企業(yè)內控制度15篇

　　隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度是指一定的規格或法令禮俗。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編整理的企業(yè)內控制度，希望能夠幫助到大家。

企業(yè)內控制度1

　　通過(guò)對公司財務(wù)管理及內控制度的學(xué)習，我深刻認識財務(wù)管理及內控制度對一個(gè)企業(yè)有多么重要。試就兩方面對本書(shū)的學(xué)習做一個(gè)小概括。

　　一、會(huì )計機構、人員相關(guān)方面

　　1.各單位必須根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構，抑或在相關(guān)的機構中配備專(zhuān)職會(huì )計人員。

　　2.各單位必須根據國家的有關(guān)法律法規及《財務(wù)管理及內控制度》的規定，結合本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的財務(wù)管理內控制度或補充規定，并報上級單位備案。

　　3.未取得相應資格的人員不得從事會(huì )計工作。

　　二、貨幣資金方面

　　1.各單位必須配備專(zhuān)業(yè)出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責。

　　2.各單位的貨幣資金應當由本單位財務(wù)部門(mén)集中統一管理。

　　3.銀行賬戶(hù)管理必須遵循統一管理、分級審批、規范使用的基本原則。

　　4.在現金和銀行存款管理方面，各單位應盡可能采用網(wǎng)銀結算方式進(jìn)行有關(guān)支付，減少現金支付范圍，減低現金支付風(fēng)險，提高工作效率。

　　5.各單位應當加強對銀行結算票據的管理，按規定取得和使用票據。

　　由于時(shí)間尚短，我對本書(shū)的學(xué)習并沒(méi)有完成，但通過(guò)對前兩章得學(xué)習，我得出了以下結論：

　　強化管理者的內控意識及高層的控制職能。企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀(guān)念，強化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。

企業(yè)內控制度2

　　摘 要：該文從《會(huì )計法》對會(huì )計信息質(zhì)量要求出發(fā)，闡述建立健全內控制度對保證會(huì )計資料真實(shí)完整的重要性。指出小規模企業(yè)內控制度建立和執行中存在的問(wèn)題，結合注冊會(huì )計師審計實(shí)務(wù)中對內控制度審計的實(shí)際情況，對照財政部關(guān)于企業(yè)內部會(huì )計控制的建立、測試、評價(jià)的有關(guān)規定，提出小規模企業(yè)內控制度評價(jià)結果對審計報告意見(jiàn)類(lèi)型具有決定性影響的觀(guān)點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞：小規模企業(yè)；內控制度；審計；影響

　　我國《獨立審計具體準則第七號———審計報告》規定了四種審計意見(jiàn)類(lèi)型。注冊會(huì )計師出具審計報告必須實(shí)施必要的審計程序，在充分的審計證據支持下發(fā)表審計意見(jiàn)，審計意見(jiàn)的對象是被審計單位的會(huì )計報表。而根據《中華人民共和國會(huì )計法》的要求，企業(yè)提供的會(huì )計資料要做到真實(shí)、完整，所謂真實(shí)就是會(huì )計報表反映的經(jīng)濟內容真實(shí)，會(huì )計處理符合企業(yè)會(huì )計準則和相關(guān)的會(huì )計制度規定；完整就是企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須納入會(huì )計報表體系，而完整的前提條件是企業(yè)必須有健全的內部控制制度并得到良好執行。由此可見(jiàn)，企業(yè)內控制度建立及執行情況對注冊會(huì )計師正確發(fā)表審計意見(jiàn)具有舉足輕重的作用。尤其在小規模企業(yè)普遍存在內控制度不健全，有的根本沒(méi)有內控制度的情況下，更要重視內控制度對審計意見(jiàn)的影響，以規避審計風(fēng)險。不少注冊會(huì )計師在審計實(shí)務(wù)中采用回避方式，不對內控制度作深入地研究與評價(jià)，只是做一些形式上的工作底稿，以應付復核和檢查，在對企業(yè)內控制度根本沒(méi)有實(shí)質(zhì)測試的前提下發(fā)表審計意見(jiàn)，意見(jiàn)類(lèi)型主要是無(wú)保留意見(jiàn)及保留意見(jiàn)，很少有否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。本文就此提出一些看法。

　　一、建立健全內控制度并得到良好執行是提供真實(shí)完整的會(huì )計報表的前提條件

　　一般認為構成財務(wù)報告公允、準確呈報的三道重要防線(xiàn)分別為：公司內部控制制度、公司治理結構和獨立審計師的審計。其中內部控制是一組程序，受到公司董事會(huì )、管理層以及其他人員的影響，合理保證了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和合規性目標的實(shí)現。有效的內控制度能防止舞弊形為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全和完整。內控制度是企業(yè)董事會(huì )和經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全和完整、提高會(huì )計信息質(zhì)量、實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。內控制度是企業(yè)內部管理的事，因此，法律往往不作具體的規定，而只是原則性的規定企業(yè)必須建立健全內部控制制度，建立內部控制制度并保障其順利運行是管理當局的責任，對于具體的控制方式和程序只制定相應的規范。內控制度的目標是實(shí)現企業(yè)的目標，根本作用在于衡量和糾正下屬人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求，它要求按照目標和計劃對工作人員的業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià)，找出消極偏差，采取措施得以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止資產(chǎn)的損失，保證企業(yè)預定目標的實(shí)現。

　　有效的內控制度可以規范會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤和舞弊行為，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保國家有關(guān)法律、法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

　　雖然《中華人民共和國會(huì )計法》有明確要求：各單位應建立內部會(huì )計監督制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標為追求利益最大化，從這點(diǎn)上看，健全內控制度必然是企業(yè)的內在要求。但不同的企業(yè)的價(jià)值取向或實(shí)現方式存在較大差異，國有企業(yè)及其他大中型企業(yè)管理當局對企業(yè)價(jià)值實(shí)現方式的理解不局限于經(jīng)濟效益的增長(cháng)，較多地考慮國家法律、法規及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，所以，對企業(yè)內控制度的建立健全相對重視。而小規模企業(yè)的管理當局對企業(yè)價(jià)值的實(shí)現方式的理解更多地局限于經(jīng)濟效益的增長(cháng)，甚至個(gè)人財富的擴大，偏重于納稅影響，有的甚至認為會(huì )計報表的編制僅為納稅而異，從而對內控制度的建立缺少內在動(dòng)力，有的甚至沒(méi)有基本的內控制度，把一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不納入會(huì )計報表體系。因此，在沒(méi)有內控制度這個(gè)前提條件下提供的會(huì )計報表完整性是得不到保證的。

　　二、注冊會(huì )計師在小規模企業(yè)審計中遇到的企業(yè)內控制度的主要問(wèn)題

　　1.內部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善，使注冊會(huì )計師對被審計單位內控制度的信任度大打折扣

　　目前我國很大一部分小規模企業(yè)不重視內控制度的建立，習慣于行政指揮、家長(cháng)制管理的現象還普遍存在。企業(yè)普遍存在沒(méi)有成文的內控制度，即使有制度也是為了應付有關(guān)部門(mén)的檢查，具體的內部控制更無(wú)從談起。相關(guān)的內控關(guān)鍵點(diǎn)失控，不履行相應的書(shū)面手續，注冊會(huì )計師收集內部控制的證據猶如大海撈針、費時(shí)費力，難以保證審計效率和執業(yè)質(zhì)量基本目標的實(shí)現，還有很多小規模企業(yè)內控制度尚未建立，更談不上內控制度的履行。具體表現形式如：一是貨幣資金收付沒(méi)有履行相關(guān)手續，無(wú)專(zhuān)職出納管理現金，以致出現賬面現金結存不符實(shí)際，同時(shí)有的企業(yè)銀行賬和企業(yè)賬長(cháng)期不符；二是材料收發(fā)沒(méi)有相關(guān)手續，帶來(lái)成本核算不實(shí)；三是銷(xiāo)售結算環(huán)節失控，形成賬外收入等等。

　　2.會(huì )計系統設計未考慮內控制度，會(huì )計憑證依賴(lài)的原始憑證履行形式上的手續，使注冊會(huì )計師難以把握內部控制的實(shí)質(zhì)

　　近年來(lái)，財政部對會(huì )計要素的確認和計量，對財務(wù)會(huì )計報告的信息提供和披露都制定出具體的準則和制度，對內控制度的建立已出臺相應的規范，但對不建立內控制度的企業(yè)缺少相應的制約措施和處罰力度。具體到每一單位的會(huì )計系統設計形成了五花八門(mén)的局面，使注冊會(huì )計師對內控制度的評價(jià)難以形成一般性認識。

　　由于會(huì )計系統的設計承襲了計劃經(jīng)濟時(shí)代的陋習，會(huì )計憑證依賴(lài)的原始憑證過(guò)于簡(jiǎn)化，因此注冊會(huì )計師從會(huì )計資料中往往找不出內控制度運行的有效證據，在財務(wù)會(huì )計報表中，只重視會(huì )計報表的提供，忽視財務(wù)情況分析和會(huì )計報表附注編制，只研究如何滿(mǎn)足有關(guān)行政管理部門(mén)的需要，少研究利用財務(wù)會(huì )計信息加強內部管理。

　　3.小規模企業(yè)普遍缺乏成文的內控制度，對同一被審計單位，不同注冊會(huì )計師所作的評價(jià)有時(shí)大相徑庭

　　不同的經(jīng)濟單位應具有不同的內部控制模式。大中型企業(yè)人員分工較為細致，內部控制程序也嚴密，而小規模企業(yè)為了有效利用人力資源，內控制度顯得粗略一些�！丢毩�審計準則第九號———內部控制和審計風(fēng)險》要求注冊會(huì )計師應當審查企業(yè)的內部控制情況，注冊會(huì )計師對不同的經(jīng)濟單位，如果企業(yè)沒(méi)有建成內控制度，就缺乏評價(jià)的具體標準和尺度，就不能進(jìn)行量化處理，僅憑抽象的專(zhuān)業(yè)性判斷難以使人信服，一旦判斷失誤，將導致審計報告失真。

　　三、相關(guān)法律、法規對企業(yè)內控制度的建立及審計的要求

　　首先，《會(huì )計法》第27條規定：“各單位應當建立、健全單位內部會(huì )計監督制度”，《會(huì )計基礎工作規范》明確要求各單位應當建立內部牽制制度，這是對單位建立內控制度提出的原則性要求。財政部于20xx年6月至今相繼出臺了內部會(huì )計控制基本規范和具體規范，這些規范的出臺，為企業(yè)提出了內部會(huì )計控制的一般標準，使企業(yè)具備了建立適合本單位特點(diǎn)的內部會(huì )計控制制度的條件。

　　另外，《內部控制和審計風(fēng)險準則》《審計重要性準則》《錯誤與舞弊準則》《管理建議書(shū)準則》《小規模企業(yè)審計特殊考慮實(shí)務(wù)公告》等都對內部控制的測試、評價(jià)和報告做出了規定。在財政部發(fā)布《內部會(huì )計控制規范》不久，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )也發(fā)布了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，對注冊會(huì )計師簽定內部控制審核業(yè)務(wù)約定書(shū)、制定審核計劃、履行審核程序、出具審核報告等做出了詳細規定，為注冊會(huì )計師開(kāi)展內部控制評審提供了依據和準則。

　　因此，企業(yè)內控制度特別是內部會(huì )計控制的建立，測試評價(jià)制度體系已基本形成，要得到良好的貫徹執行，并實(shí)現注冊會(huì )計師審計的操作性，關(guān)鍵在于企業(yè)管理當局的自我意識以及相關(guān)行政部門(mén)的監管。同時(shí)，注冊會(huì )計師在審計實(shí)務(wù)中要嚴格執行內控制度的審計程序，切忌走形式，只有對企業(yè)內控制度的建立、健全情況有正確的評價(jià)，才能為發(fā)表正確審計意見(jiàn)打下基礎。

　　四、小規模企業(yè)內控制度評價(jià)結果對審計報告意見(jiàn)類(lèi)型具有決定性影響

　　小規模企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，審計收費低，注冊會(huì )計師實(shí)施審計的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計的程序可適當簡(jiǎn)化，對賬面情況的審計難度不大。如果注冊會(huì )計師沒(méi)有把握對企業(yè)內控制度的正確評價(jià)，將導致審計意見(jiàn)錯誤，使審計報告失真，帶來(lái)致命的審計風(fēng)險。

　　《獨立審計準則第七號—審計報告》規定了四種審計意見(jiàn)類(lèi)型。注冊會(huì )計師必須對被審計單位的內控制度進(jìn)行測試和評價(jià)的基礎上，確認企業(yè)的內控制度有效性后，才具備會(huì )計報表反映的經(jīng)濟內容達到完整性這一些要求。會(huì )計資料具備了完整性，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容都納入了會(huì )計報表體系，注冊會(huì )計師才能按照《獨立審計準則》的要求，發(fā)表相應的審計意見(jiàn)。實(shí)務(wù)中，注冊會(huì )計師對小規模企業(yè)內控制度的評價(jià)多流于形式，在沒(méi)有作深入細致的測試的情況下，簡(jiǎn)單信賴(lài)，僅根據賬面審計的情況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)，很少出具否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。

　　但小規模企業(yè)大多沒(méi)有建立內控制度，因此，注冊會(huì )計師往往通過(guò)實(shí)質(zhì)性測試來(lái)實(shí)現對其評價(jià)，所以帶有很多的主觀(guān)判斷。因此，注冊會(huì )計師必須從企業(yè)內控制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)著(zhù)手，如貨幣資金的收付，存貨進(jìn)銷(xiāo)存流程的相關(guān)手續等，通過(guò)測試評價(jià)，一旦認為企業(yè)內部控制失控，企業(yè)往往會(huì )存在賬外資產(chǎn)，收入不入賬，賬實(shí)不符等問(wèn)題，直接帶來(lái)對會(huì )計報表完整性的沖擊。在這種情況下，注冊會(huì )計師很難通過(guò)追加審計程序來(lái)達到審計目的。由于企業(yè)內控制度失控，注冊會(huì )計師無(wú)從全面了解審計范圍，就無(wú)法確定審計范圍限制帶來(lái)的影響程度，故一般不應出具無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計報告，更多地應發(fā)表否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。如對企業(yè)存貨的核實(shí)，按照審計準則要求注冊會(huì )計師必須實(shí)施監盤(pán)程序。如存貨不能核實(shí)，應視其對會(huì )計報表的影響程度發(fā)表相應的審計意見(jiàn)。當企業(yè)賬面存貨金額很小，對會(huì )計報表的影響在重要性標準以下，一般可不予披露，但這是建立在對內控制度確信有效的前提下。如企業(yè)內控制度失效，大量賬外存貨已轉移的情況下，注冊會(huì )計師在失控的內控制度前提下很難做出存貨對會(huì )計報表的影響，發(fā)表保留意見(jiàn)和無(wú)保留意見(jiàn)都會(huì )帶來(lái)很大的審計風(fēng)險。

　　因此，注冊會(huì )計師對小規模企業(yè)審計時(shí)應特別關(guān)注企業(yè)內控制度的建立、執行情況，核實(shí)會(huì )計資料真實(shí)的同時(shí)，更要重視完整性，只有具備了相應的內部控制制度并良好執行，才能在實(shí)施必要的審計程序并在充分的審計依據支持下發(fā)表審計意見(jiàn)。

　　胡金祥

企業(yè)內控制度3

　　[摘要]經(jīng)濟的快速發(fā)展使得企業(yè)的運營(yíng)和發(fā)展獲得了穩步提升，且規模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業(yè)正常運行的重要手段。因而財會(huì )內控制度的合理建設與否，成為企業(yè)能否穩定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現狀來(lái)看，在財會(huì )內控制度審計方面仍然存在著(zhù)部分缺陷，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問(wèn)題，將從存在的缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識、監管力度待加強、風(fēng)險評估機制問(wèn)題入手，探究合理的內控制度建設方式及其意義，提出了加強監管和人員管理、做好風(fēng)險規避工作、科學(xué)的分析工作以及強化預算管理等方面的舉措。

