內部控制自我評價(jià)
在現實(shí)生活或工作學(xué)習中，我們最不陌生的就是自我評價(jià)了，自我評價(jià)不僅影響社會(huì )中人與人的交往方式，而且影響社會(huì )中人的心理健康程度，影響人的價(jià)值觀(guān)和人生觀(guān)的合理程度。如何寫(xiě)一份恰當的自我評價(jià)呢？下面是小編整理的內部控制自我評價(jià)，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內部控制自我評價(jià)1
怎樣寫(xiě)內控自我評價(jià)？
一般情況下，根據自我評價(jià)報告內容和內控體系實(shí)際建設情況，外部審計機構對于企業(yè)的內部控制體系會(huì )出具三種意見(jiàn)的某一種：
達到內控要求：同意評價(jià)報告意見(jiàn)；
有重大缺陷：否定意見(jiàn)；
有范圍限制：撤消業(yè)務(wù)約定，或無(wú)法表示意見(jiàn)。
上述意見(jiàn)并非僅憑借企業(yè)出具的自我評價(jià)報告，還需要依據：
內部控制文檔（內控管理手冊+管理制度匯編目錄）；
內控控制程序相關(guān)審計結果（如果有）；
內控控制程序測試結果；
實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程文件；
企業(yè)內部評估自查結果（如果有）。
問(wèn)詢(xún)會(huì )是一種方式，但不作為審計底稿的依據。因此，一份內控自我評價(jià)報告的意義確實(shí)沒(méi)有多大，雖然是自我評估的表達，但能否讓外部審計機構接受，他們信還是不信需要有其他依據的。如果實(shí)際的內控體系只是一套文件，外部審計機構很難出具第一種意見(jiàn)，如果真出具了，對于廣大的中小投資者也是很不負責任的行為。
如果一個(gè)企業(yè)在內部控制體系建設過(guò)程中確實(shí)建立了標準和規范并予以實(shí)施，那在撰寫(xiě)內控自我評價(jià)報告的時(shí)候可以有所側重。常規意義上，一份標準的內控自我評價(jià)報告包括（不同企業(yè)根據實(shí)際情況有所刪減或強調）：
內控整體情況綜述（包括對整體內控情況評述、組織機構、制度建設和內控職能部門(mén)建立和運行情況的描述）；
內部控制有效性評估（包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境控制情況評述，重點(diǎn)內部控制活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)內部控制情況描述，問(wèn)題及整改計劃以及綜合評價(jià)）
內容不復雜，主要是針對報告期間（一般是1.1—12.31）內部控制建設情況及內部控制體系應用的有效性進(jìn)行自我評估。做的好企業(yè)，在撰寫(xiě)自我評價(jià)報告前，會(huì )考慮通過(guò)內部審計部門(mén)或由內控職能部門(mén)主導完成企業(yè)內部控制的自我評估檢查。同時(shí)，對于集團型企業(yè)來(lái)說(shuō)還是檢查和評價(jià)各分支機構內控執行情況，并進(jìn)行評價(jià)和績(jì)效考核的方法。整體情況評價(jià)是看企業(yè)在報告期間內有否出現重大風(fēng)險，是否進(jìn)行了重大調整，對于調整部分內部控制是如何做的。對于業(yè)務(wù)活動(dòng)部分，除了結合企業(yè)內部控制應用規范中要求逐一檢查的內容外，主要是針對企業(yè)內控管理手冊中各個(gè)控制點(diǎn)的控制情況進(jìn)行了解并挑出確實(shí)卓有成效的部分進(jìn)行詳細描述。無(wú)論怎樣，內控的意義是防止出現重大管理問(wèn)題，督促企業(yè)進(jìn)行規范運作，如果報告期間內企業(yè)已經(jīng)出現了重大問(wèn)題，內控評價(jià)報告怎樣寫(xiě)都無(wú)法得到外審出具的第一種意見(jiàn)。
正如，重視風(fēng)險管理和內部控制的企業(yè)會(huì )將內部控制作為規范企業(yè)運作和防范風(fēng)險的手段，不重視的企業(yè)，會(huì )將內控做成只有一紙文書(shū)的應付差事。即使企業(yè)什么都沒(méi)做，寫(xiě)出內控自我評價(jià)報告也是完全可能的，畢竟沒(méi)有企業(yè)是沒(méi)有任何規章制度規范，在完全失控的狀態(tài)去管理的。
內部控制自我評價(jià)2
