(huì )計控制的作用，提高內部會(huì )計控制意識，理順企業(yè)內部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執行層的制約作用，這樣可以降低權利過(guò)于集中帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）完善內部控制會(huì )計制度，改善內部會(huì )計制度環(huán)境

　　完善的內部會(huì )計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內部會(huì )計控制的工作效率，施工企業(yè)的內部會(huì )計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會(huì )計制度的相關(guān)規定，根據施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內部會(huì )計制度，并根據制度開(kāi)展內部會(huì )計控制工作，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運用相關(guān)的法律手段對內部會(huì )計控制制度進(jìn)行約束，使內部會(huì )計控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）做好預算工作，增強風(fēng)險意識

　　建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會(huì )計控制有著(zhù)很大的影響，對工程后期的造價(jià)也有著(zhù)一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng )造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險意識，根據可能出現的市場(chǎng)風(fēng)險對會(huì )計信息進(jìn)行管理，提高會(huì )計信息的安全性。

　�。ㄋ模┨岣呓ㄖ�施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

　　建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內部會(huì )計控制的執行有著(zhù)重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對企業(yè)內部的會(huì )計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓，以提升會(huì )計人員的思想和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺，使會(huì )計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)等級職稱(chēng)考試，以提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。

　�。ㄎ澹┩晟茖徲嬛贫�，提高審計的監督能力

　　完善的內部審計制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制，通過(guò)審計來(lái)降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設立審計部門(mén)，以促進(jìn)會(huì )計監督工作的順利進(jìn)行，審計部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權和分權的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內部會(huì )計控制對于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應當從實(shí)際出發(fā)，對內部會(huì )計控制中的問(wèn)題有正確的認識，并及時(shí)的采取相應的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實(shí)現建筑施工企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[A].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[C]，20xx年.

　　[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀分析及有效措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.

　　[3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內部會(huì )計控制[J].現代經(jīng)濟信息，20xx年13期.

企業(yè)內部控制論文12

　�。�摘要］社會(huì )發(fā)展的快速成長(cháng)以及建筑行業(yè)的高速發(fā)展，使得各大建筑施工企業(yè)得到了迅猛的擴大，建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理難度越來(lái)越大。而內部會(huì )計控制作為建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的主要內容和核心部分，其在面對紛繁復雜的外界經(jīng)濟環(huán)境時(shí)，仍存在許多管理上的弊端及難題。文章針對目前我國建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出相應的解決措施和策略。

　�。�關(guān)鍵詞］建筑施工企業(yè);內部會(huì )計控制;策略

　　建筑施工企業(yè)作為我國市場(chǎng)經(jīng)濟中的主要構成單元，其對推動(dòng)我國經(jīng)濟快速的發(fā)展具有非常大的正面影響力。但是由于建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與其他行業(yè)的企業(yè)存在較大的差異，使得建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理問(wèn)題越來(lái)越嚴重。而內部控制制度作為改善企業(yè)財務(wù)管理的有效措施，其在建筑施工企業(yè)中的適用問(wèn)題如果得不到妥善的改善和解決，不僅會(huì )削弱內控管理制度在建筑施工企業(yè)中的積極作用，還使得建筑施工企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展也受到了消極影響。比如內部控制結構的不完善、施工項目經(jīng)理責任制度的不完善等。只有解決了這些問(wèn)題，才能充分體現出內部會(huì )計控制制度的積極作用，提高我國建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，推動(dòng)我國建筑行業(yè)的穩定和可持續發(fā)展。

　　1建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題存在的

　　1.1財務(wù)內部控制結構體系不夠完善

　　當前的建筑施工企業(yè)普遍存在貨幣資金收付形式缺陷、貨幣資金收付缺乏制約規范，以及資金管理部門(mén)以及工作人員缺乏科學(xué)、合理的規章制度作為參考依據，還有實(shí)物資產(chǎn)崗位管理責任制度存在弊端等一系列問(wèn)題。而且，制度的內容只包括了財產(chǎn)入庫、財產(chǎn)驗收以及財產(chǎn)分配方面，忽視了對財產(chǎn)保管關(guān)注及重視，使得企業(yè)內部的財產(chǎn)出現破損及流失現象，使得企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性受到了不良的影響。另外，不少建筑施工企業(yè)的決策程序和付款程序的設置不夠合理，使得企業(yè)內部控制中的預算執行方案執行效率、效果比較低，財務(wù)部門(mén)的監控職能無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)。