　　[關(guān)鍵詞]新時(shí)期；財務(wù)部門(mén)；財會(huì )內控制度；審計研究

　　新時(shí)期下我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制得到了發(fā)展和完善，也給企業(yè)的運營(yíng)帶來(lái)了前所未有的機遇。因此，企業(yè)如何提升競爭力，如何在激烈的市場(chǎng)競爭中占據有利地位，就需要在內部管理工作中進(jìn)行完善。財會(huì )工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩定發(fā)展的基礎，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業(yè)本身，也要著(zhù)力規避風(fēng)險，探究更有效的管理模式，在日益發(fā)展的經(jīng)濟形勢下提升管理水平。

　　1企業(yè)財會(huì )內控制度的論述

　　世界經(jīng)濟正朝著(zhù)一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎上，我國的經(jīng)濟體系和市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復雜。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在制度建設還是在內部管理工作上都面臨了更大的挑戰。而財會(huì )內控制度，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來(lái)看，包含管理和控制兩個(gè)方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到后期的決策工作，都離不開(kāi)合理有效的管理，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式。而內部控制則是將具體的工作細節進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財務(wù)活動(dòng)控制在一個(gè)合理合法的范圍內。由于財務(wù)工作不可避免地會(huì )出現各種問(wèn)題，內控工作也能及時(shí)地發(fā)現可能存在著(zhù)的問(wèn)題，并采取針對性的方案，來(lái)保障財產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)的穩定發(fā)展。

　　2財會(huì )內控制度的必要性

　　2.1是適應經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢

　　前文提到過(guò)，隨著(zhù)經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結果。企業(yè)若想在復雜的市場(chǎng)環(huán)境中始終處于不敗地位，就需要對市場(chǎng)形勢進(jìn)行分析之后，根據自身的經(jīng)濟狀況來(lái)制定最合理的發(fā)展方案。而財會(huì )內控制度工作，不僅是企業(yè)決策前的重要保障，也是企業(yè)日常運營(yíng)的基礎。而作為企業(yè)的審計部門(mén)，責任更加重大。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針，著(zhù)力提升企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，在未來(lái)經(jīng)濟全球化的趨勢中保持穩定[1]。

　　2.2是企業(yè)資源合理調配的必要措施

　　企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外，設備、人才、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會(huì )內控工作的意義，不僅僅在于對經(jīng)濟結構的合理調整，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當企業(yè)的會(huì )計信息能夠具備真實(shí)性和有效性時(shí)，那么不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實(shí)現資源的合理調配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　3新時(shí)期下財會(huì )內控工作的缺陷

　　3.1缺乏無(wú)形資產(chǎn)管理意識

　　新時(shí)期下，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟實(shí)力。相反，現代社會(huì )是“知識經(jīng)濟”下的時(shí)代，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達到了同等的高度，換而言之，企業(yè)對于無(wú)形資產(chǎn)的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會(huì )內控工作當中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護，對于無(wú)形資產(chǎn)，例如企業(yè)的專(zhuān)利技術(shù)，特許權等方面，并沒(méi)有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實(shí)際價(jià)值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來(lái)看，管理體系應該包括無(wú)形資產(chǎn)，才能擴大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問(wèn)題，讓很多企業(yè)的內部控制體系出現了不完善，甚至帶來(lái)了各種管理風(fēng)險。

　　3.2監管力度待加強

　　對于企業(yè)的發(fā)展而言，經(jīng)營(yíng)管理工作需要以良好的制度作為基礎，財務(wù)管理制度的建設與否，不僅和經(jīng)濟發(fā)展有必然聯(lián)系，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過(guò)分注重經(jīng)濟效益，忽視了財會(huì )制度的合理建設，監管力度也需要加強。從整體趨勢上來(lái)看，除了監管部門(mén)的設置不合理之外，監管人員并沒(méi)有將這項工作真正落到實(shí)處。例如監管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中可能出現的問(wèn)題，也就無(wú)法采取針對性的解決方案[2]。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現，也是不規范的具體體現。這些問(wèn)題的存在都是企業(yè)出現經(jīng)濟風(fēng)險的主要原因。

　　3.3風(fēng)險評估機制問(wèn)題

　　企業(yè)的風(fēng)險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運營(yíng)。但是從目前的現狀來(lái)看，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統計和整理上出現了失真現象，對于信息的準確性無(wú)法保障。因此對于企業(yè)運營(yíng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，就無(wú)法獲取相關(guān)資料，也無(wú)法針對性地進(jìn)行體系建設。另外，對于風(fēng)險評估內容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風(fēng)險并進(jìn)行管理的重要舉措。筆者也對一些現階段可能出現的財會(huì )內容問(wèn)題進(jìn)行了舉例和總結.

　　4企業(yè)財務(wù)部門(mén)財會(huì )內控制度的合理舉措

　　4.1加強監管和人員管理

　　企業(yè)內部財會(huì )內控工作的有效落實(shí)不僅要加強內控監管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化。監管方面，企業(yè)需指定專(zhuān)門(mén)的內部監管體系，了解財務(wù)部門(mén)的職責所在，并設好監管機構，旨在對所有財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行。另外在人員管理方面，需要著(zhù)重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會(huì )計師的個(gè)人能力。企業(yè)可以定期地對會(huì )計師進(jìn)行能力培訓，尤其是新時(shí)期下對于科技手段和設備的使用，使日常工作能夠符合現代化社會(huì )的發(fā)展要求，具備良好的工作能力。而職業(yè)素養的形成則體現在自身的思想意識方面，要具有主動(dòng)服務(wù)意識，將內控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來(lái)的經(jīng)濟風(fēng)險。實(shí)際上，我們不難勘查，內控制度的成效是需要良好的內部監管環(huán)境的。企業(yè)的管理層需要意識到這些問(wèn)題，并且結合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規劃和實(shí)際需求，對監管制度的建設和人員結構進(jìn)行合理調整，為穩定內控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

　　4.2風(fēng)險規避工作

　　風(fēng)險規避包括幾個(gè)方面，一是構建合理的風(fēng)險評估標準，這是財會(huì )內控制度的關(guān)鍵內容。為了能保障財務(wù)信息的準確性和真實(shí)性，就需要管理者結合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。特別是在新時(shí)期下，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾。為了切實(shí)降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，還需要對風(fēng)險進(jìn)行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷(xiāo)售工作能否順利進(jìn)行等，從各個(gè)細節方面對配置進(jìn)行合理規劃，讓風(fēng)險規避工作能夠全面覆蓋。而這些細節方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開(kāi)展，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問(wèn)題導致的風(fēng)險。第二是要建立財務(wù)分析和管理標準。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險規避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進(jìn)行評估，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢來(lái)進(jìn)行評估，例如企業(yè)未來(lái)是否會(huì )出現大規模的資產(chǎn)流動(dòng)，或是出現短期負債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應對能力。

　　4.3科學(xué)的分析工作

　　科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節。由于財會(huì )內控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟收益而展開(kāi)，企業(yè)的主要收益來(lái)源在于有形和無(wú)形的產(chǎn)品提供。而無(wú)論是哪種類(lèi)型的產(chǎn)品，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場(chǎng)相適應的新產(chǎn)品時(shí)，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析。作為財務(wù)部門(mén)，首先要考慮的內容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場(chǎng)，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟效益。如果產(chǎn)品本身的價(jià)值和效益無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，則說(shuō)明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險，后期的產(chǎn)品收入可能無(wú)法滿(mǎn)足生產(chǎn)成本。特別是一些有形產(chǎn)品，其價(jià)值受到多種方面的制約，包括生產(chǎn)方式、原材料選擇、資金鏈的合理性等，這些條件分析都是財務(wù)管理部門(mén)對于內部的控制手段，有效避免了各類(lèi)問(wèn)題的產(chǎn)生。

　　4.4預算管理

　　預算管理的前提在于合理的組織機構建設，并且要有完善的會(huì )計管理系統。而新時(shí)期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預算管理工作首先包括對項目的過(guò)程控制。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)部門(mén)獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進(jìn)行有效執行。在各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前，企業(yè)要確定發(fā)展的目標和管理計劃，然后考慮到影響活動(dòng)開(kāi)展的條件。例如對于工程企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要對人工費用、材料消耗、設備使用等多個(gè)環(huán)節進(jìn)行財務(wù)預算。對于決策管理層，要了解預算過(guò)程中的重點(diǎn)費用，尤其在細節方面需進(jìn)行合理管控，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實(shí)際上企業(yè)可以根據預算內容來(lái)進(jìn)行授權體系，不僅便于管理部門(mén)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體管控和全面預算，還能對責任進(jìn)行劃分，將責任進(jìn)行清洗授權，提升審計工作的正規程度。

　　5結語(yǔ)

　　企業(yè)的良性發(fā)展離不開(kāi)穩定的經(jīng)濟基礎和資金保障。尤其是在新時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展應該更加注重時(shí)效性，注重和時(shí)代的結合。財會(huì )內控制度建設作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措，應該成為日后工作的核心。在不斷提升監管力度的同時(shí)，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規避上進(jìn)行完善優(yōu)化，保障企業(yè)運營(yíng)的安全完整，才能創(chuàng )造更大的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競爭下，讓企業(yè)能實(shí)現可持續發(fā)展、穩定發(fā)展。

　　【參考文獻】

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　　[2]耿宏玉.新時(shí)期財政部門(mén)財會(huì )內控制度審計研究[J].中國鄉鎮企業(yè)會(huì )計,20xx（3）:194-195.

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企業(yè)內控制度4

　　一、內部控制概述

　　內部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內部控制的目標包括:

　　(1)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用;

　　(2)保證會(huì )計信息及其他各種管理信息的可靠和及時(shí)提供;

　　(3)保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行;

　　(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標;

　　(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時(shí)、準確地制定和采取糾正措施;

　　(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效地進(jìn)行。

　　內部控制是現代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內部控制制度，保證會(huì )計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場(chǎng)有效運行，均有著(zhù)非常重要的意義。

　　二、現行企業(yè)內部控制中存在的主要問(wèn)題

　　(一)對內部控制認識不足

　　目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿(mǎn)足于傳統的經(jīng)營(yíng)管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn);二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強化;這就使企業(yè)的改革同微觀(guān)治理機制相脫離。

　　(二)產(chǎn)權關(guān)系不明

　　在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，尤其體現在董事會(huì )這一重要機構沒(méi)有發(fā)揮應有的職能。有不少?lài)�有企業(yè)在改革過(guò)程中，一味地“放權讓利”，致使原廠(chǎng)長(cháng)負責制的領(lǐng)導班子現在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì )，董事會(huì )成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會(huì ))也就形同虛設。

　　(三)監督機制不健全

　　目前有很多企業(yè)監督評審主要依靠?jì)葘彶块T(mén)來(lái)實(shí)現，而有些企業(yè)的內審部門(mén)隸屬于財務(wù)部門(mén)，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會(huì )計賬目，而在內部稽查、評價(jià)內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。

企業(yè)內控制度5

　　新修訂的《會(huì )計法》，第一次把建立健全單位內部控制制度的要求，作為會(huì )計監督“三位一體”（單位內部監督、社會(huì )審計監督和政府監督）的基礎和核心，寫(xiě)入了規范會(huì )計行為的根本大法。認真學(xué)習、貫徹《會(huì )計法》中關(guān)于內控制度和會(huì )計監督方面的強制性要求，對于建立、健全農墾企業(yè)集團的內部控制制度，切實(shí)加強集團內部的會(huì )計監督，逐步完善公司法人治理結構，促進(jìn)農墾經(jīng)濟健康發(fā)展，具有重大的現實(shí)意義和深遠的歷史意義。

　　（一）

　　農墾企業(yè)集團，大多是在農墾（農場(chǎng)）局的基礎上改制后建立起來(lái)的。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐，它在發(fā)揮農墾企業(yè)的總體優(yōu)勢，增強農墾企業(yè)的綜合競爭能力，提高農墾企業(yè)艱苦奮斗、開(kāi)拓進(jìn)取的企業(yè)形象，以及促進(jìn)理順體制、轉移機制、增強經(jīng)濟活力等方面，都發(fā)揮了很大的作用。尤其是一批經(jīng)過(guò)國有資產(chǎn)授權經(jīng)營(yíng)的農墾企業(yè)集團，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母、子公司關(guān)系，能夠按照《公司法》和建立現代企業(yè)制度的要求，逐步健全集團總公司的法人治理結構。各地從實(shí)際出發(fā)，致力于建立集團總公司的內部控制制度，為發(fā)揮單位內部會(huì )計監督的作用，提供有利的條件。

　　從近幾年來(lái)的實(shí)踐看，各地農墾企業(yè)集團在內部控制制度的建立和內部會(huì )計監督職能的發(fā)揮上，都取得一定的成效，為規范會(huì )計行為，保證財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性，顯現其應有的作用。但是，與新《會(huì )計法》和公司法人治理機構的要求相比，還存在著(zhù)不少的薄弱環(huán)節；與適應加入WTO后的國際競爭的挑戰相比，還有相當大的差距。主要表現在：

　　一是組織機構不全，權責還難以做到各就其位、各司其職、相互制約那樣地分明。股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層，本應分別履行公司的權力機構職能、決策職能、監督職能和執行董事會(huì )決策的經(jīng)營(yíng)職能，從而形成權責分明、協(xié)調運轉、有效制衡的組織機構。

　　二是政企依然難分，企業(yè)發(fā)展目標不明確。農墾企業(yè)集團大多保留著(zhù)農墾局的政府管理職能，“兩塊牌子，一套班子”，繼續履行地域性的社區穩定職能，承擔了社區經(jīng)濟負擔的義務(wù)。要實(shí)現集團公司財富最大化的發(fā)展戰略目標，與穩定目標之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。不穩定則難發(fā)展，影響了重點(diǎn)目標的實(shí)現。

　　三是法人層次太多，容易造成失控。在農墾系統，從集團總公司，到最基層的企業(yè)，有的多達六個(gè)層次。由于層次過(guò)多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成了重大的損失。

　　四是內控制度不全，會(huì )計監督不嚴。各地農墾企業(yè)集團雖不同程度地陸續建立了內控制度，但與健全和健康地運行尚有差距。從組織機構控制、授權批準控制，到預算控制、風(fēng)險控制、報告制度控制，在許多重要環(huán)節上，還沒(méi)有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監督的內部控制機制；重大對外投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀(guān)隨意性。

　　五是考核不盡科學(xué)，獎懲未能對應。集團對子公司經(jīng)理、子公司對其全資企業(yè)廠(chǎng)長(cháng)的經(jīng)濟績(jì)效的考核，還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標考核體系。容易出現能獎不能罰，負盈不負虧的不對應問(wèn)題；容易出現盈利時(shí)強調個(gè)人作用，虧損時(shí)強調客觀(guān)原因的現象。

　　（二）

　　針對上述現象，根據新《會(huì )計法》的要求，結合農墾集團的特點(diǎn)，就建立健全農墾企業(yè)集團內部控制制度，切實(shí)加強集團內部的會(huì )計監督，提出如下措施建議。

