證據解析審計風(fēng)險論文
審計是指由專(zhuān)設機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監督活動(dòng)。小編精心為你整理了證據解析審計風(fēng)險論文，希望對你有所借鑒作用喲。
1審計風(fēng)險及風(fēng)險模型
審計風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員出具不恰當審計意見(jiàn)和結論的可能性。由于審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩個(gè)要素，所以審計風(fēng)險模型就由這兩個(gè)要素構成，表示為：AR=RMM×DR,其中，AR是審計風(fēng)險；RMM是重大錯報風(fēng)險；DR是檢查風(fēng)險。
2審計風(fēng)險模型構成要素分析
2.1審計風(fēng)險構成要素的關(guān)系
審計風(fēng)險構成要素包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中重大錯報風(fēng)險是指被審計單位的財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，這是被審計單位所承擔的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是指某一認定存在重大錯報，但審計人員未能發(fā)現這種錯報的可能性，這是審計人員所承擔的風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，認定層次的重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險成反向變動(dòng)關(guān)系。
即評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高。即當公式表達為：AR=RMM×DR的總值一定時(shí),其中，RMM（重大錯報風(fēng)險）越高，DR（可接受的檢查風(fēng)險）越低。
2.2為什么會(huì )是這樣的反向變動(dòng)關(guān)系
首先，從兩個(gè)構成要素的定義來(lái)看，在審計前被審計單位存在重大錯報的可能性越大，就說(shuō)明被審計單位錯報得越嚴重，即重大錯報風(fēng)險越高，所以對審計人員測試的要求就越高，即要充分發(fā)現被審計單位的各種重大錯報，以使自身承擔的風(fēng)險，即可接受的檢查風(fēng)險盡量降低。
所以二者存在反向變動(dòng)關(guān)系。反之，如果重大錯報風(fēng)險越低，就意味著(zhù)被審計單位存在重大錯報的可能性不大，或錯報得不是很?chē)乐�，那么就不�?huì )對審計人員的測試提出過(guò)高要求，或是可以適當忽略一些非重大的錯報，那么審計人員自身所承擔的風(fēng)險即可接受的檢查風(fēng)險就可以適當提高。所以二者仍存在反向變動(dòng)關(guān)系。其次，從審計風(fēng)險模型要素與相關(guān)概念的關(guān)系來(lái)看
2.2.1重大錯報風(fēng)險與審計重要性是反向變動(dòng)關(guān)系
一方面，重大錯報發(fā)生的可能性越大，錯報造成的影響就越大，因為是重大錯報，已經(jīng)以重要性水平高為前提，所以有些人不免認為重大錯報風(fēng)險與審計重要性是同向的；但是另一方面，正因為發(fā)生的是重大錯報，審計人員認為被審計單位的'問(wèn)題嚴重，所以本著(zhù)謹慎性原則，審計人員要把審計重要性水平設定為低值，這樣的話(huà)才能擴大審計測試的范圍，更多地查找問(wèn)題，以使更多的錯報都被測試出來(lái)。
按照前面對審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系分析，表面上是使審計風(fēng)險加大了。但實(shí)際上潛在的更多的審計風(fēng)險則會(huì )被避免。所以我們更加認定的是后者，即重大錯報風(fēng)險與審計重要性是反向變動(dòng)關(guān)系。
2.2.2重大錯報風(fēng)險與審計證據是同向變動(dòng)關(guān)系
重大錯報風(fēng)險與審計證據的關(guān)系可以借助審計重要性和審計證據的關(guān)系，如前所述，審計重要性與審計證據之間是反向變動(dòng)關(guān)系，因為重要性水平設定為低值時(shí)就要加大審計測試的范圍和程度，所以就需要通過(guò)更多的審計程序獲取更多的審計證據支持。
