審計優(yōu)秀論文

　　審計作為一種監督機制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說(shuō)紛紜。以下是小編整理的審計優(yōu)秀論文，歡迎參考閱讀！

　　審計優(yōu)秀論文1

　　摘要：本文建立在現階段我國城商行內部審計與風(fēng)險防范管理、價(jià)值提升的成果基礎上，詳細陳述了目前在風(fēng)險防范方面我國城商行內部審計的現狀，并給出了如何強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理的對策，就其間接或直接促進(jìn)價(jià)值提升進(jìn)行論證，最終發(fā)揮城商行內部審計的獨特職能和價(jià)值提升作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險防范；風(fēng)險管理；價(jià)值提升

　　近年來(lái)，國內外經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，國內銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實(shí)施跨區域發(fā)展戰略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實(shí)踐突破創(chuàng )新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場(chǎng)呈現出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉型升級新時(shí)期，由于體制、制度、機制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內外部風(fēng)險，各類(lèi)案件層出不窮，給城商行帶來(lái)極大的市場(chǎng)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和信用風(fēng)險。對此，如何強化管理手段，完善內部控制管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內部審計工作提出了更高要求，要求內審部門(mén)積極調整、創(chuàng )新審計管理思路和方法，擴大內審領(lǐng)域，向戰略管理、公司治理、風(fēng)險管理等方面擴展，通過(guò)內審風(fēng)險防范與審計建設職能的發(fā)揮，強化審計“免疫系統”建設，促進(jìn)城商行的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

　　一、內部審計當前在防范風(fēng)險方面的薄弱環(huán)節

　　城商行在應對內外部諸多經(jīng)營(yíng)壓力中，往往面臨內部控制管理基礎薄弱、內部控制和操作風(fēng)險管理方面“低、散、多”的問(wèn)題。所謂“低”是指內部控制和操作風(fēng)險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機控水平不高的問(wèn)題；所謂“散”是指內部控制和操作風(fēng)險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營(yíng)銷(xiāo)團隊和網(wǎng)點(diǎn)機構違規操作、違規經(jīng)營(yíng)問(wèn)題多發(fā)，屢禁不止。表現如下：

　　1、內控合規意識較為淡薄

　　一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險，重經(jīng)營(yíng)輕內控的現象仍較為普遍。表現為對檢查意見(jiàn)和各類(lèi)外部監管意見(jiàn)重視程度不夠，對檢查發(fā)現的制度、機制等根源性問(wèn)題整改不到位，存在屢查屢犯的現象。二是內控合規擔當意識不強，主體責任未落實(shí)到位。從城商行各類(lèi)內外部檢查情況來(lái)看，一些業(yè)務(wù)條線(xiàn)、營(yíng)銷(xiāo)團隊和支行主要負責人作為本單位、本條線(xiàn)內控合規風(fēng)險管理的第一負責人，存在著(zhù)擔當意識不強，內部控制和操作風(fēng)險管理履職存在不到位現象。

　　2、所面臨操作風(fēng)險防控形勢異常嚴峻

　　當前，從外部經(jīng)濟金融環(huán)境來(lái)看，信用風(fēng)險防控形勢非常嚴酷。但由于內部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規辦理授信業(yè)務(wù)而導致風(fēng)險損失所引發(fā)的操作風(fēng)險事件，進(jìn)一步放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險。

　　3、內部控制基礎較為薄弱，內控建設相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

　　一是制度執行流于形式。實(shí)踐中存在且危害性最大的是制度執行流于形式的問(wèn)題。只求形式合規，實(shí)質(zhì)卻執行卻不到位。二是內控合規問(wèn)責傳遞不到位。諸多城商行近年來(lái)對于內控檢查發(fā)現的問(wèn)題和對業(yè)務(wù)操作過(guò)程的違規問(wèn)責較少，問(wèn)責力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟問(wèn)責代替行政問(wèn)責，以操作人員問(wèn)責代替管理人員問(wèn)責現象。三是條線(xiàn)管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線(xiàn)和風(fēng)控條線(xiàn)人員力量配備不足，對營(yíng)銷(xiāo)團隊、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線(xiàn)管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標和事后考核等層面上，而對基層機構如何具體開(kāi)展業(yè)務(wù)的指導和風(fēng)險防控比較缺乏，沒(méi)有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險控制模式。四是審計監督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機構業(yè)務(wù)和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開(kāi)展各類(lèi)風(fēng)險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過(guò)場(chǎng)，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