　　1.2建筑施工企業(yè)的項目經(jīng)理責任制不夠完善

　　項目經(jīng)理作為建筑項目的主要負責人，其對建筑項目施工中的所有事項進(jìn)行管理與任務(wù)派遣，其在項目管理中的領(lǐng)導作用是非常大的，甚至可以說(shuō)其管理效果直接影響到項目的質(zhì)量水平。但是，在目前我國建筑施工企業(yè)管理當中，對項目經(jīng)理的管理權限不夠明確，也沒(méi)有制定相應的項目經(jīng)理的考核評價(jià)機制，缺乏對項目經(jīng)理的督促及監督，使得項目中管理水平無(wú)法得到有效的提升，項目中的財務(wù)經(jīng)常由經(jīng)理一人獨斷管理。另外，項目經(jīng)理制度作為項目上能直接制約和抗衡財務(wù)核算體質(zhì)的管理制度，其約束力不強會(huì )直接導致建筑施工企業(yè)內部財務(wù)管理的混亂以及內部財務(wù)控制水平的限制。

　　1.3對內部會(huì )計控制的認識程度不夠深刻

　　很多建筑施工企業(yè)都將企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)放置在建筑施工之下，對內部會(huì )計控制的重視程度卻遠遠不夠，缺乏強有力的內控管理意識，使得建筑企業(yè)中的內控管理制度及措施的執行效果一直不佳。另外，還有些建筑施工單位的會(huì )計控制方法過(guò)于單一，只采用了傳統的核算體制及管理模式來(lái)開(kāi)展各項內控工作，使得管理機制當中的項目經(jīng)理的權力過(guò)于集中，施工企業(yè)的約束機制也因此無(wú)法形成。

　　1.4會(huì )計人員的綜合素質(zhì)仍有待提升

　　由于建筑施工企業(yè)的施工工期通常較長(cháng)，任務(wù)繁重，管理的難度和復雜性也比較強，這就要求財務(wù)管理人員必須具備高水平的會(huì )計技能及高素質(zhì)的管理素質(zhì)。但是，在目前我國很多建筑施工企業(yè)當中，會(huì )計人員的基本技能及綜合素養都不高，甚至還有些人都沒(méi)經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的訓練及培訓，使得整個(gè)會(huì )計管理團隊的整體水平下降，最終導致建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理工作的開(kāi)展受限，其管理效果也不好。

　　2提升建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制水平的策略

　　2.1強化對建筑施工企業(yè)的組織建設力度

　　建筑施工企業(yè)的內部會(huì )計控制制度的實(shí)施效果與制度的完善程度具有直接影響，因此，建筑施工企業(yè)在建立內部會(huì )計控制制度時(shí)應該要不斷提升企業(yè)自身的組織建設能力、力度，并對會(huì )計工作人員的技能水平和綜合素質(zhì)、法律意識予以強化。依據以人為本的管理原則，不斷加強對會(huì )計人員的會(huì )計知識培訓、審計技能的強化以及法律意識的增加，以此達到遏制各種經(jīng)濟案件的發(fā)生，降低企業(yè)內的不良財務(wù)管理行為的發(fā)生概率，并為企業(yè)的內控制度的實(shí)施提供一個(gè)良好的執行環(huán)境。

　　2.2強化全員的內控意識意識決定行為

　　因此，要想提高企業(yè)內控管理的水平，必須將內控制度及管理融入到企業(yè)文化當中，要求全體員工對內控管理制度的實(shí)施及執行要有一個(gè)深入的認識，并提升會(huì )計人員的職業(yè)道德和風(fēng)險管理意識以及風(fēng)險把控能力，在企業(yè)文化當中融入會(huì )計道德水準要素和價(jià)值取向等要素，通過(guò)改變全員的內控管理意識來(lái)提高內控管理制度的執行效果、效率，并通過(guò)動(dòng)態(tài)的績(jì)效考評制度對員工不規范的內控執行行為進(jìn)行合理的制約，使得各項內控管理措施得以正常的運行并收到良好的執行效果。另外，還應該加強對財務(wù)人員的管理培訓，提升其業(yè)務(wù)處理能力。在選聘人才的時(shí)候，也應該秉持持證上崗和優(yōu)勝劣汰的原則，對不符合要求的人員從會(huì )計隊伍中剔除出去。并通過(guò)培訓、輪崗、考核、晉升以及淘汰的方式來(lái)強化財務(wù)人員的整體會(huì )計技能。

