(2.1)多列總額
出納員或收款員故意將現金支出日記賬合計數多計，導致企業(yè)現金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現金占為己有。
控制：與現金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現金賬簿來(lái)相互牽制。
(2.2)涂改憑證金額、日期
會(huì )計人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，將憑證上的支出金額放大，或將憑證上的日期改為可報賬日期，從而貪污現金。
控制：會(huì )計主管或指定人員審查現金支出原始憑證數量、單價(jià)、金額、合計等有無(wú)漏洞，簽發(fā)日期有無(wú)疑點(diǎn)，審核無(wú)誤后，簽章批準方可辦理現金收付記賬憑證。
(2.3)張冠李戴
會(huì )計人員利用財務(wù)處理上的技巧，會(huì )計上使用張冠李戴的手法，將實(shí)際用銀行存款支付業(yè)務(wù)，記入現金科目，從而將該部分現金據為己有。
控制：主管會(huì )計或其指定審查人員審查現金支付有無(wú)真實(shí)完整的原始憑證。 (2.4)錦上添花
會(huì )計人員利用原始憑證上的漏洞和工作上的方便條件，在憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容和金額，從而達到加碼報銷(xiāo)而貪污現金的目的
控制：審查現金支付原始憑證，審查憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實(shí)。查證時(shí)應注意有無(wú)弄虛作假，營(yíng)私舞弊等情況。
(2.5)一石二鳥(niǎo)，重復報銷(xiāo)
把已報銷(xiāo)的憑證重復入賬，再次報銷(xiāo)，貪污現金�；驎�(huì )計人員把留下的不能報賬的原始單據報賬，將支付的現金占為己有。
控制：任何款項的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經(jīng)辦人簽字證明，有關(guān)負責人審核同意后，出納員才能據以付款。這樣可以防范將不能報銷(xiāo)的單據報銷(xiāo)及重復報賬。
(2.6)虛構內容，貪污現金
虛列工資、補貼等，而將報銷(xiāo)的現金占為己有。
控制：薪金的現金支出，應先由單位的人事部門(mén)編制薪金支付單，財務(wù)部門(mén)應根據人事部門(mén)主管簽字同意的薪金支付單來(lái)提取和發(fā)放現金。薪金領(lǐng)取簽收單據應給記賬員記賬。這樣可防止財務(wù)人員虛列薪金。
(2.7)偷梁換柱
會(huì )計人員或有關(guān)業(yè)務(wù)人員利用工作上的便利條件和機會(huì )，更換發(fā)票，貪污現金。
控制：會(huì )計主管或其指定人員審查憑證在簽發(fā)單位名稱(chēng)、地址、接受單位名稱(chēng)、簽發(fā)日期、內容摘要等方面的內容是否齊備，若有疑點(diǎn)應繼續查證，審核無(wú)誤后，簽章批準方可辦理現金支付記賬憑證。
3、“小金庫”的內部控制
凡違反國家財經(jīng)法規及其他有關(guān)規定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務(wù)部門(mén)賬內或未納入預算，私存私放的各項資金均為“小金庫”。
(1)“小金庫”主要表現形式
(1.1)違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”;
(1.2)用資產(chǎn)處臵、出租收入設立“小金庫”;
(1.3)以會(huì )議費、勞務(wù)費、培訓費和咨詢(xún)費等名義套取資金設立“小金庫”; (1.4)經(jīng)營(yíng)收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”;
(1.5)虛列支出轉出資金設立“小金庫”;
(1.6)以假發(fā)票等非法票據騙取資金設立“小金庫”;
(1.7)上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。
(2)“小金庫”的控制
“小金庫”的特點(diǎn)是，單位有關(guān)人員采取收入不入賬、隱瞞收入、虛列成本、加大成本等手段，把應納入單位財務(wù)制度管理的資金，轉移到賬外，大搞體外循環(huán)。
(2.1)控制銀行開(kāi)戶(hù)
一些單位經(jīng)常以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)機構和場(chǎng)所開(kāi)立賬戶(hù)，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)、隨意開(kāi)戶(hù)。將單位公款以職工個(gè)人名義存入銀行。單位這樣作的目的經(jīng)常是在搞“小金庫”，方便支取。
(2.2)控制各項收入和支出
對各項收入和支出實(shí)施有效的監督，加強稽核，通過(guò)對會(huì )計憑證、賬簿的審查，發(fā)現蛛絲馬跡，防止收入流失，資金轉移。
(2.3)建立健全舉報有獎機制
分配不均的時(shí)候，自然有人不平衡，舉報有獎機制使上級單位可以更有效地發(fā)現“小金庫”的存在。
(2.4)加大懲處力度
發(fā)現“小金庫”后，對相關(guān)單位負責人要嚴加處臵，加大力度，使私設“小金庫”的人聞風(fēng)喪膽。
(二) 銀行存款的內部控制
1、銀行存款內部控制的要點(diǎn)
銀行存款的控制要點(diǎn)是銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。具體內容包括：
(1.1)嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關(guān)規定，加強銀行賬戶(hù)的管理，嚴格按照規定開(kāi)立賬戶(hù)，辦理存款、取款和結算。
應當定期檢查清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)處理。 (1.2)出納員負責辦理存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費用、債權債務(wù)等會(huì )計賬簿的記錄工作。
(1.3)加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節的管理和控制。 (1.4)應當指定專(zhuān)人定期核對銀行賬戶(hù)，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時(shí)處理。
(1.5)加強票據的管理，明確各種票據的購買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉讓、注銷(xiāo)等環(huán)節的職責權限和程序，并專(zhuān)設登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
(1.6)嚴格銀行預留印鑒的管理。財務(wù)專(zhuān)用章應由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
2、銀行存款業(yè)務(wù)常見(jiàn)漏洞及控制
(1).制造余額漏洞
