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內部控制評價(jià)制度
隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，很多場(chǎng)合都離不了制度，制度是各種行政法規、章程、制度、公約的總稱(chēng)。那么擬定制度真的很難嗎？下面是小編為大家收集的內部控制評價(jià)制度，歡迎大家分享。
內部控制評價(jià)制度1
第一章
總則
第一條
為進(jìn)一步提高中小學(xué)內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設，根據《會(huì )計法》、《預算法》《政府采購法》《中小學(xué)財務(wù)管理制度》等法律法規，制定本制度。
第二條
本制度適用于公辦中小學(xué)校，縣內其他學(xué)校參照執行。
第三條
本制度所指內部控制，是指中小學(xué)校為實(shí)現控制目標，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執行程序，對經(jīng)濟活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控�？刂颇繕酥饕ǎ汉侠肀ＷC學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)合法合規、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共資源使用的效率和效果。
第四條
內部控制制度應遵循的原則
1、全面性原則。內部控制應當貫穿學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、評價(jià)和監督全過(guò)程，實(shí)現對經(jīng)濟活動(dòng)的全面控制。
2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當特別關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟活動(dòng)的重大風(fēng)險。
3、制衡性原則。內部控制應當在學(xué)校內部的部門(mén)管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監督。
第五條
學(xué)校法人應對本單位內部控制機制的建立健全和有效性實(shí)施負責。
第六條
各級各類(lèi)學(xué)校應當根據本制度建立適合本單位實(shí)際情況的內部控制防范體系，并組織實(shí)施。
第七條
中小學(xué)校內部控制的主要方法有：
1、不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權限，實(shí)施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。
2、內部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會(huì )簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務(wù)。
3、預算控制。強化對經(jīng)濟活動(dòng)的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動(dòng)的全過(guò)程。
4、財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)完整。
5、會(huì )計控制。建立健全本單位財會(huì )管理制度，加強會(huì )計機構建設，提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)水平，強化會(huì )計人員崗位責任制，規范會(huì )計基礎工作，加強會(huì )計檔案管理，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告處理程序。
6、信息內部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟活動(dòng)相關(guān)信息內部公開(kāi)制度，根據國家有關(guān)規定和單位的實(shí)際情況，確定信息內部公開(kāi)的內容、范圍、方式和程序。
第二章
風(fēng)險評估的內部控制
第八條
中小學(xué)校應當建立適合本單位的經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動(dòng)存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統、客觀(guān)評估。經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估要每學(xué)期進(jìn)行一次。
第九條
中小學(xué)校開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估應當成立由校長(cháng)任組長(cháng)的風(fēng)險評估工作小組，定期將經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險評估報告及時(shí)提交單位領(lǐng)導班子，作為內部控制的依據。
第十條
中小學(xué)校進(jìn)行單位層面風(fēng)險評估時(shí)，應重點(diǎn)注意以下方面：
1、內部控制工作的組織情況。中小學(xué)校應當確定內部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)，負責組織協(xié)調內部控制工作。應當建立單位各部門(mén)在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動(dòng)機制，充分發(fā)揮財會(huì )、內部審計、紀檢監察、政府采購、基建、資產(chǎn)
管理等部門(mén)或崗位在內部控制中的作用。
2、內部控制機制的建設情況。中小學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)的決策、執行、監督要實(shí)現有效分離，權責對等。單位應當建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據有關(guān)規定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
3、內部控制關(guān)鍵崗位及工作人員的管理。內部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務(wù)管理、收支管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及內部監督等經(jīng)濟活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。學(xué)校要加強內部控制工作人員管理，各崗位工作人員應當具備相應的資格和能力，加強業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)；要建立定期培訓、評價(jià)、輪崗等機制，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應當采取專(zhuān)項審計等控制措施。