　　二、內部審計強化風(fēng)險防范

　　1、內部審計促進(jìn)內控和案防機制建設，防范操作風(fēng)險與案件風(fēng)險

　　內部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內部控制和風(fēng)險管理方面的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(cháng)，向經(jīng)營(yíng)管理層提供咨詢(xún)、管理建議，參與內控和案防機制建設。部署內審工作及案件防控工作，通報剖析當前銀行業(yè)典型案件。同時(shí)，根據銀監部門(mén)監管要求，及以往內外部審計檢查發(fā)現的內控缺陷、執行力不到位的問(wèn)題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線(xiàn)強化內控制度建設與執行力的工作內容，強化審計工作在內控合規價(jià)值方面引領(lǐng)作用。

　　2、內部審計加強服務(wù)工作，創(chuàng )造以幫糾錯氛圍

　　為了切實(shí)落實(shí)審計發(fā)現問(wèn)題的整改工作，扭轉以罰糾錯的片面導向，需要采�。阂皇菢�(shù)立審計服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識，不僅要“查病”，即通過(guò)審計發(fā)現問(wèn)題，實(shí)現糾錯防弊的初級目標；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實(shí)，實(shí)現提高全行經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康、可持續發(fā)展的高級目標。二是扭轉“一罰了之”、“以罰代改”片面觀(guān)念，通過(guò)審計行為，幫助建立健全內部控制機制，規范業(yè)務(wù)操作，防范各類(lèi)風(fēng)險。

　　3、在新時(shí)期、新形勢下，審時(shí)度勢，與時(shí)俱進(jìn)

　　轉變審計理念，加快審計轉型，由傳統的重財務(wù)審計，向財務(wù)審計與內部控制審計、風(fēng)險管理審計和效益審計相結合轉變。一是加強經(jīng)濟責任審計，通過(guò)實(shí)施經(jīng)濟責任審計項目，對領(lǐng)導干部履職情況審計，客觀(guān)評價(jià)其職責過(guò)程中的功過(guò)得失，督促其所在機構或部門(mén)落實(shí)問(wèn)題整改，規范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及操作，并促進(jìn)領(lǐng)導干部遵紀守法，認真履職。二是開(kāi)展內部控制評價(jià)，根據業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險狀況等，對機構的內部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險識別與管理、人員監督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營(yíng)結果進(jìn)行計分評估，并評定內控等級。三是創(chuàng )新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專(zhuān)項審計力度，有針對性的對監管部門(mén)要求項目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理薄弱環(huán)節、內控管理不到位環(huán)節等，進(jìn)行審計項目立項并實(shí)施審計，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設計、制度建設與執行等方面進(jìn)行專(zhuān)項、有深度地審計，發(fā)現存在問(wèn)題，提出管理建議。

　　三、內部審計促進(jìn)價(jià)值增值

　　IIA在《標準》中對“增加價(jià)值”作了如下解釋?zhuān)骸皺C構的設立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶(hù)創(chuàng )造價(jià)值或謀取利益…內審師在收集資料、認識并評價(jià)風(fēng)險的過(guò)程中，對經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機產(chǎn)生了深刻見(jiàn)解，這些見(jiàn)解可能會(huì )對機構帶來(lái)諸多利益”。如下列出一些城商行常見(jiàn)的風(fēng)險點(diǎn)，其間接或者直接會(huì )給城商行造成較大價(jià)值和經(jīng)濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風(fēng)險，變現能力強的資產(chǎn)和流動(dòng)性較強的現金、有價(jià)證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款：由于銀行“規模情結”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關(guān)聯(lián)復雜、多頭舉債借款、高財務(wù)杠桿等風(fēng)險往往被忽視，辦理抵押擔保等貸款手續不嚴格，對貸款用途缺乏有效監督，信貸風(fēng)險不斷涌現；第三，違反銀行監管紅線(xiàn)：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復雜度較高和投機性較強的交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動(dòng)項目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內部控制相對較弱，風(fēng)險控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險點(diǎn)。審計人員通過(guò)對以上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注、采集，對內部控制環(huán)境的調查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價(jià)值取向進(jìn)行評價(jià)，以及對內部控制活動(dòng)及效果進(jìn)行評價(jià)，比如風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過(guò)這些表面現象提取和提煉出問(wèn)題的本質(zhì)，然后通過(guò)咨詢(xún)、建議、書(shū)面報告等多種形式將呈現出有價(jià)值的信息進(jìn)行上報。城商行管理層通過(guò)接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價(jià)值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類(lèi)減值風(fēng)險因素，同時(shí)也可以將這些有價(jià)值的咨詢(xún)與發(fā)現作用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而實(shí)現城商行內審的`價(jià)值增值。除了以上管理方面的建議采納，內部審計的一些發(fā)現還可以直接挽回經(jīng)濟損失。比如某城商行對理財業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現管理人未及時(shí)調整系統參數，仍按原費率執行，多收取管理費和托管費數百萬(wàn)元，經(jīng)審計發(fā)現后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計過(guò)程中，發(fā)現多筆保函到期日錄入錯誤，導致保函手續費少收漏收現象，挽回金額百萬(wàn)余元。因此，內部審計除了可以通過(guò)為城商行提供獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，系統地、規范地評價(jià)企業(yè)的治理、風(fēng)險管理與控制過(guò)程，間接地為城商行增加價(jià)值，還可以通過(guò)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，發(fā)現經(jīng)營(yíng)操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng )造經(jīng)濟價(jià)值。