　　2.3完善會(huì )計內部控制管理與預算保護

　　依據我國現在建筑施工企業(yè)的本質(zhì)特征和行業(yè)現狀，要想實(shí)現企業(yè)內部財務(wù)控制高效化，首先就應該不斷完善會(huì )計控制結構體系，嚴格遵守“不相容職務(wù)分離”原則，依據我國《會(huì )計制度》的標準和要求進(jìn)行仔細的核算與深入的解析。同時(shí)，企業(yè)還應該強化對財務(wù)印鑒的管理，由專(zhuān)人進(jìn)行保管，務(wù)必做到專(zhuān)章專(zhuān)用、使用必登、有跡可查。且實(shí)現財務(wù)管理制度與財務(wù)監督并行的雙軌管理方式，嚴禁將印鑒專(zhuān)章交由一個(gè)人全權管理。預算管理作為內部控制制度效果的影響因素之一，其對企業(yè)的成本降低、資金管理都具有非常大的促進(jìn)作用。因此，建筑施工企業(yè)應該及時(shí)加強對預算的管理能力和操作力度，對財務(wù)預算及投資預算中的各項問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，并將項目預算放在財務(wù)工作的首位，以此全面提升企業(yè)的內部會(huì )計控制的質(zhì)量。

　　2.4加強對內部會(huì )計控制的重視程度意識決定行為

　　為了能有效發(fā)揮出企業(yè)內部會(huì )計制度的監管作用、規范效益，建筑施工企業(yè)的管理層應該重視內部會(huì )計控制，提升對內部會(huì )計控制機制的認識及重視程度，理順各業(yè)務(wù)部門(mén)和各管理層之間的相互關(guān)系，制定出相互制衡、相互監督的內部會(huì )計制度，避免權力過(guò)于集中帶來(lái)的各種問(wèn)題。同時(shí)，還應該盡量發(fā)揮出領(lǐng)導層的積極帶頭作用，鼓動(dòng)全體員工投身于內部會(huì )計控制工作當中去，為內部會(huì )計控制構建一個(gè)良好的管理環(huán)境。

　　3結論

　　綜上所述，目前我國的建筑施工企業(yè)內部會(huì )計制度中仍存在各種問(wèn)題，這些問(wèn)題隨著(zhù)外部市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷改變，或者因為外部大環(huán)境的影響而出現新的管理問(wèn)題，制約著(zhù)我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應該依據當前我國建筑行業(yè)的發(fā)展趨勢、企業(yè)自身的基本情況，以及我國社會(huì )主義經(jīng)濟的基本國情來(lái)制定科學(xué)、合理的企業(yè)內部會(huì )計控制制度，對已經(jīng)出現的內部控制問(wèn)題采取行之有效的措施予以解決。只有這樣，才能大大加強內部會(huì )計控制制度在建筑施工企業(yè)管理中的積極作用，推動(dòng)我國建筑行業(yè)穩定、快速地發(fā)展。

　　參考文獻:

　�。�1］和宇鴻.建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制策略探究［J］．財會(huì )學(xué)習，20xx(6):226－227.

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企業(yè)內部控制論文13

　　1財務(wù)風(fēng)險

　　1.1財務(wù)風(fēng)險的內涵

　　企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)內部管理不科學(xué)、不規范，籌集資金的能力不足，使得企業(yè)承受債務(wù)的能力降低，債權人預期收益與實(shí)際收益不符的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險具體表現為以下三個(gè)方面：一是企業(yè)采用了負債經(jīng)營(yíng)之后卻沒(méi)有按照預期的想法獲得收益，導致償還債務(wù)的能力降低。一方面使得企業(yè)的形象和聲譽(yù)受到影響；另一方面也有可能導致企業(yè)破產(chǎn)。二是利率變動(dòng)。市場(chǎng)對經(jīng)濟的宏觀(guān)調控導致利率發(fā)生變化。當企業(yè)負債經(jīng)營(yíng)之后，如果貸款利率提高，企業(yè)付給銀行的資金就會(huì )增加，相對應的企業(yè)的預期收益就會(huì )降低。