會(huì )計人員利用工作上的方便條件和機會(huì )及銀行結算業(yè)務(wù)上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來(lái)掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現等行為。也有的在月末結算銀行存款日記賬試算不平時(shí)，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。
控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)
對應科目明細賬和總分類(lèi)賬，核對銀行存款賬簿可及時(shí)發(fā)現核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。
(2).私自提現
會(huì )計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現金支票后，提取現金，不留存根，不記賬。
控制：支票應根據編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內，保持號碼的連續性和完整性。同時(shí)應設臵支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。
(3).移花接木
在會(huì )計賬務(wù)處理上，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現金收支業(yè)務(wù)混同起來(lái)編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現金的收支，從而套取現金并據為己有。
(4).公款私存
利用經(jīng)管現金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉入自己的銀行戶(hù)頭，從而達到侵吞利息或長(cháng)期占用單位資金的目的。
移花接木和公款私存的控制：出納員根據銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬;會(huì )計人員根據收付憑證登記相關(guān)對應賬戶(hù)明細賬;總賬會(huì )計登記銀行存款總賬;各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務(wù)有據可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。
(5).出借轉賬支票
非法將轉賬支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)結算，或將空白轉賬支票為他人做買(mǎi)賣(mài)充當抵押。
控制：所有支票必須預先連續編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。
(6).轉賬套現
會(huì )計人員或有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行賬戶(hù)為其套取現金。收到外單位的轉賬支票存入銀行時(shí)作分錄借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”，提取現金給外單位時(shí)，作分錄借記“現金”，貸記“銀行存款”，同時(shí)借記“應付賬款”，貸記“現金”。
控制：負責應付賬款的職員不能同時(shí)負責貨幣資金支出的工作;負責應收款的職員不能同時(shí)負責銀行存款收入的工作。
(7).涂改銀行對賬單
涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現金的事實(shí)。
控制：負責調節銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務(wù)。
(8).支票套物
擅自簽發(fā)轉賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據為己有。
控制：要建立嚴格的支票使用制度，每項支票支出，都必須經(jīng)過(guò)指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書(shū)面證據。
(9).入銀隱現
以支票提現時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現金日記賬，從而將提出的現金據為己有。
控制：對照審核現金日記賬和銀行存款日記賬。
(10).套取利息
會(huì )計人員利用賬戶(hù)余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規定應抵減存款利息后列入財務(wù)費用。月終結算利息時(shí)，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì )小于實(shí)有額，然后再把支出利息部分款項不入日記賬，余額就自動(dòng)平衡，該項利息也就被貪污了。 控制：由非出納人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。
(三)固定資產(chǎn)內部控制
1、固定資產(chǎn)控制的目標
行政事業(yè)單位內部控制的目標可以確定為：第一，保護行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整;第二，確保固定資產(chǎn)會(huì )計信息的準確性和可靠性;第三，促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標、采購、使用、日常維護、處臵等辦事效率的提高;第四，保證國家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規、政策和指令的貫徹執行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性。
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內部控制的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全和完整，確保國有資產(chǎn)不流失，合理配臵國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運營(yíng)效率。
2、固定資產(chǎn)控制的意義
(1)現實(shí)中固定資產(chǎn)內部控制存在的問(wèn)題
(1.1)固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符，資產(chǎn)存量不清
(1.2)固定資產(chǎn)長(cháng)期被隱瞞、借用、侵占
(1.3)政府采購法對固定資產(chǎn)購臵的制約力度不夠
(1.4)房屋出租不規范，收支自行支配，搞“賬外賬”
(2)加強固定資產(chǎn)內部控制的意義
首先，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購臵或取得，通常要花費較大的代價(jià)。 其次，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運轉的必要條件。
再次，在改革開(kāi)放之后的經(jīng)濟轉軌過(guò)程中，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有其特殊的復雜性,因此，加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，不僅是加強公益性資產(chǎn)的管理，也是加強經(jīng)營(yíng)型國有資產(chǎn)管理的問(wèn)題。
