企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課件
導語(yǔ)：企業(yè)取得接受捐贈收入，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。以下是小編為大家整理的企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課件，歡迎大家閱讀與借鑒！
一、辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)
稅務(wù)登記是國家稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開(kāi)業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍實(shí)行法定登記的一項管理制度，包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記、特定經(jīng)營(yíng)行為登記、報驗登記、停業(yè)、復業(yè)登記、稅務(wù)登記證使用、驗審和更換等。辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。
二、需要辦理稅務(wù)登記的對象
�。ㄒ唬┫铝屑{稅人應當向國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：
1領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執照或者營(yíng)業(yè)執照(以下統稱(chēng)營(yíng)業(yè)執照)，有納稅義務(wù)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；
2領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照，有納稅義務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)；
3經(jīng)有權機關(guān)批準從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，有納稅義務(wù)的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校以及其他事業(yè)單位；
4從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按照有關(guān)規定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照，有納稅義務(wù)的納稅人；
5實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)，有納稅義務(wù)的納稅人。
�。ǘ┫铝屑{稅人可以不申報辦理稅務(wù)登記：
1偶爾取得應稅收入的納稅人；
2自產(chǎn)自銷(xiāo)免稅農、林、牧、水產(chǎn)品的農業(yè)生產(chǎn)者；
3縣級以上國家稅務(wù)機關(guān)規定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人。
三、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記
開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人在某一地設立或者遷入某地時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。
(一)辦理開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間
1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，主動(dòng)依法向國家稅務(wù)機關(guān)申報辦理登記。
2按照規定不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照的納稅人，應當自有關(guān)部門(mén)批準之日起三十日內或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內，主動(dòng)依法向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
(二)辦理開(kāi)業(yè)登記的地點(diǎn)
1納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；
2納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，除總機構向當地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記外，分支機構還應當向其所在地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；
3有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)，向戶(hù)籍所在地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；
4對未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照從事承包、租賃經(jīng)營(yíng)的納稅人，向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
(三)辦理開(kāi)業(yè)登記的手續
1納稅人必須提出書(shū)面申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：
(1)營(yíng)業(yè)執照；
(2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書(shū)；
(3)銀行賬號證明；
(4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護照或者回鄉證等其他合法證件；
(5)總機構所在地國家稅務(wù)機關(guān)證明；
(6)國家稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
2填報稅務(wù)登記表。
納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表后，應當按照規定內容逐項如實(shí)填寫(xiě)，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表報送主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)。
企業(yè)在外地設立的分支機構或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應當按照規定內容逐項如實(shí)填報總機構名稱(chēng)、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負責人等。
3領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。
納稅人報送的稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)審核后，報有權國家稅務(wù)機關(guān)批準予以登記的，應當按照規定的期限到主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證及其副本，并按規定繳付工本管理費。
四、變更稅務(wù)登記
�。ㄒ唬┬枰k理變更登記的事項
納稅人改變名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類(lèi)型、經(jīng)濟性質(zhì)、住所或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(指不涉及改變主管?chē)叶悇?wù)機關(guān))、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號等內容的，納稅人應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內，持有關(guān)證件向原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出變更登記書(shū)面申請報告。
納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起三十日內，持有關(guān)證件向原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出變更登記書(shū)面申請報告。
(二)辦理變更登記的程序
1納稅人必須提出書(shū)面申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：
�。�1）營(yíng)業(yè)執照；
�。�2）變更登記的有關(guān)證明文件；
�。�3）國家稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(包括稅務(wù)登記證及其副本、稅務(wù)登記表等)；
�。�4）其他有關(guān)證件。
2填報變更稅務(wù)登記表及領(lǐng)取稅務(wù)登記證。
納稅人辦理變更登記時(shí)，應當向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表，一式三份，按照表式內容逐項如實(shí)填寫(xiě)，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表之日起十日內報送主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)，經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)核準后，報有權國家稅務(wù)機關(guān)批準予以變更的，應當按照規定的期限到主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規定繳付工本管理費。