　　三是再次融資。企業(yè)在負債經(jīng)營(yíng)時(shí)，償還能力不足，無(wú)法支付債權人預期的收益，影響企業(yè)的再次融資。

　　1.2財務(wù)風(fēng)險成因

　　1.2.1財務(wù)人員風(fēng)險意識不強

　　高素質(zhì)的財務(wù)人員才能對財務(wù)管理中的風(fēng)險有明確清晰的認識，從而在實(shí)際活動(dòng)中對各種風(fēng)險進(jìn)行預先防范，減小企業(yè)的整體風(fēng)險。但目前國有企業(yè)中財務(wù)人員的風(fēng)險意識不強、業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)不高，在現階段財務(wù)人員的觀(guān)念中，對資金進(jìn)行管理和利用就能夠避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。這種意識使得他們在日常工作中，無(wú)法有效鑒別財務(wù)風(fēng)險來(lái)臨的信號，給國有企業(yè)造成損失。

　　1.2.2財務(wù)決策不科學(xué)

　　國有企業(yè)財務(wù)決策的不科學(xué)主要表現在經(jīng)驗主義和主觀(guān)主義盛行。在決策時(shí)，僅僅憑著(zhù)自己的主觀(guān)判斷和以往的經(jīng)驗進(jìn)行決策，導致決策不科學(xué)現象的發(fā)生。具體來(lái)說(shuō)，主要是國有企業(yè)舉債資金過(guò)多、規模過(guò)大。國有企業(yè)收益比例比較大的部分都被用來(lái)支付利息，收益減少，企業(yè)的還債能力降低，內部股東的收益也不穩定，加重了內外財務(wù)風(fēng)險。且部分企業(yè)的資金籌集方式和時(shí)間不當，自有資金和借入資金的比例不合理，導致償還困難，加劇財務(wù)風(fēng)險。

　　2內部控制

　　2.1內部控制的內涵

　　企業(yè)的內部控制主要包括環(huán)境控制和財務(wù)控制。環(huán)境主要包括軟環(huán)境和硬環(huán)境。軟環(huán)境指的是企業(yè)的整體精神、工作作風(fēng)、發(fā)展理念等，硬環(huán)境自然就是指企業(yè)的硬件環(huán)境。財務(wù)控制則主要針對企業(yè)的財務(wù)核算及監督工作。例如，財務(wù)人員要準確記錄賬目，保證有賬可查；隨時(shí)為領(lǐng)導提供清晰準確的賬目信息，為科學(xué)決策奠定基礎。

　　2.2內部控制的現狀

　　2.2.1國有企業(yè)先天性缺陷導致的內部控制問(wèn)題

　　國有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權是由政府授予的，它的決策者對資產(chǎn)的保值、增值等負責。雖然經(jīng)過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革浪潮的影響，很多國有企業(yè)依然受之前計劃經(jīng)濟時(shí)期的理念來(lái)經(jīng)營(yíng)管理。這種模式與現今的經(jīng)濟體制不符，自然無(wú)法促進(jìn)企業(yè)內部發(fā)展，導致積累了很多風(fēng)險和問(wèn)題。但國企的決策者將解決問(wèn)題的希望寄托于政府，導致問(wèn)題愈加嚴重。

　　2.2.2國有企業(yè)領(lǐng)導層對內部控制的阻礙作用

　　在國有企業(yè)現今的管理模式中，以某個(gè)決策者的意見(jiàn)作為企業(yè)意見(jiàn)的現象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國有企業(yè)的規章制度之上，導致企業(yè)內部控制混亂。再加上財務(wù)部門(mén)受決策者管理，本身不具有獨立性，使得國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大。

　　2.2.3國有企業(yè)內部控制制度沒(méi)有貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵機制

　　國有企業(yè)內部控制存在非常明顯的現象，就是內部控制制度沒(méi)有得到貫徹落實(shí)且缺乏有效的激勵機制。國企內部制定了非常有效的控制制度，但是在實(shí)際的貫徹落實(shí)方面卻存在很大漏洞，對制度的落實(shí)往往停留在語(yǔ)言層面，但在實(shí)際管理中并沒(méi)有嚴格遵守�？刂浦贫鹊牟荒茇瀼芈鋵�(shí)，使得這些制度形同虛設。且其激勵機制不完善，無(wú)論干多干少待遇都是同樣的，導致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國有企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。