　　四、結束語(yǔ)

　　隨著(zhù)當前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng )新不斷提升、風(fēng)險管控不斷加強，跨區域進(jìn)程不斷加快，公司治理不斷完善，內部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。內審工作保持其獨立性、權威性、專(zhuān)業(yè)性，充分發(fā)揮內部審計職能作用，強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理，為城商行實(shí)現穩健經(jīng)營(yíng)、價(jià)值增值、可持續發(fā)展起到保駕護航的作用。

　　審計優(yōu)秀論文2

　　摘要：伴隨著(zhù)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和壯大，其內部組織機構的形成日趨完善，內部審計工作作為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的基石工作，不僅關(guān)系到民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)對于改善企業(yè)內部結構，完善公司治理也具有重要的意義。但是當前，我國大多數民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作都存在一定的問(wèn)題，直接影響到管理人員的決策和發(fā)展，需要加強重視力度。本文主要研究民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策。

　　關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內部審計；問(wèn)題；對策

　　由于我國大多數民營(yíng)企業(yè)的內部審計機構成立時(shí)間較短，同時(shí)又受到投資企業(yè)和民營(yíng)主管的控制，政府管理的缺失以及行業(yè)間交流的匱乏，使得民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作存在嚴重的隱患。因此，為了改善這一局面，需要管理人員強化審計工作的重點(diǎn)，科學(xué)改善審計工作的手段和方式，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運行。

　　一、民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內部審計工作的意義

　�。ㄒ唬┓�合現代化企業(yè)制度的管理規范

　　在我國，現代企業(yè)實(shí)行的是兩權分離的管理制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能夠全面獲得公司的生產(chǎn)資料，從而適應市場(chǎng)的各項需求和變動(dòng)，做出科學(xué)、合理的決策。同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者需要向所有者（股東）承擔代理權責任，建立明確的審計和經(jīng)濟關(guān)系，從而實(shí)現精準的內部考核和制度規范。這兩種權利的劃分也就注定了內部審計工作開(kāi)展的重要性和合理性。

　�。ǘ�）有利于強化財務(wù)管理制度

　　民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作大多數是以事后審計為主的，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和運行，需要努力建設三個(gè)重要的方面，第一，要開(kāi)展適當的事前審計，考察被審計單位的制度及業(yè)務(wù)流程設計是否具有可行性，幫助企業(yè)節省開(kāi)支，促進(jìn)各項計劃的實(shí)施和開(kāi)展；第二，完善事中審計工作，對被審計單位的計劃執行進(jìn)度進(jìn)行監督，及時(shí)發(fā)展審計工作中遇到的各種問(wèn)題，針對問(wèn)題采取科學(xué)的解決措施；第三，監督事后審計，對被審計企業(yè)各種經(jīng)濟活動(dòng)結果進(jìn)行監督和考察，衡量其中的各項指標是否符合行業(yè)規范，從而為企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，制定合理的經(jīng)營(yíng)策略。

　　二、當前民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┙M織結構的內部設置不夠合理

　　我國的內部審計工作一般具有兩項基本原則，其一就是工作必須保持相對的獨立性；其二則是需要具有權威性，兩者缺一不可。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，必須設置獨立的內部審計部門(mén)，從而接受企業(yè)治理層的領(lǐng)導和指示。但是當前，在我國，民營(yíng)企業(yè)的內部審計部門(mén)設置得五花八門(mén)，一些審計部門(mén)直接接受部門(mén)管理者的領(lǐng)導，與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏交流；也有一些審計部門(mén)直接與財務(wù)機構合二為一，這樣的機構設置很難在第一時(shí)間發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，因此也就直接影響了民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展和執行。