3、固定資產(chǎn)控制的原則
根據固定資產(chǎn)內部控制的目標并結合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內部控制制度應遵循以下原則：
(1)風(fēng)險導向原則
(2)合法并符合實(shí)際原則
(3)不兼容職務(wù)相分離的原則
一般說(shuō)來(lái)，單位進(jìn)行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄和稽核檢查等四種。
固定資產(chǎn)采購的授權審批、固定資產(chǎn)處臵的審批與執行、資金的出納和保管、會(huì )計記錄和稽核檢查一般都應當予以分工負責。
不允許出現只是控制者、只有控制權力而不受別人控制、沒(méi)有相當控制責任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導。
(4)成本效益原則
單位設立的每一項固定資產(chǎn)控制措施，都應當是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設臵。
(5)單位負責人責任原則
即單位負責人對本單位固定資產(chǎn)內部控制的建立健全及有效實(shí)施負責。
4、固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)
(1)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險
行政事業(yè)單位應當關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風(fēng)險：
(1.1)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽(yù)損失。
(1.2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。
(1.3)固定資產(chǎn)購買(mǎi)、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費。 (1.4)固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。
(1.5)固定資產(chǎn)處臵不當，可能造成國有資產(chǎn)損失。
(1.6)固定資產(chǎn)會(huì )計處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導致單位資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。
(2)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點(diǎn)
行政事業(yè)單位在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內部控制中，應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節的控制：
(2.1)職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設臵和人員配備應當科學(xué)合理。
(2.2)固定資產(chǎn)取得依據應當充分適當，決策過(guò)程應當科學(xué)規范。
(2.3)固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處臵和轉移等環(huán)節的控制流程應當清晰嚴密，會(huì )計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉移的文件手續應當健全。
5、固定資產(chǎn)取得與驗收控制
(1)固定資產(chǎn)取得與驗收環(huán)節內部控制的基本要求
(1.1)不相容崗位和職務(wù)分離
(1.1.1)固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批;
(1.1.2)固定資產(chǎn)投資預算的審批與執行;
(1.1.3)固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付;
(2)授權批準控制
嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
審批人應當根據固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權批準制度的規定，在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越審批權限。
經(jīng)辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時(shí)向上級部門(mén)報告。
(3)人員配備應該考慮專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德
行政事業(yè)單位應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù);辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
6、固定資產(chǎn)預算管理制度
對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)
行可行性研究與評價(jià)，并由行政事業(yè)單位實(shí)行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。
7、固定資產(chǎn)請購與審批制度
對于一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門(mén)充分了解和掌握供應商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應商;對于重大的固定資產(chǎn)采購，應采取招標方式進(jìn)行。 行政事業(yè)單位應當按照國家統一的會(huì )計準則制度的規定，區分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，并根據風(fēng)險、報酬轉移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。
8、固定資產(chǎn)驗收制度
行政事業(yè)單位應當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)及相關(guān)部門(mén)共同實(shí)施。
行政事業(yè)單位外購固定資產(chǎn)，應當根據合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規格、數量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內容進(jìn)行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。
行政事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門(mén)投入使用。 對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時(shí)辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。