　　1、要加強學(xué)習，統一思想，提高貫徹新《會(huì )計法》的自覺(jué)性。

　　作為《會(huì )計法》規定的會(huì )計責任主體的農墾系統的各單位負責人及領(lǐng)導班子，必須進(jìn)一步加強學(xué)習會(huì )計法和財會(huì )知識，充分認識作為責任主體的緊迫性和必要性，提高帶頭貫徹執行《會(huì )計法》的自覺(jué)性。在學(xué)習、貫徹過(guò)程中，要突破部分領(lǐng)導認識中的誤區，克服思想上的障礙，進(jìn)一步解放思想，更新觀(guān)念。例如：有的領(lǐng)導認為，只要我不授意、指使、強令會(huì )計機構、會(huì )計人員違法辦理會(huì )計事項就行了，工作這樣忙，那有時(shí)間系統學(xué)習；也有的領(lǐng)導認為，我授意、指使會(huì )計人員向不同的會(huì )計資料使用者提供編制依據不一致的財務(wù)會(huì )計報告，也是為了本單位的利益，而不是為了個(gè)人利益，等等。凡此種種，都是錯誤的認識。只有通過(guò)系統的學(xué)習，才能充分認識單位負責人的會(huì )計責任；只有通過(guò)全面的反思，才能充分認識會(huì )計信息失真對投資人、債權人、政府和單位自身各方面的危害性。從而，就能主動(dòng)致力于提高會(huì )計信息質(zhì)量，保證財務(wù)會(huì )計報告真實(shí)、完整的自覺(jué)性，通過(guò)機構設置、崗位分工、任用人員、健全制度、加強內控、考核獎懲等一系列措施，確保會(huì )計法的各項規定得到具體落實(shí)。

　　2、要理順體制，轉換機制，提高建立健全集團內控制度的科學(xué)性和可操作性。

　　在農墾局改制為農墾企業(yè)集團公司后，在繼續代理社區穩定的政府職能的條件下，可先進(jìn)行政企分設、政府職能與企業(yè)職能分離，為進(jìn)一步實(shí)現政企分開(kāi)創(chuàng )造條件。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經(jīng)費和用于醫院、學(xué)校、社區基礎性設施和社區穩定的必要資金，象上海農墾那樣，由財政局核定撥款，交農墾局專(zhuān)款專(zhuān)用，為集團公司減輕社會(huì )負擔。在此基礎上，按照摸清家底、清產(chǎn)核資后的集團公司國有凈資產(chǎn)，經(jīng)財政、國貿部門(mén)授權后經(jīng)營(yíng)；集團總公司與其全資、控股子公司之間，子公司與其全資、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度，集團總公司擁有對被投資子公司（或企業(yè)）產(chǎn)權代表的任免權、重大投資的決策權、財務(wù)預算審批權、收益分配權、經(jīng)濟責任審計委托權和內部審計權等；同時(shí)，可比照江蘇農墾，由集團公司作為企業(yè)所得稅的納稅主體，并比照試點(diǎn)企業(yè)集團，繼續享受企業(yè)所得稅先征后返的政策，用于彌補國有權益的不足；此外，還可象部分省市那樣，經(jīng)房地局、國資和財政部門(mén)批準，向農墾集團公司注入土地使用權，以降低資產(chǎn)負債率，同時(shí)核銷(xiāo)歷史遺留的不實(shí)資產(chǎn)，以利于農墾企業(yè)集團輕裝上陣，集中精力搞經(jīng)濟、抓發(fā)展。

　　在理順體制的基礎上，要按照“有所為、有所不為”的原則，要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉制的力度，減少管理層次，解決法人層次過(guò)多、搞經(jīng)營(yíng)善管理的能人過(guò)少、注冊資本總量小于實(shí)收資本、容易流失國有資產(chǎn)，以及債多、人多、出血點(diǎn)多等問(wèn)題，真正按照市場(chǎng)的需要轉換經(jīng)營(yíng)機制。

　　此外，要按照科學(xué)性、合法性、可操作性的原則，在總結經(jīng)驗教訓的基礎上，借鑒國際上成功的先進(jìn)做法，根據不相容職務(wù)相分離、不相容職能相分開(kāi)的內控制度的要求，建立、健全集團公司內部控制制度；并提出子公司、企業(yè)建立內控制度的指導意見(jiàn)，形成集團總公司內部、子公司內部、企業(yè)內部的控制制度體系和內部的會(huì )計監督體系，為保證會(huì )計信息真實(shí)、完整，保證管理系統循環(huán)暢通，實(shí)現集團總公司的戰略目標服務(wù)。

　　3、要突出重點(diǎn)，兼顧一般，加大內部控制制度的執行、檢查的力度。

　　當前，先要按照集團總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結構，形成股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層各司其職、各負其責、有效制衡的結構體系。國有獨資的集團公司，可通過(guò)招商引資、轉讓股權，由地方財政局、國有資產(chǎn)管理部門(mén)派出股東代表和董事人選、監事會(huì )主席等方式，解決股東會(huì )與董事會(huì )合一，董事會(huì )中無(wú)外系統代表和獨立董事，監事會(huì )對同級董事、經(jīng)理層的經(jīng)濟行為不監督等問(wèn)題。然后，要建立完善議事規則，明確“三會(huì )”和經(jīng)理層的各自權限、職責。根據授權批準控制的要求，明確集團公司及所屬子公司、企業(yè)各職能部門(mén)的權限范圍和相應的職責，以及相互協(xié)調配合的具體要求。對于重大的對外投資決策、籌資用資、貸款、資本支出，以及重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組和資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等重大事項，需經(jīng)特別授權。對于集團的內部審計制度，著(zhù)眼于制度執行情況的檢查、考核和經(jīng)濟效益的審計。對于子公司內部控制制度建立、健全和執行情況，重點(diǎn)放在執行情況的檢查、督導，在實(shí)踐中逐步完善。如果制度訂得齊全，而實(shí)際又不執行，也是徒有虛名。

　　4、要加強考核，兌現獎懲，嚴格實(shí)行內部會(huì )計監督。

　　在考核中，要實(shí)行定性分析與定量分析相結合，以定量指標為主；發(fā)展速度指標和運行質(zhì)量指標相結合，以運行質(zhì)量指標為主；非經(jīng)濟指標與經(jīng)濟指標相結合，以經(jīng)濟指標為主。要建立風(fēng)險控制制度和重大事項報告制度，避免因發(fā)生重大失誤而使國有資產(chǎn)遭受重大損失（因為即使實(shí)行獎懲對應的控制制度和風(fēng)險抵押承包方式，實(shí)際上個(gè)人也難以承擔重大損失）。在兌現獎勵時(shí)，要留出風(fēng)險留抵金，待任期終結審計確認績(jì)效后，才能予以全部?jì)冬F。還要建立經(jīng)營(yíng)者離任審計制度和管理審計制度，及時(shí)釋放風(fēng)險，防止問(wèn)題累積。

　　此外，還要切實(shí)加強會(huì )計監督，從財務(wù)、審計、監督部門(mén)的人員配備、素質(zhì)，到會(huì )計監督的職能分工、階段性重點(diǎn)的確定，單位負責人和會(huì )計機構、會(huì )計人員在內部會(huì )計監督中的職責，都要通盤(pán)考慮和—一加以明確。當前，首先要認真地對照《會(huì )計法》的要求進(jìn)行自查，并對發(fā)現的問(wèn)題和差距進(jìn)行整改；其次，要加強對子公司、企業(yè)的會(huì )計行為的監督、指導。整改和監督、指導的重點(diǎn)要放在會(huì )計基礎工作上，從憑證的填制、取得、審核，到登帳、結帳、編制財務(wù)會(huì )計報告等各環(huán)節，都要把關(guān)守口。其中原始憑證的審核和記帳憑證的編制是核算流程中的監督重點(diǎn)；同時(shí)要注重完善內部稽核、帳目核對、財產(chǎn)清查、會(huì )計檔案管理等制度的監督。

　　總之，只要我們充分發(fā)揮集團內部會(huì )計監督的自律性的基礎作用，同時(shí)重視發(fā)揮社會(huì )審計監督的鑒證性作用，并自覺(jué)接受政府部門(mén)的監督，就一定能促進(jìn)農墾經(jīng)濟健康地發(fā)展。

企業(yè)內控制度6

　　恒泰長(cháng)財證券有限責任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“恒泰長(cháng)財”)作為廣東精藝金屬股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“精藝股份”或“公司”)持續督導的保薦機構，根據《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)內部控制基本規范》、《深圳證券交易所股票上市規則》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》(20xx年修訂)、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規范運作指引》等有關(guān)法律、法規和規范性文件的規定，對精藝股份《20xx年度內部控制評價(jià)報告》及《內部控制規則落實(shí)自查表》有關(guān)內容進(jìn)行了審慎核查，具體情況如下：

　　一、保薦機構進(jìn)行的核查工作

　　恒泰長(cháng)財指派擔任精藝股份持續督導工作的保薦代表人就精藝股份內部控制制度的制定和運行情況等有關(guān)事項與精藝股份董事、監事、高級管理人員以及內部審計部等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了溝通，查閱了精藝股份股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、董事會(huì )各專(zhuān)門(mén)委員會(huì )會(huì )議的相關(guān)資料、公司章程、三會(huì )議事規則、投資者管理制度、信息披露制度等相關(guān)文件以及其他相關(guān)內部控制制度、業(yè)務(wù)管理規則等，從公司內部控制環(huán)境、內部控制制度建設、內部控制實(shí)施情況等多方面對公司內部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行了核查，并對精藝股份《20xx年度內部控制評價(jià)報告》及《內部控制規則落實(shí)自查表》進(jìn)行了逐項核查。

　　二、公司內部控制評價(jià)結論

　　根據公司財務(wù)報告內部控制重大缺陷的認定情況，于內部控制評價(jià)報告基準日，不存在財務(wù)報告內部控制重大缺陷，董事會(huì )認為，公司已按照企業(yè)內部控制規范體系和相關(guān)規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內部控制。

　　根據公司非財務(wù)報告內部控制重大缺陷認定情況，于內部控制評價(jià)報告基準

　　日，公司未發(fā)現非財務(wù)報告內部控制重大缺陷。

　　自?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告基準日至內部控制評價(jià)報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內部控制有效性評價(jià)結論的因素。

　　三、公司內部控制評價(jià)工作情況

　　(一)內部控制評價(jià)范圍

　　公司按照風(fēng)險導向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。

　　1、納入評價(jià)的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區精藝萬(wàn)希銅業(yè)有限公司、廣東精藝銷(xiāo)售有限公司、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司、飛鴻國際發(fā)展有限公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的100%，營(yíng)業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營(yíng)業(yè)收入總額的99.51%。

　　2、納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項有：組織架構、企業(yè)文化，人力資源、制度建設、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、財務(wù)報告、信息披露管理、子公司管理、關(guān)聯(lián)交易、對外擔保、期貨套保、風(fēng)險投資等業(yè)務(wù)。

　　(1)組織架構

　　公司建立了以股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理層為主體、規范運作的法人治理結構，根據公司戰略規劃設置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和規模相適應的組織職能機構和二級產(chǎn)業(yè)管理模式，建立了相應的授權、檢查和逐級負責制度，貫徹了不兼容職務(wù)相互分離的原則，形成了相互制衡機制，保證了董事會(huì )及經(jīng)營(yíng)管理層指令的貫徹執行，保障了公司運營(yíng)的規范有序運行。

　　(2)企業(yè)文化

　　隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)形式的變化，公司以“為員工提供適合培育才智發(fā)現的多元化、包容的環(huán)境，創(chuàng )造并傳遞創(chuàng )新知識，建立可持續發(fā)展的創(chuàng )新型多元化產(chǎn)業(yè)集團”為企業(yè)愿望，秉承“尊重知識、認同價(jià)值、責任分清、利益共享”的核心價(jià)值觀(guān)，堅持以人為本，科學(xué)發(fā)展，實(shí)現了公司持續、穩健、和諧發(fā)展。

　　(3)人力資源

　　公司建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓、教育、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，對人員引進(jìn)、勞動(dòng)合同訂立、考勤管理、薪酬結構、績(jì)效獎懲等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行規范，形成了有效的激勵機制。

　　(4)制度建設

　　為了加強和規范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，結合公司實(shí)際情況及需要，20xx年度公司制定了《風(fēng)險投資管理制度》、《股東大會(huì )網(wǎng)絡(luò )投票實(shí)施細則》、《限制性股票激勵計劃實(shí)施考核管理辦法》，進(jìn)一步修訂了《公司章程》、《股東大會(huì )議事規則》等內部控制管理制度。

　　(5)資金活動(dòng)

　　針對資金管理工作，公司及各重要業(yè)務(wù)子公司均建立了完善的管理制度，包括資金使用審批、對外投資、貨幣資金管理等方面。公司嚴格按照相關(guān)管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性、效率性、安全性的原則，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持。

　　(6)資產(chǎn)管理

　　公司制定了較為完善的《固定資產(chǎn)管理制度》，對公司固定資產(chǎn)的購置、登記、管理、處置以及相關(guān)財務(wù)核算進(jìn)行了明確規定。公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴格的登記、管理及記錄，嚴格控制固定資產(chǎn)的日常管理和維護，保護固定資產(chǎn)安全。

　　(7)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

　　各銷(xiāo)售機構在管理層的指導下，對行業(yè)和市場(chǎng)進(jìn)行深入的研究和預測，在此基礎上，按照公司項目發(fā)展戰略和總體運營(yíng)目標，制定、調整銷(xiāo)售計劃和銷(xiāo)售策略，確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

　　(8)財務(wù)報告

　　公司財務(wù)部門(mén)直接負責編制公司財務(wù)報告，嚴格按照國家會(huì )計政策等法律法規和公司相關(guān)內控制度的規定完成工作，確保公司財務(wù)報告真實(shí)、準確、完整。

　　針對公司年度財務(wù)報告，公司按照規定聘請會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，并在審計基礎上由會(huì )計師事務(wù)所出具審計報告，保證公司財務(wù)報告不存在重大差錯。同時(shí)，對于財務(wù)報告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度執行，在此過(guò)程中對相關(guān)內幕信息知情人進(jìn)行及時(shí)的登記監督，保證公司財務(wù)信息不會(huì )提前泄露。

　　(9)信息披露

　　公司根據《上市公司信息披露管理辦法》、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規范運作指引》等規定，并結合自身實(shí)際情況制定了《信息披露管理辦法》、

　　《投資者關(guān)系管理辦法》、《內幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內部報告制度》、《年報信息披露重大差錯責任追究制度》、《獨立董事年度報告工作制度》等制度規定，明確內部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選、核對、分析、整合，確保信息的及時(shí)、有效。利用EAS、ERP系統、內部局域網(wǎng)等現代化信息平臺，使得各管理層級、各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。

　　(10)子公司管理

　　為加強子公司的管理，確保子公司規范、高效、有序的運作，促進(jìn)子公司健康發(fā)展，提升公司整體資產(chǎn)運營(yíng)質(zhì)量，維護公司和投資者的合法權益，根據我國《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規則》等法律、行政法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》等的有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，制定了《子公司管理制度》。截止20xx年12月31日，公司共有四家全資子公司。按制度要求，公司主要通過(guò)向各控股子公司及參股公司委派董事、監事、高級管理人員，加強對其財務(wù)工作監督，重大信息溝通和日常工作監管等方式對控股子公司及參股公司進(jìn)行監控，上述控股子公司不存在違反法律法規的情形。

企業(yè)內控制度7

　　【摘要】建立健全內部控制制度是各企業(yè)加強管理的必要途徑，電力企業(yè)亦是如此，和一般企業(yè)相比，電力企業(yè)所涉及的電能直接關(guān)系著(zhù)國民生計問(wèn)題，目前隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平的提升，其需求量仍在持續上升，為更好提供安全、穩定、綠色的電力服務(wù)，電力企業(yè)在新時(shí)期應尋求既快又好的發(fā)展手段，因為電力企業(yè)健康發(fā)展對人們生活、國家經(jīng)濟建設有著(zhù)積極影響作用。新階段電力企業(yè)競爭壓力提升，因此對其經(jīng)營(yíng)水平提出了更高要求，內控制度建設的最終目的在于提高企業(yè)運營(yíng)效率，完善管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，促進(jìn)電力企業(yè)可持續、健康、有序發(fā)展。本文將著(zhù)眼于國內電力企業(yè)內部控制現狀，提出針對性完善電力企業(yè)內控制度建設的策略意見(jiàn)。

