再造財務(wù)管理論文
當今發(fā)達國家正在掀起一股“公司再造”浪潮，人們普遍將之喻為“第二次管理革命”。75％以上的美國大公司已經(jīng)開(kāi)始“再造”工程，而財務(wù)管理的再造是其中重要的組成————財務(wù)再造的本質(zhì)、原因與目標
（一）財務(wù)管理再造的本質(zhì)
財務(wù)管理再造是對財務(wù)管理體制、地位、人員、機制等方面進(jìn)行革命性的元素再配置，以顯著(zhù)提高企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)濟效益。
（二）財務(wù)管理再造的原因
需要對財務(wù)管理進(jìn)行再造的企業(yè)往往有以下三種情況：
其一，企業(yè)身陷絕境，走投無(wú)路，被迫背水一戰，破釜沉舟。
這類(lèi)企業(yè)期望通過(guò)再造，沖出困境，重獲新生。比如，上市公司連續兩年虧損或凈資產(chǎn)低于面值時(shí)，其股票被證監會(huì )特別處理（簡(jiǎn)稱(chēng)ST）后，上市公司為了防止被摘牌、破產(chǎn)就必須要上下一心，甩掉ST帽子。在此情況下，常見(jiàn)的財務(wù)管理再造手段有債務(wù)重組、零基預算、緊縮開(kāi)支、降低成本、追加股本、裁減冗員、強化主業(yè)等。像ST遼物資等上市公司已通過(guò)有效的再造，實(shí)現了摘帽保牌的目的，暫時(shí)擺脫了困境。
此類(lèi)再造可稱(chēng)為“被動(dòng)性再造”。
其二，居安思危，未雨綢繆，在危機到來(lái)之前進(jìn)行再造。
這類(lèi)企業(yè)當前的日子還過(guò)得去，財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果還可以。換言之，企業(yè)尚未遇到真正的麻煩，然而企業(yè)管理當局有危機感，預感到即將有暴風(fēng)雨來(lái)臨，可能會(huì )給企業(yè)帶來(lái)嚴重問(wèn)題，甚至被兼并。這些企業(yè)有遠見(jiàn)，在危機到來(lái)之前就著(zhù)手再造，延長(cháng)企業(yè)繁榮期，推遲衰退期的到來(lái)。在此情況下，常見(jiàn)的財務(wù)管理再造手段有：完善企業(yè)內部財務(wù)制度、優(yōu)化資本結構與債務(wù)結構、分析資產(chǎn)質(zhì)量改善投資組合、解剖收益質(zhì)量提高企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲取現金凈流量的能力、建立專(zhuān)家決策系統提高預測決策能力、改用倒推法進(jìn)行目標成本的確定并層層分解，等等。像邯鋼等企業(yè)正在進(jìn)行的“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”等財務(wù)管理再造就可歸入此類(lèi)再造。此類(lèi)再造可稱(chēng)為“主動(dòng)性再造”。
其三，甩掉主要競爭對手，為獨霸市場(chǎng)而進(jìn)行的再造。
這類(lèi)企業(yè)往往處于巔峰時(shí)期，市場(chǎng)份額相當大，但企業(yè)的管理當局不安于現狀，雄心勃勃，勇于進(jìn)取。如四川長(cháng)虹公司在中國彩電市場(chǎng)上處于領(lǐng)先地位，但管理當局并不滿(mǎn)足于此，為了擊敗康佳、TCL等少數幾個(gè)競爭對手，不惜用降價(jià)、控制原材料廠(chǎng)家等手段擠兌競爭對手。為此，常見(jiàn)的財務(wù)管理再造手段有：增加無(wú)形資產(chǎn)投入、不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、降價(jià)與零庫存管理、加速資本積累與資本擴張、開(kāi)展并購控制等。這類(lèi)再造可稱(chēng)為“戰略性再造”。
（三）財務(wù)管理再造的目標
1.改善財務(wù)職能。財務(wù)職能是指財務(wù)管理本身所具有的功能。筆者認為，企業(yè)財務(wù)的基本職能是組織、協(xié)調和控制。在企業(yè)財務(wù)工作中，人們往往重視其中的一部分職能而忽視其他職能。比如，我國的很多企業(yè)特別重視協(xié)調“勾兌”與銀行的關(guān)系，重視引資“圈錢(qián)”的資本來(lái)源組織，忽視資本投放的科學(xué)決策、使用和存量調整等控制職能的發(fā)揮。因此，再造應將財務(wù)職能作為一個(gè)完整的系統進(jìn)行模塊整合，使財務(wù)職能得以?xún)?yōu)化，更好地發(fā)揮財務(wù)的作用。
