鐵路運輸收入管理債權債務(wù)研究論文
摘要：隨著(zhù)鐵路事業(yè)的飛速發(fā)展，鐵路的客貨運業(yè)務(wù)量與日劇增，各種結算方式應運而生，鐵路收入管理中的債權債務(wù)規模和種類(lèi)也在逐漸增加。加強鐵路運輸企業(yè)收入管理中的債權債務(wù)管理是嚴格進(jìn)款資金管理的一項重要內容。本文通過(guò)對鐵路運輸企業(yè)的債權債務(wù)進(jìn)行歸納整理，指出收入管理中債權債務(wù)存在的問(wèn)題和應對的措施。
關(guān)鍵詞：鐵路運輸收入；債權債務(wù)項目；核算科目；存在問(wèn)題；解決措施
一、收入管理中債權債務(wù)的分類(lèi)及核算科目
收入進(jìn)款管理其中一項重要內容就是債權債務(wù)管理。只有管理好我們的各項債權債務(wù)，才能防范資金風(fēng)險，保證資金安全。鐵路運輸收入所涉及的債權債務(wù)就是指我們在組織生產(chǎn)、獲取收入的過(guò)程中形成的一些應收應付款項。債權類(lèi)：核算債權類(lèi)項目的會(huì )計科目是“應收賬款”和“其他應收款”。在“應收賬款”下核算的債權類(lèi)項目具體有：少收款、遲交運雜費、軍運后付運費（站段不涉及，路局存在，按單位進(jìn)行簽認，季度匯總返回簽認單與總公司清算）、待收回匯總結算款。在“其他應收款”下核算的債權項目有：少繳款、電子支付少繳款、銀行誤支款。債務(wù)類(lèi)：在“應付帳款”科目下核算的債務(wù)主要是：多收款。在“其他應付款”科目下核算的債務(wù)項目主要是：多繳款、電子支付多繳款、客貨預付款、銀行誤進(jìn)款
二、鐵路運輸收入債權債務(wù)管理的重點(diǎn)項目
多少收、多少繳、電子支付多少收以及銀行誤支誤進(jìn)款和遲交運雜費的管理已經(jīng)日趨成熟，本文就“待收回匯總結算款”和“客貨預付款”進(jìn)行一下詳細闡述。待收回匯總結算款是指鐵路貨物運輸業(yè)務(wù)為了提高自身競爭力、吸引貨流、提高運量，允許有長(cháng)期穩定業(yè)務(wù)的客戶(hù)在簽訂協(xié)議的基礎上，對一定期間的運雜費在期末進(jìn)行匯總結算。這就要求各級收入管理部門(mén)應加大對匯總結算款的監控力度。檢查的重點(diǎn)是待收回匯總結算款是否按期完整收回，沒(méi)有及時(shí)收回時(shí)是否按規定列入遲繳運雜費�？拓涱A付款是指長(cháng)期穩定的客貨運客戶(hù)（如客票代售點(diǎn)、物流公司）為了結算方便，提前支付預付款給鐵路企業(yè)，由鐵路運輸部門(mén)根據費用情況進(jìn)行抵用。在收入專(zhuān)項檢查中發(fā)現問(wèn)題主要有：1、預付款客戶(hù)發(fā)生變更時(shí)，預付款的分戶(hù)明細賬名稱(chēng)并沒(méi)有進(jìn)行變更，存入預付款和抵用退回仍然在原賬戶(hù)內發(fā)生。這樣的情況導致債務(wù)簽認單與客戶(hù)抬頭名稱(chēng)不符，埋下了潛在的糾紛風(fēng)險。2、內外串通，將預付款客戶(hù)之間相互抵用。3、存入預付款不足抵用時(shí)，應列未列遲交運雜費和收取遲交金，造成運輸收入的流失。如在某車(chē)站退某高新區社區服務(wù)中心117代售點(diǎn)的預付款29303.50元，實(shí)際卻退款到某研究所科貿中心的賬戶(hù)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)為對方單位名稱(chēng)變更。建議日常收到預付款匯款時(shí)，應根據預付款協(xié)議核對匯款單位名稱(chēng)是否一致，如發(fā)現不一致的情況，應立即查明原因，并要求對方對變更原因做出說(shuō)明，對協(xié)議進(jìn)行補充。在對方單位申請辦理退款時(shí)，更要仔細核對預付款協(xié)議，發(fā)現不符時(shí)，應要求對方提供委托收款證明書(shū)并加蓋原單位公章，以界定責任，防范風(fēng)險。
三、債權債務(wù)管理的兩個(gè)重要工具：債權債務(wù)登記簿和分戶(hù)明細賬