9、固定資產(chǎn)登記記錄控制
(1)固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求
及時(shí)確認固定資產(chǎn)的購買(mǎi)或建造成本。
對需要辦理產(chǎn)權登記手續的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。
(2)現實(shí)中固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)記錄控制存在的缺陷
(2.1)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門(mén)缺乏固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的共同依據。 (2.2)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門(mén)、不同環(huán)節之間缺乏相互制約。
10、固定資產(chǎn)使用與維護控制
(1)崗位設臵與不相容職務(wù)分離
(1.1)固定資產(chǎn)投保決策與執行分離
(1.2)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)與記錄業(yè)務(wù)分離
行政事業(yè)單位應該設立固定資產(chǎn)管理機構，固定資產(chǎn)管理機構與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務(wù)要相互分離。
長(cháng)期以來(lái)，不少單位將固定資產(chǎn)的管理職責劃歸財會(huì )部門(mén)，導致固定資產(chǎn)管理和賬面記錄職責重合，導致控制乏力。
財會(huì )部門(mén)的基本職能是會(huì )計核算、會(huì )計監督與資金管理。財會(huì )部門(mén)沒(méi)有條件掌控固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，不可能承擔起固定資產(chǎn)管理主體角色，主體因此而缺失或錯位。
固定資產(chǎn)管理主體缺失或錯位使得固定資產(chǎn)管理主體與客體相分離，財會(huì )部門(mén)不保管固定資產(chǎn)實(shí)物，卻要承擔固定資產(chǎn)管理的主要職責，固定資產(chǎn)使用部門(mén)保管或使用固定資產(chǎn)實(shí)物反而不承擔固定資產(chǎn)管理主體角色。
(2)、固定資產(chǎn)日常管理
行政事業(yè)單位應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權具體部門(mén)或人員負責固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
行政事業(yè)單位應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤(pán)點(diǎn)。失
固定資產(chǎn)移動(dòng)應當得到授權。
行政事業(yè)單位應根據國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類(lèi)標準和管理要求，并制定和實(shí)施固定資產(chǎn)目錄制度。
(3)、固定資產(chǎn)維護保養制度
行政事業(yè)單位應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門(mén)負責固定資產(chǎn)日常維修、保養，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險。 固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請，按規定程序報批后安排修理。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造應組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行可行性論證，審批通過(guò)后予以實(shí)施。
(4)、固定資產(chǎn)安全保護措施
行政事業(yè)單位應當嚴格執行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。
已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應當及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續。
(5)、固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度
行政事業(yè)單位應當定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
盤(pán)點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財會(huì )部門(mén)應當進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。
行政事業(yè)單位應組成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據盤(pán)點(diǎn)結果填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對，對賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表。
行政事業(yè)單位應至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門(mén)和財會(huì )部門(mén)對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時(shí)分析與調整。
對于未使用、不需用或使用不當的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)應當及時(shí)提出處理措施，報行政事業(yè)單位授權部門(mén)或人員批準后實(shí)施。
對封存的固定資產(chǎn)，應指定專(zhuān)人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。
11、固定資產(chǎn)處臵與轉移控制
(1)、固定資產(chǎn)處臵與轉移控制制度
行政事業(yè)單位應區分固定資產(chǎn)不同的處臵方式，采取相應控制措施。
對使用期滿(mǎn)、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權部門(mén)或人員批準后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。
對使用期限未滿(mǎn)、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價(jià)值等。行政事業(yè)單位應組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規定程序審批后進(jìn)行報廢清理。
對擬出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，應由有關(guān)部門(mén)或人員提出處臵申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價(jià)格或轉讓價(jià)格等，報經(jīng)行政事業(yè)單位授權部門(mén)或人員批準后予以出售或轉讓。
