2018稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

　　一、單項選擇題 (每題1分。每題的備選項中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. 下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。

　　A. 個(gè)體工商戶(hù)不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份

　　D. 除另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶(hù)可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月;選項C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬(wàn)元，已知小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車(chē)應繳納消費稅( )萬(wàn)元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節應繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬(wàn)元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅( )萬(wàn)元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬(wàn)元)

　　4. 某卷煙廠(chǎng)2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為( )萬(wàn)元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)

　　應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)

　　5. 下列關(guān)于消費稅納稅人的說(shuō)法正確的是( )。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人

　　D. 進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是( )。

　　A. 酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠(chǎng)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應稅消費品直接銷(xiāo)售

　　D. 百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，卷煙廠(chǎng)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應稅消費品直接銷(xiāo)售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是( )。

　　A. 用自產(chǎn)的應稅消費品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應稅消費品用于投資

　　C. 委托加工收回的應稅消費品直接出售

　　D. 將外購的化妝品包裝后再銷(xiāo)售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費稅。

　　8. 下列有關(guān)城市維護建設稅的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護建設稅同時(shí)返還

　　C. 城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行

　　D. 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅;選項B，對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無(wú)故拖欠增值稅20萬(wàn)元，被稅務(wù)機關(guān)查出后，補交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護建設稅的處理正確的是( )。

　　A. 補交城市維護建設稅8000元

　　B. 補交城市維護建設稅的滯納金20元

　　C. 補交城市維護建設稅10000元，滯納金30元

　　D. 補交城市維護建設稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補繳城市維護建設稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護建設稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A(yíng)地收購未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅( )萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。

　　應向礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)

　　11. 某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售150萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A. 1000

　　B. 900

　　C. 506.71

　　D. 871.71

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計征資源稅。應納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬(wàn)元)。

　　12. 下列關(guān)于資源稅相關(guān)規定的表述，錯誤的是( )。

　　A. 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項稅額

　　B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算

　　C. 納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當理由的，一律按照組價(jià)確定銷(xiāo)售額

　　D. 納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷(xiāo)售數量

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當理由的，有視同銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，除另有規定外，按規定順序確定銷(xiāo)售額。

　　13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開(kāi)采銅礦35萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售15萬(wàn)噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開(kāi)采銅礦5萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售3萬(wàn)噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額為( )萬(wàn)元。

　　A. 117

　　B. 97.5

　　C. 112.5

　　D. 93.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該礦山當月在甲省應繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬(wàn)元)，在乙省開(kāi)采的銅礦應當向乙省繳納資源稅。

　　14. 2015年5月，某部隊在更新武器裝備過(guò)程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車(chē)進(jìn)行更換，該車(chē)使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車(chē)輛，部隊更換車(chē)輛時(shí)將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車(chē)，稅務(wù)機關(guān)核定的該類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格為49000元。另外，當月一輛已繳納車(chē)輛購置稅的小轎車(chē)，因交通事故更換底盤(pán)，國家稅務(wù)總局核定的同型號新車(chē)最低計稅價(jià)為360000元。當月該部隊應納車(chē)輛購置稅( )元。

　　A. 30100

　　B. 28410

　　C. 28140

　　D. 38940

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減免稅條件消失的車(chē)輛，使用年限未滿(mǎn)10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛的最低計稅價(jià)格的70%。則應納車(chē)輛購置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

　　15. 楊某2015年12月從當地一家4S店購買(mǎi)一輛1.6排量的小汽車(chē)自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價(jià)款均由4S店開(kāi)具統一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開(kāi)票。楊某應納車(chē)輛購置稅( )元。

　　A. 4957.26

　　B. 9914.53

　　C. 10341.88

　　D. 11600.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購買(mǎi)車(chē)輛同時(shí)支付的配件費、改裝費應并入車(chē)輛價(jià)款一并征收車(chē)輛購置稅;受托代收保險費，開(kāi)具委托方(即保險公司)的票據，不計征車(chē)輛購置稅。對納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購置稅。楊某應納車(chē)輛購置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

　　16. 下列不屬于車(chē)輛購置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是( )。

　　A. 《居民身份證》

　　B. 《居民戶(hù)口簿》

　　C. 單位證明

　　D. 《組織機構代碼證書(shū)》

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 車(chē)主身份證明包含：(1)內地居民，提供內地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶(hù)口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機構，提供《組織機構代碼證書(shū)》。

　　17. 某公司進(jìn)口3臺美國產(chǎn)電視攝像機，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應納關(guān)稅稅額( )元。

　　A. 46560

　　B. 45660

　　C. 37200

　　D. 42840

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

　　18. 加工貿易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規定審定完稅價(jià)格。下列各項中，符合審定完稅價(jià)格規定的是( )。

　　A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　B. 內銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定

　　C. 內銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　D. 出口加工區內的加工企業(yè)內銷(xiāo)的制成品，以該料件申報進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類(lèi)似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區內的加工企業(yè)內銷(xiāo)的制成品，以申報內銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。

　　19. 下列關(guān)于國際稅法的表述錯誤的是( )。

　　A. 國際稅法是指調整在國家與國際社會(huì )協(xié)調相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規范的總和

　　B. 國際稅法的調整對象就只是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C. 國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法

　　D. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國際稅法的調整對象，是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　20. 關(guān)于轉讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A. 可比受控價(jià)格法是轉讓定價(jià)調整方法之一

　　B. 轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易

　　C. 轉讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制

　　D. 轉讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨稅種

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉讓定價(jià)調整方法之一。轉讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國政府為防止跨國公司利用轉讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國稅收權益所制定的、與規范關(guān)聯(lián)方轉讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規則和程序性規則等一系列特殊稅收制度規定的總稱(chēng)。轉讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制。