　　3國有企業(yè)內部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

　　從國有企業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看，建立和健全內部控制制度是國有企業(yè)管理工作的基礎。當然，此處的管理工作自然也包括財務(wù)風(fēng)險管理。國有企業(yè)所有活動(dòng)的有序進(jìn)行都離不開(kāi)健全的內部控制制度。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與內部控制相互促進(jìn)，緊密相關(guān)。如果沒(méi)有有效的內部控制制度，企業(yè)小到財務(wù)風(fēng)險管理、大到整體管理和運行就都像一盤(pán)散沙，無(wú)法正常進(jìn)行；如果財務(wù)風(fēng)險問(wèn)題無(wú)法得到有效解決，那么對企業(yè)的日常運行尤其是資金方面的運行會(huì )有很大的影響。

　　國有企業(yè)在進(jìn)行內部控制時(shí)，非常有必要結合企業(yè)的風(fēng)險管理來(lái)彌補自身內部控制方面存在的問(wèn)題，并將風(fēng)險管理有效融合到內部控制環(huán)境中。在實(shí)施內部控制時(shí)，需要充分發(fā)揮風(fēng)險識別、風(fēng)險預警及風(fēng)險評估、風(fēng)險應對的作用，強調內部控制在應對風(fēng)險中的作用，從而實(shí)現有效的全面控制，提高內部控制的效率和水平。

　　國有企業(yè)實(shí)施內部控制的最終目的是為了彌補自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場(chǎng)和周?chē)�環(huán)境是不斷變化的，充滿(mǎn)了不可知性，而國有企業(yè)受自身實(shí)力的限制，不可能花費巨資來(lái)建立一套完美的體系來(lái)應對各種風(fēng)險及變化。最重要的是，即使花費巨資也沒(méi)有一套規范的體系能夠應對各種變化和風(fēng)險。國有企業(yè)在這一過(guò)程中，要充分考慮成本與效益。

　　4國有企業(yè)通過(guò)內部控制防范財務(wù)風(fēng)險的措施

　　4.1加強國有企業(yè)內部控制制度的建設

　　首先，要根據國有企業(yè)內部具體的管理結構及運營(yíng)程序進(jìn)行內部控制制度的建設工作。在對資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，必須遵循授權合理的原則；在進(jìn)行交易時(shí)，會(huì )計人員必須全程記錄。其次，應該對企業(yè)內部信息不對稱(chēng)情況充分考慮，對內部控制制度的執行情況進(jìn)行及時(shí)測試，提高國有企業(yè)內部控制的效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的運營(yíng)。

　　4.2提高國有企業(yè)決策者的素養

　　要提高國有企業(yè)決策者的素養，使他們堅定地支持并貫徹落實(shí)內部控制制度，而不是將個(gè)人意志凌駕于內部控制制度之上。因此，應該加強國有企業(yè)決策者的思想教育和學(xué)習工作，加大對其培訓的力度，使其對內部控制的重要作用充分了解，轉而對內部控制制度大力支持。

　　4.3加強國有企業(yè)的內部審計工作

　　內部審計工作就是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的有效性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行評判和監督，它是國有企業(yè)內部控制工作的重要組成部分。因此國有企業(yè)要對審計工作中不符合現有經(jīng)濟體制、發(fā)展模式、管理理念等的環(huán)節進(jìn)行改革，使其與現有的體制、模式等相適應，更好地促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)更好地發(fā)揮自身作用。

　　5結論

　　綜上所述，國有企業(yè)的內部控制制度和財務(wù)風(fēng)險管理相互依存，相互促進(jìn)。因此一方面要加強國有企業(yè)內部控制制度的建設，使其為財務(wù)風(fēng)險管理提供良好的環(huán)境，另一方面要制定有效的財務(wù)風(fēng)險規避措施，減少資金損失，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

　　參考文獻：

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企業(yè)內部控制論文14

　　一、不相容職務(wù)相分離原則

　　會(huì )計與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會(huì )計管賬，出納管錢(qián)，業(yè)務(wù)方面也要求相互監督，即不能讓一個(gè)人負責管理一項業(yè)務(wù)。比如：出納開(kāi)現金支票去銀行提取現金這項業(yè)務(wù)，如果出納一個(gè)人就能完成現金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財務(wù)負責人、會(huì )計、出納等印章），這樣就不能起到對出納應有的監督作用。這時(shí)，應該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開(kāi)現金支票提取現金這項業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監督的作用，達到預防舞弊的目的。當然，不相容職務(wù)還包括其他方面。