在以企業(yè)為紐帶的博弈各方中，內部控制自我評價(jià)和審計師對內控的鑒證能夠釋放企業(yè)內部控制有效性的信息，使得投資者得以對管理層內部控制行動(dòng)和自身的投資風(fēng)險做出判斷。20xx年滬深兩個(gè)交易所分別頒布了針對上市公司的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》，本文主要對滬市862家通過(guò)指定報紙和網(wǎng)站披露了20xx年年度報告的上市公司其內部控制自我評價(jià)情況進(jìn)行統計，分析內部控制自我評價(jià)產(chǎn)生的效果和存在的問(wèn)題，并提出針對性建議。本文分為四個(gè)部分：第一部分闡述評價(jià)依據，第二、三部分通過(guò)對披露內控自我評價(jià)的公司和未披露內控自我評價(jià)的公司從四個(gè)維度進(jìn)行數據分析，分析內控自我評價(jià)的效果及存在的問(wèn)題，最后一部分提出相應建議。
一、評價(jià)依據
內部控制自我評價(jià)是由企業(yè)董事會(huì )和管理層實(shí)施的，對企業(yè)內部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結論，出具評價(jià)報告的過(guò)程。內部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內部控制能夠為控制目標的實(shí)現提供合理的保證程度。盡管20xx年年報披露內部控制自我評價(jià)報告和審計師審計報告時(shí)統一的內部控制基本規范尚未出臺，但無(wú)論是財政部20xx年頒布的《內部會(huì )計控制基本規范》，還是上海證券交易所的《上市公司內部控制指引》，遵循法律法規和企業(yè)內部公司章程及董事會(huì )議事規則等內部制度、合法授權使用和處置資產(chǎn)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)可靠都是內部控制要求達到的基本目標。因此，披露內部控制自我評價(jià)報告的公司，大都將財政部的《內部會(huì )計控制基本規范》，或是上海證券交易所的《上市公司內部控制指引》作為評價(jià)的依據。
二、數據分析
對包括投資者在內的企業(yè)外界各利益相關(guān)者而言，披露內部控制自我評價(jià)的信息是了解企業(yè)公司治理與管理規范化程度、企業(yè)抗風(fēng)險能力，增強投資者信心的措施；對企業(yè)管理層而言，內部控制自我評價(jià)過(guò)程，能夠使企業(yè)通過(guò)檢測和反省內部控制設計與運行來(lái)持續提高內控系統與控制環(huán)境的藕合度，不斷消除內部控制缺陷，增強企業(yè)抗風(fēng)險的能力、消除不利于內控目標實(shí)現的不確定性因素。
按照《內部會(huì )計控制基本規范》和《上市公司內部控制指引》，一個(gè)內部控制系統有效運行的企業(yè)，至少要做到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中嚴格執行國家的法律法規和公司章程等內部規章、按合理的'授權使用和處置資產(chǎn)、嚴格按會(huì )計準則和上市公司信息披露要求對外提供真實(shí)可靠的財務(wù)報表。已披露內部控制自我評價(jià)的企業(yè)在內控自我評價(jià)過(guò)程中應該能夠基于上述三個(gè)目標識別和認定內部控制的設計風(fēng)險、運行風(fēng)險以及設計或運行無(wú)效而導致錯誤或舞弊的風(fēng)險，從而為上述三個(gè)目標的實(shí)現提供合理保證。盡管完善的內部控制系統能同時(shí)為實(shí)現包括戰略實(shí)施、管理效率與效果在內的五個(gè)目標提供合理保證，但證券監管機構和交易所的監管、注冊會(huì )計師的財務(wù)報表審計基本上是基于上述三個(gè)目標進(jìn)行的。有效的內控系統應該能夠規避不利于上述目標實(shí)現的因素。因此，我們將上市公司未受到證監會(huì )的處罰和交易所的譴責、對外發(fā)布的財務(wù)報表未出現會(huì )計差錯、財務(wù)報告審計意見(jiàn)為標準無(wú)保留意見(jiàn)作為衡量?jì)炔靠刂瀑|(zhì)量的指標。
三、存在的問(wèn)題
根據我們對滬市862家上市公司20xx年年報中內部控制信息披露狀況的統計分析，可以發(fā)現，自愿披露內部控制自我評估報告的公司雖然比20xx年有所提高，但占比仍然比較低，上市公司主動(dòng)披露內部控制自我評價(jià)的意愿不強。但將披露自我評估報告與未披露自我評估報告的公司進(jìn)行對比，我們發(fā)現，兩類(lèi)公司在財務(wù)報告的可靠性、資金管理與資產(chǎn)使用的合規性、經(jīng)營(yíng)合法性方面均有顯著(zhù)不同。我們的統計數據表明，就以上三個(gè)內部控制目標而言，披露自我評估報告的公司其內部控制有效性更強。
【內部控制自我評價(jià)】相關(guān)文章：
控制自我評價(jià)機制12-13
公司內部自我評價(jià)12-07
控制自我評價(jià)3篇12-18
內部控制意見(jiàn)及建議05-02
內部控制意見(jiàn)和建議05-02
內部控制審計報告范文01-27
內部控制審計報告研究01-09
財務(wù)報表審計與內部控制審計10-09
公司內部控制審計報告格式05-09