　　二、多項選擇題 (每題2分。每題的備選項中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項得0.5分。)

　　1. 下列各項中，符合應稅消費品從量定額銷(xiāo)售數量確定的有( )。

　　A. 生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量

　　B. 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

　　C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人加工應稅消費品數量

　　D. 生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數量

　　E. 進(jìn)口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進(jìn)口征稅數量

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回應稅消費品數量;生產(chǎn)銷(xiāo)售應稅消費品的，為應稅消費品的銷(xiāo)售數量。

　　2. 下列有關(guān)煙葉稅的規定，表述正確的有( )。

　　A. 煙葉稅是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據而征收的一種稅，體現國家對煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

　　B. 在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

　　C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

　　D. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

　　E. 煙葉稅的計稅依據是煙葉收購價(jià)款

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 煙葉稅的計稅依據是煙葉收購金額。

　　3. 下列關(guān)于應稅煤炭銷(xiāo)售額的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A. 納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節不繳納資源稅

　　B. 納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，按照規定確定銷(xiāo)售額計算繳納資源稅

　　C. 納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售額，洗選煤應納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率

　　D. 洗選煤銷(xiāo)售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額

　　E. 洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選煤從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭等的運輸費用

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭等的運輸費用。

　　4. 下列關(guān)于資源稅計稅依據的表述，正確的有( )。

　　A. 銷(xiāo)售數量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數量和視同銷(xiāo)售的自用數量

　　B. 無(wú)法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

　　C. 納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數量為計稅依據

　　D. 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，包括收取的增值稅銷(xiāo)項稅額

　　E. 納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，不包括收取的增值稅銷(xiāo)項稅額。

　　5. 關(guān)于資源稅申報與繳納的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A. 跨省開(kāi)采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應當向開(kāi)采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　C. 納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D. 不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

　　E. 納稅人在本省范圍內開(kāi)采應稅資源，納稅地點(diǎn)需要調整的，由省人民政府決定

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項A，納稅人跨省開(kāi)采資源稅應稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開(kāi)采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地或生產(chǎn)地納稅;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項E，納稅人在本省范圍內開(kāi)采應稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

　　6. 按照現行車(chē)輛購置稅的有關(guān)規定，對下列車(chē)輛按照應稅車(chē)輛最低計稅價(jià)格征收車(chē)輛購置稅的有( )。

　　A. 企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車(chē)

　　B. 企業(yè)自產(chǎn)自用的應稅車(chē)輛，且不能取得購置價(jià)格

　　C. 受贈方式下取得已確認購置價(jià)格的家庭小汽車(chē)

　　D. 行駛8萬(wàn)公里以上的試驗車(chē)輛

　　E. 進(jìn)口舊車(chē)不能提供有效證明

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車(chē)輛按組成計稅價(jià)格計稅;納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格，按購置該型號車(chē)輛的價(jià)格確認，不能取得購置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規定的相同類(lèi)型應稅車(chē)輛的最低計稅價(jià)格核定;進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導致受損的車(chē)輛、庫存超過(guò)三年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗車(chē)輛、國家稅務(wù)總局規定的其他車(chē)輛，計稅依據為納稅人提供的《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價(jià)格。

　　7. 下列費用中，應該作為購買(mǎi)自用車(chē)輛的計稅依據的有( )。

　　A. 購買(mǎi)者支付的車(chē)輛裝飾費

　　B. 銷(xiāo)售方向購買(mǎi)方收取的違約金

　　C. 使用受托方票據收取的款項

　　D. 購買(mǎi)者支付的取得收款收據的控購費

　　E. 向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，購買(mǎi)者支付的控購費，是政府部門(mén)的行政性收費，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費用范圍，不應并入計稅價(jià)格計稅;選項E，購買(mǎi)自用車(chē)輛的計稅依據中包含價(jià)外費用，但價(jià)外費用不包括銷(xiāo)售方代辦保險等而向購買(mǎi)方收取的保險費，以及向購買(mǎi)方收取的代購買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購置稅、車(chē)輛牌照費。

　　8. 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀(guān)上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以按順序采用( )估定該貨物的完稅價(jià)格。

　　A. 相同貨物最高價(jià)格估價(jià)方法

　　B. 類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　C. 倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　D. 計算估價(jià)方法

　　E. 合理估價(jià)方法

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀(guān)上無(wú)法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價(jià)格：(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(2)類(lèi)似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法;(4)計算估價(jià)方法;(5)合理估價(jià)方法。

　　9. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述，正確的有( )。

　　A. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉為正式進(jìn)口需予補稅的，適用其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　B. 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進(jìn)口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉讓或出售或移作他用需補稅的，適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續之日實(shí)施的稅率

　　C. 加工貿易進(jìn)口料件等屬于保護性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準擅自轉為內銷(xiāo)的，適用向海關(guān)申報轉為內銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率

　　D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用該項貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

　　E. 進(jìn)出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用申報當日實(shí)施的稅率

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，加工貿易進(jìn)口料件等屬于保護性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準擅自轉為內銷(xiāo)的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率;選項E，進(jìn)出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

　　10. 下列各項中屬于國際稅收協(xié)定基本內容的有( )。

　　A. 稅收管轄權的劃分

　　B. 避免雙重征稅的方法

　　C. 國際稅收抵免制度

　　D. 稅收無(wú)差別待遇原則

　　E. 稅務(wù)情報交換

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 國際稅收協(xié)定的基本內容主要有七個(gè)方面，構成了協(xié)調國家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無(wú)差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報交換;(7)相互協(xié)商程序。

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