2018年稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案解析

　　導語(yǔ)：取得《注冊稅務(wù)師執業(yè)資格證書(shū)》者，須按規定向所在�。▍^、市）注冊稅務(wù)師管理部門(mén)申請注冊，注冊稅務(wù)師注冊有效期為3年。下面就由小編為大家帶來(lái)稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案解析，方便大家學(xué)習參考！

　　多選題

　　根據現行消費稅的規定，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。

　　A、小汽車(chē)的計稅價(jià)格由省、自治區和直轄市國家稅務(wù)局核定

　　B、對外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙可以扣除已納消費稅

　　C、實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征收消費稅

　　D、當期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣部分，可以結轉下一期申報抵扣

　　E、納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照銷(xiāo)售給門(mén)市部的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量計算征收消費稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項A，小汽車(chē)的計稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案；選項E，納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量計算征收消費稅。

　　多選題

　　某商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷(xiāo)售價(jià)值2萬(wàn)元的某名牌金表一塊，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A、純金項鏈只繳納增值稅

　　B、純金項鏈繳納消費稅和增值稅

　　C、金表只繳納增值稅

　　D、金表繳納消費稅和增值稅

　　E、金表和純金項鏈均應繳納增值稅

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】金項鏈在零售環(huán)節繳納消費稅，金表在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節繳納消費稅；在流通環(huán)節均繳納增值稅。

　　單選題

　　某進(jìn)出口公司從韓國進(jìn)口150輛小轎車(chē)，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設為50％，消費稅稅率為5％，該公司應納的增值稅和消費稅合計（ ）萬(wàn)元。

　　A、241.85

　　B、258.02

　　C、289.56

　　D、312.63

　　【正確答案】D

　　【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝150×6＝900（萬(wàn)元）

　�。�2）應納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬(wàn)元）

　�。�3）應納增值稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×17％＝241.58（萬(wàn)元）

　�。�4）應納消費稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬(wàn)元）

　　合計＝241.58+71.05＝312.63（萬(wàn)元）

　　多選題

　　下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費稅政策的表述中，正確的有（ ）。

　　A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅

　　B、用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時(shí)一律不得扣除已納消費稅

　　C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額全額征收消費稅

　　D、經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助、獎勵等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費稅

　　E、鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節征收消費稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計稅時(shí)準予扣除已納消費稅；鉆石是在零售環(huán)節征收消費稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節納稅。

　　單選題

　　以下各項中，應征收消費稅的是（ ）。

　　A、制藥廠(chǎng)將外購酒精配制成含酒精的藥膏后銷(xiāo)售

　　B、金銀首飾加工店用外購的已稅珠寶玉石加工成金銀鑲嵌首飾后銷(xiāo)售給消費者

　　C、木制地板生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公樓的建造

　　D、白酒生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的白酒以不高于受托方的計稅價(jià)格直接銷(xiāo)售

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，藥膏不屬于應稅消費品，不繳納消費稅；選項CD，委托加工環(huán)節已經(jīng)由受托方代收代繳了消費稅，只有存在加價(jià)銷(xiāo)售的情況才需要補繳消費稅，否則不需要繳納消費稅。

　　單選題

　　下列關(guān)于成品油稅費改革的說(shuō)法中，錯誤的是（ ）。

　　A、成品油消費稅屬于中央稅，由國稅局征收

　　B、成品油消費稅從量定額計征，屬于價(jià)外征收

　　C、用外購汽油和乙醇調和乙醇汽油的，納稅人應于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理消費稅稅種管理事項

　　D、對外購柴油連續生產(chǎn)應稅成品油，準予從消費稅應納稅額中扣除已納消費稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】成品油消費稅從量定額計征，屬于價(jià)內征收。

　　單選題

　　2017年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機構向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙100箱取得不含增值稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，銷(xiāo)售雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機構向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙50箱取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，銷(xiāo)售煙絲取得不含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，總機構當期發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項稅為6萬(wàn)元，該機構當月應納的增值稅和消費稅合計為（ ）萬(wàn)元。

　　A、9.75

　　B、20.40

　　C、17.25

　　D、19.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙的消費稅是要由總機構匯總繳納的�？倷C構應納消費稅=（60+30）×11%+（100+50）×250×200×0.005÷10000=13.65（萬(wàn)元），應納增值稅=（60+15）×17%-6=6.75（萬(wàn)元），總機構應繳納的增值稅和消費稅合計：13.65+6.75=20.40（萬(wàn)元）

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