4、會(huì )計人員及財務(wù)信息編報的管理。中小學(xué)校應當根據《會(huì )計法》的規定，配備具有相應資格和能力的會(huì )計人員，根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統一的會(huì )計制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照國家統一的會(huì )計制度編制財務(wù)會(huì )計報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。
第十一條
中小學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估
時(shí)，應重點(diǎn)注意以下方面：
1、預算管理情況。預算編制過(guò)程中單位內部各部門(mén)間應當充分溝通協(xié)作，預算編制與資產(chǎn)配置應科學(xué)合理，與具體工作相對應；應按照批復的額度和開(kāi)支范圍執行預算，進(jìn)度合理，沒(méi)有無(wú)預算或超預算支出等情況；決算編報應真實(shí)、完整、準確、及時(shí)。
2、收支管理情況。收入應實(shí)現歸口管理，按照規定及時(shí)向財會(huì )部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據，按照規定保管和使用印章和票據等；發(fā)生支出事項時(shí)應按照規定審核各類(lèi)憑據的真實(shí)性、合法性，杜絕使用虛假票據套取資金等情形。
3、政府采購管理情況。應當按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規定組織政府采購活動(dòng)和執行驗收程序，保存政府采購業(yè)務(wù)的相關(guān)檔案。
4、資產(chǎn)管理情況。實(shí)現資產(chǎn)歸口管理，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理，按照規定處置資產(chǎn)。
5、建設項目管理情況。應該按照概算投資；嚴格履行審核審批程序；建立有效的招投標控制機制；按照規定保存建設項目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續。
第三章
預算管理的內部控制
第十二條
各中小學(xué)校應當建立健全預算編制、執行、決算與評價(jià)等內部管理機制。應根據《預算法》、《中小學(xué)預算編制制度》等法律法規要求，建立學(xué)校預算編制領(lǐng)導小組，加強各部門(mén)之間的溝通協(xié)作，結合學(xué)校特點(diǎn)、發(fā)展目標和計劃、學(xué)校收支及資產(chǎn)狀況等因素，合理編制本學(xué)校財務(wù)收支及政府采購預算。
第十三條
中小學(xué)校的預算編制應當做到程序規范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內容完整、項目細化、數據準確。應根據穩健性原則，合理編制學(xué)校收入預算；根據學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)等活動(dòng)需要和財力可能，本著(zhù)量入為出、收支平衡、輕重緩急、統籌兼顧的原則，按照政府支出分類(lèi)科目，合理編制支出預算。中小學(xué)校不得編制赤字預算。
第十四條
中小學(xué)校必須嚴格執行批準的支出預算項目和科目，不得隨意變更或調整。確需調整的，由學(xué)校提出書(shū)面申請，逐級上報審批后，按規定程序實(shí)施。沒(méi)有預算的項目不得支出。
第十五條
中小學(xué)校應加強預算執行情況的管理，實(shí)行月用款計劃制度，合理安排各月支出，落實(shí)管理責任，保證預算執行進(jìn)度。
學(xué)校要及時(shí)分析收支情況，規范辦理收支，保證年度預算的順利完成。
第十六條
中小學(xué)校應該按照規定如實(shí)編報年度決算，
加強決算審核和分析，保證決算數據的真實(shí)、準確。
第四章
收入支出的內部控制
第十七條
中小學(xué)校應當建立健全收入內部管理制度，嚴格執行“收支兩條線(xiàn)”。應當合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權限，確保不相容崗位互相分離。出納不得監管稽核、會(huì )計檔案管理和收入、支出、債權、債務(wù)賬面的登記工作。
第十八條
涉及政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規定和標準征收，按照規定開(kāi)具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)足額上繳國庫或財政專(zhuān)戶(hù)，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第十九條
中小學(xué)校應加強現金收支的管理。
1、現金的收支應有專(zhuān)職出納負責，不得多人管理，以免責任不清�，F金的收支要及時(shí)逐筆登記入賬，做到日清月結；不得“坐支”現金，現金收入須當天存入開(kāi)戶(hù)銀行；存取大量現金要配用專(zhuān)車(chē)并有兩人以上陪同辦理，確保資金的安全；不準以白條或借據抵庫，任何人不經(jīng)單位負責人批準不得借用現金。
2、出納員收款時(shí)，必須憑上級部門(mén)、同級業(yè)務(wù)部門(mén)、物價(jià)部門(mén)或經(jīng)主要領(lǐng)導簽發(fā)的批示或文件，使用行政事業(yè)性
收費統一票據或統一收據收費并記賬。出納員付款時(shí)，要憑單位領(lǐng)導和分管財務(wù)負責人及經(jīng)辦人三人以上簽字且審核無(wú)誤的原始憑證付款；大額支出要有兩人以上經(jīng)辦人。
3、嚴禁一人保管收付款所需的全部印章。財務(wù)專(zhuān)用章應當由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應當由本人或者授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
4、按照規定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應該嚴格履行簽字或蓋章手續。
5、單位財務(wù)部門(mén)負責人或會(huì )計主管要不定期突擊盤(pán)點(diǎn)現金；根據銀行核準的限額備用金必須用保險柜保管，切忌用木箱、木柜保管現金或放在辦公桌抽屜內及隨身攜帶等。
6、分管財務(wù)負責人要不定期對收支票據進(jìn)行復核審查。
第二十條
中小學(xué)校應加強銀行存款的管理。應根據同級或上級財政部門(mén)的規定開(kāi)設銀行存款賬戶(hù)，不非法私設賬戶(hù)，不出租出借賬戶(hù)。銀行預留印鑒由兩人分管，出納保管財務(wù)專(zhuān)用章，會(huì )計保管法人手章�？瞻字庇沙黾{保管。分管印鑒或票據的人員外出時(shí)，應將所分管的印鑒或票據交由領(lǐng)導指定的第三人代管，嚴禁將全套印鑒和票據交由同一人保管，分管印鑒的'人員不得私自交于他人代管或代蓋。
第二十一條
中小學(xué)校應加強支出管理。支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準；國家有關(guān)財務(wù)規章制度沒(méi)有統一規定的，由學(xué)校結合本校情況規定，報主管部門(mén)和財政部門(mén)審批備案。
第二十二條
中小學(xué)校各項支出應當按照實(shí)際發(fā)生數列支，不得虛列虛報。嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規定。
第二十三條