　　二、明確分工、責任、程序

　　為確保會(huì )計信息質(zhì)量，預防財務(wù)風(fēng)險，應加強責任管理，明確財務(wù)工作人員的具體分工及責任，明確各項財務(wù)活動(dòng)、事項的管理程序、具體的操作程序等，把每個(gè)環(huán)節都控制好。如對發(fā)票報銷(xiāo)的管理，應明確以下主要內容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會(huì )計人員受理，要經(jīng)過(guò)哪些人員的審核，對超過(guò)規定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來(lái)講，企業(yè)應重視這些方面的會(huì )計控制：貨幣資金的控制、籌資活動(dòng)的控制、投資活動(dòng)的控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。同時(shí)，企業(yè)應對那些容易出現風(fēng)險的領(lǐng)域加強控制，如投資領(lǐng)域、銷(xiāo)售領(lǐng)域�，F代企業(yè)的銷(xiāo)售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進(jìn)行的，因為這種銷(xiāo)售方式有利于企業(yè)擴大銷(xiāo)售，同時(shí)也造成企業(yè)應收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險。當然，不同的企業(yè)會(huì )有不同的主營(yíng)業(yè)務(wù)，也會(huì )有不同的風(fēng)險領(lǐng)域，企業(yè)應根據自身實(shí)際加強控制，預防和規避風(fēng)險，使企業(yè)能夠健康、穩定地向前發(fā)展。

　　三、加強對財務(wù)工作的審計監督

　　審計主要有三種：企業(yè)內部審計、政府審計、外部會(huì )計師事務(wù)所審計�，F代企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離，使會(huì )計信息使用者范圍擴大，對會(huì )計信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也使得審計工作越來(lái)越重要。企業(yè)要加強對財務(wù)活動(dòng)的審計，充分發(fā)揮審計的監督作用，一方面要加強企業(yè)內部審計部門(mén)對企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的審計，同時(shí)也要加強外部會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)的審計，確保會(huì )計信息質(zhì)量。企業(yè)可根據不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計工作在經(jīng)濟事項的全過(guò)程中得到有效執行，充分發(fā)揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進(jìn)行事前審計時(shí)，在投資活動(dòng)開(kāi)展之前，就先開(kāi)始對投資方案的合理性、風(fēng)險性等進(jìn)行審計，確保投資項目的安全實(shí)施。在投資過(guò)程中進(jìn)行“事中審計”，可以控制投資活動(dòng)的操作風(fēng)險，在投資活動(dòng)完成后，進(jìn)行“事后審計”，可以更好地分析、評價(jià)投資效果。

　　四、加強企業(yè)文化建設

　　企業(yè)應重視加強企業(yè)文化的建設。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)在構建企業(yè)文化的過(guò)程中，可以從倫理道德強調“善”的理念出發(fā)，規定企業(yè)共同的價(jià)值觀(guān)體系，以道德的力量來(lái)影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內部控制的補充，使企業(yè)的內部控制更加完善。同理，內部會(huì )計控制也應當重視以企業(yè)會(huì )計倫理為核心的文化建設。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要重視“倫理道德”，構建講倫理道德的會(huì )計文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內部控制規范及倫理道德規范等。這將有利于整個(gè)企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識的統一，有利于增強企業(yè)的凝聚力、競爭力，更好地達到內部控制的效果。同時(shí)，企業(yè)要重視對人力資源的道德考察，堅持“德才兼備”的選人、用人導向，充分發(fā)揮道德在內部控制中的作用。對會(huì )計人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會(huì )計人員能符合“提高會(huì )計信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會(huì )計人員的選用關(guān)，有利于內部會(huì )計控制制度更好地得到執行，可降低制度的執行成本，有利于更好地實(shí)現內部會(huì )計控制的目標。

　　五、結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內部會(huì )計控制不僅包括那些看得見(jiàn)的規章制度，還包括倫理道德在內的文化層面。企業(yè)一方面要加強內部會(huì )計控制的制度安排和執行，通過(guò)不相容職務(wù)相分離、明確分工、責任、程序，加強對財務(wù)工作的審計監督等，進(jìn)行內部會(huì )計控制；另一方面還要重視企業(yè)會(huì )計倫理道德的建設，重視會(huì )計人員的道德品質(zhì)，把好用人關(guān)。同時(shí)，企業(yè)要重視社會(huì )責任，“以德經(jīng)商”，加強制度建設和倫理文化建設，積極構建適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。