　　【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；電力企業(yè)；內控制度；建設

　　1研究背景

　　市場(chǎng)經(jīng)濟大環(huán)境下，社會(huì )對電力企業(yè)內部控制建設有著(zhù)客觀(guān)的需求。電力體制改革前，電力企業(yè)是我國基礎支柱產(chǎn)業(yè)，也是傳統產(chǎn)業(yè)之一，處于長(cháng)期自然壟斷地位，受多方面因素的影響電力企業(yè)在內控管理方面與世界管理水平領(lǐng)先的企業(yè)相比，電力企業(yè)在內控管理方面還有一定提升空間，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，電力企業(yè)競爭壓力增加，加上電力體制的改革對各電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)提出了更高要求，而且從廣領(lǐng)域來(lái)看，加強內部控制也是各企業(yè)發(fā)展的內在需求，不斷建立健全一套合理、科學(xué)、可行、切實(shí)的內控流程有著(zhù)極強的必然性，目前內部控制儼然已經(jīng)成為企業(yè)現代管理的重要手段，建立起現代化企業(yè)內控制度，提升自身核心競爭力，保證企業(yè)切身利益的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)長(cháng)遠、可持續發(fā)展。內部控制需企業(yè)多層人員共同參與，包括董事會(huì )、不同層級管理員和企業(yè)普通工作者，最終目的是提升企業(yè)運營(yíng)效果及效率，提高利潤和營(yíng)業(yè)收入，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵規守紀合法，通常情況下內部控制可分為兩方面重點(diǎn)：①為內部財務(wù)會(huì )計控制；②為內部管理控制，中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化電力體制改革及配套細則的文件已經(jīng)出臺多時(shí)，要求電力企業(yè)引入市場(chǎng)競爭機制，改革重點(diǎn)在于“管住中間、放開(kāi)兩頭”[1]，輸配電價(jià)逐步過(guò)渡到按“準許成本+合理收益”原則核定，需要電力生產(chǎn)及運營(yíng)企業(yè)適應現代企業(yè)制度，建立健全管理制度，完善內控，全面提升電力企業(yè)管理水平，增強自身競爭力。

　　2新時(shí)期加強電力企業(yè)內控制度建設的重要性

　　2.1內部控制含義及其體系構成

　　內部控制指的是企業(yè)全員參與，目的在于提升經(jīng)營(yíng)效益，確保財務(wù)報告可靠性、真實(shí)性等目標所提供的合理保障過(guò)程。完善內控管理體系，建立現代企業(yè)制度，提升企業(yè)競爭力及管理水平。分析內控體系主要包括5方面內容：①內部控制環(huán)境，這是內控體系形成的基礎，也是內控的有效實(shí)施保障，而環(huán)境內容包括人員職業(yè)道德、工作能力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式及風(fēng)格、管理理念、組織結構、人才資源管理策略、權責分配等。②風(fēng)險評估，這是風(fēng)險管理基礎。③內部控制活動(dòng)，比如內控核對、授權、批準、職責分工、業(yè)績(jì)評價(jià)、資產(chǎn)保全舉措等，而從類(lèi)別上可劃分為檢查型控制活動(dòng)、預防型、人工控制型、管理層控制型和計算機信息網(wǎng)絡(luò )控制型。④信息與溝通，一方面人員通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò )工具開(kāi)展工作，強化各崗位職責，另一方面多層面、多環(huán)節加強信息之間的溝通與交流，實(shí)現信息共享。⑤內控監督，監督是內部控制體系得到持續有效應用及評估的重要環(huán)節[2]。

　　2.2新時(shí)期加強電力企業(yè)內控制度建設的重要性

　　分析新時(shí)期加強電力企業(yè)內控制度建設的重要性，主要可表現為以下幾方面：強化內控有利于整體提升電力企業(yè)管理水平，在市場(chǎng)經(jīng)濟大環(huán)境下增強自身競爭力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；另一方面通過(guò)內控制度建設還能不斷完善管理，預防漏洞，進(jìn)一步規范員工行為，清晰權責，禁止舞弊，維護企業(yè)利益；強化財務(wù)管理制度建設，可降低企業(yè)風(fēng)險等。

　　3國內電力企業(yè)內部控制現狀

　　3.1內控觀(guān)念不強

　　電力企業(yè)受多種因素影響，內部管理與世界先進(jìn)企業(yè)還存在一定差距，目前仍有部分電力企業(yè)領(lǐng)導人員沒(méi)能完全意識到內部控制的重要性，或停留在各司其職，崗位分離的傳統局面，企業(yè)局部控制重點(diǎn)仍是強化財務(wù)核算，沒(méi)有樹(shù)立起適應社會(huì )、經(jīng)濟、企業(yè)自身可持續成長(cháng)、管理環(huán)境長(cháng)遠發(fā)展的目標，傳統多為領(lǐng)域拓展式發(fā)展，并沒(méi)全局、系統內控觀(guān)念，致使持續性、長(cháng)期性、動(dòng)態(tài)性?xún)瓤刂贫热狈�[3]。

　　3.2內控制度不健全

　　電力企業(yè)是為人們提供電能服務(wù)的特殊企業(yè)，隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展，社會(huì )對電力穩定性、質(zhì)量、安全性、可靠性服務(wù)均提出了更高要求，傳統電力企業(yè)，特別是中小型企業(yè)還沒(méi)有較明確的崗位職責，制度還處于不斷健全過(guò)程中，歸根結底是管理相關(guān)內控制度缺乏，因此造成了不規范、隨意性等特點(diǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

　　3.3內控監督及激勵機制不足

　　內控缺乏強有力的監督則難以起到應有的作用，分析發(fā)現許多電力企業(yè)建立了內控制度，但實(shí)際落實(shí)或未嚴格按照相關(guān)規程執行，內控制度流于形式，出現這種狀況的根本原因是監督制度缺乏或監管不到位，難以起到有效控制效果。除此之外激勵制度也同樣重要，比如配套的考核制度、業(yè)績(jì)評價(jià)、薪資標準等，對表現優(yōu)異的工作者不僅應給予精神鼓勵，還應適當給予物資獎勵，增強人員工作積極性，進(jìn)而提升工作效率[4]。

　　3.4風(fēng)險評估機制缺乏或不完善

　　市場(chǎng)經(jīng)濟影響下，電力作為我國傳統業(yè)也深受影響，市場(chǎng)競爭增加，外部市場(chǎng)不確定風(fēng)險因素呈現出多樣化特點(diǎn)，企業(yè)壓力增加，及時(shí)有效的風(fēng)險評估必須立足于有效控制及管理，風(fēng)險評估也是企業(yè)實(shí)現目標、可持續發(fā)展的重要內容。電力體制改革前電力行業(yè)為國家壟斷產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險多集中在生產(chǎn)環(huán)節，經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險少，風(fēng)險評估機制缺乏，而目前外部環(huán)境改變，競爭加劇，可威脅到企業(yè)經(jīng)濟效益，因此需迫切改變傳統理念。

　　4探討新時(shí)期下完善電力企業(yè)內控制度建設的策略意見(jiàn)

　　4.1提高內控和風(fēng)險意識

　　電力企業(yè)內控制度建設不是一件一蹴而就的事情，而是系統長(cháng)期的工作，企業(yè)領(lǐng)導者應深刻認識到內部控制的重要性，認識到內控制度建設在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)及管理中的重要作用，需在管理、工作人員配置、體系建設等方面都提供有力支持，此外普通工作者也應意識到內控的重要性，積極參與到制度建設及執行中，以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中可出現多種風(fēng)險點(diǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下電力企業(yè)人員同樣應樹(shù)立風(fēng)險意識，把控風(fēng)險點(diǎn)，做科學(xué)識別、分析、報告、處理等，全面提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，建立健全風(fēng)險評估體系，積極做好風(fēng)險防范工作[5]。

　　4.2逐步建立健全內部控制體系

　　為更好發(fā)揮內控作用，首先還應建立健全內控制度體系，使制度發(fā)揮出行為約束、監管作用，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中立足于制度約束原則，需不斷構建起以預防為主的風(fēng)險監管體系；同時(shí)做好事中控制，比如會(huì )計控制制度，執行過(guò)程中應涵蓋部門(mén)不同崗位，做好財務(wù)核算，并定期、動(dòng)態(tài)檢查財務(wù)活動(dòng)，及時(shí)上報；最后還應建立事后檢查機制，強化事后監管，比如在企業(yè)領(lǐng)導帶頭作用下，可成立委員會(huì )，由公正、工作執行力強、責任性強的人員定期落實(shí)考查，設立各專(zhuān)業(yè)分委會(huì )，梳理各專(zhuān)業(yè)風(fēng)險點(diǎn)，定期開(kāi)展稽核、檢查，并將工作開(kāi)展成效和檢查結果與員工績(jì)效掛鉤。構建基于全壽命周期的管理體制，實(shí)現項目、資產(chǎn)從購買(mǎi)到領(lǐng)用到報廢等的全流程閉環(huán)管控。

　　4.3做好對內部控制主體（人員）的控制

　　電力企業(yè)內部控制主體為企業(yè)工作人員，因為人員素質(zhì)直接關(guān)系著(zhù)內控制度的執行力度及效率。做好內控首先應協(xié)調好管理層，協(xié)調董事會(huì )、股東、各層級管理層人員之間的關(guān)系，相互間成立一套激勵、約束體系；全面把握企業(yè)人員工作能力、思想狀況等，因為內控人員出現工作差錯不僅僅是工作能力的問(wèn)題，更緊密還和思想偏差有關(guān)，嚴重者可構成違規操作；做好人員技能培訓工作，進(jìn)一步強化崗位職業(yè)道德教育，深化繼續教育，不斷提升內控主體綜合素質(zhì)[6]。

　　4.4強化內控監督

　　電力企業(yè)和普通企業(yè)相比，生產(chǎn)、供電等結構環(huán)節眾多，更顯復雜性，擁有管理資產(chǎn)多，因此做好企業(yè)資產(chǎn)管理也是內控制度管理一大方面，比如賬款、資金等非實(shí)物資產(chǎn)必須由專(zhuān)業(yè)人員管理，強化人員職責，定期核算、檢查，避免呆賬、爛賬現象的發(fā)生。固定資產(chǎn)管理應持續強化管理機制，清晰崗位權責，若是固定資產(chǎn)轉移或報廢等，需嚴格按流程進(jìn)行，定期做好清點(diǎn)，保障資產(chǎn)安全。此外同時(shí)做好監督管理，比如定期審核財務(wù)報告、評審內控制度的有效性，檢查制度的科學(xué)性，利用任期經(jīng)濟責任審計、離任審計、巡視巡查、各專(zhuān)項檢查等，持續督促、完善，為企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展保駕護航。

　　5總結

　　市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，內控是企業(yè)強化管理的關(guān)鍵手段，在企業(yè)管理中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用，現已受多企業(yè)重視。電力產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一，為強化企業(yè)管理，新時(shí)期也應緊抓內部控制，加強內控制度建設，以市場(chǎng)為導向，改變傳統供電運營(yíng)模式，在越發(fā)激烈的大環(huán)境下，改變企業(yè)管理模式，促進(jìn)轉型，可以說(shuō)提升管理水平已然成為提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)長(cháng)遠可持續發(fā)展的緊要環(huán)節。

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企業(yè)內控制度8

　　1、引言

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟制度的不斷發(fā)展變革，對于電力企業(yè)而言，建立完善財務(wù)內控制度是規范財務(wù)管理工作的重要基礎。同時(shí)，在現代激烈的市場(chǎng)競爭中，提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平是提高企業(yè)競爭力的重要舉措。但在現代電力財務(wù)管理制度建立以及完善的過(guò)程中依然存在許多的不足之處，進(jìn)而導致企業(yè)在運行發(fā)展的過(guò)程中出現財務(wù)風(fēng)險，甚至危及企業(yè)的正常運轉。因而以下將對企業(yè)的財務(wù)內控制度建立中存在的不足提出優(yōu)化建議，由此更好地推動(dòng)電力企業(yè)的可持續性發(fā)展。

　　2、企業(yè)財務(wù)內控管理制度建立的意義

　　2.1提升企業(yè)的財務(wù)管理水平

　　通過(guò)建立完善的財務(wù)內控制度能夠使得財務(wù)管理機構工作更加規范化，管理人員能夠投入更多的精力于財務(wù)管理中，進(jìn)而使得財務(wù)管理的質(zhì)量以及效率得到提升。同時(shí)，規范化的財務(wù)內控制度也能強化對財務(wù)內控制度的監管，使得電力企業(yè)能夠在預算額度之內進(jìn)行統籌規劃，實(shí)現電力企業(yè)的運行目標。同時(shí)通過(guò)對企業(yè)資源的有效規劃，可以更高效的調動(dòng)電力企業(yè)的各種資源，實(shí)現經(jīng)濟效益的最大化。對電力企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理實(shí)際上是全面的戰略規劃，以此更好地完成階段性目標，推動(dòng)電力企業(yè)經(jīng)濟平穩發(fā)展。除此之外，財務(wù)內控制度的建立還能對財務(wù)人員行為產(chǎn)生約束作用，由此更好地避免徇私舞弊、以權謀私現象的發(fā)生。

　　2.2維護企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩定

　　財務(wù)內控制度使得企業(yè)在運營(yíng)的過(guò)程中能夠基于實(shí)際的情況進(jìn)行戰略方式上的優(yōu)化，從而提升電力企業(yè)的經(jīng)濟價(jià)值。在運行的過(guò)程中，將成本控制運用于每一個(gè)環(huán)節中，盡可能地優(yōu)化人力資源以及生產(chǎn)資源配置，進(jìn)而實(shí)現成本的最小化以及價(jià)值的提升。財務(wù)內控制度實(shí)際上是提高電力企業(yè)經(jīng)濟運轉效率的重要保障，通過(guò)資金的預算，進(jìn)而在運轉的過(guò)程中有計劃地節約成本，使得企業(yè)的價(jià)值能夠得到更大限度的提升，由此更好地維護企業(yè)的安全穩定性。另外，企業(yè)財務(wù)管理者在制度的規范下對企業(yè)資產(chǎn)采取保護措施，也能使得企業(yè)資產(chǎn)保值和升值。電力企業(yè)的資產(chǎn)數據數量較多，在管理上缺失必要的制度規范，將難以提升資產(chǎn)管理的有序性。

　　3、企業(yè)財務(wù)內控管理制度建立中存在的問(wèn)題

　　3.1財務(wù)內控觀(guān)念薄弱

　　根據調查可知，我國有些電力企業(yè)仍然缺乏科學(xué)合理的財務(wù)管理制度以及相關(guān)經(jīng)驗，其中不乏企業(yè)領(lǐng)導以及管理層不重視財務(wù)管理工作或者深受傳統財務(wù)管理制度思維的束縛，所以導致企業(yè)的財務(wù)管理水平一直都得不到提升，而且領(lǐng)導的不重視還會(huì )影響到相關(guān)工作人員對財務(wù)管理的輕視，這便嚴重影響到了企業(yè)的利益，例如企業(yè)對內部的現金管理制度不規范，就會(huì )導致資金閑置、資金赤字以及資金回籠不及時(shí)等問(wèn)題。除此之外，財務(wù)管理工作對電力企業(yè)的發(fā)展壯大有著(zhù)非常重要的意義，如果企業(yè)領(lǐng)導不夠重視，就極有可能導致相關(guān)工作人員的忽視，從而導致工作紕漏的出現，進(jìn)而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)領(lǐng)導應該將提升經(jīng)濟效益作為工作重心之一，將財務(wù)管理工作落到實(shí)處，以此讓其發(fā)揮出應有的作用，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟效益的穩健提升。

