審計開(kāi)題報告
在生活中，報告對我們來(lái)說(shuō)并不陌生，其在寫(xiě)作上具有一定的竅門(mén)。你還在對寫(xiě)報告感到一籌莫展嗎？以下是小編為大家收集的審計開(kāi)題報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
一、應收賬款的審計要點(diǎn)
第一，應收賬款的內部控制是否健全有效。有效的內部控制應包括以下幾個(gè)方面：
�。�1）業(yè)務(wù)部門(mén)根據訂貨單，經(jīng)過(guò)審核后，編制銷(xiāo)貨通知單。
�。�2）信用部門(mén)根據銷(xiāo)貨通知單進(jìn)行資信調查并批準賒銷(xiāo)。
�。�3）倉庫根據運輸部門(mén)持有的經(jīng)信用部門(mén)批準的銷(xiāo)貨單核發(fā)貨物。
�。�4）會(huì )計部門(mén)根據銷(xiāo)貨單開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票，并根據銷(xiāo)貨發(fā)票及經(jīng)批準的有關(guān)憑證，編制記賬憑證，登記應收賬款明細賬，并進(jìn)行總分類(lèi)核算。
�。�5）出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。
�。�6）對于長(cháng)期不能收回的應收賬款，會(huì )計部門(mén)應催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。
第二，應收賬款增減變動(dòng)的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務(wù)處理是否正確。包括有無(wú)虛列應收賬款、虛列企業(yè)利潤的現象，對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進(jìn)行舞弊活動(dòng)。發(fā)現應收賬款有貸方余額的應查明原因，必要時(shí)，做出分類(lèi)調整。
第三，外幣應收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應收賬款余額是否按期末市場(chǎng)匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會(huì )計處理是否正確。
第四，應收賬款項目在會(huì )計報表上披露的恰當性。會(huì )計報表中應收賬款項目是否根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶(hù)的所屬各明細賬期末借方余額的合計數填列。
二、應收賬款核算的錯弊形式及審計思路
一是應收賬款入賬金額不準確�！镀髽I(yè)會(huì )計制度》規定，在存在銷(xiāo)售折扣與折讓的情況下，應收賬款的入賬金額應采用總價(jià)法。審查中要注意是否有按凈價(jià)法入賬從而推遲納稅或將正常銷(xiāo)售收入轉為營(yíng)業(yè)外收入的情況，對此，審計人員應復核有關(guān)銷(xiāo)貨發(fā)票，看其與應收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶(hù)記錄是否一致。
二是應收賬款記錄的內容不真實(shí)、不合理、不合法。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)通過(guò)“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入，或將未經(jīng)批準的“應收票據”、“預付賬款”等賬戶(hù)的內容反映在“應收賬款”賬戶(hù)以達到多提壞賬準備金的目的。對此，審計人員應查閱“應收賬款”明細賬及記賬憑證和原始憑證，如果記賬憑證未附記賬聯(lián)或未登明細賬，則可能虛列收入，此時(shí)應函證與被審計單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的單位，看其“應付賬款”賬戶(hù)的數額與被審計單位“應收賬款”的數額是否一致；必要時(shí)還需查閱相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證。
三是應收賬款回收期過(guò)長(cháng)，周轉速度過(guò)慢。應收賬款是變現能力較強的流動(dòng)資產(chǎn)之一，其回收期不能過(guò)長(cháng)，否則會(huì )影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但在實(shí)際工作中存在著(zhù)應收賬款遲遲不能收回的情況。因此，審計人員應審查企業(yè)是否建立定期檢查應收賬款明細賬和催收貨款的制度，是否對應收賬款進(jìn)行分析，對于賬齡在1年以上的款項要查明其拖欠的原因，是否存在款項收回后某些人員通過(guò)不正當手段私分的'情況。
四是壞賬準備金的計提不正確、對壞賬損失的處理不合理。我國目前普遍采用的是應收賬款余額百分比法，因此要審查壞賬準備的計提依據，即年末應收賬款和其他應收款賬戶(hù)余額之和是否正確，計提比例是否正確；計提壞賬準備時(shí)是否考慮了壞賬準備賬戶(hù)的期末余額；審查計提壞賬準備的會(huì )計處理是否正確。同時(shí)，企業(yè)在核算壞賬損失時(shí)是否采用備抵法；不能隨意將可能收回的應收賬款確認為壞賬損失，造成企業(yè)存在大量賬外資產(chǎn)。
三、對“利用應收賬款虛列當期收入”的審計調整
如查閱某承包企業(yè)賬目時(shí)，發(fā)現12月份“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”及“應收賬款”賬戶(hù)與以往各期相比，其發(fā)生額較大。調閱有關(guān)記賬憑證，發(fā)現12月25日18號憑證內容是：
借：應收賬款1053000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000
應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）153000
12月28日25號憑證的內容是：
借：應收賬款702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000
應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）102000
12月29日30號憑證的內容是：
借：應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）255000
貸：應收賬款255000
按規定只有調賬業(yè)務(wù)、年終轉賬業(yè)務(wù)及錯賬更正業(yè)務(wù)允許記賬憑證后面不附原始憑證，但在查閱上述三張記賬憑證時(shí)，發(fā)現均未附任何原始憑證。查閱有關(guān)“庫存商品”和“應收賬款”明細賬時(shí)，發(fā)現這些明細賬中也均未做登記。說(shuō)明該企業(yè)存在虛構主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利用年終虛增收入從而虛增當年利潤的現象。因此應分別情況對上述問(wèn)題進(jìn)行審計調整：
若上述問(wèn)題在年終結賬前發(fā)現，則
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000
貸：應收賬款1500000
若上述問(wèn)題在次年被發(fā)現（假定所得稅率是33％），則
借：以前年度損益調整1005000
應交稅金——應交所得稅495000
貸：應收賬款1500000
借：利潤分配1005000
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