注冊會(huì )計師考試《審計》檢測題
單項選擇題
(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案，用鼠標點(diǎn)擊相應的選項。)
1.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)下列各項對注冊會(huì )計師法律責任認定的分類(lèi)中，正確的是( )。
A.違約、過(guò)失、欺詐
B.違約、重大過(guò)失、欺詐
C.過(guò)失、重大過(guò)失、欺詐
D.違約、過(guò)失、欺詐、推定欺詐
【答案】A
【解析】選項A正確。對注冊會(huì )計師法律責任的認定包括違約、過(guò)失、欺詐。
2.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)針對利害關(guān)系人提起的民事侵權賠償訴訟，會(huì )計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會(huì )計師事務(wù)所民事責任的是( )。
A.已經(jīng)遵守執業(yè)準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會(huì )計資料錯誤
B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機構等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì )計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假和不實(shí)
C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明
D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”
【答案】D
【解析】選項D正確。根據《司法解釋》第九條：“會(huì )計師事務(wù)所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類(lèi)似內容的，不能作為免責的事由�！�
3.下列關(guān)于審計證據的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.審計證據主要是在審計過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計程序獲取的
B.審計證據不包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì )計師要求的聲明)本身也構成審計證據
【答案】B
【解析】選項B錯誤。審計證據是指注冊會(huì )計師為了得出審計結論和形成審計意見(jiàn)而使用的必要信息，包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會(huì )計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現這種錯報的風(fēng)險
B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類(lèi)風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
【答案】A
【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會(huì )計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現這種錯報的風(fēng)險。
5.注冊會(huì )計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時(shí)，發(fā)現下列調節事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費
C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷(xiāo)售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據，會(huì )計部門(mén)尚未入賬
【答案】D
【解析】選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據，會(huì )計部門(mén)尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項。
6.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.審計業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期
B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后
C.所審計會(huì )計期間截止日
D.注冊會(huì )計師離開(kāi)審計現場(chǎng)的日期
【答案】B
【解析】選項B正確。書(shū)面聲明的日期應當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
7.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，下列各項中，注冊會(huì )計師應當假定存在舞弊風(fēng)險的是( )。
A.復雜衍生金融工具的計價(jià)
B.存貨的可變現凈值
C.收入確認
D.應付賬款的完整性
【答案】C
【解析】選項C正確。審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師應當基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認定導致舞弊風(fēng)險。
8.有關(guān)注冊會(huì )計師在審計報告中提及專(zhuān)家的工作，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果注冊會(huì )計師能夠對專(zhuān)家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告中提及專(zhuān)家的工作
B.如果注冊會(huì )計師確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現審計目的，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告中提及專(zhuān)家的工作
C.注冊會(huì )計師不應在無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規另有規定
D.如果注冊會(huì )計師決定明確自身與專(zhuān)家各自對審計報告的責任，應當在無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告中提及專(zhuān)家的工作
【答案】C
【解析】選項C正確。審計準則第1421號第十五條規定“注冊會(huì )計師不應在無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規另有規定�！�
9.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.注冊會(huì )計師應當從定量和定性?xún)煞矫婵紤]重要性
B.注冊會(huì )計師應當在制定具體審計計劃時(shí)確定財務(wù)報表整體的重要性
C.注冊會(huì )計師應當在每個(gè)審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實(shí)際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值
D.注冊會(huì )計師在確定實(shí)際執行的重要性時(shí)需要考慮重大錯報風(fēng)險
【答案】B
【解析】選項B錯誤。注冊會(huì )計師在制定總體審計策略時(shí)應當確定財務(wù)報表整體的重要性，請見(jiàn)教材第二章附錄2-1。
10.下列有關(guān)控制測試目的的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.控制測試旨在評價(jià)內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實(shí)質(zhì)性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執行
【答案】A
【解析】選項A正確�？刂茰y試旨在評價(jià)內部控制在防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。
11.關(guān)于特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，下列說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.只有在適用的情況下，才需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
B.確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素
C.特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平應低于財務(wù)報表整體的重要性
D.不需確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的實(shí)際執行的重要性
【答案】D
【解析】選項D錯誤。根據被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預期將影響財務(wù)報表使用者依據財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策：(1)法律法規或適用的財務(wù)報告編制基礎是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量或披露的預期;(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面。
12.下列關(guān)于了解內部控制的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.如果認為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應當了解相關(guān)的內部控制
B.針對特別風(fēng)險，應當了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制
C.當某重要業(yè)務(wù)流程有顯著(zhù)變化時(shí)，應當根據變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執行穿行測試(2015年教材已刪除)
D.應當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
【答案】D
【解析】選項D錯誤。注冊會(huì )計師需要了解和評價(jià)的內部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內部控制，并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制。
13.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時(shí)，應當在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷(xiāo)效果前，根據風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷 (2015年教材已修訂)
B.特別風(fēng)險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關(guān)
C.管理層未能實(shí)施控制以恰當應對特別風(fēng)險，并不一定表明內部控制存在重大缺陷的跡象
D.如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節測試
【答案】C
【解析】選項C錯誤。如果管理層未能實(shí)施控制以恰當應對特別風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當認為內部控制存在重大缺陷。
14.下列關(guān)于審計證據充分性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)
B.獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質(zhì)量上的缺陷