　　3.2賬目管理混亂

　　現如今，許多電力企業(yè)對外宣稱(chēng)一直處于盈利狀態(tài)，然而這卻僅僅顯示在企業(yè)的賬目上，但實(shí)際上已經(jīng)處于惡性的循環(huán)中。因為許多企業(yè)都會(huì )集中精力于售電業(yè)務(wù)以及項目投資上，所以疏忽了對財務(wù)的管理，而且缺乏相應的財務(wù)管理機制，從而導致賬目管理比較混亂。除此之外，有些企業(yè)在進(jìn)行賬目記賬時(shí)，沒(méi)有嚴格遵守企業(yè)的相關(guān)制度，所使用的會(huì )計科目也模糊不清，所以導致賬目中存在著(zhù)諸多漏洞。在企業(yè)財務(wù)的賬面上雖然還顯示有比較多閑散資金，但是在項目驗收核算之后，就會(huì )出現資金短缺甚至是入不敷出的情況，這便嚴重影響到企業(yè)的可持續發(fā)展。例如企業(yè)由于大量工業(yè)用電輸出的需要，往往會(huì )向外貸款，如果財務(wù)管理混亂，就會(huì )導致企業(yè)資金周轉出現問(wèn)題，從而導致企業(yè)拖欠款項，這便需要支付額外的利息，進(jìn)而極有可能導致企業(yè)自身負債累累以及影響到日后的發(fā)展。

　　3.3財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務(wù)人員的需求也在不斷增加，因而就需要在進(jìn)行財務(wù)事務(wù)處理時(shí)提高整體的工作效率。而現階段，許多學(xué)生看準財務(wù)專(zhuān)業(yè)的就業(yè)前景而不斷地進(jìn)行財務(wù)專(zhuān)業(yè)的選擇，而實(shí)際在電力企業(yè)進(jìn)行財務(wù)技能的學(xué)習時(shí)，由于缺乏一定的實(shí)踐機會(huì )，而導致財務(wù)人員的質(zhì)量與數量不成正比。在工作中，許多財務(wù)人員尚未能將所學(xué)專(zhuān)業(yè)的理論知識運用到實(shí)踐中，進(jìn)而出現基本業(yè)務(wù)知識匱乏、法律意識低下的狀況。在工作中會(huì )計人員缺乏一定的敬業(yè)精神，由此在處理事務(wù)時(shí)拖拖拉拉、敷衍了事，同時(shí)不積極地對財務(wù)法律法規的變動(dòng)情況進(jìn)行了解，由此在記賬中存在大量細節操作不當、賬本混亂的現象。這不僅使得財務(wù)工作的整體質(zhì)量難以得到保障，同時(shí)也使得財務(wù)信息出現失真現象，這將嚴重違背財務(wù)職業(yè)道德規范的要求。

　　4、企業(yè)財務(wù)內控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

　　4.1加強基礎建設，提高常規審計重視程度

　　在電力企業(yè)內控審計工作中，內部審計工作人員需要強化內控審計的重要作用，同時(shí)以政府財務(wù)制度作為基本綱領(lǐng)，實(shí)現對審計計劃的制定和完善，進(jìn)而對電力企業(yè)中的每一筆經(jīng)濟收支情況進(jìn)行審計和審核，更好地明確電力企業(yè)的經(jīng)濟利潤以及經(jīng)費支出情況，制定完善的財務(wù)報表。內部審計工作人員在實(shí)際的工作中需要確保財務(wù)運作過(guò)程堅持合理合法性，對電力企業(yè)的每一項財務(wù)信息進(jìn)行披露，同時(shí)將電力企業(yè)的內控審計作用發(fā)揮出來(lái)，由此實(shí)現對財務(wù)運作過(guò)程的監管和指導。對于電力企業(yè)財務(wù)實(shí)際運轉過(guò)程中出現的預算以及固定資產(chǎn)等經(jīng)費審計，需要對其進(jìn)行單獨立項，由此確保內控審計的效果能夠實(shí)現最優(yōu)化，進(jìn)而提高審計結果的精確性。

　　4.2完善內部審計監管體制

　　在政府財務(wù)制度背景下，內部控制體系主要是通過(guò)在內部部門(mén)之間建立一套完善的監督體系，以此將內部審計工作人員的行為規范化、標準化和制度化，同時(shí)還需要加強電力企業(yè)內部審計的質(zhì)量，以此更好地提高財務(wù)報表的正確性。為了保障謹慎性原則的高效運用，就需要運用監督的力量進(jìn)行規范操作。因為內部審計工作人員對被審計單位提供的財務(wù)報告進(jìn)行審計后，還需要對其中涉及的財務(wù)信息如現金流量以及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行鑒別，由此對電力企業(yè)管理層的財務(wù)決策進(jìn)行合理判斷。由于內部審計工作人員的審計成果將直接對電力企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生影響，因而就需要通過(guò)有效監督，減少其中存在的不合理行為，進(jìn)而推動(dòng)電力企業(yè)平穩發(fā)展。財稅審計的監督能夠使得會(huì )計人員在進(jìn)行確認、計量以及報表制作工作中提高工作的嚴謹性，基于實(shí)際的運營(yíng)情況進(jìn)行會(huì )計信息質(zhì)量的提升。而在內部控制體系中就需要將企業(yè)運作的各個(gè)流程進(jìn)行分解管理，例如可以實(shí)現組織機構控制、職務(wù)分離控制、內部審計控制等，以此更好地實(shí)現一人一崗制，降低其中利益勾結行為的存在，降低會(huì )計報表造假行為的出現，以此更好地保障企業(yè)資產(chǎn)信息的真實(shí)性和安全性。

　　4.3規范資金核算工作

　　為進(jìn)一步提高電力企業(yè)的預算管理水平，電力企業(yè)也應該增強預算核算流程的規范性以及系統性，對投資項目配備專(zhuān)項核算人員，以實(shí)現對新建項目成本開(kāi)支情況的有效掌握，從而提升資金預算核算的完整性和準確性。電力企業(yè)應該嚴格落實(shí)預算等級制度，保證每一項預算都具有資產(chǎn)卡片，確保預算的財務(wù)、登記卡片以及實(shí)物信息都處于一致的狀態(tài)。最后，還需要對應收賬款的基本情況進(jìn)行調查和分析，這就要求企業(yè)要協(xié)同金融和會(huì )計服務(wù)、金融機構、定期的文檔和電子表格應這幾大主體進(jìn)行關(guān)于業(yè)務(wù)上的審計和領(lǐng)導，并且在后續管理中要每月對財務(wù)報表進(jìn)行定期檢查。對于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應收賬款的收回意味著(zhù)交付成果成本的收回和利潤的生成，金融業(yè)務(wù)必須要每一天都進(jìn)行業(yè)務(wù)的查詢(xún)和審計。

　　4.4加強財務(wù)人員培訓，提升財務(wù)人員管理水平

　　首先，為了更好地提高施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，就需要在招聘時(shí)招收財務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才進(jìn)行財務(wù)管理工作，并在后期工作中給予相應的業(yè)務(wù)操作指導，以此切實(shí)提升施工企業(yè)財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)操作能力。其次，為了更好地調動(dòng)財務(wù)人員工作的積極性，施工企業(yè)還需要制定相應的激勵政策，采用財務(wù)管理工作知識及能力競賽的形式，讓財務(wù)人員在放松身心的同時(shí)，也能更好地吸收法律法規、文件學(xué)等理論知識及預算實(shí)際業(yè)務(wù)內容，并通過(guò)物質(zhì)獎勵的方式讓管理人員時(shí)刻對預算知識進(jìn)行熟記，以備戰比賽，從而切實(shí)地提升其綜合素質(zhì)能力。最后，還可以采取定期培訓的方式，邀請專(zhuān)業(yè)的財務(wù)管理人才來(lái)開(kāi)展培訓班，以此提升施工企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習的積極性和業(yè)務(wù)能力。除此之外，為了施工企業(yè)財務(wù)人員能夠更好地運用信息技術(shù)進(jìn)行文件整理和登記，就需要強化其計算機操作、信息化建設等能力，定期開(kāi)展計算機操作能力的實(shí)訓，讓其將所學(xué)到的信息技術(shù)運用到財務(wù)管理工作中，提高財務(wù)管理工作效率。

　　5、結語(yǔ)

　　綜上所述，建立完善的財務(wù)內控管理制度實(shí)際上能夠更好地提升企業(yè)的核心競爭力，財務(wù)人員需要提高對施工企業(yè)財務(wù)管理的意識，建立健全財務(wù)管理制度，同時(shí)強化對應收賬款的追蹤控制，縮短資金回籠的周期，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險，進(jìn)而提升電力企業(yè)運行的平穩性。

企業(yè)內控制度9

　　摘要：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)為降低風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)效益的一個(gè)必然要求�；�于房地產(chǎn)行業(yè)周期長(cháng)、投資大、風(fēng)險性高等特點(diǎn)，強調對房地產(chǎn)企業(yè)內控制度的改革和完善，對于房地產(chǎn)企業(yè)健康、可持續發(fā)展而言就顯得尤為重要。特別是當前房地產(chǎn)正處于一個(gè)產(chǎn)業(yè)升級和調整階段，所面臨的市場(chǎng)競爭壓力、經(jīng)濟環(huán)境不斷變化下的風(fēng)險因素、行業(yè)發(fā)展要求等方面越來(lái)越高，在這種情況下，重視企業(yè)會(huì )計內控制度的建立和完善無(wú)疑成為企業(yè)尋求發(fā)展和突破的一個(gè)關(guān)鍵部分，也是房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)程深度改革，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現發(fā)展戰略目標的一個(gè)必然舉措。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì )計內控制度；建立和完善

　　房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內部控制一般分為財產(chǎn)物資控制、會(huì )計信息控制、經(jīng)費收支控制三部分，其旨在保障財產(chǎn)物質(zhì)的安全，實(shí)現財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用，以降低企業(yè)會(huì )計風(fēng)險，確保資金安全，提高對資金的使用效率，實(shí)現企業(yè)良性、健康的發(fā)展�？陀^(guān)來(lái)講，完善、健全的企業(yè)會(huì )計內控制意義主要體現：1、安全、完整的財產(chǎn)物質(zhì)管理結構體系；2、真實(shí)、可靠的會(huì )計信息；3、高效、經(jīng)濟的經(jīng)濟活動(dòng)；4、全面、完善的自律機制。在此基礎上保障會(huì )計信息控制目標實(shí)施的規范性、目的性、效率性、效果性，以為管理層提供更為全面、真實(shí)、及時(shí)的會(huì )計信息，確保企業(yè)會(huì )計收支的安全性和效益性，全面體現企業(yè)會(huì )計內控制度建立的作用和價(jià)值。

　　一、建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度的原則

　　建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度的原則包括：合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則等，都是從全局層面，結合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和客觀(guān)的市場(chǎng)環(huán)境而定的。

　　其一，合法性原則。企業(yè)內控制度的建設必須是符合國家政策要求和有關(guān)監管部門(mén)的監管要求，遵循相應的法律、法規要求，要是行之有效、行之可行的；

　　其二，全面性原則。內控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)方面，滲透到財務(wù)活動(dòng)決策、執行、監督、反饋每一個(gè)細節，是全過(guò)程的、全面的、動(dòng)態(tài)的；

　　其三，重要性原則。內控制度的建設在遵循統籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點(diǎn)，既要樹(shù)立全局觀(guān)念，全面監管，又要有針對性，有層次，有秩序。對于重要的、高風(fēng)險性的環(huán)節要重點(diǎn)監管，嚴格的控制，以盡可能的規避風(fēng)險和防范風(fēng)險。

　　其四，有效性原則。要求內控制度應建立一定的目標要求，是為提高企業(yè)內部管理效率，實(shí)現企業(yè)戰略目的和健康、良性發(fā)展服務(wù)的。企業(yè)內部員工應自覺(jué)遵守內部控制制度的基本要求，嚴格的按照制度規范操作，以確保內部控制的有效執行，從而實(shí)現內部控制目標，提升內部控制的有效性。

　　其五，制衡性原則。企業(yè)內部機構的設置、崗位的設立、財務(wù)活動(dòng)中權責的分配都應當符合客觀(guān)事實(shí)，要以企業(yè)發(fā)展戰略目標為依據，相互之間科學(xué)、合理配置，既要符合內控的基本要求，同時(shí)還要相互協(xié)調、相互作用、相互制約、相互監督。崗位要求明確、權責分明，在整體上協(xié)調統一。在各自發(fā)展過(guò)程中突出優(yōu)勢，強調自身職能性。除此之外，對于履行監督檢查職責的部分還應當保留權威性和獨立性，要保障監督、檢查的公平性、客觀(guān)性。

　　其六，適應性原則。內控制度的建設要符合企業(yè)發(fā)展要求，體現企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的基本規律、特點(diǎn)、風(fēng)險狀況，要適應企業(yè)內部體制和管理制度改革和創(chuàng )新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進(jìn)和完善。

　　其七，成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實(shí)現經(jīng)營(yíng)效益的最大化，而內控制度作為企業(yè)內部管理的一部分，在最終目標和要求上應與企業(yè)發(fā)展戰略要求是保持一致的。成本效益原則是內控制度在滿(mǎn)足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎上，以合理的成本實(shí)現有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控存在的問(wèn)題

　　目前，房地產(chǎn)企業(yè)就會(huì )計內控制度的建立方面已經(jīng)取得了良好的成效，對內控制度的重視度有了明顯的提升，完善的會(huì )計內控制度已經(jīng)成為企業(yè)競爭實(shí)力的一部分，是企業(yè)在應對市場(chǎng)環(huán)境變化下重點(diǎn)改革內容。但從客觀(guān)上來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度建立和實(shí)施過(guò)程中依然普遍存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

　　一是，受外部環(huán)境的影響。社會(huì )經(jīng)濟水平的不斷提高，經(jīng)濟環(huán)境的全球化、多元化、多樣化的發(fā)展，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著(zhù)嚴峻的國內外同行壓力和挑戰。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險系數高、控制難度大等特點(diǎn)，對于會(huì )計核算與決策存在一定的“冒險性”，容易出現失誤，無(wú)法從根本上保障其科學(xué)性、準確性和合理性。

　　二是，企業(yè)會(huì )計內控制度存在缺陷。我國的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度的建立相比于國外一些發(fā)達國家而言本身就起步晚，無(wú)論房地產(chǎn)行業(yè)結構體系還是制度體系都還存在一定的缺陷。一方面，會(huì )計內控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒(méi)有根據企業(yè)發(fā)展實(shí)際和行業(yè)發(fā)展規律進(jìn)行科學(xué)制定，會(huì )計內控工作的開(kāi)展還較為單一、固化，缺乏系統性、流程化和執行力。沒(méi)有從根本上發(fā)揮制度的可操作性、實(shí)用性。另一方面，會(huì )計內控制度的建立沒(méi)有結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方案和戰略目標，內控制度作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，還未與企業(yè)發(fā)展達到有效融合和協(xié)調統一。

　　三是，內控環(huán)境的影響。

　　1、房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，缺乏操作性強、規范化特點(diǎn)的法律法規。

　　2、房地產(chǎn)企業(yè)內部體系的構建、內部制度的建立，不夠健全、完善，缺乏實(shí)際可行性和效率性。

　　3、房地產(chǎn)內控管理計劃操作性不強，內控工作者綜合能力和素質(zhì)有待提高。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度的建立和完善

　　關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計內控制度的建立和完善，首先，需要建立和改進(jìn)資金風(fēng)險防范機制，從經(jīng)濟、法律、行政三個(gè)方面明確企業(yè)各部門(mén)的責權，并在此基礎上進(jìn)一步的改進(jìn)和完善財務(wù)管理制度。