目前在我們普遍應用的鐵路運輸進(jìn)款管理系統里，進(jìn)款員只需錄入進(jìn)款交接單和銀行進(jìn)賬單以及預付款的存入抵用憑證等基礎信息，系統即可在此基礎上自動(dòng)生成分戶(hù)明細賬和債權債務(wù)登記簿，極大方便我們對債權債務(wù)進(jìn)行查詢(xún)管理，但在日常使用中二者的作用還沒(méi)有被基層車(chē)站廣泛發(fā)揮使用。分戶(hù)明細賬是按每一個(gè)客戶(hù)設立的債權債務(wù)管理明細賬，如：A客戶(hù)的預付款明細賬，B客戶(hù)的預付款明細賬，C客戶(hù)的預付款明細賬。在分戶(hù)明細賬的基礎上，每個(gè)季度可以生成客戶(hù)簽認記錄，據此向對方函證簽認。債權債務(wù)登記簿相當于一個(gè)債權債務(wù)的總賬，如“預付款債權債務(wù)登記簿”的金額就是三個(gè)客戶(hù)“預付款分戶(hù)明細賬”的序時(shí)匯總。按照收入分級管理的要求，路局對站段的債權債務(wù)掛賬金額進(jìn)行簽認，站段對車(chē)站的債權債務(wù)掛帳金額進(jìn)行簽認，營(yíng)業(yè)車(chē)站對廣大的客貨運客戶(hù)的債權債務(wù)進(jìn)行簽認。三級債權債務(wù)簽認的'實(shí)施，將最大程度的保護貨主客戶(hù)利益，防止潛在問(wèn)題的發(fā)生。各個(gè)營(yíng)業(yè)車(chē)站都要將簽認單裝訂在憑證后面，存檔保管，以備在發(fā)生糾紛時(shí)，留作證據，防范風(fēng)險。（對期末余額雖然為零，但是季度內有動(dòng)態(tài)的債權債務(wù)客戶(hù)也要求簽認，零余額簽認的最大好處是規避為了逃避簽認，總是在期末時(shí)清零給我鐵路單位帶來(lái)潛在風(fēng)險的情況發(fā)生。
四、導致債權債務(wù)管理問(wèn)題的原因
1.與債權債務(wù)相關(guān)的管理制度欠缺。部分單位的合同管理、協(xié)議管理、發(fā)票管理、客戶(hù)信用管理、債權債務(wù)臺賬管理不健全。如有的業(yè)務(wù)在執行過(guò)程中發(fā)生更改，一旦發(fā)生糾紛，致使發(fā)生的債權缺乏確認依據，當經(jīng)辦人員變換后，債務(wù)人拒不簽認；再如發(fā)票在傳遞過(guò)程丟失、延時(shí)的現象時(shí)有發(fā)生。2.沒(méi)有全面落實(shí)債權債務(wù)的簽認制度。收入管理不同于財務(wù)管理的地方是對債務(wù)也采取了謹慎態(tài)度，同樣要定期簽認，更為謹慎的是零簽認制度。許多車(chē)站的客貨預付款帳戶(hù)沒(méi)有實(shí)現全覆蓋式簽認，對沒(méi)有簽認回來(lái)的置之不管；長(cháng)時(shí)間無(wú)動(dòng)態(tài)，沒(méi)簽認的賬戶(hù)，也沒(méi)有進(jìn)行清退工作。3.沒(méi)有落實(shí)債權債務(wù)的管理責任。債權債務(wù)工作責任不明確，缺乏全面的定期對賬機制，對債權債務(wù)簽認工作不夠重視。個(gè)別車(chē)站對不能簽認的單位和貨主不理不問(wèn)，也存在新官不理舊賬的問(wèn)題。在人員發(fā)生調整變化時(shí)，沒(méi)有做好債權債務(wù)的交接工作。
五、加強鐵路運輸收入中債權債務(wù)管理的建議
1,.強化鐵路運輸收入管理中債權債務(wù)的安全風(fēng)險控制，繼續加大債權債務(wù)的清收清退力度。對遲交運雜費要加大查處力度，對匯總結算款要嚴控結算時(shí)點(diǎn)，對客貨預付款可按照預付款的余額追溯該筆預付款存入時(shí)間及金額，余額開(kāi)始無(wú)動(dòng)態(tài)的時(shí)間及金額，積極組織力量進(jìn)行簽認和清退。
2.強化鐵路運輸收入管理中債權債務(wù)的基礎管理工作。加強合同管理、協(xié)議管理、發(fā)票管理以及債權債務(wù)的過(guò)程控制，嚴格執行定期簽認機制，對確實(shí)無(wú)法簽認的債權債務(wù)應查明原因，及時(shí)記錄，積極處理。加強對收入管理人員的培訓和管理，提高業(yè)務(wù)和管理水平。
3.合理運用謹慎性原則，建立債權債務(wù)的動(dòng)態(tài)管理機制。通過(guò)隨時(shí)監測債權債務(wù)的增減變化，防患于未然。車(chē)站對有可能收不回的債權應及時(shí)向上級收入管理部門(mén)報告，及時(shí)查明原因，明確責任，積極追討，將損失降低最小。4.建立債權債務(wù)的內控檢查制度和債權債務(wù)的書(shū)面交接制度，落實(shí)責任主體。層層卡控債權債務(wù)的內部控制關(guān)鍵點(diǎn)，逐級對債權債務(wù)定期進(jìn)行全覆蓋式的檢查，發(fā)現問(wèn)題要落實(shí)主體責任。
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