C.注冊會(huì )計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響
D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質(zhì)量的影響
【答案】B
【解析】選項B錯誤。如果審計證據的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無(wú)法彌補其質(zhì)量上的缺陷。
15.下列關(guān)于實(shí)際執行的重要性的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.實(shí)際執行的重要性是指注冊會(huì )計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊會(huì )計師應當確定實(shí)際執行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過(guò)財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當的低水平
D.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】D
【解析】選項D錯誤。以前年度審計調整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實(shí)際執行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50%。
16.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實(shí)施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無(wú)需包括在審計工作底稿中的是( )。
A.有關(guān)例外情況的記錄
B.實(shí)施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響
C.對審計工作底稿作出相應變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復核的時(shí)間和人員
D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿
【答案】D
【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。
17.下列關(guān)于錯報的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.明顯微小的`錯報不需要累積
B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的
C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會(huì )計準則應當列示的金額之間的差異
D.判斷錯報是指由于管理層對會(huì )計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會(huì )計政策而導致的差異
【答案】C
【解析】選項C錯誤。錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類(lèi)、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎應當列示的金額、分類(lèi)、列報或披露之間存在的差異;或根據注冊會(huì )計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實(shí)現公允反映，需要對金額、分類(lèi)、列報或披露作出的必要調整。
18.注冊會(huì )計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【答案】C
【解析】選項C正確。審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少十年。
19.注冊會(huì )計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時(shí)，評估其持續經(jīng)營(yíng)能力應當涵蓋的最短期間是( )。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間
【答案】A
【解析】選項A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時(shí)，評估其持續經(jīng)營(yíng)能力應當涵蓋的最短期間為自財務(wù)報表日起的12個(gè)月。
20.關(guān)于注冊會(huì )計師與被審計單位治理層的溝通，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論
B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書(shū)面記錄
C.與治理層溝通的書(shū)面記錄是一項審計證據，所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所
D.如果注冊會(huì )計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書(shū)面溝通文件的副本，注冊會(huì )計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問(wèn)
【答案】C
【解析】選項C正確，與治理層溝通的書(shū)面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所。選項A錯誤，在與治理層溝通某些事項前，注冊會(huì )計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當的。選項B錯誤，對于審計中發(fā)現的重大問(wèn)題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式與治理層溝通。選項D錯誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監管機構)提供注冊會(huì )計師書(shū)面溝通文件的副本，此時(shí)注冊會(huì )計師對第三方不承擔責任。
21.注冊會(huì )計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.應當實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務(wù)報表中的對應數據發(fā)表審計意見(jiàn)
B.可以不與前任注冊會(huì )計師溝通
C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無(wú)需對此提出審計調整或披露建議
D.如果前任注冊會(huì )計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運用的會(huì )計政策不恰當，也無(wú)需提請被審計單位調整上期財務(wù)報表
【答案】C
【解析】選項C正確，注冊會(huì )計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類(lèi)錯報不需要累積，因為注冊會(huì )計師認為這些錯報的匯總數明顯不會(huì )對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。選項A錯誤，注冊會(huì )計師是對本期財務(wù)報表進(jìn)行審計，不需要專(zhuān)門(mén)對對應數據發(fā)表審計意見(jiàn)。選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通。選項D錯誤，如果被審計單位上期適用的會(huì )計政策不恰當或與本期不一致，注冊會(huì )計師在實(shí)施期初余額審計時(shí)應提請被審計單位進(jìn)行調整或予以披露。
22.如果注冊會(huì )計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，說(shuō)明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試
B.如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測試的結果
C.對某些自動(dòng)化運行的控制，可以通過(guò)測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據
D.如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動(dòng)，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據
【答案】C
【解析】選項C正確，對自動(dòng)化運行的控制，注冊會(huì )計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據。選項A錯誤，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說(shuō)明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的。選項B錯誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng))，注冊會(huì )計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據的影響。選項D錯誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會(huì )計師應當確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。
23.在利用以前年度獲取的審計證據時(shí)，下列說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無(wú)需測試
B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴(lài)上年的測試結果
C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據
D.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒(méi)有證據效力
【答案】B
【解析】選項B錯誤。鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì )計師都不應依賴(lài)以前審計獲取的證據。
24.如果被審計單位是上市實(shí)體，下列事項中，注冊會(huì )計師通常不應與治理層溝通的是( )。
A.已與管理層討論的審計中出現的重大事項
B.就審計項目組成員、會(huì )計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì )計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明
C.審計工作中遇到的重大困難
D.已確定的財務(wù)報表整體的重要性
【答案】D
【解析】注冊會(huì )計師與治理層溝通的事項可能包括在審計中對重要性概念的運用，但不能溝通具體的重要性數值。
25.注冊會(huì )計師在評價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現審計目的時(shí)，下列各項中，不需評價(jià)的是( )。
A.專(zhuān)家工作結果或結論的合理性和相關(guān)性
B.專(zhuān)家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關(guān)性
C.專(zhuān)家工作結果或結論與其他審計證據的一致性
D.專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數據的相關(guān)性、完整性和準確性
【答案】B
【解析】注冊會(huì )計師應當評價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現審計目的，包括：(1)專(zhuān)家的工作結果或結論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據的一致性;(2)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項B錯誤);(3)如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關(guān)性、完整性和準確性。
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