審計的認識論文

　　審計是一個(gè)非常熱的詞,它滲入到生活的方方面面。審計的研究的在整個(gè)審計理論研究中具有重要意義。為大家分享了審計的認識論文，歡迎借鑒！

　　摘要:金融危機的爆發(fā)突出暴露了金融審計監督存在的問(wèn)題,這也為我國金融審計監督敲響了警鐘,而基于審計"免疫系統論" 基礎上的金融審計免疫系統可以有效地構筑防范危機、確保金融安全的防火墻。本文從金融審計免疫系統的含義出發(fā),主要介紹了金融審計的目標及目標的實(shí)現形式,以及今后金融審計的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞:金融的審計免疫系統 金融審計

　　2007年以來(lái),美國的次貸危機引發(fā)了整個(gè)金融業(yè)的連鎖反應,美國的兩大房地產(chǎn)公司房利美和房地美被政府監管、投資銀行雷曼兄弟破產(chǎn)、美林證券被并購、以及美聯(lián)儲聯(lián)合其他大銀行出資7000億美元并由此引發(fā)的全球股市持續低迷等一系列事件的接續發(fā)生,使美國金融危機逐漸蔓延至其他國家,形成全球性金融海嘯。這一金融海嘯的發(fā)生和蔓延,對深化金融審計工作提出了新要求,作為國家審計的重要組成部分,金融審計必須注重對影響金融安全問(wèn)題的研究,發(fā)揮其保障金融安全運行的"免疫系統"功能,本文將從金融審計免疫系統的涵義出發(fā)來(lái)探討金融審計的有關(guān)內容。

　　一、金融審計免疫系統的含義

　　2008年3月31日,國家審計署審計長(cháng)劉家義在中國審計學(xué)會(huì )五屆三次理事會(huì )上提出了"國家審計免疫系統論"的重要觀(guān)點(diǎn),認為審計的本質(zhì)就是國家經(jīng)濟社會(huì )運行的免疫系統。國家審計作為國家經(jīng)濟社會(huì )的免疫系統,首要任務(wù)是保障國家安全,即維護人民群眾的根本利益,而國家安全包括國家財政、金融、資源、環(huán)境和信息安全等。金融審計作國家審計的重要組成部分,是保護金融安全,防范金融危機的重要手段。因此,金融審計免疫系統作為國家審計免疫系統的一個(gè)子系統,它對保護金融安全、防范金融危機具有一定的作用。

　　二、對金融審計的一些認識

　　要想充分發(fā)揮金融審計免疫系統的功能,就必須對我國現在的金融審計有一個(gè)明確的認識。

　　(一)金融審計的目標

　　審計署印發(fā)的《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規劃》明確指出,金融審計以維護安全、防范風(fēng)險、促進(jìn)發(fā)展為目標,服務(wù)國家宏觀(guān)政策,推動(dòng)金融改革,維護金融穩定,完善金融監管,推動(dòng)建立高效安全的現代金融體系。新的審計目標,反應了新時(shí)期金融業(yè)發(fā)展的客觀(guān)要求,是踐行科學(xué)發(fā)展觀(guān)的重要體現。

　　(二)金融審計目標的實(shí)現途徑

　　全面實(shí)現新時(shí)期金融審計的目標,充分發(fā)揮金融審計免疫系統功能,是金融審計面臨的新任務(wù)、新課題。我們應該從以下幾種途徑來(lái)實(shí)現金融審計目標:

　　1.改進(jìn)原有的金融審計的方式,不斷的引入風(fēng)險導向審計方法。風(fēng)險導向審計顯著(zhù)的特點(diǎn)是:在"合理的職業(yè)懷疑假設"的基礎上,立足于對審計風(fēng)險因素進(jìn)行系統的分析和評價(jià),以確定審計的重點(diǎn)和范圍;將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過(guò)程

　　2.提高技術(shù)手段,建立以客戶(hù)為中心,以資金流為導向的金融審計數據庫系統,組建數據分析團隊,形成完善的金融審計方法體系。

　　3.加強審計人才隊伍的建設,只有建立和擁有一支素質(zhì)過(guò)硬的國家金融審計隊伍,擁有一批具有風(fēng)險意識、法律知識和專(zhuān)業(yè)技能的人才,才能切實(shí)提高金融審計的作用。在相當長(cháng)的一段時(shí)期內,金融審計將處于整頓金融市場(chǎng)秩序、規范金融運行機制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)的第一線(xiàn),任務(wù)艱巨,責任重大,風(fēng)險突出。為此,金融審計人員在工作中應時(shí)刻保持審計獨立性,恪守職業(yè)道德,依法履行職責,提高業(yè)務(wù)水平和工作技能,不斷加大金融審計隊伍作風(fēng)建設,提高隊伍的政治、思想、道德素質(zhì)。