中小學(xué)校支出嚴格實(shí)行校長(cháng)負責制下的審批制度，堅持民主理財、陽(yáng)光理財、科學(xué)理財。
第二十四條
中小學(xué)校的基本支出和項目支出不得混用；公用經(jīng)費支出不得用于教職工福利等人員支出。
第二十五條
中小學(xué)校應嚴格規范各項業(yè)務(wù)費用支出。
1、公務(wù)出差費用支出：中小學(xué)校的差旅費、公務(wù)用車(chē)運行與維護費用及其他交通費用應嚴格按照財政部門(mén)的有關(guān)規定執行。嚴格按《昌黎縣縣直機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規定報銷(xiāo)差旅費。外出開(kāi)會(huì )辦事原則上不得租車(chē)，差旅費報銷(xiāo)要一事一單注明事由，出差縣外的差旅費報銷(xiāo)應附相應的通知和相關(guān)批準手續等材料。
2、公務(wù)接待費用支出：中小學(xué)校要認真執行上級部門(mén)的有關(guān)規定，建立公務(wù)接待的相關(guān)制度，切實(shí)加大控制力度。
各學(xué)校業(yè)務(wù)接待必須堅持勤儉節約，量力而行的原則，對各類(lèi)活動(dòng)或來(lái)客確需接待的，原則上安排在學(xué)校食堂就餐。每年（每學(xué)期）接待費用支出嚴格控制在公用經(jīng)費開(kāi)支規定標準以?xún)取?/p>
3、中小學(xué)校嚴禁變相消化業(yè)務(wù)交流費及其他業(yè)務(wù)費用。對經(jīng)查實(shí)變相消化業(yè)務(wù)交流費及其他業(yè)務(wù)費用的，給予通報批評，且對消化部分的費用支出由經(jīng)辦人個(gè)人承擔。
第二十六條
各級財政撥入的義務(wù)教育公用經(jīng)費不得用于人員經(jīng)費、基本建設投資、償還債務(wù)等方面的開(kāi)支。
第二十七條
各中小學(xué)校從國家或有關(guān)部門(mén)取得的有指定用途的專(zhuān)項資金，應當按照規定專(zhuān)款專(zhuān)用，不允許擠占挪用。
第二十八條
義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。非義務(wù)教育學(xué)校開(kāi)展非獨立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應該配比。
第二十九條
中小學(xué)校應加強支出績(jì)效管理，各項支出要有明確目標，支出形成的結果要對照目標進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，以此促進(jìn)中小學(xué)校增強效益觀(guān)念，加強支出管理，以合理的支出提供更多更好的公共服務(wù)。
第五章
政府采購的內部控制
第三十條
中小學(xué)校應當建立健全政府采購業(yè)務(wù)預算與計劃管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調機制。根據本單位實(shí)際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算。
第三十一條
中小學(xué)校應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門(mén)或專(zhuān)人對所購物品的品種、規格、數量、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收，并出具驗收報告。
第三十二條
中小學(xué)校應當加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類(lèi)批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)材料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統計，并在內部進(jìn)行通報。
第三十三條
對于涉密政府采購項目，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
第六章
資產(chǎn)的內部控制
第三十四條
中小學(xué)校要嚴格執行國家有關(guān)規定，加強對現金、各種存款及存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的內部管理。加強資金監督管理，對應收及預付款項應當及時(shí)清理結算，不得長(cháng)期
掛賬。對存貨應當定期或者不定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧應當按規定程序及時(shí)處理。
第三十五條
對于不能納入固定資產(chǎn)管理的一般資產(chǎn)（存貨），如籃球排球等體育用品、專(zhuān)業(yè)室的儀器儀表、辦公室的飲水機鐘表等有使用價(jià)值的資產(chǎn)要建立一般資產(chǎn)（存貨）臺帳，登記數量與金額，報廢時(shí)要及時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)賬處理，同時(shí)上報支付中心備案。
第三十六條
對于消耗性的辦公用品，如筆、紙、墨盒等要建立物品出入臺賬，且要有專(zhuān)人負責，購入時(shí)登記入冊，要有購買(mǎi)人簽字，并且須與在支付中心報賬時(shí)的五人簽字清單相符，支出時(shí)要有領(lǐng)用人簽字，防止學(xué)校虛開(kāi)發(fā)票，確保學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性。
第三十七條
中小學(xué)校要加強固定資產(chǎn)的管理。建立健全固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用等內部管理制度。要設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編碼、規格、型號、購置日期等，完整反映固定資產(chǎn)情況。
第三十八條
中小學(xué)校要定期或者不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。每學(xué)期結束時(shí)都要進(jìn)行一次，在財務(wù)年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬、卡、物相符。進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)至少2人在場(chǎng)，其中一人為科室負責人，另一人
為盤(pán)點(diǎn)人，盤(pán)點(diǎn)完畢要有科室負責人及盤(pán)點(diǎn)人簽字。學(xué)校根據清查結果編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈表，報請有關(guān)部門(mén)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。
對盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應當查明原因，及時(shí)按規定程序處理。
第三十九條
固定資產(chǎn)報廢，必須經(jīng)上級主管部門(mén)批準（中心校、教育局、國資辦）。處置毀損、報廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除處置費用后的凈收入，應當按照政府非稅收入管理的規定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。