企業(yè)內部控制論文15

　　摘 要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；監督；高校企業(yè)

　　高校在發(fā)展和狀大自身規模，擴招的同時(shí)，為了創(chuàng )收，讓高校學(xué)生創(chuàng )業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì )計處理存在許多不規范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現制，以現金流來(lái)確認利潤，會(huì )計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內部審計監督等問(wèn)題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒(méi)有經(jīng)驗沒(méi)有精力來(lái)對企業(yè)進(jìn)行監管。使企業(yè)長(cháng)期處于無(wú)管理狀態(tài)，這給審計和其它部門(mén)在檢查時(shí)發(fā)現很多的問(wèn)題，同時(shí)，對企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　1 目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

　�。�1）產(chǎn)權不明晰，導致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。

　　高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權仍?huà)煸诟咝５膸��?wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來(lái)帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。

　　實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導致帳實(shí)不符，帳目無(wú)法核對，高校與企業(yè)之間的往來(lái)也未仔細核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權益不清。

　�。�2）高校缺乏對企業(yè)控制與監督。

　　高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會(huì )計科目與會(huì )計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監督的非常弱化，更別說(shuō)控制了。在許多內控方面，都是按學(xué)校的標準，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數據的內在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無(wú)法即時(shí)解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無(wú)資金則向學(xué)校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無(wú)從查證資金使用的合理性。

　�。�3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統的手段。

　　高校本身的財務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內部審計監督對既定的高校的財務(wù)流程進(jìn)行監督，對企業(yè)的流程的監督相對弱化。主要是學(xué)校沒(méi)有引進(jìn)企業(yè)的管理監督的機制，詳細核算成本費用及內在數據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會(huì )計，出納，費用會(huì )計。對成本會(huì )計，往來(lái)會(huì )計，控制會(huì )計等職責基本未設立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險管理意識。

　�。�4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。

　　學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒(méi)有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤作為考核業(yè)績(jì)，相應的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無(wú)法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì )擔心工資問(wèn)題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險的問(wèn)題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。

　　據不完全統計，高校企業(yè)猛增，所帶來(lái)的問(wèn)題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過(guò)程中，在對其投資的企業(yè)審計過(guò)程中，無(wú)法獲得真實(shí)的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長(cháng)期掛帳，而從未計提折舊的現象增多，導致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無(wú)法審計的狀況，各職能部門(mén)對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統一清算下，無(wú)法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門(mén)與審計部門(mén)的監督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問(wèn)題勢必會(huì )造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展。由此看來(lái)，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監督真正起到作用，既看到企業(yè)的問(wèn)題，又發(fā)現企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開(kāi)。

　　2 如何加強企業(yè)的內部控制與監督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作

　�。�1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權分離，形成獨立的企業(yè)。

　　使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉列作長(cháng)期股權投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴格按企業(yè)的建帳要求設立明細科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財務(wù)預算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。

　　考核的內容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì )，學(xué)校派出一定的監事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì )實(shí)施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )，加強對所投資企業(yè)的管理。

　　其次，企業(yè)的崗位設置應具有獨立性，企業(yè)管理者專(zhuān)業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負責人實(shí)行委派制。

　　高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高�？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負責制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權利，同時(shí)承擔相應的義務(wù)，有責任去管理好企業(yè)。根據效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財務(wù)負責人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負責人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負責人直接領(lǐng)導，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。

　�。�2）建立科學(xué)有效的激勵機制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設立各類(lèi)獎項，對企業(yè)的指標完成后，進(jìn)行績(jì)效考核方式進(jìn)行團隊式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。

　�。�3）建立有效的監督機制，規避學(xué)校的投資風(fēng)險。

　　企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監督，才能有效規避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監督，審計監督以?xún)炔勘O督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(cháng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進(jìn)行審計，并將結果直接上報董事會(huì )或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監督的目的。同時(shí)將審計的結果對企業(yè)的財務(wù)負責人進(jìn)行考核。

　　綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對企業(yè)的考核體系進(jìn)行監控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。

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