稅務(wù)管理的論文
稅務(wù)管理是一項復雜的管理活動(dòng)，大家對稅務(wù)管理的了解有多少呢？怎么寫(xiě)論文呢？本文是小編為大家收集整理的稅務(wù)管理的論文，歡迎參考借鑒。
摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項重要管理手段。文章從稅務(wù)管理的意義入手，闡述了稅務(wù)管理的內容及方法，通過(guò)加強企業(yè)稅務(wù)管理，來(lái)達到規避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)競爭力，實(shí)現企業(yè)目標的目的。
關(guān)鍵詞：強化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價(jià)值在我國，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場(chǎng)競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動(dòng)之一，更顯現出其重要意義。
企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)流程規范設計，對管理組織科學(xué)搭建，對相關(guān)財稅政策、法律法規的運用研究，對經(jīng)濟事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實(shí)施過(guò)程中的監控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調、處理，對涉稅事項的分析及后評價(jià)，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，發(fā)揮著(zhù)重要作用，對提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現企業(yè)目標意義重大。
一、加強稅務(wù)管理的意義
�。ㄒ唬┯兄谔岣咂髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀(guān)念，提高財務(wù)管理水平。
監管機關(guān)依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀(guān)市場(chǎng)環(huán)境在形成和完善，納稅人更應強化自身的自律管理。隨著(zhù)稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過(guò)稅務(wù)管理，來(lái)達到減輕稅收負擔，降低涉稅風(fēng)險的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知會(huì )計法、會(huì )計準則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財務(wù)政策的基礎上，規范、完整地做好會(huì )計核算，從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。
�。ǘ┯兄诮档投愂粘杀�。
企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應繳納的各項稅費及違反稅收法規繳納的滯納金、罰款支出。通過(guò)加強稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。
�。ㄈ┯兄谄髽I(yè)內部產(chǎn)品結構調整和資源合理配置。
通過(guò)加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現企業(yè)內部產(chǎn)品結構調整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。
�。ㄋ模┯兄谝幈芷髽I(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。
良好的公司形象，將會(huì )贏(yíng)得更多的市場(chǎng)機會(huì )和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來(lái)說(shuō)，將更大程度的面臨投資者、債權人、政府和監管機構的監督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有效的提升企業(yè)形象。
�。ㄎ澹┯兄谄髽I(yè)實(shí)現目標。
在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標，特別是在復雜的交易過(guò)程中，合理的運用稅收政策，精心的規劃交易結構，可避免企業(yè)因交易結構設計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著(zhù)同樣的作用，而企業(yè)的目標正是經(jīng)濟增加值最大化，長(cháng)期持續的盈利能力和現金流增長(cháng)，所以，通過(guò)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價(jià)值實(shí)現目標。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的內容
企業(yè)稅務(wù)管理包括對稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動(dòng)大致如下：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)信息管理。
稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務(wù)工作總結等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項重要內容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的支持配合和全體員工的積極參與。
�。ǘ┥娑悩I(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。
企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過(guò)程中去消除涉稅活動(dòng)中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險，幾乎是不可能或相當困難的。所以，強化對涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負成本和降低涉稅風(fēng)險的最好的管理措施之一。
就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節，因此，稅務(wù)管理強調對涉稅業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理和全面監控。
�。ㄈ┘{稅實(shí)務(wù)管理。
企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷(xiāo)，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務(wù)檢查應對等等。各項業(yè)務(wù)都有嚴格的流程和要求，企業(yè)應當予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應該認真負責，嚴格按照規定辦理，積極與稅務(wù)管理部門(mén)溝通，加強稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規受罰。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內容龐雜，且專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性也很強，企業(yè)如果沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統中的一個(gè)重要子系統，該子系統的健全與否在很大程度上體現了企業(yè)的管理水平。
三、稅務(wù)管理的方法
�。ㄒ唬┰O置稅務(wù)管理機構，配備專(zhuān)業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。
企業(yè)內部應設置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機構，并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹(shù)立專(zhuān)業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀(guān)念，嚴格按稅法規定辦事，自覺(jué)維護稅法的`嚴肅性，努力研究國家的各項稅收法規，合理運用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時(shí)建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。
�。ǘ┒悇�(wù)管理應遵循的原則。
稅務(wù)管理應遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應符合稅法、稅收管理條例用其細則以及稅收相關(guān)法規的規定。系統化原則，即稅收風(fēng)險管理應有全局觀(guān)，應從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險管控機制，應有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達。
