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注冊會(huì )計師《審計》鞏固練習題
在學(xué)習、工作生活中，我們都不可避免地會(huì )接觸到練習題，通過(guò)這些形形色色的習題，使得我們得以有機會(huì )認識事物的方方面面，認識概括化圖式多樣化的具體變式，從而使我們對原理和規律的認識更加的深入。一份什么樣的習題才能稱(chēng)之為好習題呢？以下是小編幫大家整理的注冊會(huì )計師《審計》鞏固練習題，歡迎閱讀與收藏。
注冊會(huì )計師《審計》鞏固練習題 1
1.如果會(huì )計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至可接受水平時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所應當( D )。
A.以或有收費形式收取審計費用 B.對報表發(fā)表非標準無(wú)保留意見(jiàn)
C.將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組 D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，會(huì )計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應當考慮( B )。
A.招聘 B.職業(yè)經(jīng)驗C.專(zhuān)業(yè)勝任能力 D.業(yè)績(jì)評價(jià)
3.下列各項中，為獲取適當審計證據所實(shí)施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是( D )。
A.從被審計單位銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性
B.實(shí)地觀(guān)察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權
C.對已盤(pán)點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計價(jià)正確性
D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性
4.以下對審計證據的表述不正確的有( B )。
A.財務(wù)報表依據的會(huì )計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄
B.會(huì )計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的基礎
C.可用作審計證據的其他信息包括注冊會(huì )計師從被審計單位內部或外部獲取的會(huì )計記錄以外的信息
D.財務(wù)報表依據的會(huì )計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可
5.以下審計程序中，不屬于分析程序的是( B )。
A. 根據增值稅申報表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B. 分析樣本誤差后，根據抽樣發(fā)現的誤差推斷審計對象總體誤差
C. 將購入的存貨數量與耗用或銷(xiāo)售的存貨數量進(jìn)行比較
D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性
6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有( C )。
A.在考慮一項錯報是否重要時(shí)，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過(guò)重要性水平，注冊會(huì )計師無(wú)須要求管理層調整
D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷
7.在下列各類(lèi)審計證據中，證明力最強的是( B )。
A.注冊會(huì )計師自行編制的銀行存款調節表 B.應收賬款函證的回函
C.客戶(hù)自己編制的存貨盤(pán)點(diǎn)表 D.應付賬款函證的回函
8.以下選項中，注冊會(huì )計師不應認可的是( C )。
A. 審計風(fēng)險越大，需要的審計證據可能越多 B.審計證據質(zhì)量越高，需要的審計證據可能越少
C. 被審計單位管理層的可信賴(lài)度越高，所需審計證據的數量越少
D. 如果審計證據的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無(wú)法彌補其質(zhì)量上的缺陷
9. 注冊會(huì )計師應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容不包括( B )。
A.被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標和統計數據
B.與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求
C.被審計單位不納入合并范圍的投資
D. 被審計單位擔保情況及表外融資情況
10.下列風(fēng)險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是( D )。
A.不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險
B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險
C.重大會(huì )計估計變更產(chǎn)生的風(fēng)險
D. 重大會(huì )計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險
11.注冊會(huì )計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應對措施不包括( C )。
A.向項目組強調在收集和評價(jià)審計證據過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導或利用專(zhuān)家的'工作
C.考慮涉及的各類(lèi)交易、帳戶(hù)余額和列報的特征，以制定合理的審計方案
D.在選擇進(jìn)一步審計程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見(jiàn)或事先了解
12.以下審計程序中，注冊會(huì )計師最有可能證實(shí)已記錄應付賬款存在的是( A )。
A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證
B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單
C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬
D.向供應商函證零余額的應付賬款
13.在對詢(xún)證函的以下處理方法中，正確的是( A )。)
A.在粘封詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統一編號
B.寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復制給被審計單位進(jìn)行催收
C.有10封詢(xún)證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回
D.有10封詢(xún)證函要求被詢(xún)證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會(huì )計師事務(wù)。
14.應付款項實(shí)質(zhì)性分析程序的內容不包括( B )。
A.將本期期末應付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因
B.將本期各月應付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常
C.計算應付賬款對流動(dòng)負債的比率，并與以前期間對比分析
D.分析存貨、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應付賬款增減變動(dòng)的合理性
E. 計算應付賬款與存貨的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析
15.在查找已提前報廢但尚未做出會(huì )計處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計程序是( B )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況