而審計重要性與重大錯報風(fēng)險我們認定也是反向變動(dòng)關(guān)系，從而推導出重大錯報風(fēng)險與審計證據是同向變動(dòng)關(guān)系，即重大錯報風(fēng)險越大，就需要更多的審計證據支持。綜上可以結合審計風(fēng)險與審計重要性及與審計證據的關(guān)系可以推斷出審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險是同向變動(dòng)的。
2.2.3檢查風(fēng)險與審計重要性是同向變動(dòng)關(guān)系
關(guān)于檢查風(fēng)險與審計重要性的關(guān)系，可以通過(guò)審計風(fēng)險與審計重要性的關(guān)系進(jìn)行探討。因為審計重要性與審計風(fēng)險是反向變動(dòng)關(guān)系，即審計重要性水平設定為低值時(shí)，就會(huì )加大審計人員測試的范圍和難度，所以審計人員出具不恰當審計意見(jiàn)的可能性就越大，進(jìn)而承擔的審計風(fēng)險也大。但是不能以此就判定檢查風(fēng)險與審計重要性也是反向變動(dòng)的。
因為在審計模型里，檢查風(fēng)險是指可接受的檢查風(fēng)險，而不是表面呈現的檢查風(fēng)險。那就意味著(zhù)審計重要性水平設為低值時(shí)，就要求審計人員進(jìn)行更全面詳細的檢查，以使其能充分發(fā)現被審計單位的重大錯報。所以在此前提下，容許審計人員疏漏的情況是很少的，那么可接受的檢查風(fēng)險也應該是低值，即檢查風(fēng)險與審計重要性是同向變動(dòng)關(guān)系。
2.2.4檢查風(fēng)險與審計證據是反向變動(dòng)關(guān)系
因為一方面，審計重要性與審計證據之間是反向變動(dòng)的關(guān)系，即審計重要性水平設置為低值時(shí)，就會(huì )擴大審計范圍，也就需要更多的收集審計證據；另一方面，檢查風(fēng)險與審計重要性是同向變動(dòng)關(guān)系，重要性水平越低，可接受的檢查風(fēng)險也應該是低值。
所以可以推導出檢查風(fēng)險與審計證據是反向變動(dòng)關(guān)系，也就是當可接受的檢查風(fēng)險較低時(shí)，就需要更全面深入地測試出被審計單位的錯報漏報，也就需要更多地收集審計證據予以支持。綜上可以結合審計風(fēng)險與審計重要性及與審計證據的關(guān)系，可以推斷出審計風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險是反向變動(dòng)關(guān)系。
2.2.5分要素認定審計風(fēng)險與審計重要性的關(guān)系
通過(guò)以上對審計風(fēng)險構成要素的分析，可以判定審計風(fēng)險中的重大錯報風(fēng)險與審計重要性是反向變動(dòng)的關(guān)系，而其中的檢查風(fēng)險與審計重要性是同向變動(dòng)關(guān)系，所以通過(guò)審計風(fēng)險模型的構成：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，可以判斷乘積關(guān)系得出的審計風(fēng)險與審計重要性是反向變動(dòng)關(guān)系。這也是與前面對兩個(gè)概念的關(guān)系表述一致的。
2.2.6分要素認定審計風(fēng)險與審計證據的關(guān)系
同樣，通過(guò)以上分析，可以得出審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險與審計證據之間是同向變動(dòng)關(guān)系，而可接受的檢查風(fēng)險與審計證據是反向變動(dòng)關(guān)系。那么由審計風(fēng)險模型的乘積關(guān)系一般可能得出審計風(fēng)險與審計證據也是反向變動(dòng)關(guān)系。這是與之前對這兩個(gè)概念的關(guān)系表述不一致的。那么問(wèn)題首先反映在檢查風(fēng)險上。
風(fēng)險模型中的檢查風(fēng)險只是審計人員表面承擔的風(fēng)險，那么此檢查風(fēng)險就與審計證據是同向變動(dòng)關(guān)系，而保證最后得出的審計風(fēng)險也是與審計證據同向變動(dòng)的。但是審計學(xué)原理的審計風(fēng)險模型的檢查風(fēng)險是指可接受的檢查風(fēng)險，它與審計證據是反向變動(dòng)的。那么問(wèn)題的解決是否可以通過(guò)審計風(fēng)險模型的要素構成關(guān)系式來(lái)解釋呢？
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