銀行會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題與建議論文
一、當前人民銀行會(huì )計內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿻�(huì )計內部控制制度不夠健全統一。人民銀行自實(shí)施會(huì )計內部控制以來(lái)，出臺了一系列制度、實(shí)施辦法，隨著(zhù)電子商務(wù)系統在人民銀行的運用以及業(yè)務(wù)發(fā)展的深入和變化，對一些會(huì )計電子行為的規范在制度中沒(méi)有規定，或者規定過(guò)于落后，實(shí)際業(yè)務(wù)和制度出現了相脫節的情況，這一方面是因為人民銀行會(huì )計組織分散在各部門(mén)，各部門(mén)的會(huì )計業(yè)務(wù)職能不同、側重點(diǎn)不一樣，在制定制度時(shí)會(huì )出現標準難以統一的情況，無(wú)法形成有效統一的控制局面。另一方面是制度未能與時(shí)俱進(jìn)，與當前的業(yè)務(wù)發(fā)展結合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實(shí)。加之制度修訂不及時(shí)，無(wú)形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復。
�。ǘ⿻�(huì )計內部控制認識不足。一項制度要能很好的貫徹實(shí)施，首先是對制度的認識要到位。人民銀行要有效地貫徹執行會(huì )計內部控制制度，就必須將會(huì )計內部控制制度提高到一定的層次和認識。要將會(huì )計內部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業(yè)人員認識到會(huì )計內部控制制度的重要性，并能在實(shí)踐工作中落實(shí)。但從當前人民銀行會(huì )計內部控制制度的實(shí)踐來(lái)看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會(huì )計內部控制制度認識不足，普遍存在著(zhù)重業(yè)務(wù)核算，輕內部管理的問(wèn)題，放松了內控的管理。人民銀行會(huì )計核算和支付清算等業(yè)務(wù)伴隨著(zhù)信息化的發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò )化，而當前許多會(huì )計重大事項只能通過(guò)人工控制來(lái)完成，一些會(huì )計內控活動(dòng)只能依靠手工登記簿來(lái)記載，不僅手段落后，而且控制環(huán)節不嚴密，影響了內部控制管理的效果。
�。ㄈ⿻�(huì )計組織形式不夠合理。當前人民銀行的會(huì )計工作采取的`是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實(shí)及業(yè)務(wù)指導方面顯現出極大的優(yōu)越性，但是卻與運用廣泛的會(huì )計電算化、信息化發(fā)展出現了嚴重的不協(xié)調。主要表現在會(huì )計信息橫向溝通不暢。由于會(huì )計業(yè)務(wù)在各業(yè)務(wù)職能部門(mén)，管理較為分散，不利于會(huì )計信息和會(huì )計資源的分享與利用。與此同時(shí)，會(huì )計業(yè)務(wù)分散在各個(gè)部門(mén)，部門(mén)之間相對協(xié)調難度增大，這無(wú)形之中就增加了會(huì )計的風(fēng)險，也造成了許多會(huì )計業(yè)務(wù)工作的重復。而縱向集中又影響和限制了內部控制的效果。當前人民銀行在會(huì )計崗位設置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀(guān)念，浪費了大量人力、物力，還增加了管理環(huán)節，不利于風(fēng)險控制。
�。ㄋ模﹥炔靠刂圃u估機制還不夠完善。人民銀行會(huì )計內部控制管理要見(jiàn)效益，必須要對其進(jìn)行風(fēng)險評估。也就是從一定程度和意義上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險評估是控制活動(dòng)的前提和基礎，制度的風(fēng)險控制效果與風(fēng)險評估具有緊密的聯(lián)系。人民銀行雖然制定了內部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機制尚不健全，這就導致在實(shí)際工作中，沒(méi)有制度可循，而沒(méi)法對執行效果進(jìn)行跟蹤和評價(jià)，無(wú)形中增加了風(fēng)險隱患。