B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
C.以分析折舊費用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養費用
16.注冊會(huì )計師通過(guò)分析程序發(fā)現被審計單位存貨周轉率波動(dòng)，分析其原因不可能存在( B )情況。
A.存貨成本項目發(fā)生變動(dòng)
B.存貨盤(pán)存制度發(fā)生變動(dòng)
C.銷(xiāo)售額發(fā)生大幅度變動(dòng)
D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)
17.注冊會(huì )計師對存貨進(jìn)行審計時(shí)，下列提法不正確的是( C )。
A.對存貨進(jìn)行監盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序
B.對存貨實(shí)施監盤(pán)是注冊會(huì )計師對存貨進(jìn)行審計時(shí)最重要的程序
C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會(huì )計師不應納入盤(pán)點(diǎn)范圍
D.對存貨進(jìn)行計價(jià)審計，一般采用分層抽樣法
18. 注冊會(huì )計師復核存貨監盤(pán)備忘及相關(guān)審計工作底稿時(shí)，做法正確的是( B )。
A.監盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知被審計單位，以便其做好相關(guān)準備
B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對
C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予被審計單位，要求被審計單位據以修正盤(pán)點(diǎn)表
D.未能監盤(pán)期初存貨，根據期末監盤(pán)結果倒推存貨期初余額，并予以確認
19. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專(zhuān)門(mén)機構代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊會(huì )計師應( C )。
A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券 B.獲取被審計單位管理當局聲明
C.向代保管機構發(fā)函詢(xún)證 D.逐筆檢查被審計單位相關(guān)會(huì )計記錄
20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是( D )。
A.由出納人員兼任會(huì )計檔案保管工作
B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作
D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作
注冊會(huì )計師《審計》鞏固練習題 2
一、單項選擇題
1、有關(guān)項目組內部討論的說(shuō)法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
2、根據審計準則的規定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進(jìn)行細節測試時(shí)，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬(wàn)元以上的賬戶(hù)作為函證對象，則識別特征為500萬(wàn)元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開(kāi)始每隔125號系統抽取發(fā)運單
D、A注冊會(huì )計師需要對甲公司的采購人員詢(xún)問(wèn)采購過(guò)程中的內部控制規定，則可能將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關(guān)于審計風(fēng)險準則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會(huì )計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會(huì )計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平
C、注冊會(huì )計師可以只針對例外事項執行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會(huì )計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì )計信息系統
二、多項選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較
D、預算、預測、差異分析
2、風(fēng)險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會(huì )計師審計過(guò)程中不能夠依賴(lài)被審計單位的內部控制
B、注冊會(huì )計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務(wù)數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
練習題答案
單選題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家(包括會(huì )計師事務(wù)所內外)，項目組討論時(shí)，這些專(zhuān)家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時(shí)，還應該包括樣本的來(lái)源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準則概述。對于B，注冊會(huì )計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平;選項C，無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果 如何，注冊會(huì )計師都應當針對重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會(huì ) 計師的專(zhuān)業(yè)判斷，在預期內部控制無(wú)效或者執行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會(huì )計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內容：
(1)對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通和落實(shí)
(2)對勝任能力的.重 視
(3)治理層的參與程度
(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
(5)組織結構及職權與責任的分配
(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項A、B屬于內部控制的形式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注下列信息：
(1)關(guān)鍵業(yè)績(jì)指 標(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營(yíng)統計數據;
(2)同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析;
(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jì)報告;
(4)員工業(yè)績(jì)考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導向審計。風(fēng)險導向審計中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴(lài)內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務(wù)數據;選項D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
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