　　1、提高管控力度。實(shí)施對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程、全方位、動(dòng)態(tài)化的監管，以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置，既增強企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風(fēng)險。

　　2、建立完善的會(huì )計內控結構體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和戰略目標，提高財務(wù)杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用。

　　3、建立風(fēng)險評估體系，根據企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和總體計劃，采用科學(xué)、合理的方法規避風(fēng)險、控制風(fēng)險和防范風(fēng)險�？偟膩�(lái)說(shuō)，就是增強企業(yè)的內控管理效率和水平，使企業(yè)在面臨外來(lái)風(fēng)險和壓力的過(guò)程中，能夠找準方向，及時(shí)的采取有效措施加以處理和防范。

　　其次，提高內部審計工作力度。

　　1、構建科學(xué)、合理的管理制度，增強管理過(guò)程的系統性、規范性和可操作性，以提高內部審計工作的獨立性、權威性。

　　2、嚴格的按照審核標準和行為規劃對會(huì )計工作進(jìn)行監督和審計，保障財務(wù)報表的準確性和全面性。

　　3、加強對審計人員的培訓，增強審計人員的專(zhuān)業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展對綜合能力強的審計隊伍的需求。

　　4、結合企業(yè)發(fā)展策略和戰略目標，使會(huì )計內控制度的建立能切實(shí)的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，增強其實(shí)用性、功能性和有效性。

　　最后，對企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制。

　　1、實(shí)施對經(jīng)營(yíng)管理全面、全過(guò)程的成本管理，開(kāi)展細分化、層次化的管理，增強對成本的管控力度，提高成本利用率。

　　2、加大對會(huì )計內控管理力度，嚴格的按照制度要求，進(jìn)行規范、合理管理，合理的調配資源，以增強管理效果，降低成本消耗，提升經(jīng)營(yíng)效益。

　　參考文獻：

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企業(yè)內控制度10

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強和規范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續發(fā)展，維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序和社會(huì )公眾利益，依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會(huì )計法》和其他有關(guān)法律法規、制定本規范。

　　第二條 本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規范建立與實(shí)施內部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據國家有關(guān)規定執行。

　　第三條 本規范所稱(chēng)內部控制，是由企業(yè)董事會(huì )、證監會(huì )、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現控制目標的過(guò)程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)發(fā)展戰略。

　　第四條 企業(yè)建立與實(shí)施內部控制，應當遵循下列原則：

　　(一) 全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

　　(二) 重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

　　(三) 制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監督，同時(shí)兼顧運營(yíng)效率。

　　(四) 適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。

　　(五) 成本效益原則。內部控制應當權衡實(shí)施成本與預期效益，以適當的成本實(shí)現有效控制。

　　第五條 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內部控制，應當包括下列要素：

　　(一) 內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

　　(二) 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應對策略。

　　(三) 控制活動(dòng)�？刂苹顒�(dòng)是企業(yè)根據風(fēng)險評估結果、采用相應的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。

　　(四) 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準確地收集、傳遞與內部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

　　(五) 內部監督。內部監督是企業(yè)對內部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時(shí)加以改進(jìn)。

　　第六條 企業(yè)應當根據有關(guān)法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業(yè)內部控制制度并組織實(shí)施。

　　第七條 企業(yè)應當運用信息技術(shù)加強內部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應的信息系統，促進(jìn)內部控制流程與信息系統的有機結合，實(shí)現對業(yè)務(wù)和事項的自動(dòng)控制，減少或消除認為操縱因素。

　　第八條 企業(yè)應當根建立內部控制實(shí)施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實(shí)施內部控制的情況納入績(jì)效考評體系，促進(jìn)內部控制的有效實(shí)施。

　　第九條 國務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規范的具體要求，對企業(yè)建立與實(shí)施內部控制的情況進(jìn)行監督檢查。

　　第十條 接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會(huì )計師事務(wù)所，應當根據本規范及其配套辦法和相關(guān)執業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。會(huì )計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應當發(fā)表的內部控制審計意見(jiàn)負責。

　　為企業(yè)內部控制提供咨詢(xún)的會(huì )計師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內部控制審計服務(wù)。

　　第二章內部環(huán)境

　　第十一條 企業(yè)應當根據國家有關(guān)法律法規和企業(yè)章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學(xué)有效的職責分工和制衡機制。

　　股東(大)會(huì )享有法律法規和企業(yè)章程規定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

　　董事會(huì )對股東(大)會(huì )負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權。

　　監事會(huì )對股東(大)會(huì )負責，監督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

　　經(jīng)理層負責組織實(shí)施股東(大)會(huì )、董事會(huì )決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

　　第十二條 董事會(huì )負責內部控制的建立健全和有效實(shí)施，監事會(huì )對董事會(huì )建立與實(shí)施內部控制進(jìn)行監督、經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內部控制的日常運行。

　　企業(yè)應當成立專(zhuān)門(mén)機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實(shí)施及日常工作。

　　第十三條 企業(yè)應當在董事會(huì )下設立審計委員會(huì )，審計委員會(huì )負責審查企業(yè)內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計及其相關(guān)事宜等。

　　審計委員會(huì )負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第十四條 企業(yè)應當結合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實(shí)到各責任單位。

　　企業(yè)應當通過(guò)編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

　　第十五條 企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。

　　內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進(jìn)行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發(fā)現的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進(jìn)行報告;對監督檢查中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。

　　第十六條企業(yè)應當指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

　　(一)員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

　　(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

　　(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

　　(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規定。

　　(五)有關(guān)人力資源的其他政策。

　　第十七條 企業(yè)應當將職業(yè)道德素養和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實(shí)加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質(zhì)。

　　第十八條 企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì )責任感，倡導誠實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，開(kāi)拓創(chuàng )新的團隊協(xié)作精神，樹(shù)立現代管理理念，強化風(fēng)險意識。

　　董事、監事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。

　　企業(yè)員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

　　第十九條 企業(yè)應當加強法制教育，增強董事、監事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀(guān)念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。

　　第三章風(fēng)險評估

　　第二十條 企業(yè)應當根據社定的控制目標，全面系統持續地收集相關(guān)信息，結合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險評估。

　　第二十一條 企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險評估，應當準確識別與實(shí)現控制目標相關(guān)的內部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應的風(fēng)險承受度。

　　風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

　　第二十二條 企業(yè)識別內部風(fēng)險，應當關(guān)注下列因素：

　　(一) 董事、監事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素。

　　(二) 組織機構、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

　　(三) 研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng )新因素。

　　(四) 財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等財務(wù)因素。

　　(五) 其他有關(guān)內部風(fēng)險因素。

　　第二十三條 企業(yè)識別外部風(fēng)險，應當關(guān)注下列因素：

　　(一) 經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

　　(二) 法律法規、監督要求等法律因素。

　　(三) 安全穩定、文化傳統、社會(huì )信用、教育水平、消費者行為等社會(huì )因素。

　　(四) 技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

　　(五) 自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

　　(六) 其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

　　第二十四條 企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

　　第二十五條 企業(yè)應當根據風(fēng)險分析的結果，結合風(fēng)險承受度，權衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應對策略。企業(yè)應當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，財務(wù)適當的控制措施，避免因個(gè)人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

　　第二十六條 企業(yè)應當綜合運用風(fēng)險規避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔和風(fēng)險承受等風(fēng)險應對策略，實(shí)現對風(fēng)險的有效控制。

　　風(fēng)險規避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

　　風(fēng)險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備財務(wù)適當的控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內的策略。

　　風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內的風(fēng)險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

　　第二十七條 企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時(shí)調整風(fēng)險應對策略。

　　第四章控制活動(dòng)

　　第二十八條 企業(yè)應當結合風(fēng)險評估結果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。

　　控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制、會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營(yíng)分析控制和績(jì)效考評制等。

　　第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

　　第三十條 授權審批控制要求企業(yè)根據常規授權的規定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任

　　企業(yè)應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責和程序進(jìn)行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權。

　　企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

　　企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應當實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

　　第三十一條 會(huì )計系統控制要求企業(yè)嚴格執行國家同意的會(huì )計準則制度，加強會(huì )計基礎工作，明確會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，保證會(huì )計資料的真實(shí)完整。

　　企業(yè)應當依法設置會(huì )計機構，配備會(huì )計從業(yè)人員、從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，會(huì )計機構負責人應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

　　大中型企業(yè)應當設計總會(huì )計師，設置總會(huì )計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。

　　第三十二條財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、帳實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

　　企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。

　　第三十三條 預算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

　　第三十四條運營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運營(yíng)情況分析制度、經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷(xiāo)、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開(kāi)展運營(yíng)情況分析，發(fā)現存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

　　第三十五條績(jì)效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jì)效考評制度�？茖W(xué)設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績(jì)進(jìn)行定期考核和客觀(guān)評價(jià)，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據

　　第三十六條 企業(yè)應當根據內部控制目標，結合風(fēng)險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實(shí)施有效控制。

　　第三十七條 企業(yè)應當建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風(fēng)險預警標準，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)時(shí)間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

　　第五章信息與溝通

　　第三十八條 企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內部控制有效運行。

　　第三十九條 企業(yè)應當對收集的各種內部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

　　企業(yè)可以通過(guò)財務(wù)會(huì )計資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調研報告、專(zhuān)項信息、內部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò )等渠道，獲取內部信息。

　　企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì )組織、社會(huì )中介機構、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調查、來(lái)信來(lái)訪(fǎng)、網(wǎng)絡(luò )媒體以及有關(guān)監管部門(mén)等渠道，獲取外部信息。

　　第四十條 企業(yè)應當將內部控制相關(guān)信息在企業(yè)內部各管理級次、責任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶(hù)、供應商、中介機構和監管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，應當及時(shí)報告并加以解決。

　　重要信息應當及時(shí)傳遞給董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層。

　　第四十一條 企業(yè)應當利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

　　企業(yè)應當加強對信息系統開(kāi)發(fā)和維護、訪(fǎng)問(wèn)與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò )安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

　　第四十二條 企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和有關(guān)機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

　　企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

　　(一) 未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當利益。

　　(二) 在財務(wù)會(huì )計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

　　(三) 董事、監事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權。

　　(四) 相關(guān)機構或人員串通舞弊。

　　第四十三條 企業(yè)應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專(zhuān)線(xiàn)，明確舉報投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

　　第六章內部監督

　　第四十四條 企業(yè)應當根據本規范及其配套方法，指定內部控制監督制度，明確內部審計機構(或經(jīng)授權的其他監督機構)和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

　　內部監督分為日常監督和專(zhuān)項監督，日常監督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內部控制的情況進(jìn)行常規、持續的監督檢查;專(zhuān)項監督是指在企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監督檢查。

　　專(zhuān)項監督的范圍和頻率應當根據風(fēng)險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

　　第四十五條 企業(yè)應當指定內部控制缺陷認定標準，對監督過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時(shí)向董事會(huì )、監事會(huì )或者經(jīng)理層報告。

　　第四十六條 企業(yè)應結合內部監督情況，定期對內部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，出具內部控制自我評價(jià)報告。

　　內部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實(shí)際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規另有規定的，從其規定。

　　第四十七條 企業(yè)應當以書(shū)面或者其他適當形式，妥善保存內部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗證性。

企業(yè)內控制度11

　　摘要：在我國經(jīng)濟迅速發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)濟的全球化發(fā)展背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理的缺陷也逐漸呈現出來(lái)。本文主要從企業(yè)內控制度的建設現狀入手，闡述了企業(yè)內控制度建設的意義，總結了企業(yè)內部控制建設的優(yōu)化措施。旨在全面推動(dòng)我國企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現國民經(jīng)濟水平的提升。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內控制度；建設現狀；優(yōu)化策略

　　在社會(huì )經(jīng)濟迅速發(fā)展、經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競爭也逐漸加劇。想要確保企業(yè)的穩定發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競爭中占據有利地位，就必須要強化企業(yè)內部控制制度的建設。明確內控問(wèn)題，健全內部控制制度，以此實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟實(shí)力、綜合實(shí)力的提升，推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。

　　一、企業(yè)內控制度建設的意義

　　企業(yè)內控制度指的是，企業(yè)依據自身的實(shí)際情況，制定出經(jīng)營(yíng)目標，實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟現象的調節與控制，最大程度降低各類(lèi)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負面效應，確保企業(yè)整體目標的實(shí)現。從經(jīng)濟學(xué)的角度分析，企業(yè)的價(jià)值是以企業(yè)經(jīng)濟利潤為參考依據，以企業(yè)的未來(lái)利益為目的。通過(guò)健全內部控制制度，能夠為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，全面提升企業(yè)的運營(yíng)效率，將企業(yè)內部控制制度的建設意義凸顯出來(lái)。在多元化時(shí)代背景下，企業(yè)的內控制度不單單是財務(wù)控制，還將運營(yíng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、籌資等環(huán)節也融入其中。在實(shí)際工作中，通過(guò)強化企業(yè)內控制度的建設，能夠全面提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，將企業(yè)的社會(huì )價(jià)值凸顯出來(lái)。

　　二、企業(yè)內控制度建設現狀

　　(一)缺乏完全治理結構

　　企業(yè)內控制度建設是以完全的治理結構為基礎，這就要求企業(yè)法人要結合企業(yè)實(shí)際情況，完善治理結構。在實(shí)際工作中，極個(gè)別企業(yè)依舊難以將內控制度落實(shí)到位，因為無(wú)法發(fā)揮內控制度該有的作用。盡管部分外運企業(yè)整改了傳統制度，并逐步形成了以董事會(huì )為主，經(jīng)理、監事、股東為輔的企業(yè)治理結構。但在實(shí)際的工作中，這類(lèi)治理結構無(wú)法實(shí)現企業(yè)權利均衡，難以建立有效的治理結構，也影響著(zhù)企業(yè)內控制度建設質(zhì)量。

　　(二)內控制度不夠嚴謹

　　極個(gè)別外運企業(yè)未能落實(shí)內部財務(wù)控制工作，在所需物質(zhì)采購工作中，未能依據相關(guān)規定開(kāi)展采購工作，主要表現為：(1)未能建立健全內部控制制度，在企業(yè)的發(fā)展中普遍存在重經(jīng)營(yíng)(業(yè)務(wù))，輕管理的現象。(2)在經(jīng)濟風(fēng)險處理中，采取的是事后控制方式，處理效果不強。與此同時(shí)，企業(yè)在管理上也集中事后管控，使得一些違法亂紀現象普遍存在，進(jìn)而難以落實(shí)企業(yè)成本控制。

　　(三)企業(yè)內控認知不足

　　外運企業(yè)雖說(shuō)健全了內控制度，但在實(shí)際應用中還存在著(zhù)很多誤區。主要表現為：第一，極個(gè)別企業(yè)管理人員未能健全內控制度，認為當前管理制度能夠避免財務(wù)風(fēng)險，甚至認為內控制度的建設會(huì )影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。第二，認為企業(yè)內控力度最大，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展越有利。這類(lèi)觀(guān)念會(huì )導致企業(yè)集權現象嚴重，影響著(zhù)企業(yè)的生產(chǎn)效率，難以與外部市場(chǎng)環(huán)境形成有效銜接。第三，為了控制而健全內控制度，在內控制度建設中沒(méi)有結合企業(yè)實(shí)際情況，錯誤認為內控就是將權利集中，進(jìn)而難以實(shí)現企業(yè)的發(fā)展目標。

