注冊會(huì )計師考試《稅法》鞏固練習題
1、企業(yè)除貸款類(lèi)債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償的
B、因自然災害、戰爭等不可抗力導致無(wú)法收回的
C、債務(wù)人逾期2年以上未清償的債務(wù)
D、債務(wù)人死亡其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償的
正確答案：ABD
解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據證明已無(wú)力清償債務(wù)的。
2、下列選項中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規定陳述正確的有( )。
A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，可以稅前扣除
B、企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，可以稅前扣除
C、企業(yè)依照國家有關(guān)規定為特殊職工支付的人身安全保險費，準予稅前扣除
D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險、醫療保險，在國家規定的范圍內，準予稅前扣除
正確答案：BCD
解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得稅前扣除。
3、下列關(guān)于手續費及傭金支出的稅前扣除規定中，正確的有( )。
A、從事人身保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額
B、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額
C、從事人身保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額
D、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額
正確答案：BC
解析：財產(chǎn)保險企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機構或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額5%計算限額。
4、企業(yè)取得的下列各項所得中可以免征企業(yè)所得稅的有( )。
A、海水養殖所得
B、花卉的種植所得
C、中藥材的種植所得
D、林產(chǎn)品的'采集所得
正確答案：CD
解析：選項A、B，均減半征收企業(yè)所得稅。
5、關(guān)于維簡(jiǎn)費用，描述正確的有( )。
A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規定計提折舊或攤銷(xiāo)費用在稅前扣除
B、企業(yè)按照有關(guān)規定預提的維簡(jiǎn)費，不得在當期稅前扣除
C、尚未使用的維簡(jiǎn)費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可稅前扣除
D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額
正確答案：ABCD
解析：企業(yè)維簡(jiǎn)費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規定(總局2013年67號公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規定計提折舊或攤銷(xiāo)費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規定預提的維簡(jiǎn)費，不得在當期稅前扣除。本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規定提取且已在當期稅前扣除的維簡(jiǎn)費，按以下規定處理：①尚未使用的維簡(jiǎn)費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規定執行;已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告第一條規定執行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額。
6、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認收入的項目有()。
A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶(hù)
B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
正確答案：ABC
解析：選項D，增值稅中視同銷(xiāo)售，但是企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售。
7、依據企業(yè)所得稅法的規定，下列關(guān)于專(zhuān)項用途的財政性資金的理解正確的有()。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，繼續作為不征收收入管理
D、計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除
正確答案：ABD
解析：選項C，作不征稅收入處理后5年內未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額。
8、以下各項支出中，不可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A、支付給母公司的管理費
B、按規定繳納的財產(chǎn)保險費
C、以現金方式支付給某中介公司的傭金
D、赴災區慰問(wèn)時(shí)直接向災民發(fā)放的慰問(wèn)金
正確答案：ACD
解析：選項A，支付給母公司的管理費是不能稅前扣除的;選項C，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除;選項D，直接向災民發(fā)放的慰問(wèn)金不能在稅前扣除。
9、下列關(guān)于工資及福利費的扣除中不符合企業(yè)所得稅的規定的有( )。
A、喪葬補助費、撫恤費應計入工資薪金
B、失業(yè)保險及生育保險應計入工資薪金當中
C、供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費
D、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制定的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金
正確答案：AB
解析：選項A，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍;選項B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險等社會(huì )保險費。
10、下列選項中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說(shuō)法正確的有( )。
A、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內未設立機構、場(chǎng)所而轉讓中國境內土地使用權的非居民企業(yè)，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額繳納企業(yè)所得稅
D、在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業(yè)使用，租賃期滿(mǎn)后設備所有權歸中國境內企業(yè)，以租賃費全額征收企業(yè)所得稅
正確答案：ABC
解析：在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業(yè)使用，租賃期滿(mǎn)后設備所有權歸中國境內企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿(mǎn)后作價(jià)轉讓給中國境內企業(yè)的價(jià)款)扣除設備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。
11、下列按10%的稅率計算企業(yè)所得稅的企業(yè)類(lèi)型包括()。
A、小型微利企業(yè)
B、在中國境內雖設立機構、場(chǎng)所但取得所得與其機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C、在中國境內未設立機構、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國境內所得的非居民企業(yè)
D、在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
正確答案：BC
解析：選項A，小型微利企業(yè)的稅率為20%;選項D，在中國境內設立機構場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內、境外與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
12、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(cháng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)( )年，費用支出達到取得時(shí)固定資產(chǎn)計稅基礎一定比例，這個(gè)比例是指()。
A、2
B、5
C、50%
D、70%
正確答案：AC
解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(cháng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費用支出達到取得時(shí)固定資產(chǎn)計稅基礎一定比例，這個(gè)比例是50%。
13、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的有()。
A、未投入使用的機器、設備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
正確答案：ACD
解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設備不得在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。
14、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。
A、依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C、在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
正確答案：AB
解析：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區)法律、法規成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項C，屬于非居民企業(yè)。選項D，不交我國的企業(yè)所得稅。
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