�。ㄈ┤粘I(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費用報銷(xiāo)、工資支付環(huán)節的稅務(wù)管理。
1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應關(guān)注各公司的稅務(wù)專(zhuān)員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合稅法（開(kāi)具的票種、發(fā)票要素的填寫(xiě)等）的規定，對于公司開(kāi)具的不符合稅法規定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應及時(shí)要求開(kāi)票人員對所開(kāi)發(fā)票做作廢處理，并重新開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)專(zhuān)員應按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進(jìn)行檢查。
2、收與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項或其他款項時(shí)，收款人員應當及時(shí)通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應當對此事項的稅務(wù)影響提出建議；所收款項業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問(wèn)題的，收款人員在開(kāi)具發(fā)票前應與稅務(wù)專(zhuān)員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專(zhuān)員無(wú)法解決的，應向上級領(lǐng)導匯報，得開(kāi)明確批示后方能一開(kāi)具發(fā)票，以避免公司因開(kāi)票不當產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
3、付款及報銷(xiāo)環(huán)節應審核對方的票據是否符合稅法的規定，發(fā)票的種類(lèi)及開(kāi)具的內容是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費用能否在企業(yè)所得稅前扣除。
4、工資支付環(huán)節應審核公司員工的個(gè)人所得稅由人力資源部按照個(gè)人所得稅法的規定計算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財務(wù)部按審核結果代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。
�。ㄋ模┒悇�(wù)籌劃。
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒(méi)有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規的空子上是占不到便宜的，搞不好還會(huì )冒偷稅漏稅的風(fēng)險，有的企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結時(shí)，發(fā)現稅賦很高，開(kāi)始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規背離，從長(cháng)遠看不僅沒(méi)有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜�？茖W(xué)有效的稅收籌劃必須開(kāi)展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟事項的交易結構和模式，實(shí)現稅負最低。
例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準備儲備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)，乙公司作為A集團公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達成一致后，準備按轉讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉讓資產(chǎn)應交營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加，轉讓土地使用權應交土地增值稅，根據土地增值稅暫行條例實(shí)施細則規定，在計算土地增值稅時(shí)，對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉讓土地使用權的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買(mǎi)倒賣(mài)土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉讓?zhuān)_(kāi)發(fā)程度達到25%的土地才可以轉讓等地方性政策來(lái)調控市場(chǎng)。如果我們改變一下交易模式，由A集團公司將其持有的乙公司股權轉讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時(shí)獲得了土地，因該土地權屬沒(méi)有發(fā)生轉移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標的完成的是股權交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加�？梢�(jiàn)，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負債資金還是權益資金，或是二者的組合，這不僅要結合企業(yè)不同生命時(shí)期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費效比及企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理利用好負債資金這把財務(wù)杠桿，可達到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，壞賬如何計提，費用如何分攤，選擇不同的存貨計價(jià)方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會(huì )產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規劃在不同的納稅年度里，可達到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負擔都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受?chē)覂?yōu)惠政策的同時(shí)，健康長(cháng)足發(fā)展。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)審計機制。
建立稅務(wù)審計制度，結合公司內部審計或聘請稅務(wù)中介機構定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計工作，目前，如財稅咨詢(xún)公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)中介機構日趨成熟，企業(yè)可以通過(guò)這些機構的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計應于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計結果，不定期應于集團稅務(wù)管理部根據管理需求或者結合內部審、聘請中介機構等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計。稅務(wù)審計人員（含稅務(wù)中介機構）在完成定期或不定期稅務(wù)審計后，出具書(shū)面稅務(wù)審計報告及管理建議書(shū)。
�。┒悇�(wù)資料檔案管理。
稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報表、稅務(wù)管理臺賬、票據存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內部稅務(wù)報告及報表、涉稅審計報告、稅務(wù)檢查結論書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)文書(shū)、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會(huì )計檔案的保管期限一致，達到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請審批后可銷(xiāo)毀，銷(xiāo)毀的相關(guān)規定同會(huì )計檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）
參考文獻
[1]王家貴編著(zhù)，《企業(yè)稅務(wù)管理》，北京師范大學(xué)出版社，出版時(shí)間：2011年。
[2]高金平編著(zhù)，《稅收籌劃操作實(shí)務(wù)》，中國財經(jīng)出版社，出版時(shí)間：2006年。
[3]林秀香編著(zhù)，《中國企業(yè)納稅行為研究》，中國稅務(wù)出版社，出版時(shí)間：2006年。
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