第四十條
中小學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應當按照規定經(jīng)縣教育局審核同意后報縣財政局審批。
第四十一條
中小學(xué)校無(wú)償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損資產(chǎn)等，應當按照國家有關(guān)規定進(jìn)行鑒定或者評估，遵循公開(kāi)、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行相關(guān)審批程序。其中閑置校舍處置要嚴格遵守《昌黎縣閑置校舍處置辦法》的各項規定。
第七章
建設項目的內部控制
第四十二條
中小學(xué)校應當建立健全建設項目?jì)炔抗芾碇贫�。單位應當合理設置崗位，明確內部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預
算編制與審核、項目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計等的科學(xué)與規范。
第四十三條
中小學(xué)校應當建立建設項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個(gè)人單獨決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應當形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔管理。
第四十四條
中小學(xué)校應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第四十五條
校舍維修、校園美化、基礎設施建設等項目，應在充分論證的基礎上制定維修（建設）方案并進(jìn)行資金預算，方案和預算報送縣教育局，經(jīng)縣教育局審核同意并備案后，再辦理相關(guān)手續與實(shí)施。單項支出達5000元以上的項目完工后，要由有關(guān)人員驗收，需要審計的要履行相關(guān)手續后方可報賬。
第八章
附則
第四十六條
本制度自發(fā)布之日起施行。
內部控制評價(jià)制度2
一、引言
企業(yè)在實(shí)施日常工作管理中，要想實(shí)現內部資源優(yōu)化配置，提高資源利用率，就要做好內部控制工作。企業(yè)實(shí)施內部控制不但可以提升企業(yè)經(jīng)濟利益，還能促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，確保企業(yè)在實(shí)施內部控制管理時(shí)的科學(xué)性與有效性，保證各項工作的規范性。企業(yè)內部還應充分發(fā)揮監督工作，建立內部控制評價(jià)機制，針對企業(yè)管理中存在的諸多問(wèn)題予以有效完善，加強與審計部門(mén)的交流合作，注重信息平臺建設，建立內部評審機構，工作人員自身素養，從而有助于企業(yè)在較為激烈的市場(chǎng)競爭中占有一席之地。
二、企業(yè)內部控制評價(jià)與監督存在的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬┰u價(jià)與監督執行力度弱
當前許多企業(yè)在實(shí)施內部控制時(shí)，主要通過(guò)財務(wù)報表監督予以有效控制。然而，對于業(yè)務(wù)控制與資源控制方面，企業(yè)評價(jià)與監督執行力度較為薄弱。其主要原因是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，將主要精力都放在經(jīng)濟效益上，未能重視人才培養、人力資源等相關(guān)方面的評價(jià)與監督，致使企業(yè)在未能進(jìn)行全面合理的內部控制，不利于企業(yè)長(cháng)久穩定發(fā)展。另外，企業(yè)領(lǐng)導人員未能對評價(jià)與監督結果予以有效重視，致使企業(yè)內部控制執行力度有待提高。
�。ǘ┬畔⒒狡�
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制涉及范圍也變得越來(lái)越多。然而企業(yè)在實(shí)施內部控制時(shí)，由于缺少信息化手段，使得內部控制評價(jià)與監督工作受到極大阻礙。企業(yè)未能將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息實(shí)現共享，致使內部控制評價(jià)效率較低，企業(yè)領(lǐng)導人員在進(jìn)行決策時(shí)財務(wù)部門(mén)無(wú)法提供較為有效的財務(wù)依據。
�。ㄈ┕ぷ魅藛T素質(zhì)有待提升
企業(yè)財務(wù)部門(mén)與審計部門(mén)是內部控制評價(jià)與監督工作的基本保障，然而在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，由于這兩個(gè)部門(mén)的工作人員自身專(zhuān)業(yè)水平較低，未能定期進(jìn)行相關(guān)專(zhuān)業(yè)培訓，導致內部控制評價(jià)與監督機制在實(shí)施過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，尤其在開(kāi)展各項工作時(shí)，過(guò)于死板教條，缺乏靈活性。
三、企業(yè)內部控制評價(jià)與監督的策略分析
�。ㄒ唬┘訌娕c審計部門(mén)的交流合作
企業(yè)要想長(cháng)久穩定發(fā)展，就應在執行各項活動(dòng)過(guò)程中予以有效監督，確保企業(yè)審計部門(mén)充分發(fā)揮自身作用。為此，企業(yè)審計部門(mén)應同其他部門(mén)進(jìn)行交流合作，使其他部門(mén)充分認識到審計工作的重要性，使其能夠積極配合審計部門(mén)開(kāi)展各項工作。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導人員還應對審計部門(mén)作用予以有效重視，要求審計部門(mén)在企業(yè)內部控制評價(jià)與監督中，發(fā)揮好自身監督作用，確保企業(yè)內部控制工作順利實(shí)施。值得注意的是，審計部門(mén)工作人員在開(kāi)展審計工作時(shí)，應通過(guò)定期學(xué)習培訓，不斷提升自身審計能力，明確企業(yè)內部控制流程以及評價(jià)標準，針對企業(yè)在審計過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，審計工作人員應及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導，從而做好內部控制監督工作，確保內部控制評價(jià)與監督工作的有效性。
�。ǘ┘訌娦畔⒒脚_建設