　　三、企業(yè)內控制度建設工作的優(yōu)化措施

　　(一)強化領(lǐng)導層的內控意識

　　不管是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)，還是企業(yè)管理工作中，內控制度均發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用。企業(yè)實(shí)施內控工作，是以企業(yè)管理者為核心，對管理者的各項經(jīng)濟活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)展客觀(guān)管理。由此可見(jiàn)，只有企業(yè)領(lǐng)導層認可內控工作的作用，強化自身的內控意識，才能夠確保企業(yè)內控制度建設效率與建設質(zhì)量。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導層及相關(guān)部門(mén)還要不斷強化工作人員的內控意識，加強內控文化宣傳，營(yíng)造良好的內控氛圍。

　　(二)重視企業(yè)內部文化建設

　　想要提升外運企業(yè)的競爭力、凝聚力，就必須要加強企業(yè)文化的建設，并融入內控文化體系，以此確保企業(yè)的穩定發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內控文化建設措施主要包括：(1)提升管理人員綜合素質(zhì)，管理層的言行舉止與處事方式，與企業(yè)文化有著(zhù)密切的關(guān)系，也是企業(yè)文化內涵、文化形式凸顯的有效途徑。(2)強化團隊協(xié)作精神，只有企業(yè)員工上下同心協(xié)力，強化不同部門(mén)之間的協(xié)作能力，才能夠以市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展為需求，實(shí)現企業(yè)綜合競爭力的提升。浙江外運企業(yè)在文化建設上比較優(yōu)秀，由于需要融入內控文化，對企業(yè)文化提出了更高的要求。這就要求浙江外運企業(yè)塑造更加優(yōu)秀的企業(yè)文化，強化企業(yè)內控制度的建設，促使企業(yè)內的員工能夠在優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化背景下，實(shí)現員工思維方式、工作行為的引導，進(jìn)而提升企業(yè)管理效率。

　　(三)提升內控人員綜合素質(zhì)

　　在重視內控制度的建設工作中，還需要必須要組建專(zhuān)門(mén)的內控部門(mén)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)過(guò)硬、綜合素質(zhì)國強的內控人員，全面提升企業(yè)的內控力度，確保內控工作發(fā)揮其該有的作用。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導者還需要選取一些管理能力強的人員加入內控部門(mén)，強化各類(lèi)法律、法規、規章制度的了解，全面落實(shí)企業(yè)各項規章制度，以此解決各類(lèi)問(wèn)題。定期開(kāi)展培訓工作，采取講座、考試、再修等方式，不斷強化內控人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，結合市場(chǎng)變化，及時(shí)更新內控觀(guān)念，以此提升企業(yè)的管理水平，促使外運企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。

　　(四)健全企業(yè)預算管理制度

　　從本質(zhì)上而言，預算工作能夠將企業(yè)的內控作用發(fā)揮出來(lái)，并強化企業(yè)的.內部管理水平。因此，在實(shí)際工作中，外運企業(yè)必須要健全預算編制工作流程，預算特定期限內企業(yè)的現金流動(dòng)，采取季度、年度、月度等控制措施，逐步建立有效的預算反饋機制，依據預算指標強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式調整。不僅如此，企業(yè)還需要完善評價(jià)、監督機制，強化內控執行力，并建立網(wǎng)絡(luò )化的內控系統。通過(guò)系統強化各個(gè)部門(mén)工作的在線(xiàn)監控，及時(shí)發(fā)現其中的隱患，并采取最佳解決措施，以此提升外運企業(yè)的管理效率。為了確保領(lǐng)導層能夠實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的管理現狀，內控部門(mén)需要定期上報工作進(jìn)展，針對各類(lèi)缺陷要及時(shí)采取解決措施，同時(shí)內控部門(mén)還要強化與財務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系，深入分析外界經(jīng)濟風(fēng)險等級，合理劃分其等級，并制定出對應的解決措施，以此提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理能力。

　　(五)建立健全企業(yè)內控體系

　　首先，需要提升管理層、各個(gè)部門(mén)的內控意識，使得企業(yè)能夠與內控部門(mén)保持統一觀(guān)念，進(jìn)而提升企業(yè)內控水平，強化內控制度在企業(yè)內的執行力度。其次，加大企業(yè)員工內控意識培訓工作，最大限度將內控制度的執行力凸顯出來(lái)。最后，強化內控部門(mén)與財務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系，依據實(shí)際情況制定出針對性的控制方式，及時(shí)避免各類(lèi)不合理現象出現。通過(guò)健全內控體系，能夠為外運企業(yè)的內控工作開(kāi)展提供理論支持，使得內控工作有據可依，在工作人員存在問(wèn)題的情況下，能夠有責可問(wèn)，有跡可循，以此全面提升企業(yè)的內控水平，強化外運企業(yè)的管理工作。需要注意的是，為了確保內控制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮其該有的作用，必須要將監督體系融入其中，加大各個(gè)環(huán)節的監督力度，全面提升企業(yè)員工的思想認知水平，進(jìn)而推動(dòng)內控建設工作的順利開(kāi)展。

　　四、結束語(yǔ)

　　綜上所述，在經(jīng)濟全球化發(fā)展的當前，外運企業(yè)只有不斷提升自身的管理水平，才能夠在激烈的市場(chǎng)競爭中占據有利地位。外運企業(yè)應該依據自身的實(shí)際情況，加強生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節的約束，全面提升企業(yè)的競爭力，進(jìn)而推動(dòng)外運企業(yè)的可持續化發(fā)展。

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企業(yè)內控制度12

　　(一)完善企業(yè)的控制環(huán)境

　　任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中�？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價(jià)值觀(guān)、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，要做好如下工作:

　　1、加快現代企業(yè)產(chǎn)權制度改革。真正實(shí)現產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現代企業(yè)制度，從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度有效建立。

　　2、要有明確的內部控制主體和控制目標�？刂浦黧w解決了由誰(shuí)進(jìn)行內部控制的問(wèn)題，而控制目標則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題�？茖W(xué)的企業(yè)組織結構在企業(yè)內部應包含四個(gè)層次的經(jīng)濟主體，相應地，企業(yè)內部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標?押股東的目標是財富 最大化?鴉經(jīng)營(yíng)者的目標是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真實(shí)報告;普通員工的目標是遵從企業(yè)的內部規章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

　　3、要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個(gè)公司活動(dòng)實(shí)行監督的一種方法，包括很多內容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績(jì)與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，實(shí)施先進(jìn)管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊伍來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀(guān)念、方式和風(fēng)格，培養全體員工良好的道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和全員控制意識，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

　　(二)設立有效的控制活動(dòng)

　　1、針對人員的控制。

　　(1)職責分離。職責分離是現代企業(yè)內部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。

　　(2)工作流程。明確每個(gè)崗位的職責，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實(shí)現這一目標，可以采用對每一個(gè)崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規定每個(gè)人應該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過(guò)程標準化，也就是說(shuō)，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。

　　(3)票據與記錄控制。實(shí)行票據保管、收款與會(huì )計記錄人員的崗位分離;對所有票據進(jìn)行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據由會(huì )計人員進(jìn)行定期消號，并及時(shí)與票據保管人員進(jìn)行核對，以防止交易漏記或重復記錄現象，保證全部收入、結算款項等能夠及時(shí)準確入賬。

　　(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個(gè)崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進(jìn)行數據查詢(xún)和復核，而不能具備修改已經(jīng)形成數據記錄的權限。

　　(5)績(jì)效考評。為了實(shí)現既定的工作目標，應實(shí)施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀(guān)能動(dòng)性。各部門(mén)通過(guò)定期舉行績(jì)效考評會(huì )議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jì)效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門(mén)的工作目標與個(gè)人工作目標緊密地聯(lián)系在一起，部門(mén)的工作目標也將通過(guò)個(gè)人工作目標的實(shí)現而實(shí)現。

　　2、針對信息系統的控制活動(dòng)。在信息系統的日常使用中，信息系統產(chǎn)生的舞弊現象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統的控制也十分重要，具體應通過(guò)采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應通過(guò)設置密碼口令來(lái)防止別人越權使用自己的權限，沒(méi)有權限的人絕不允許對數據進(jìn)行查閱或修改。

　　(三)加強企業(yè)內部牽制制度

　　內部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如會(huì )計信息收集、歸類(lèi)過(guò)程中，除了制單外，必須有復核并由財會(huì )主管審批;又如現金流轉業(yè)務(wù)中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應分工管理，互相牽制。

　　在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對關(guān)鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

　　(四)加強企業(yè)內部稽核制度和內部審計制度

　　切實(shí)提高企業(yè)對內部稽核和內部審計的認識，切實(shí)加強考核、監督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，將內部審計人員從會(huì )計、財務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對董事會(huì )負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監督企業(yè)朝著(zhù)合理、合法的良性方面發(fā)展。內部監督評審應當遵循以下原則。

　　1、在日常工作中不斷地監督評審內控的總體效果。對主要風(fēng)險的監督評審應當是公司日�；顒�(dòng)的一部分。

　　2、對內控系統應當進(jìn)行有效和全面的內部審計。內審要獨立進(jìn)行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱(chēng)職和得力的人員。內審作為內控系統監督評審的一部分，應當向董事會(huì )或其審計委員會(huì )直接報告工作。

　　3、不論是經(jīng)營(yíng)層還是其他控制人員，發(fā)現內控缺陷都應及時(shí)地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹(shù)立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現預期控制目標，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內控制度提供建設性建議，實(shí)現預期的內控目標。

企業(yè)內控制度13

　　一、企業(yè)資產(chǎn)內控管理存在的缺陷

　　企業(yè)在內控管理中為了節約成本，往往會(huì )選擇縮減人力開(kāi)支，在崗位設置上實(shí)施一個(gè)或幾個(gè)保管人員同時(shí)管理和維護多個(gè)設備。保管人員一般也只是監督和管理設備的完整性，一旦設備出現故障，由于其缺乏足夠的經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識，無(wú)法對設備進(jìn)行維護和更新。正因為如此，很多企業(yè)的一些設備往往不能正常發(fā)揮其應有的作用，企業(yè)對自身?yè)碛械馁Y產(chǎn)掌握不夠，有時(shí)候甚至還沒(méi)有對資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，就不知資產(chǎn)的去處。這些問(wèn)題的存在與企業(yè)內部管理成本縮減存在漏洞直接相關(guān)。

　　二、企業(yè)資產(chǎn)內控管理的制度建設

　　(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內控管理程序

　　企業(yè)資產(chǎn)的內控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預算工作，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核通過(guò)后才能實(shí)施購建。在整個(gè)購建工作完成之后，驗收部門(mén)還要再次檢測資產(chǎn)情況，確保其符合相關(guān)標準要求。在使用資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)要注意維護資產(chǎn)，安裝企業(yè)會(huì )計制度來(lái)進(jìn)行折舊計提工作，相關(guān)管理部門(mén)對資產(chǎn)使用情況要進(jìn)行詳細的記錄，按照相關(guān)規定對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，領(lǐng)導對盤(pán)點(diǎn)結果要進(jìn)行及時(shí)的批復與處理。企業(yè)要建立健全資產(chǎn)處置制度，確保實(shí)際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄情況相符，杜絕謀取私利現象的出現。

　　(二)構建完善的內控管理環(huán)境

　　企業(yè)資產(chǎn)內控管理需要在一個(gè)良好的控制環(huán)境下進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導要注重建立完善的組織機構，構建財務(wù)部門(mén)、驗收部門(mén)、采購部門(mén)等多個(gè)機構，確保每個(gè)機構明確自身職責，充分發(fā)揮各個(gè)機構的作用。各個(gè)部門(mén)之間要相互監督、互相邦之，管理人員根據相關(guān)內控管理準則開(kāi)展各項工作。企業(yè)對資產(chǎn)內控管理的相關(guān)崗位的管理規則應當進(jìn)行詳細的制定，明確各關(guān)鍵崗位的內容，例如不同崗位的選聘標準、工作人員離職需要辦理的手續、不同崗位的職責和道德標準以及關(guān)鍵崗位的概念與范圍等。此外，企業(yè)領(lǐng)導還要注意提高自身的風(fēng)險控制意識，嚴格加強資產(chǎn)管理工作，及時(shí)分析企業(yè)存在的風(fēng)險，并作出相應對策來(lái)控制風(fēng)險。

　　(三)加強內部監督與管理工作

　　企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)內控管理時(shí)，應當加強內部監督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細則進(jìn)行下傳，財務(wù)人員要做好財務(wù)記錄工作，領(lǐng)導應嚴格審核各項財務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實(shí)地反映在財務(wù)信息中，對內控管理人員進(jìn)行定期培訓，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)要不斷優(yōu)化內部管理人員的結構，提升內部管理人員的素質(zhì)，使得人盡其用，確保每位管理人員都能夠嚴格執行監督與管理工作，通過(guò)規范的內部監管制度來(lái)提高企業(yè)內控管理水平，彌補內控管理存在的缺陷，為企業(yè)的穩定發(fā)展奠定良好的基礎。

　　三、結束語(yǔ)

　　企業(yè)作為以盈利為目的的組織，其發(fā)展目標是在經(jīng)營(yíng)管理中獲取最大效益。而企業(yè)的經(jīng)濟效益與企業(yè)資產(chǎn)內控管理有著(zhù)直接的關(guān)系。在企業(yè)資產(chǎn)內控管理中，相關(guān)管理人員在工作中應當不斷總結內控管理存在的問(wèn)題，及時(shí)查找漏洞、補救漏洞，避免出現較大的損失。通過(guò)嚴格的內控管理制度來(lái)提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的持久發(fā)展。

企業(yè)內控制度14

　　一、總則：方針目標管理是現代管理的科學(xué)辦法之一。

　　二、制訂方針目標的依據

　　第一條：國家的方針政策，國家的政治經(jīng)濟形勢，上級主管部門(mén)下達的產(chǎn)品品種、質(zhì)量產(chǎn)量、利潤等技術(shù)經(jīng)濟指標和其它要求。

　　三、方針目標編制的程序

　　第二條：在每年初，由工廠(chǎng)各分管廠(chǎng)長(cháng)、工程師提出下年度工廠(chǎng)目標設想，廠(chǎng)務(wù)會(huì )集討論，構成工廠(chǎng)方針目標指導思想，并由廠(chǎng)長(cháng)下達指令。

　　四、方針目標的執行

　　第三條：方針目標展開(kāi)必須要堅持以數據說(shuō)話(huà)的原則，目標值盡可能定量化。其資料般包括品種、質(zhì)量、生產(chǎn)潛力、科研技改、企業(yè)管理、技術(shù)經(jīng)濟指標、安全環(huán)保、禮貌生產(chǎn)思想交流工作、職工福利等。

　　五、方針目標的實(shí)施

　　第四條：為確保工廠(chǎng)方針目標的實(shí)現，工廠(chǎng)每年將組織兩次分階段PDCA循環(huán)，階段PDCA循環(huán)計劃由三辦會(huì )同有關(guān)部門(mén)根據工廠(chǎng)年度方針目標安排的進(jìn)度和廠(chǎng)長(cháng)的令制訂。

　　六、方針目標的檢查診斷與考核

　　第五條：方針目標管理設立一個(gè)綜合部門(mén)，分設一至三個(gè)主要歸口部門(mén)。歸口部務(wù)必認真做好工廠(chǎng)方針目標的組織、實(shí)施、協(xié)調、檢查和考核工作。

　　考核分類(lèi)：

　　甲級：按目標進(jìn)度要求實(shí)施，且效果較好成績(jì)顯著(zhù)。

　　乙級：基本按目標進(jìn)度要求實(shí)施、效果一般。

　　丙級：沒(méi)有到達目標進(jìn)度要求、效果較差且主要由主觀(guān)努力不夠所致。

　　獎懲措施：

　　第六條：對方針目標進(jìn)行診斷評價(jià)，對甲級目標視其難易、效果好壞等給予表彰獎勵，列入年終評選的重要條件;對只達丙級目標的要追究職責，認真分析原因，幫忙糾正，并根據實(shí)際狀況給予經(jīng)濟懲罰。