五、注銷(xiāo)稅務(wù)登記
�。ㄒ唬┬枰k理注銷(xiāo)登記的`事項及時(shí)間
1納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應當終止履行納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申請報告；未辦理工商登記的應當自有權機關(guān)批準或者宣布終止之日起十五日內，持有關(guān)證件向原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申請報告。
2納稅人因變動(dòng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所而涉及改變主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)的，應當在向工商行政機關(guān)申報辦理變更或者注銷(xiāo)工商登記前，或者在經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、住所變動(dòng)之前申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應當自遷達地工商行政管理機關(guān)辦理工商登記之日起十五日內或者在遷達地成為納稅人之日起十五日內重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續比照開(kāi)業(yè)登記辦理。
3納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的，應當自營(yíng)業(yè)執照被吊銷(xiāo)之日起十五日內，向原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出注銷(xiāo)稅務(wù)登記書(shū)面申請報告。
(二)辦理注銷(xiāo)登記的程序
1納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應當向原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)繳清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)原主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專(zhuān)用章以及稅收繳款書(shū)和國家稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的其他證件。
2納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應當向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取注銷(xiāo)稅務(wù)登記表，一式三份，并根據表內的內容逐項如實(shí)填寫(xiě)，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷(xiāo)稅務(wù)登記表之日起十日內報送主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)，經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)核準后，報有權國家稅務(wù)機關(guān)批準予以注銷(xiāo)。
六、特定經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)登記
(一)申請。舉辦各類(lèi)訂貨會(huì )、展銷(xiāo)會(huì )等活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應當在開(kāi)幕前的十日內，持有關(guān)證件向舉辦地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
(二)填表。舉辦單位或個(gè)人應當向舉辦地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取《注冊稅務(wù)登記表》一式兩份，如實(shí)填制，在規定期限內報送，并按舉辦地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件資料。
(三)登記注冊。納稅人填報的《注冊稅務(wù)登記表》及提供的有關(guān)證件資料，經(jīng)舉辦地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)審查核準，在《注冊稅務(wù)登記表》上簽注意見(jiàn)、加蓋印章后，予以登記注冊，領(lǐng)取一份登記表，以備查核。
七、報驗登記
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人臨時(shí)到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)的依法管理。
八、停業(yè)、復業(yè)登記
實(shí)行定期、定額征收方式的納稅人可以申請辦理停業(yè)、復業(yè)登記。納稅人需要停業(yè)或者工商行政管理機關(guān)要求其停業(yè)的，納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《停業(yè)申請審批表》，納稅人需要如實(shí)填寫(xiě)，并按稅務(wù)機關(guān)的要求繳銷(xiāo)發(fā)票、交回有關(guān)的稅務(wù)登記證件、結清應納稅款和滯納金。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意停業(yè)的，為其辦理停業(yè)手續。
納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機關(guān)提出復業(yè)申請，經(jīng)確認后，稅務(wù)機關(guān)為其辦理復業(yè)手續，發(fā)回封存的稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿等證件和資料。
納稅人在停業(yè)期間發(fā)生應稅義務(wù)應及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報，并依法補繳應納稅款。
九、稅務(wù)登記證的使用、管理
(一)納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證后，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內明顯易見(jiàn)的地方張掛，亮證經(jīng)營(yíng)。出縣(市)經(jīng)營(yíng)的納稅人必須持有所在地國家稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》、稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營(yíng)地國家稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
(二)納稅人辦理下列事項時(shí)必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊稅務(wù)登記證副本：
1申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還；
2申請領(lǐng)購發(fā)票；
3申請辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；
4其他有關(guān)稅務(wù)事項。
(三)稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
(四)納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應當在登報聲明作廢的同時(shí)，及時(shí)書(shū)面報告主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審查處理后，可申請補發(fā)新證，并按規定繳付工本管理費。
十、稅務(wù)登記的驗證、換證
納稅人應當根據國家稅務(wù)機關(guān)的驗證或者換證通知，在規定的期限內，持有關(guān)證件到主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)申請辦理驗證或者換證手續。
十一、違反稅務(wù)登記的法律責任
根據《稅收征管法》第六十條之規定，納稅人未按照規定申報辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、注冊稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記，以及未按規定申報辦理稅務(wù)登記驗證、換證的，應當依照主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國家稅務(wù)機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節嚴重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
納稅人未按規定使用稅務(wù)登記證件或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，由國家稅務(wù)機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節嚴重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
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