隨著(zhù)信息時(shí)代的數據劇增，企業(yè)在實(shí)施內部管理時(shí)其工作內容不但數量較多，而且樣式較為煩瑣，無(wú)形中為內部控制評價(jià)與監督帶來(lái)極大阻礙。針對這種情況，企業(yè)在實(shí)施內部管理時(shí)應在企業(yè)內部構建控制評價(jià)與監督信息化管理平臺。該種管理模式既符合現在社會(huì )發(fā)展特點(diǎn)，又能針對企業(yè)內部管理中存在的諸多問(wèn)題予以有效完善，促使企業(yè)在較為激烈的市場(chǎng)競爭中得到良性發(fā)展。企業(yè)內部在建立信息化平臺過(guò)程中，應根據企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況，明確內部控制目標，并在此基礎上借助信息化平臺對當前市場(chǎng)發(fā)展趨勢予以分析探究，加大企業(yè)內部評價(jià)與監督的有效力度。除此之外，企業(yè)還應引進(jìn)云計算技術(shù)以及大數據技術(shù)的應用，通過(guò)這些數據科學(xué)合理的有效分析，全面了解掌握內部控制實(shí)施情況，從而借助反饋信息數據，增加評價(jià)與監督的科學(xué)合理性。例如，在對企業(yè)合同進(jìn)行控制評價(jià)時(shí)，工作人員應對年度執行合同金額與簽訂合同總額之間進(jìn)行對比，并對該合同進(jìn)行相關(guān)評價(jià)，借助信息化平臺將合同嵌入到合同管理部門(mén)的信息化系統當中，待企業(yè)進(jìn)行內部評價(jià)與監督時(shí)方便可以將各類(lèi)合同提取并使用，這樣不但可以提高內部控制評價(jià)與監督等工作效率，還能降低工作人員工作強度，保證內部控制評價(jià)和監督的各項數據來(lái)源真實(shí)可靠。
�。ㄈ┙炔吭u審機構
企業(yè)內部控制在評價(jià)與監督過(guò)程中，為了保證審計部門(mén)工作能夠順利有效開(kāi)展，并在此基礎上不斷完善內部評審機構，促使內部評審機構與審計部門(mén)相互合作，從而保質(zhì)保量地完成內部控制工作任務(wù)。另外，企業(yè)內部管理人應充分發(fā)揮自身管理作用，定期開(kāi)展內部評審會(huì )議，要求各個(gè)部門(mén)對本階段的工作內容予以梳理、總結，針對當前內部評審機構中存在的毫無(wú)意義的`管理制度應予以廢止，并根據本企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況完善修訂制度內容，以此確保企業(yè)內部在進(jìn)行評審過(guò)程中能做到有理有據。除此之外，內部評審機構人員還應不斷完善自身職業(yè)技能，利用業(yè)余時(shí)間不斷學(xué)習評價(jià)監督制度，明確國家上級部門(mén)制訂的相關(guān)政策。同時(shí)還要了解掌握企業(yè)開(kāi)展的各項業(yè)務(wù)工作，圍繞企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況對本領(lǐng)域有關(guān)業(yè)務(wù)評審工作內容進(jìn)行新建與修訂，并將修好改好的內部評審制度上報給相關(guān)領(lǐng)導人員，待企業(yè)董事會(huì )議通過(guò)后方可執行。值得注意的是，企業(yè)在建立制度體系過(guò)程中，應緊緊圍繞國家與相關(guān)部門(mén)的有關(guān)政策予以有效實(shí)施，確保企業(yè)內部制度建設始終處于社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展前沿部分，只有這樣才能保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中占有領(lǐng)先地位。由此可見(jiàn)，企業(yè)建立內部評審機構后，不但可以推動(dòng)企業(yè)內部控制建設，還能促進(jìn)企業(yè)長(cháng)久穩定發(fā)展，同時(shí)也是企業(yè)內部控制評價(jià)與監督的依據與準繩。
�。ㄋ模┣袑�(shí)提升工作人員綜合素養
企業(yè)在實(shí)施內部控制評價(jià)與監督過(guò)程中，既要有相關(guān)管理人員參與工作，又要讓企業(yè)所有員工都積極參與到評價(jià)與監督過(guò)程之中。只有這樣才能提高企業(yè)內部控制水平，同時(shí)也是確保企業(yè)內部控制工作全面有效實(shí)施的重要途徑。為此企業(yè)在開(kāi)展內部控制評價(jià)與監督工作時(shí)，應提高企業(yè)內部工作人員自身綜合素養，在企業(yè)領(lǐng)導人員的帶動(dòng)下，積極調動(dòng)企業(yè)員工參與積極性。另外，企業(yè)在實(shí)施內部控制評價(jià)與監督時(shí)，同樣離不開(kāi)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)性評價(jià)與監督人員，其主要原因是企業(yè)內部控制在實(shí)施過(guò)程中，除了對企業(yè)內部控制予以有效建設外，還包括收支、資產(chǎn)、采購、預算、合同管理、項目建設等相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)。這就要求內部控制評價(jià)與監督工作人員不但要具有較高的綜合素養，同時(shí)還要對企業(yè)內部財務(wù)采購資產(chǎn)合同等經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程予以熟練掌握，明確了解各環(huán)節中容易存在的漏洞以及風(fēng)險。作為企業(yè)內部控制評價(jià)與監督團隊的工作人員，在端正自我工作態(tài)度的同時(shí)，還要具備學(xué)習能力、專(zhuān)業(yè)能力、執行能力等，從而在企業(yè)內部建立一支高質(zhì)量?jì)炔靠刂圃u價(jià)與監督團隊，為企業(yè)今后良好發(fā)展奠定基礎。
四、結語(yǔ)
在激烈的市場(chǎng)競爭中，企業(yè)只有做好內部控制評價(jià)與監督工作，才能確保各個(gè)部門(mén)之間相互合作，從而提高企業(yè)自身綜合競爭力，使其在較為激烈的市場(chǎng)競爭中長(cháng)遠發(fā)展。當前，我國諸多企業(yè)在實(shí)施內部控制與評價(jià)監督時(shí)仍存在諸多問(wèn)題，為此，企業(yè)應對內部資源進(jìn)行優(yōu)化整合，根據企業(yè)自身發(fā)展情況，做好內部控制評價(jià)與監督工作，加強與審計部門(mén)溝通交流，建立信息化平臺，從而提高企業(yè)內整體管理水平，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展中占有一席之地，進(jìn)而實(shí)現其更為長(cháng)遠的發(fā)展。
參考文獻：
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內部控制評價(jià)制度3
第一章綜述
第一條本制度規定了XX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）內部控制評價(jià)的相關(guān)管理要求，旨在及時(shí)發(fā)現公司內部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內部控制有效運行。
第二章定義和范圍
第二條定義
1、內部控制評價(jià)：是指由公司董事會(huì )或類(lèi)似權力機構對公司內部控制有效性進(jìn)行全面評價(jià)，形成評價(jià)結論，出具評價(jià)報告的過(guò)程。
2、內部控制有效性：是指公司建立與實(shí)施內部控制能夠為控制目標的實(shí)現提供合理的保證，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。
第三條適用范圍
本制度適用于本公司，其他子公司參照執行。
第三章部門(mén)權責
第四條審計中心是公司內部控制評價(jià)的歸口管理部門(mén)，經(jīng)授權實(shí)施各類(lèi)內部控制制度的建設，并實(shí)施內部控制制度的檢查、監督。
第四章操作流程規范
第五條內部控制的評價(jià)原則