二、加強和改進(jìn)人民銀行會(huì )計內部控制的建議
人民銀行會(huì )計內部控制要切實(shí)發(fā)揮作用，取得實(shí)效，就必須針對存在的問(wèn)題不斷改進(jìn)、完善，同時(shí)積極借鑒和探索國內外的先進(jìn)經(jīng)驗，從而達到資源共享，降低風(fēng)險。主要應該從以下幾方面下足功夫。
�。ㄒ唬┙⒔∪嗣胥y行會(huì )計基礎制度。首先，要盡快修訂和完善現有的內部控制制度。要將現在執行的內部控制辦法，結合中央銀行會(huì )計工作的電子化進(jìn)程情況，綜合地方人行的實(shí)際情況，對內控制度進(jìn)行修改和完善，這樣就使得各種會(huì )計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責，形成一個(gè)完整的內部會(huì )計控制體系。其次，要迎合現在會(huì )計電算化的要求，科學(xué)合理設置會(huì )計核算部門(mén)的權限，針對不同業(yè)務(wù)部門(mén)的工作側重點(diǎn)不同，設置不同的權限，形成有效的制衡機制。最后，要進(jìn)一步完善授權制度，制定各業(yè)務(wù)授權管理辦法，實(shí)現權責對等。
�。ǘ┛茖W(xué)評估會(huì )計內部風(fēng)險控制。一是制定一整套科學(xué)的風(fēng)險評估指標體系。對可能出現的風(fēng)險進(jìn)行分析，對風(fēng)險的可能性及影響進(jìn)行評估，從而采取有效措施，會(huì )計內部機構應該結合內外環(huán)境的變化，及時(shí)收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，糾正問(wèn)題，解決問(wèn)題。二是建立會(huì )計內部控制信息報告制度，要對定期的評估結果予以公布，這樣方便各部門(mén)及時(shí)發(fā)現工作中的問(wèn)題，采取相應的應對措施，制定可行的應對方案，避免系統性風(fēng)險的產(chǎn)生。
�。ㄈ﹥�(yōu)化資源配置，形成會(huì )計監督相互制衡的合力。會(huì )計內控管理要見(jiàn)效益，監督是關(guān)鍵。人民銀行會(huì )計內部控制要積極發(fā)揮內部審計的作用，及時(shí)轉變審計方式，由傳統的事后控制轉變?yōu)槭虑翱刂�，事中控制。建立健全風(fēng)險預警機制，此外，在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，形成以會(huì )計工作聯(lián)席會(huì )議為紐帶，加強部門(mén)之間的協(xié)調溝通，加強信息交流，建立會(huì )計信息通報制度，切實(shí)樹(shù)立“大會(huì )計”理念，提高風(fēng)險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強化對會(huì )計從業(yè)主管的責任意識，充分發(fā)揮會(huì )計主管的監督管理職能。
�。ㄋ模┘訌姇�(huì )計人員教育，建立正向激勵約束機制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個(gè)細節，改善辦公條件，定期對會(huì )計從業(yè)人員開(kāi)展有針對性的培訓，維護會(huì )計人員的權益，逐漸培養出一批“一專(zhuān)多能”的員工，認真落實(shí)定期輪崗制度，發(fā)掘會(huì )計從業(yè)人員的愛(ài)好和專(zhuān)業(yè)潛力，并對表現突出的員工做到及時(shí)獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。
三、小結
綜上所述，我們可以看出加強人民銀行內部控制對不斷規范銀行會(huì )計業(yè)務(wù)，落實(shí)會(huì )計基本制度，更好地整合提升人民銀行的工作效率和效益有舉足輕重的作用。因而，在新時(shí)期，只有將人民銀行會(huì )計制度和從業(yè)人員的建設和管理齊頭推進(jìn)，同時(shí)建立健全內控風(fēng)險評估機制，才能推動(dòng)人民銀行會(huì )計內部控制向著(zhù)更加健康和諧的方向前進(jìn)。
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