(2)、不相容職務(wù)分離
至少應該加強以下兩個(gè)環(huán)節的職責分離。第一，固定資產(chǎn)處臵的審批與執行分離;第二，固定資產(chǎn)取得與處臵業(yè)務(wù)的執行與相關(guān)會(huì )計記錄。
(3)、固定資產(chǎn)處臵轉移程序控制
固定資產(chǎn)的處臵應由獨立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的其他部門(mén)或人員辦理。固定資產(chǎn)處臵價(jià)格應報經(jīng)行政事業(yè)單位授權部門(mén)或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處臵，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構進(jìn)行資產(chǎn)評估。
對于重大固定資產(chǎn)的處臵，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。
固定資產(chǎn)處臵涉及產(chǎn)權變更的，應及時(shí)辦理產(chǎn)權變更手續。
(4)、固定資產(chǎn)處臵轉移記錄控制
對固定資產(chǎn)處臵及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應及時(shí)入賬，保持完整的記錄。
行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的內部調撥，應填制固定資產(chǎn)內部調撥單，明確固定資產(chǎn)調撥時(shí)間、調撥地點(diǎn)、編號、名稱(chēng)、規格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調撥手續。
固定資產(chǎn)調撥的價(jià)值應當由行政事業(yè)單位財會(huì )部門(mén)審核。
總之，內部控制建設是一項長(cháng)期的、需要與時(shí)俱進(jìn)的系統工程。本單位將按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》，以及長(cháng)嶺縣貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內部控制規范》工作方案的要求，持續改進(jìn)和健全本單位的內控制度，并根據外部環(huán)境的變化、監管部門(mén)的要求、新政策的規定及本單位發(fā)展的實(shí)際需要，適時(shí)對內部控制制度加以調整，使內部控制與本單位規模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應。本單位將把內控評價(jià)工作建成長(cháng)效運行機制，加大監督檢查力度，增強風(fēng)險防范，推進(jìn)內部控制各項工作不斷深化。同時(shí)，本單位還將繼續加強內控隊伍建設，加大內控培訓力度，提升全員的內控意識，深入培育內控文化，推動(dòng)內部控制體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、可持續發(fā)展。
第2篇：2016年內部控制工作總結
XXXx年以來(lái)，結合個(gè)人金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我部著(zhù)重在相關(guān)業(yè)務(wù)品種的業(yè)務(wù)流程整合，相關(guān)制度建設，業(yè)務(wù)和政策學(xué)習等地方加強了管理，并召開(kāi)了主任辦公會(huì )和部門(mén)全體會(huì )議，就相關(guān)內控工作做出了部署�，F將我部近期內控工作報告如下：
一)XXX業(yè)務(wù)。我部對信用卡業(yè)務(wù)開(kāi)展了檢查，客戶(hù)檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實(shí)相符。
二)加強了內控合規建設。對內控合規員開(kāi)展了調整和落實(shí)，根據個(gè)人金融部現實(shí)情況，規定==副主任牽頭，==等幾位同志為個(gè)人金融部的內控合規員。并計劃部門(mén)內每季度召開(kāi)一次案件形勢分析會(huì )，強化全轄風(fēng)險及自身風(fēng)險的認識。此外規定合規員在每季度的案件形勢分析會(huì )上提出建設性意見(jiàn)，在會(huì )議上評估。
三)強調業(yè)務(wù)學(xué)習和規章制度學(xué)習的重要性。每月至少部署2天時(shí)間開(kāi)展部門(mén)全體員工集中學(xué)習業(yè)務(wù)知識，政策法規和規章制度，營(yíng)造良好的學(xué)習氛圍。加強對員工的思想教育工作，培養員工正確的人生觀(guān)，價(jià)值觀(guān)和道德觀(guān)。
四)對外圍系統的柜員開(kāi)展全面清理。因近期全轄業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較大，為加強內控，我部對全轄信用卡系統和零售信貸系統的操作和管理柜員及時(shí)開(kāi)展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進(jìn)一步提升全行的內控管理水平，保持各項業(yè)務(wù)的健康持續發(fā)展，采取三項措施，強化全行的內控管理工作。
1，加強內控精細規范化管理。在認真總結經(jīng)驗，查找工作不足和內控管理漏洞的基礎上，由內控合規部牽頭制定了《臨沂分行加強內控精細規范管理的實(shí)施方案》，并在全行進(jìn)行實(shí)施。方案要求全行內控管理工作必須從基礎工作做起，并嚴格按照上級行的內控管理，操作規范標準，細化控制管理環(huán)節，規范監督檢查程序，完善內控管理中發(fā)現問(wèn)題的整改，處罰措施，力求做好內控管理的每一項工作，實(shí)現科學(xué)管理目標。依此方案各專(zhuān)業(yè)部室結合自身實(shí)際也制定了內控精細規范管理的工作計劃。
2，加大對市行部室內控管理考核掛鉤的力度。為了強化市行部室落實(shí)內控管理職責，從今年起，把上級行及外部監管部門(mén)的各類(lèi)檢查發(fā)現的問(wèn)題及整改情況，以倒扣分方式計入各部室經(jīng)營(yíng)績(jì)效考評得分�？己藭r(shí)，根據發(fā)現問(wèn)題的性質(zhì)嚴重程度將問(wèn)題分為一般問(wèn)題，較嚴重問(wèn)題，嚴重問(wèn)題，重大違規問(wèn)題四個(gè)層次及檢查發(fā)現問(wèn)題整改率進(jìn)行考核，按項目分別統計，累計扣分。
3，加大對信貸業(yè)務(wù)，銀行卡業(yè)務(wù)，電子銀行等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的檢查力度，進(jìn)一步規范操作程序，特別是力求信貸業(yè)務(wù)管理工作有一個(gè)新的突破，全面扭轉管理粗放的被動(dòng)局面，提高風(fēng)險防控能力，并實(shí)現全年無(wú)案件，無(wú)事故的總體目標，確保信貸業(yè)務(wù)和其他各項業(yè)務(wù)全面，健康，穩定，持續發(fā)展。
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