1、全面性原則。評價(jià)工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
2、重要性原則。評價(jià)工作應當在全面評價(jià)的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
3、客觀(guān)性原則。評價(jià)工作應當準確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內部控制設計與執行的有效性。
第六條內部控制的評價(jià)內容
1、內控評價(jià)應圍繞內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素進(jìn)行，應結合《企業(yè)內部控制基本規范》與本公司的內控制度，確定內部控制評價(jià)的具體內容，對內部控制設計與執行情況進(jìn)行全面評價(jià)。
2、評價(jià)范圍為公司及下屬各分、子公司所有營(yíng)運環(huán)節及貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節之中的各項管理制度。
3、公司實(shí)施內部控制評價(jià)，包括對內部控制設計有效性和執行有效性的評價(jià)。內部控制設計有效性是指為實(shí)現控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制執行有效性是指現有內部控制按照規定程序得到了正確執行。
4、公司對被評價(jià)部門(mén)內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，應當至少涉及下列內容：
�。�1）被評價(jià)部門(mén)內部控制是否在風(fēng)險評估的基礎上涵蓋了公司層面風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險；
�。�2）被評價(jià)部門(mén)內部控制設計的方法是否適當，內部控制建設的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理；
�。�3）被評價(jià)部門(mén)內部控制設計和運行的組織是否有效，人員配備、職責分工和授權是否合理；
�。�4）被評價(jià)部門(mén)是否開(kāi)展內部控制自查并上報有關(guān)自查報告；
�。�5）被評價(jià)部門(mén)是否建立有利于促進(jìn)內部控制各項政策措施落實(shí)和問(wèn)題整改的機制；
�。�6）被評價(jià)部門(mén)在評價(jià)期間是否出現過(guò)重大風(fēng)險事故等。
第七條內部控制評價(jià)組織與實(shí)施
1、內部控制評價(jià)按照“統一領(lǐng)導，分級管理”的原則進(jìn)行，即公司董事會(huì )負責領(lǐng)導、審計中心負責具體組織和實(shí)施。
2、公司內部控制評價(jià)，一般包括年度評價(jià)和日常評價(jià)。年度評價(jià)是指公司根據內部控制目標，對公司某一年度建立與實(shí)施內部控制的有效性進(jìn)行的評價(jià)；日常評價(jià)是指公司在特定時(shí)點(diǎn)對特定范圍的內部控制的有效性進(jìn)行的評價(jià)。
3、年度評價(jià)為定期評價(jià)，在每年年度結束后至年度報告提交董事會(huì )審議之前，應完成定期檢查并將內部控制評價(jià)報告提交董事會(huì )審議；日常評價(jià)一般為不定期評價(jià)，根據需要視具體情況而定，不受檢查時(shí)間和檢查次數的限制。
4、公司管理層和各部門(mén)應負責組織相關(guān)人員按檢查評價(jià)部門(mén)的要求，積極配合并及時(shí)提供所需的原始憑證、報表、操作規程和書(shū)面報告等文件資料。
第八條內部控制評價(jià)的程序和方法
1、公司內部控制評價(jià)程序一般包括：制定評價(jià)工作方案、組織評價(jià)工作組、實(shí)施現場(chǎng)測試、認定控制缺陷、匯總評價(jià)結果、編報評價(jià)報告等環(huán)節。
2、制定評價(jià)工作方案。審計中心根據公司內部監督情況和管理要求，分析公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，確定檢查評價(jià)方法，制訂科學(xué)合理的工作方案，明確評價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費用預算等相關(guān)內容，組織相關(guān)人員實(shí)施。
3、組成評價(jià)工作組。評價(jià)工作組是在審計中心領(lǐng)導下，具體承擔內部控制檢查評價(jià)任務(wù)。審計中心根據評價(jià)方案，挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養的評價(jià)人員實(shí)施評價(jià)。評價(jià)工作組應當吸收公司內部相關(guān)機構熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價(jià)工作組成員對本部門(mén)的內部控制評價(jià)工作應當實(shí)行回避制度。
4、實(shí)施現場(chǎng)測試。了解被評價(jià)部門(mén)的`基本情況，確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)、開(kāi)展現場(chǎng)測試，綜合運用個(gè)別訪(fǎng)談、調查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測試、實(shí)地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價(jià)部門(mén)內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價(jià)的具體內容，如實(shí)填寫(xiě)評價(jià)工作底稿，研究分析內部控制缺陷。
5、匯總評價(jià)結果。評價(jià)工作組匯總評價(jià)人員的工作底稿，初步認定內部控制缺陷，形成現場(chǎng)評價(jià)報告，并及時(shí)向被評價(jià)部門(mén)進(jìn)行通報，評價(jià)工作底稿應及時(shí)歸檔。
6、報告反饋與跟蹤階段。對于認定的內部控制缺陷，審計中心結合董事會(huì )和審計委員會(huì )要求，提出整改建議，要求責任部門(mén)及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已造成損失或負面影響的，公司應當追究相關(guān)人員的責任。
7、除定期檢查評價(jià)外，審計中心應不定期組織開(kāi)展內部控制檢查評價(jià)，促進(jìn)各單位內部控制的持續改善。
第九條內部控制缺陷的認定
1、內部控制缺陷包括設計缺陷和執行缺陷。公司對內部控制缺陷的認定，以日常監督和專(zhuān)項監督為基礎，結合年度內部控制評價(jià)，由審計中心進(jìn)行綜合分析后提出認定意見(jiàn)，按照規定的權限和程序進(jìn)行審核后予以最終認定。
2、內部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
�。�1）財務(wù)報告內部控制缺陷認定標準
定性標準如下：
重大缺陷的跡象包括：
�、倏刂骗h(huán)境無(wú)效；
�、诙�、監事和高級管理人員舞弊；
�、弁獠繉徲嫲l(fā)現當期財務(wù)報告存在重大錯報，公司在運行過(guò)程中未能發(fā)現該錯報；
�、芷髽I(yè)審計委員會(huì )和內部審計機構對內部控制的監督無(wú)效；