　�。ǘ�）內部審計業(yè)務(wù)不夠規范

　　首先是民營(yíng)企業(yè)內部審計工作的隨意性比較大，其中缺乏必要的行業(yè)規范和指導，企業(yè)自身也沒(méi)有指定相關(guān)的工作準則，業(yè)務(wù)交流不夠規范，導致許多企業(yè)的審計工作計劃實(shí)施得不夠全面，甚至存在忙中出錯的情況；其次，內部審計的程序不健全，一些審計工作的通知書(shū)憑借的是口頭通知，沒(méi)有完整的聽(tīng)證計劃和內容，審計的結果和被審計對象的工作形式及內容不符，因此也就無(wú)法全面的維護審計結果和內部程序，體現權威的審計結果；最后，內部審計工作的業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，大多數企業(yè)只是盯著(zhù)自己企業(yè)內部的審計賬單，包括原材料的購買(mǎi)和產(chǎn)品的銷(xiāo)售等，但是需要注意的是，審計的對象是企業(yè)內部全部的組織程序，最重要的風(fēng)險防范工作給忽略了，內部審計的結果也無(wú)法達到為決策提供借鑒的要求。

　�。ㄈ�）內部審計人員的素質(zhì)有待提升

　　審計人員大多數都是從財務(wù)部門(mén)選拔的，學(xué)歷一般較低，知識結構也比較單一，對于內部審計工作的認識不足，甚至連基本的計算機系統操作也無(wú)法全面處理，因此審計工作展開(kāi)的難度比較大。同時(shí)，內部審計人員的溝通能力也有待加強，大多數人對自己工作重要新的認識還不足，使得審計工作開(kāi)展難度比較大。審計人員的職業(yè)素質(zhì)相對較低，其工作態(tài)度和積極性難以調動(dòng)起來(lái)，因此也就使審計工作毫無(wú)生氣。

　　三、民營(yíng)企業(yè)加強內部審計工作的對策分析

　�。ㄒ唬�強化內部審計部門(mén)的組織分工

　　對于大規模的民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì )制度的企業(yè)管理模式，設置下屬的委員會(huì )，組織內部的審計章程，從而促進(jìn)各項制度的公允性和合法性；對于規模比較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設置內部審計機構，但是需要在管理組織的監督下，建立審計小組，對全企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督和規范，從而促進(jìn)審計工作的開(kāi)展和各項工作計劃的執行。

　�。ǘ�）擴大審計范圍

　　擴大審計范圍的基本內容包括經(jīng)營(yíng)審計，以被審計單位的經(jīng)濟活動(dòng)為主要的審計對象，評價(jià)其生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率，從而制定科學(xué)合理的決策和計劃方案；風(fēng)險審計，指的是企業(yè)對未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行檢測和監督的方式，其核心的方法就是計算出各項經(jīng)濟活動(dòng)需要承擔的風(fēng)險系數，從而使其降至最低；績(jì)效審計，審計部門(mén)需要試圖將管理的職權劃分給管理組織，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的成長(cháng)和經(jīng)營(yíng)。

　�。ㄈ�）提升審計人員的素質(zhì)

　　內部審計人員的素質(zhì)將直接影響到民營(yíng)企業(yè)審計工作開(kāi)展的優(yōu)劣。因此，企業(yè)管理者需要不斷充實(shí)審計人員的職業(yè)素質(zhì)，提高審計人員準入的門(mén)檻，對內部審計人員進(jìn)行德育和智育的培訓，認真落實(shí)各項培訓工作的展開(kāi)和執行。同時(shí)，聘請專(zhuān)業(yè)的審計人員進(jìn)行講學(xué)和授課，提升內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內部審計工作開(kāi)展的科學(xué)性和合理性。

　　四、總結

　　綜上所述可知，我國經(jīng)濟實(shí)力的增長(cháng)，促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其中的內部審計工作也得到了跨越式的提升。但是當前，民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作依然存在較為嚴重的問(wèn)題，需要強化內部審計部門(mén)的組織分工，擴大審計范圍，提升審計人員的素質(zhì)，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展不斷注入新的活力，從而促進(jìn)整個(gè)社會(huì )經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。

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