　　(三)金融審計的未來(lái)發(fā)展

　　隨著(zhù)金融體制改革的不斷深化,我國金融業(yè)國際化程度日益加強,新的金融業(yè)務(wù)不斷呈現,為了適應這些變化,我國的金融審計工作在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中應該不斷創(chuàng )新和深化。

　　1.引入并建立風(fēng)險導向審計

　　風(fēng)險導向審計理論值得在金融審計中大力推廣的原因在于:該理論認為在研究風(fēng)險過(guò)程中,既要對金融業(yè)務(wù)及相關(guān)資料的真實(shí)合法性進(jìn)行考察,又要對企業(yè)生存、發(fā)展和經(jīng)濟效益進(jìn)行分析。在分析性檢查過(guò)程中,不僅重視會(huì )計信息,而且重視行業(yè)信息和業(yè)務(wù)信息。這與強調金融審計的宏觀(guān)意識,從分析金融風(fēng)險入手,找準審計定位的思路是不謀而合的。而且,在金融業(yè)務(wù)量大且日益復雜,金融審計風(fēng)險逐漸加大的情況下,風(fēng)險導向審計將控制審計風(fēng)險放在首位的做法也符合現實(shí)需要。

　　2.在金融審計中推行績(jì)效審計

　　在金融業(yè)務(wù)量巨大而復雜的今天,為保證金融審計發(fā)揮其應有的作用和最大化效率,必須對現行的金融審計方式進(jìn)行一場(chǎng)革命性的轉變,即在金融審計中推行績(jì)效審計。

　　績(jì)效審計是對一個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的評價(jià),檢查其資源管理是否符合經(jīng)濟性、效率性和效果性�？�(jì)效審計的內容概括為三個(gè)要素:經(jīng)濟性、效率性、效果性。金融績(jì)效審計的主要內容是對受審核金融監管機構履行職責的經(jīng)濟性、效率性和效益性進(jìn)行評價(jià),對金融管理績(jì)效進(jìn)行綜合考核和評價(jià),提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。為順利開(kāi)展金融管理績(jì)效審計,有必要完善金融審計的法律法規,為開(kāi)展績(jì)效審計提供法律保障和約束。同時(shí),要把金融績(jì)效審計與財政審計、經(jīng)濟責任審計緊密結合起來(lái),對金融資產(chǎn)的效益、保值增值情況作出更全面的`評價(jià),從而提高金融資產(chǎn)的運營(yíng)質(zhì)量和運營(yíng)效率。

　　3.建立和完善金融審計預警系統

　　金融創(chuàng )新和金融風(fēng)險是對共生共存的"孿生兄弟"。金融業(yè)要發(fā)展依賴(lài)于金融創(chuàng )新,而金融創(chuàng )新要健康發(fā)展更依賴(lài)于有效的金融監管將金融風(fēng)險控制在適度區間內。有效監管的第一步就是要做好金融預警工作。完善的金融審計預警系統通過(guò)收集信息、分析警兆,可以預知金融危機,進(jìn)而規避或延緩危機的發(fā)生。利用經(jīng)濟、金融、財會(huì )等理論知識,采用比例分析、趨勢分析、模型分析等手段,金融審計預警系統能夠發(fā)現金融業(yè)存在的內在和外在的風(fēng)險因素,并向經(jīng)營(yíng)管理者預先提示,提前采取降低或分擔風(fēng)險的措施,在很大程度上防止警情的發(fā)生。

　　在進(jìn)行傳統金融業(yè)務(wù)審計預警的同時(shí),加大對衍生金融產(chǎn)品等的審計預警力度。衍生金融產(chǎn)品等金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)是新生事物,風(fēng)險系數更大,往往是金融風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域,也是金融審計預警的薄弱環(huán)節。為發(fā)現和預示市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等,應開(kāi)發(fā)分析性風(fēng)險預警工具,對新生業(yè)務(wù)的警源進(jìn)行重點(diǎn)審計,以更好地發(fā)揮金融審計預警和免疫系統的保護功能。

　　三、小結

　　金融審計免疫系統作為一個(gè)新的研究領(lǐng)域,在實(shí)施過(guò)程中也存在很多缺陷,在審計對象方面存在審計盲區,在審計內容方面存在很多薄弱環(huán)節,在工作層次方面有待進(jìn)一步提升,長(cháng)期以來(lái),較低標準的"摸清家底、核實(shí)盈虧"的審計目的,已不能適應高層次金融審計的要求了,這些問(wèn)題需要我們從更高的層次深入研究以充分發(fā)揮金融審計的"免疫系統"功能。

　　參考文獻:

　　【1】蔣建華﹒我國金融審計的發(fā)展研究﹒經(jīng)濟學(xué)研究﹒2008(1)

　　【2】陳艷嬌,易仁萍﹒金融審計免疫系統功能實(shí)現的路徑研究-基于審計結果公告的實(shí)證分析﹒審計研究﹒2009(3)

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