公司內部控制優(yōu)化研究論文

　　摘要：基于風(fēng)險控制管理要求強化企業(yè)的內部控制管理，對于規范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)內部控制管理有關(guān)問(wèn)題，首先介紹了內部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，進(jìn)而分析了當前企業(yè)內部控制管理中存在的問(wèn)題，最后就基于風(fēng)險管理優(yōu)化企業(yè)的內部控制管理體系建設，提出了建議措施。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部控制；風(fēng)險管理

　　在我國經(jīng)濟社會(huì )快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的挑戰越來(lái)越多，盡快完善企業(yè)的內部控制管理制度，加強企業(yè)內部風(fēng)險控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當前經(jīng)營(yíng)管理的首要問(wèn)題。然而，由于目前很多企業(yè)內部控制管理體系不夠健全完善，特別是內部控制流于形式，風(fēng)險控制管理不到位，造成了內部控制的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應該高度重視內部控制管理，特別是基于風(fēng)險管理加強企業(yè)的內部控制，促進(jìn)企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理的規范高效。

　　一、風(fēng)險管理與內部控制的概念與關(guān)系分析

　　內部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息真實(shí)準確，企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)合法合規，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效有序，而在企業(yè)內部開(kāi)展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現。內部控制主要包括了內部控制環(huán)境、內部控制活動(dòng)、風(fēng)險評估管理、內部信息溝通、內部監督管理等幾大要素。風(fēng)險管理主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，運用各種風(fēng)險管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)風(fēng)險的識別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營(yíng)管理的穩定。內部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內容，都涵蓋著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標、企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告目標和合法合規目標要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險管理涵蓋著(zhù)內部控制。企業(yè)的風(fēng)險管理需要以有效的內部控制管理作為基礎，有效的內部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險管理的開(kāi)展。而內部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險管理理念作為指導來(lái)完善企業(yè)內部控制管理體系的建設。

　　二、基于風(fēng)險管理完善企業(yè)的內部控制面臨的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部控制管理流于形式

　　雖然很多企業(yè)都按照現代企業(yè)制度建立了內部控制管理體系，但是內部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內部控制管理制度不夠健全，造成了內部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內部的管控能力非常弱。

　�。ǘ�）企業(yè)內部控制中的風(fēng)險導向性不強

　　提高企業(yè)內部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應該以風(fēng)險管理作為導向，但是很多企業(yè)的內部控制管理開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有充分體現這一點(diǎn)，風(fēng)險管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中容易出現風(fēng)險隱患問(wèn)題。

　�。ㄈ�）內部監督管理不到位

　　確保內部控制管理的有效性，需要加強對企業(yè)內部控制的監督管理，這就需要通過(guò)內部審計來(lái)實(shí)現。但很多企業(yè)的內部審計工作相對較為薄弱，尤其是內部審計部門(mén)的獨立性較差，內部審計結果可信度不高，內部審計整改落實(shí)不到位，造成了內部控制管理中的各種問(wèn)題得不到及時(shí)有效的糾正。

　　三、基于風(fēng)險優(yōu)化企業(yè)內部控制管理體系的措施

　�。ㄒ唬┌凑障鄳�的原則開(kāi)展企業(yè)內部控制管理體系建設

　　基于風(fēng)險控制優(yōu)化企業(yè)內部控制管理體系，應該明確內部控制管理體系建設的基本原則，主要包括以下幾項內容：全面性的原則，內部控制管理應該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節，并應該組織企業(yè)內部員工共同參與。重要性原則，內部控制管理應該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險環(huán)節有側重的加強內部控制管理，以確保內部控制的有效性。約束性的原則，內部控制管理方案的設計過(guò)程中，應該合理的設置崗位，明確崗位職責，確保達到責權利的平衡。適應性的原則，內部控制管理體系應該根據外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險管理需要不斷改進(jìn)完善。

　�。ǘ�）優(yōu)化企業(yè)的內部控制管理環(huán)境

　　內部控制環(huán)境是內部控制管理基礎，基于風(fēng)險控制完善企業(yè)的內部控制，前提就是應該完善內部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應該進(jìn)一步改進(jìn)內部的公司治理結構，特別是要對企業(yè)董事會(huì )、經(jīng)營(yíng)層以及股東會(huì )的權限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監事會(huì )的具體職能，通過(guò)對各自職能的明確，避免出現內部人控制的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)應該注重以完善內部控制管理的組織機構，可以根據企業(yè)的實(shí)際規模以及內部組織框架等情況，成立單獨的內部控制管理部門(mén)開(kāi)展內部控制管理，提高企業(yè)內部控制管理的專(zhuān)業(yè)化水平。