�、萜渌赡苡绊憟蟊硎褂谜哒_判斷的重大缺陷。
重要缺陷的跡象包括：內部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時(shí)防止或發(fā)現并糾正財務(wù)報告中雖然未達到和超過(guò)重要性水平、但仍應引起董事會(huì )和管理層重視的錯報。
一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
定量標準如下：
定量標準以營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為衡量指標。內部控制缺陷可能導致或導致的損失與利潤表相關(guān)的，以營(yíng)業(yè)收入指標衡量。如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報金額小于營(yíng)業(yè)收入的0.5%，則認定為一般缺陷；如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%但小于1%，則為重要缺陷；如果超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1%，則認定為重大缺陷。
內部控制缺陷可能導致或導致的損失與資產(chǎn)管理相關(guān)的，以資產(chǎn)總額指標衡量。如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導致的財務(wù)報告錯報金額小于資產(chǎn)總額的0.5%，則認定為一般缺陷；如果超過(guò)資產(chǎn)總額的0.5%但小于1%認定為重要缺陷；如果超過(guò)資產(chǎn)總額1%，則認定為重大缺陷。
�。�2）非財務(wù)報告內部控制缺陷認定標準
定性標準如下：
出現以下情形的，可認定為重大缺陷，其他情形視影響程度分別確定重要缺陷或一般缺陷。
�、倨髽I(yè)決策程序不科學(xué)；
�、谶`犯國家法律、法規，如環(huán)境污染；
�、酃芾砣藛T或技術(shù)人員紛紛流失；
�、苊襟w負面新聞頻現；
�、輧炔靠刂圃u價(jià)的結果特別是重大或重要缺陷未得到整改；
�、拗匾獦I(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統性失效。
定量標準參照財務(wù)報告內部控制缺陷評價(jià)的定量標準執行。
3、審計中心編制內部控制缺陷認定匯總表，結合日常監督發(fā)現的內部控制缺陷及其持續改進(jìn)情況，對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復核，提出認定意見(jiàn)，并以適當的形式向董事會(huì )、監事會(huì )或者經(jīng)理層報告。重大缺陷應當由董事會(huì )予以最終認定。
4、公司對于認定的重大缺陷，應當及時(shí)采取應對策略，切實(shí)將風(fēng)險控制在可承受度之內，并追究有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責任。
第十條內部控制評價(jià)報告
1、公司根據《企業(yè)內部控制基本規范》、應用指引和評價(jià)指引，設計內部控制評價(jià)報告的種類(lèi)、格式和內容，明確內部控制評價(jià)報告編制程序和要求，按照規定的權限報經(jīng)批準后對外報出。
2、內部控制評價(jià)報告應當分別內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素進(jìn)行設計，對內部控制評價(jià)過(guò)程、內部控制缺陷認定及整改情況、內部控制有效性的結論等相關(guān)內容作出披露。
3、內部控制評價(jià)報告一般至少應當包括下列內容：
�。�1）內部控制評價(jià)工作的總體情況；
�。�2）內部控制評價(jià)的依據；
�。�3）內部控制評價(jià)的范圍；
�。�4）內部控制評價(jià)的程序和方法；
�。�5）內部控制缺陷及其認定情況；
�。�6）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；
�。�7）內部控制有效性的結論。
4、公司對外報送的內部控制評價(jià)報告還應包括董事會(huì )對內部控制報告真實(shí)性的聲明。
5、內部控制評價(jià)報告應當報經(jīng)董事會(huì )批準后對外披露或報送相關(guān)部門(mén)。
6、公司內部控制評價(jià)部門(mén)應當關(guān)注自?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告基準日至內部控制評價(jià)報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內部控制有效性的因素，并根據其性質(zhì)和影響程度對評價(jià)結論進(jìn)行相應調整。
7、公司以12月31日作為年度內部控制評價(jià)報告的基準日。年度內部控制評價(jià)報告應于基準日后4個(gè)月內報出。
8、公司內部控制評價(jià)報告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時(shí)間不少于十年。
第十一條內部控制評價(jià)的監督及獎懲
1、公司所有內部控制評價(jià)活動(dòng)均由董事會(huì )統一負責監督，如相關(guān)單位對檢查評價(jià)的過(guò)程或結果的公正性存在質(zhì)疑，可以向董事會(huì )反映。
2、公司管理層和董事會(huì )應當根據評價(jià)結論對相關(guān)單位、部門(mén)或人員實(shí)施適當的獎勵和懲戒。
第五章附則
第十二條本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規、規范性文件以及公司章程的有關(guān)規定執行。
第十三條本制度自董事會(huì )審議通過(guò)之日起實(shí)施。
第十四條本制度由公司董事會(huì )負責解釋。
內部控制評價(jià)制度4
加強企業(yè)內部控制制度建設,是完善公司治理的關(guān)鍵環(huán)節和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措,是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以順利實(shí)施的重要手段,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執行行之有效的內部控制制度,才能夠獲得持續穩定地發(fā)展。
一、企業(yè)內部控制的內涵
1、企業(yè)內部控制的定義
所謂內部控制,是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊,保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。廣義地講,一個(gè)企業(yè)的內部控制是指企業(yè)的內部管理控制系統,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內部控制按其控制的目的不同,可以分為會(huì )計控制和管理控制,會(huì )計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執行,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現有關(guān)的控制。會(huì )計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用于會(huì )計控制,也可用于管理控制。
