高級會(huì )計師考點(diǎn)練習題解析
根據財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，在境內外同時(shí)上市的甲公司于2013年末召開(kāi)內部控制體系建設專(zhuān)題會(huì )議，部署實(shí)施企業(yè)內部控制體系建設。在專(zhuān)題會(huì )議上，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：
董事長(cháng)：為了制定長(cháng)遠的發(fā)展目標和戰略規劃，在董事會(huì )下設立戰略委員會(huì )，負責發(fā)展戰略規劃的管理工作，并由我擔任戰略委員會(huì )主席。企業(yè)的發(fā)展戰略委員會(huì )對發(fā)展目標和戰略規劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰略建議方案，最終的發(fā)展戰略方案報經(jīng)董事會(huì )批準實(shí)施。
總經(jīng)理：為全面推進(jìn)內部控制體系的建設工作，需要成立專(zhuān)門(mén)的內部控制領(lǐng)導小組，建議由董事長(cháng)任領(lǐng)導小組組長(cháng)，本人擔任副組長(cháng)。內控領(lǐng)導小組下設內控辦公室，內控辦公室負責辦理內部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會(huì )報告內部控制的執行情況。審計委員會(huì )成員共7人，其中3人是公司的執行董事，其余4人由公司的外部獨立董事組成，審計委員會(huì )的主席由具備財會(huì )專(zhuān)業(yè)背景的.獨立董事賈某擔任。
財務(wù)總監：企業(yè)的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而資金活動(dòng)內部控制是本公司內部管理的薄弱環(huán)節，所以接下來(lái)，要加強資金活動(dòng)的風(fēng)險管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內部控制，針對資金調度不合理的問(wèn)題，建議定期組織召開(kāi)資金調度會(huì )或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務(wù)頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。
投資總監：財政部等五部委發(fā)布的內部控制體系對企業(yè)的投資行為做了嚴格規范。但考慮到項目投資機會(huì )稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會(huì )喪失。建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長(cháng)審批后即可實(shí)施。
內部審計總監：董事會(huì )授權內審部門(mén)負責內部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作，從內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督等要素入手，對內部控制的設計與運行情況進(jìn)行全面評價(jià)。建議聘請具有期貨資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)的內部控制評價(jià)進(jìn)行審計。
要求：根據《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】 1.第(1)項內容存在不當之處。
不當之處：最終的發(fā)展戰略方案報經(jīng)董事會(huì )批準實(shí)施觀(guān)點(diǎn)不當。
理由：企業(yè)的發(fā)展戰略方案經(jīng)董事會(huì )審議通過(guò)后，報經(jīng)股東(大)會(huì )批準實(shí)施。
2.第(2)項內容不存在不當之處。
3.第(3)項內容存在不當之處。
不當之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀(guān)點(diǎn)不當。
理由：空白支票必須由專(zhuān)人妥善保管，嚴格控制攜帶空白支票外出采購。
4.第(4)項內容存在不當之處。
不當之處：建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門(mén)論證并直接報董事長(cháng)審批后即可實(shí)施的觀(guān)點(diǎn)不當。
理由：重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。
5.第(5)項內容存在不當之處。
不當之處：建議聘請具有期貨資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所對企業(yè)的內部控制評價(jià)進(jìn)行審計。
理由：內部控制審計不是對內部控制評價(jià)進(jìn)行審計，而是對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)層面控制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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