　�。ㄈ�）建立完善的風(fēng)險評估管理體系

　　基于風(fēng)險導向完善內部控制管理體系，最重要的環(huán)節就是完善風(fēng)險評估管理環(huán)節。首先，應該明確企業(yè)風(fēng)險評估的主要目標，主要是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的.戰略發(fā)展風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資金運作風(fēng)險、投資運營(yíng)風(fēng)險、法律風(fēng)險等一系列風(fēng)險問(wèn)題的控制應對。在具體的風(fēng)險評估應對階段，首要工作是全面的識別分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險問(wèn)題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的各項財務(wù)會(huì )計信息，根據有關(guān)信息的收集整理研究，對風(fēng)險影響以及風(fēng)險發(fā)生概率進(jìn)行評估，進(jìn)而依據評估結果對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制應對，以有效規避企業(yè)風(fēng)險問(wèn)題對企業(yè)運營(yíng)的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險也有所不同，因此在風(fēng)險評估管理方面應該有所側重，根據風(fēng)險發(fā)生概率的不同及時(shí)的調整風(fēng)險應對策略。

　�。ㄋ模┘訌妰炔靠刂苹顒�(dòng)執行管理

　　確保內部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各種風(fēng)險問(wèn)題，應該加強內部控制活動(dòng)執行，尤其是確保各種內部控制管理制度得到有力的執行。關(guān)鍵的內部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴格執行不相容職務(wù)分離制度，對于企業(yè)內部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現風(fēng)險問(wèn)題。完善內部授權審批管理制度，對于審批的主要程序、權限范圍、資金額度標準等按照權責統一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對于內部可能存在影響履職或者是其他違規行為的，應該落實(shí)利益沖突回避。加強績(jì)效考評管理，將風(fēng)險管理、內部控制等與企業(yè)員工的工作績(jì)效掛鉤，定期開(kāi)展績(jì)效考核。落實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)管理中可能出現的風(fēng)險問(wèn)題，加強防范管理。強化重大風(fēng)險預警管理，對于潛在隱患較大的風(fēng)險問(wèn)題，制定風(fēng)險應急預案，加強風(fēng)險預警管理，防范風(fēng)險問(wèn)題發(fā)生。

　�。ㄎ澹┘訌妼�內部控制的監督管理

　　對于企業(yè)內部監督，應該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強內部審計監督力度上。首先，應該完善企業(yè)內部審計機構的設置，特別是強化內部審計機構的獨立性，確保內部審計工作的開(kāi)展過(guò)程中不會(huì )受到各個(gè)方面的干擾，并健全內部審計規章制度和操作規范，對內部審計工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應該將內部審計工作的重點(diǎn)集中在內部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、加強企業(yè)內部監督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內部審計工作。第三，在企業(yè)內部審計工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，應該注意全面準確的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和內部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的參考依據。同時(shí)還應該積極探索把審計內容從財務(wù)審計向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴展，使內部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

　　四、結束語(yǔ)

　　基于風(fēng)險控制改進(jìn)完善企業(yè)的內部控制管理體系，應該結合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險管理的控制環(huán)境建設，加強風(fēng)險管理評估以及內部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險管理監督，以防范企業(yè)內部風(fēng)險問(wèn)題，并促進(jìn)企業(yè)內部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

　　參考文獻：

　　[1]袁蓉麗,陳黎明,文雯.上市公司內部控制審計報告自愿披露的經(jīng)濟效果研究[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理,2014

　　[2]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì )計研究,2014

　　[3]李維安,戴文濤.公司治理、內部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架—基于戰略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究,2013

　　[4]張繼德.兩化深度融合條件下企業(yè)分階段構建內部控制體系研究[J].會(huì )計研究,2013

【公司內部控制優(yōu)化研究論文】相關(guān)文章：

上市公司內部控制缺陷披露研究論文10-26

冷矯機彎輥控制的完善與優(yōu)化研究論文11-01

移動(dòng)公司內部控制評價(jià)及改進(jìn)論文04-26

庫存管理優(yōu)化備件控制論文10-23

上市公司內部控制審計報告研究11-11

關(guān)于貿易結構優(yōu)化研究論文06-01

優(yōu)化設計方法的數值研究論文11-03

企業(yè)環(huán)境成本控制研究論文10-23

s("download_bottom");