2.強化財務(wù)的造血機制。資本是企業(yè)的血液，也是財務(wù)管理的對象。財務(wù)管理再造的目標應使企業(yè)的資本周轉順暢，這就要求企業(yè)強化投資決策，減少決策失誤；減少資本的閑置和低效使用狀況；強化應收帳款管理，跨越“驚險的跳躍”；增收節支，多留利潤。
3.增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，風(fēng)險是無(wú)處不在的。由于企業(yè)生存的外部環(huán)境的.變動(dòng)是絕對的，不變是相對的，這就要求企業(yè)通過(guò)財務(wù)管理再造提高對環(huán)境的適應能力，增強其應變能力和抗風(fēng)險能力。規模較大的企業(yè)應成立環(huán)境研究中心對未來(lái)財務(wù)環(huán)境的變化作些預測，并制定相應的財務(wù)對策。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應該突出，并要開(kāi)拓一些副業(yè)搞多種經(jīng)營(yíng)，以分散非系統風(fēng)險；企業(yè)應重視人力資源的開(kāi)發(fā)、投資、激勵和保護，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，重視無(wú)形資產(chǎn)的投資和保護，重視技術(shù)開(kāi)發(fā)、設備更新、新產(chǎn)品試制，以獲得超額利潤。
4.提高企業(yè)的盈利能力和償債能力。盈利能力與償債能力既有統一性，又有矛盾性。財務(wù)管理再造的目標應使二者趨于協(xié)調統一，減少沖突矛盾。在實(shí)務(wù)工作中犧牲償債能力換取盈利水平提高的事情經(jīng)常出現。如：忽視對客戶(hù)的信用調查盲目發(fā)貨，短期貸款用于長(cháng)期項目，等等。這必將給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險，從而最終影響企業(yè)的長(cháng)期盈利能力。
國企財務(wù)管理機制的再造
國企投資機制的再造從企業(yè)內部看應從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：
（1）會(huì )計信息系統的建立和會(huì )計人員職能的充分發(fā)揮
會(huì )計信息系統應能及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)者決策所需信息，會(huì )計工作應從事后算帳向對歷史信息多角度全方位加工轉換。規范化、電算化是會(huì )計發(fā)展的方向，提供及時(shí)、有用、準確、多元化信息是未來(lái)會(huì )計人員的中心任務(wù)。只有這樣，會(huì )計信息對企業(yè)決策正確性的支持才會(huì )起到最大的作用。
（2）財務(wù)人員對外部環(huán)境變動(dòng)的研究、預測和分析
企業(yè)財務(wù)人員對外部環(huán)境變動(dòng)的研究、預測和分析是經(jīng)營(yíng)者投資決策正確與否的重要依據之一。國家的政治、經(jīng)濟、法律、外交等環(huán)境，企業(yè)的供應環(huán)境、銷(xiāo)售環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、競爭環(huán)境等始終處于變化之中，財務(wù)人員必須深入研究這些參數的變動(dòng)范圍和趨勢及對企業(yè)的現金流量產(chǎn)生怎樣的影響，從而為經(jīng)營(yíng)者的投資決策提供重要的意見(jiàn)與建議，回避可能出現的重大風(fēng)險，爭取最大限度的投資效益。
（3）建立企業(yè)內部決策支持系統、專(zhuān)家咨詢(xún)輔佐系統和內部各部門(mén)配合系統
企業(yè)決策的科學(xué)化、民主化至關(guān)重要。
因此，決策必須程序化，必須廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，依靠集體智慧，杜絕個(gè)人主觀(guān)臆斷。我國國企必須建立企業(yè)內部決策支持系統、專(zhuān)家咨詢(xún)輔佐系統和企業(yè)內部各部門(mén)配合系統，使企業(yè)的人力資源、物力資源、資本資源、智力資源和其他資源共同為經(jīng)營(yíng)者決策服務(wù)，并認真貫徹執行決策指示和相關(guān)制度，以提高企業(yè)的投資效益。
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