2、內部控制的目標
一是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性以及經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的'可靠性。其主要作用在于有助于管理者實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和目標。
二保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。
三是保證單位內財務(wù)活動(dòng)的合法性。良好的內部控制雖然能夠達到上述目標,需要持續不斷地改進(jìn)與完善。
3、監督評價(jià)的目標
如何實(shí)現內部控制的基本目標，需要通過(guò)內部控制的監督評價(jià)來(lái)完成。要求對內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制設計和運行的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，提出改進(jìn)措施并監督整改的過(guò)程。主要包括對建立并執行內部控制的整體情況進(jìn)行持續性檢查評價(jià)，對內部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專(zhuān)項檢查評價(jià)，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。通過(guò)
開(kāi)展內部監督評價(jià)工作，提高內部控制設計和執行的有效性；促進(jìn)內部控制體系的持續優(yōu)化和完善，提升企業(yè)市場(chǎng)形象和公眾認可度。
二、企業(yè)內部控制實(shí)施監督評價(jià)存在的問(wèn)題及現狀分析
當前,我國企業(yè)大部分建立了內部控制制度,但是在運行過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題,如監督缺失，難以對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)；內部監督無(wú)效，難以客觀(guān)評價(jià)內部控制的有效性；內部監督運行不力，難以發(fā)現內部控制缺陷；人力資源開(kāi)發(fā)不力，員工素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足內部監督評價(jià)的需要；激勵約束機制不合理、績(jì)效考核制度不當，導致工作效率低下。
科學(xué)有效的內部控制制度在監督評價(jià)過(guò)程應該達到:第一,監督評價(jià)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節和方面,不留下控制死角,也就是說(shuō)企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均應納入內部控制范圍。第二,事權劃分明確具體,具有很強的操作性,作為一種制度要能真正成為企業(yè)員工的行為規范,操作方便。第三,監督評價(jià)的程序規范,把對經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位,通過(guò)控制,防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發(fā)揮。而現實(shí)工作中存在的問(wèn)題究起原因，可能檢查與評價(jià)工作流程設計不合理或控制不當，導致對內部控制制度及執行情況評價(jià)不恰當；可能各項內部控制制度的檢查評價(jià)工作存在隨意性；可能年度財務(wù)決算對內部控制制度的執行情況對外披露的信息失當而受到外部監管機構的處罰。
為此，需要根據財政部有關(guān)企業(yè)內部控制基本規范，并結合企業(yè)內部控制制度的實(shí)際，規范內部控制的監督評價(jià)工作，確保檢查評價(jià)工作按規定程序和適當授權進(jìn)行，實(shí)現預期目標；確保檢查評價(jià)工作的方法和標準一致，減少檢查評價(jià)工作的隨意性；確保企業(yè)在年度財務(wù)決算中恰當披露內部控制制度執行情況，符合國家有關(guān)法律法規和外部監管機構的要求，并促進(jìn)各項內部控制制度的不斷改進(jìn)、完善和嚴格執行。
三、完善企業(yè)內部控制檢查評價(jià)的主要措施
1、優(yōu)化人力資源配置，完善內控組織結構。
建立和完善組織架構，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，相應成立和確定檢查評價(jià)領(lǐng)導小組和工作組。
2、優(yōu)化調整管理模式，符合內控發(fā)展戰略。
企業(yè)針對管理體制、機制及管理模式等方面實(shí)施改進(jìn)，根據年度工作計劃、全面預算、業(yè)績(jì)管理等機制和流程來(lái)戰略規劃、細化內控制度；各業(yè)務(wù)板塊結合自身特點(diǎn)，進(jìn)一步總結完善現有的管理體系和方式方法，按照業(yè)務(wù)板塊編制投資計劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃、項目規劃、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)計劃、科研開(kāi)發(fā)規劃、安全環(huán)保計劃、節能規劃、人力資源規劃、信息系統規劃等，指導企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運作，形成各具特色的運行模式，為發(fā)展戰略的有效實(shí)施提供強有力的支撐。
3、優(yōu)化內控評價(jià)體系，實(shí)行整體的動(dòng)態(tài)監控。
內部控制執行情況的準確評價(jià)會(huì )增強企業(yè)監督評價(jià)的科學(xué)性和可靠性，內控辦公室評價(jià)企業(yè)時(shí)還可將財務(wù)、審計部門(mén)或社會(huì )審計中介機構在本年度開(kāi)展的財務(wù)稽核、財務(wù)（決算）審計中對企業(yè)內部控制執行情況所進(jìn)行的檢查評價(jià)結果納入評價(jià)范圍。
整合內外部資源，借助中介機構和外部專(zhuān)家的力量，通過(guò)多種信息渠道進(jìn)行資料收集，對內外部環(huán)境進(jìn)行充分的監督評估和分析，形成企業(yè)自我評價(jià)、企業(yè)外部評價(jià)的一個(gè)體系，并按企業(yè)自我評價(jià)得分權重40%、企業(yè)外部評價(jià)得分（如上級主管部門(mén)或兩三家有評價(jià)得分則取平均得分）權重60%計算，得出新的綜合得分和評價(jià)結果，為充分履行職責提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)意見(jiàn)和最妥當評價(jià)。
每年整體修訂完善內控制度，實(shí)現動(dòng)態(tài)調整與評估，評估過(guò)程中尤其對企業(yè)內部?jì)?yōu)勢和薄弱環(huán)節進(jìn)行系統化分析、對核心能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，形成科學(xué)有效的內控制度和制衡機制，有效防范和化解各種內控工作風(fēng)險。
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