　　第七條：各部門(mén)的方針目標應按計劃要求進(jìn)行定期的檢查診斷，對存在的問(wèn)題按職能分解落實(shí)。

企業(yè)內控制度15

　　摘要：在經(jīng)濟全球化的新形勢下，我國加大了金融體制改革的力度，金融企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍也越來(lái)越廣，同時(shí)其面對的各種風(fēng)險也越來(lái)越多，因此建立行之有效的內部控制制度成為金融企業(yè)的話(huà)題之一。完善的內控體系不僅可以?xún)?yōu)化金融企業(yè)內部的各項業(yè)務(wù)和工作流程，它對于我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展有著(zhù)極為重要的意義，但目前我國金融企業(yè)在實(shí)行內控制度時(shí)仍然存在較多問(wèn)題，本文在此背景下詳細闡述了金融企業(yè)內部控制的現狀及改進(jìn)措施。

　　關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內控制度；現狀；措施

　　一、金融企業(yè)內部控制簡(jiǎn)介

　�。ㄒ唬﹥瓤刂贫鹊暮�義

　　內部控制制度是金融企業(yè)進(jìn)行自我完善、自我約束、自我評價(jià)和控制的一系列過(guò)程和措施的總稱(chēng)，其目的是保障企業(yè)內部各項業(yè)務(wù)的規范性，規避企業(yè)可能面對的風(fēng)險，確保各項方針政策的落實(shí)以及實(shí)現各項經(jīng)營(yíng)管理目標。因此內部控制是金融企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎。

　�。ǘ�）金融企業(yè)內部控制的主要構成要素

　　目前，我國大多數金融企業(yè)將內部控制分為五個(gè)構成部分，包括內控環(huán)境、風(fēng)險評估、信息交流與反饋，控制活動(dòng)以及監督管理，并且各部分之間有密切的聯(lián)系。第一，內控環(huán)境對于金融企業(yè)進(jìn)行內部控制的基礎，主要包括相關(guān)領(lǐng)導人對于內控的重視程度，金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和風(fēng)格，企業(yè)內部的職責分工，金融企業(yè)外部的監管，國家相關(guān)法律法規以及相關(guān)政策等。第二，金融企業(yè)的風(fēng)險評估是制定戰略決策和發(fā)展方向的關(guān)鍵，由于金融企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)總會(huì )有各種不確定性造成風(fēng)險，能否及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并采取相應的預控措施決定了金融企業(yè)之后的發(fā)展能否平穩進(jìn)行，因此金融企業(yè)必須將風(fēng)險評估置于內控的關(guān)鍵地位。第三，信息的交流與反饋可以提高企業(yè)員工對于內控制度的支持程度，信息主要有金融企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理情況，財務(wù)支出與收入情況，是否符合法律規范等。第四，控制活動(dòng)處于金融企業(yè)內控的核心地位，它規定了內控的具體活動(dòng)過(guò)程，主要包括對于企業(yè)方針和政策的制定，執行以及監督管理，并且要及時(shí)發(fā)現在審批、核算、資產(chǎn)管理等日常業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，并監督其進(jìn)行改進(jìn)。第五，監督管理是內控中最高層次要求，通常包括企業(yè)高管、董事會(huì )和監事會(huì )對于金融企業(yè)內部的監督管理，同時(shí)也包括國家相關(guān)監管機關(guān)的外部監督管理，要求企業(yè)各項工作和資產(chǎn)的合法性，評估風(fēng)險和制度的實(shí)施情況。

　　二、我國金融企業(yè)內控制度現狀

　　我國金融企業(yè)內部控制體系的構建起步較晚，1997年中國人民銀行首次頒布關(guān)于這方面相關(guān)的政策法規，同時(shí)相關(guān)的監督管理機構也相應的提出多條規章制度，自此以后，我國金融企業(yè)也逐漸加大對于內部控制的重視。近幾年由于受美國金融危機的影響，各金融機構更加頻繁地制定相關(guān)的風(fēng)險方法措施和內控制度，對于企業(yè)的發(fā)展起了一定的保護作用，但是在進(jìn)行內控的過(guò)程中不可避免仍然存在一些問(wèn)題，下面逐條分析我國金融企業(yè)目前內控的現狀。

　�。ㄒ唬┪覈�金融企業(yè)的內控環(huán)境相對較差

　　金融企業(yè)的內控環(huán)境可以簡(jiǎn)單地描述為可以影響到企業(yè)制定政策的相關(guān)因素，良好的內控環(huán)境不僅對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要作用，同時(shí)也會(huì )提高企業(yè)員工的內控意識，從而對于金融企業(yè)各項制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重要影響。目前，我國的很多金融企業(yè)缺乏能夠支持企業(yè)發(fā)展的內控環(huán)境，使得企業(yè)的管理能力較差，管理不科學(xué)，管理層級設置缺乏合理性，法人治理結構不健全等問(wèn)題。

　�。ǘ�）缺乏相關(guān)的風(fēng)險評估意識

　　由于金融企業(yè)在市場(chǎng)中會(huì )遇到各式各樣的風(fēng)險，因此進(jìn)行有效的風(fēng)險評估就顯得尤為重要，但是我國金融企業(yè)往往忽視金融風(fēng)險評估的重要性。首先，我國金融企業(yè)對于企業(yè)自身的發(fā)展狀況較為重視，并沒(méi)有充分了解現階段我國金融市場(chǎng)面對的問(wèn)題及形勢，很多金融企業(yè)在制定內控制度的時(shí)候，缺乏與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)調性，管理的切入點(diǎn)也沒(méi)有側重風(fēng)險防范。其次，某些金融企業(yè)往往過(guò)于自信，在進(jìn)行各項金融活動(dòng)時(shí)太過(guò)重視自己所擁有的優(yōu)勢，而忽視對于自身缺點(diǎn)和不足的改進(jìn)，這樣會(huì )增大金融企業(yè)自身面臨的風(fēng)險。再次，我國金融企業(yè)對于內控還相對缺乏經(jīng)驗，因此在對于突發(fā)事件和風(fēng)險的應變能力較弱，企業(yè)內部也沒(méi)有制定有效的風(fēng)險管理措施，對于風(fēng)險的防范能力較差。更為嚴重的是如果金融企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生后仍不能及時(shí)發(fā)現和解決，這必將嚴重影響到之后業(yè)務(wù)的開(kāi)展，還有可能會(huì )使企業(yè)面臨的風(fēng)險疊加，造成嚴重的金融危機。

　�。ㄈ�）金融企業(yè)對于信息交流和反饋能力不足

　　我國金融企業(yè)對于信息交流和反饋的工作重視程度不高，經(jīng)常出現信息延期處理，導致各種問(wèn)題的堆積。由于部分企業(yè)對于信息之間的相關(guān)性分析不夠，雖然對于信息方面提出了很多意見(jiàn)并制定了相關(guān)的制度，但是制度規范的范圍比較狹窄，在制定政策和制度時(shí)考慮不周或者缺乏理論驗證，容易導致與真實(shí)情況出現偏差，從而產(chǎn)生信息的不對稱(chēng)或者無(wú)效信息，這對于信息的維護和建立產(chǎn)生安全性威脅，如果利用這些信息進(jìn)行內部控制將會(huì )使得內控缺乏合理性，效果不好甚至產(chǎn)生不利效果。以上問(wèn)題都會(huì )使金融企業(yè)無(wú)法制定出符合企業(yè)發(fā)展狀況的內控制度，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

　�。ㄋ模┛刂苹顒�(dòng)力度不夠

　　我國部分金融企業(yè)對于控制活動(dòng)的執行力度不夠，或者根本不進(jìn)行任何控制活動(dòng)，使得內控形同虛設。在很多金融企業(yè)中，對于所制定的政策落實(shí)情況較差，同時(shí)也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的負責人去考核和監督，使得工作人員缺乏重視程度，控制意識淡薄，很多活動(dòng)都只是形式主義，并沒(méi)有起到相應的作用。比如金融企業(yè)的授權和批準不夠嚴格，責任分配模糊，沒(méi)有正確的安全措施等等。比如，曾經(jīng)在中國銀行發(fā)生的挪用3000萬(wàn)公款的事件，就是因為銀行對于自身的控制力度不夠強，雖然近幾年這種現象有所改善，但是非法挪用公款的現象仍然頻頻發(fā)生。金融企業(yè)的資金流轉、資金控制、資金運轉過(guò)程的監控，是金融企業(yè)管理的重中之重，也是金融企業(yè)成敗興衰的命脈！

　�。ㄎ澹�沒(méi)有嚴格的監督管理機制

　　金融企業(yè)就其本身來(lái)說(shuō)就屬于風(fēng)險行業(yè)，其監督和管理較其他普通企業(yè)更加重要。近年來(lái)，由于受到金融危機的影響，我國大部分的企業(yè)也投入了一定的資源來(lái)執行監督管理職能，包括內審工作、核算和稽查、監督管理等等，雖然所進(jìn)行的監管工作很多，但是仍然會(huì )出現很多問(wèn)題，對于原有的監管體系提出了質(zhì)疑。出現以上現象的主要原因是金融企業(yè)工作重點(diǎn)出現偏差，忽視了風(fēng)險發(fā)生前的評估，僅僅進(jìn)行事后的分析，監管工作范圍廣泛，總有疏漏之處，同時(shí)金融企業(yè)的監管方法落后，這些都會(huì )導致監管工作的不到位。

　　三、針對以上問(wèn)題的改進(jìn)措施

　�。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)要構建良好的內控環(huán)境

　　由于內控環(huán)境的基礎作用，金融企業(yè)如果想進(jìn)行有效的內部控制，必須首先構建良好的內控環(huán)境，以下主要從企業(yè)內部的管理層級和人力與實(shí)務(wù)兩方面敘述如何完善內控環(huán)境。提高管理層級的合理性。金融企業(yè)的內部管理層級是企業(yè)進(jìn)行管理的前提，是進(jìn)行內控的重要載體�？茖W(xué)的管理層級應該有明確的權責利分配，對于企業(yè)內部的各個(gè)崗位和部門(mén)的責任進(jìn)行詳細規定，盡量將企業(yè)的每項工作落實(shí)到個(gè)人，便于企業(yè)在發(fā)生問(wèn)題時(shí)查明原因。明晰各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系和隸屬關(guān)系，有利于企業(yè)對自身信息進(jìn)行有效管理，同時(shí)對于企業(yè)內部形成相互制衡有促進(jìn)作用，促進(jìn)金融企業(yè)工作效率和工作能力的提升。健全人力及實(shí)務(wù)相關(guān)政策。金融企業(yè)各種工作的核心是人，企業(yè)應該堅持以人為本，健全企業(yè)自身的人力資源政策，從人員錄用、培訓等一系列工作中提高工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。金融企業(yè)的人力和實(shí)務(wù)是企業(yè)內部環(huán)境的重要組成部分，對于其他因素有重要影響，因此，金融企業(yè)應該提高人力的利用效率。同時(shí)，金融企業(yè)也應該完善責任分配制度，增加企業(yè)決策的合理性和透明性，完善董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)理層三權分立的制度，形成良好的委托代理關(guān)系。

　�。ǘ�）重視對于風(fēng)險的評估工作

　　面對日趨激烈的金融競爭，市場(chǎng)中充斥著(zhù)各式各樣的不確定因素，金融企業(yè)稍有不慎都會(huì )使得企業(yè)面臨各種風(fēng)險的威脅，對于我國上市的金融企業(yè)，這樣的問(wèn)題就更為嚴重。針對這種情況，金融企業(yè)應該設定一定的發(fā)展戰略和目標，使之與現階段的風(fēng)險因素相協(xié)調，即將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的確定作為評估風(fēng)險的前提。金融企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險識別和評估時(shí)，要設立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險評估部門(mén)，要盡量做到各方面的全面評估，發(fā)現較為深層次的潛在風(fēng)險，制定切實(shí)可行的評估方案，對于風(fēng)險要反復和連續的進(jìn)行識別，盡量做到動(dòng)態(tài)跟蹤。同時(shí)，評估部門(mén)要大量的收集市場(chǎng)和企業(yè)的信息及資料，了解目前所處的市場(chǎng)環(huán)境，使得企業(yè)所制定的政策能夠與時(shí)俱進(jìn)，提高金融企業(yè)對于風(fēng)險的敏感度，降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性。

　�。ㄈ�）及時(shí)進(jìn)行信息的交流與溝通

　　金融企業(yè)在進(jìn)行各項業(yè)務(wù)的辦理時(shí)，必須要善于識別各類(lèi)信息，只有得到有效的信息，才能進(jìn)一步的采取內控制度。金融企業(yè)的相關(guān)部門(mén)需要設立專(zhuān)門(mén)的信息處理系統，對于企業(yè)內部和外部的信息進(jìn)行清晰的分類(lèi)，保證信息的安全性和準確性，比如企業(yè)內部的財務(wù)信息、客戶(hù)信息或企業(yè)外部的市場(chǎng)需求信息、市場(chǎng)環(huán)境信息等。企業(yè)應該盡最大可能收集來(lái)自各方面的信息，做好信息的儲備工作，以方便之后的信息交流和溝通。信息系統可以有效解決信息不對稱(chēng)的情況，減少逆向選擇和道德風(fēng)險的發(fā)生，對于企業(yè)完善自身的薄弱環(huán)節，提高自身的經(jīng)濟效益有很大的促進(jìn)作用，同時(shí)也減少了企業(yè)面臨的不確定性，增加風(fēng)險防范的效果。

　�。ㄋ模﹪栏裰贫ê吐鋵�(shí)企業(yè)的各項控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是保證各項指令得以實(shí)現的活動(dòng)，其存在于金融企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，貫穿于整個(gè)的管理線(xiàn)條中，貫穿于整個(gè)的資金流轉過(guò)程中，因此控制活動(dòng)的落實(shí)情況會(huì )直接影響到內控的效果。金融企業(yè)在制定各項控制活動(dòng)時(shí)，要主次分明，有一定的針對性。由于各個(gè)金融企業(yè)的規模和面臨的風(fēng)險大小不同，其所制定的控制活動(dòng)也不盡相同，企業(yè)要結合自身的內部發(fā)展狀況和外部環(huán)境來(lái)制定具有可行性的控制活動(dòng)。在制定控制活動(dòng)時(shí)要綜合考慮其成本和收益以及是否具有時(shí)間價(jià)值，盡量提高企業(yè)的利潤率，也要考慮到企業(yè)工作人員對于控制活動(dòng)的適應性，不能盲目和急于求成。企業(yè)也可以對于各項控制活動(dòng)進(jìn)行分段處理，從易到難，逐漸完成企業(yè)的內控目標。

　�。ㄎ澹┙�立內外呼應的監管體系

　　金融企業(yè)應該利用企業(yè)外部的約束力量，增強對于自身的要求，同時(shí)要完善自身內部的監督和管理，形成內外聯(lián)動(dòng)的監督機制。對于外部監督無(wú)法深入的細節進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，提高監管部門(mén)的權威性，這樣才能更好地實(shí)現監督管理的功能，有效防止重大事故和風(fēng)險的發(fā)生，有效進(jìn)行金融企業(yè)的內部控制。比如中國平安提出的“集團控股，分業(yè)經(jīng)營(yíng)，分業(yè)監管，整體上市”的做法，在這種理念下，各個(gè)子公司有自己的內控和監督體系，并且與集團的監管部門(mén)構成雙重監督體制，可以大大提高風(fēng)險防范的能力。

　　四、結束語(yǔ)

　　金融企業(yè)的高風(fēng)險性決定了企業(yè)內部控制的地位和重要性，企業(yè)應該及時(shí)發(fā)現相關(guān)風(fēng)險，提高內控水平，以適應不斷變化的新形勢，這樣才能提高企業(yè)的競爭力，實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展。

　　參考文獻：

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