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審計調查報告
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，報告十分的重要，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔。那么報告應該怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編整理的審計調查報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
審計調查報告1
新形勢下內部審計質(zhì)量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發(fā)展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著(zhù)舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險。
一、農村信用社內部審計質(zhì)量評估現狀分析
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計現狀
1。農村信用社內部審計基本情況。
隨著(zhù)農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規性、風(fēng)險性為審計主要目標。近年來(lái)更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內部控制體系的關(guān)系建設，取得了長(cháng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風(fēng)險管理，確保農村信用社經(jīng)營(yíng)穩健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農村信用社內部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門(mén)，但是審計部門(mén)以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門(mén)缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門(mén)和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門(mén)一定的“特權”，但是仍然無(wú)法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò )熟絡(luò )，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著(zhù)科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場(chǎng)審計為主，審計多采取內從紙介質(zhì)的會(huì )計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
�。�3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門(mén)審計人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計項目，而不是采取根據實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項目任務(wù)重時(shí)就會(huì )忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。
內部審計調查報告開(kāi)頭怎么寫(xiě)
1、新形勢下內部審計質(zhì)量評估較之于農村信用社意義重大。
2、新形勢下農村信用社內部審計質(zhì)量評估的調查報告新形勢下內部審計質(zhì)量評估較之于農村信用社意義重大。
內部審計調查報告結尾怎么寫(xiě)
1、（3）審計人員素質(zhì)有待提高。部門(mén)審計人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計項目，而不是采取根據實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項目任務(wù)重時(shí)就會(huì )忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡(jiǎn)單的`定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財務(wù)評估指標。財務(wù)指標是衡量農村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現為一種長(cháng)期效應或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準確度量。因此，財務(wù)評估指標應主要考核內部審計部門(mén)的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰略目標的實(shí)現、是否為防范風(fēng)險和改善運營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶(hù)反饋�？蛻�(hù)評估指標主要反映客戶(hù)對內部審計工作質(zhì)量的評價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調查、采訪(fǎng)等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核�？己税瑢炔繉徲嫻ぷ鞯钠谕�、認可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內部審計建議和意見(jiàn)被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質(zhì)量越高，指標值越低，其內部審計質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標。審計業(yè)務(wù)流程反映了內部審計業(yè)務(wù)開(kāi)展及項目管理的規范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標具體涵蓋內部審計部門(mén)對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數、實(shí)際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。注重學(xué)習與成長(cháng)評估指標。內部審計人員的學(xué)習和成長(cháng)能力最終決定內部審計部門(mén)的可持續發(fā)展�；鶎訂挝粦撟⒅貎炔繉徲嬋藛T的教育程度、職稱(chēng)人數比例、持內部審計證和國際注冊?xún)炔繉徲嫀熑藬当壤�、培訓費用增長(cháng)率等。通過(guò)設置學(xué)習與成長(cháng)指標，督促各單位配置政治素養高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強的人員充實(shí)到內部審計工作崗位。
審計調查報告2
一、專(zhuān)項審計調查報告的內容和結構
專(zhuān)項審計調查報告應包括調查依據、實(shí)施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價(jià)、調查發(fā)現的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專(zhuān)項審計報告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結尾，如何羅列調查出的問(wèn)題，審計的評價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實(shí)踐，專(zhuān)項審計調查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫(xiě)明審計調查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調查概況。寫(xiě)明根據什么可簡(jiǎn)單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計調查過(guò)程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫(xiě)好這部分，是審計調查報告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價(jià)
基本情況主要說(shuō)明與調查目標有關(guān)的被調查事項背景信息，總體評價(jià)主要是針對調查結果發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)。評價(jià)要針對被調查單位財經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據調查結論，進(jìn)行評價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當，充分體現整體性和宏觀(guān)性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價(jià)。
(二)問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析
從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問(wèn)題，將其相對集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯誤等現象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的'主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財務(wù)數據和非財務(wù)資料中歸納出規律性從中發(fā)現客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問(wèn)題的審計調查建議
要針對具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進(jìn)整改和規范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計調查中發(fā)現某縣計生經(jīng)費投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計生經(jīng)費的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類(lèi)管理，據實(shí)測定，進(jìn)一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計調查報告的審計機關(guān)的名稱(chēng)，并注明報告日期。
二、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告的步驟
(一)整理審計調查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)
在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過(guò)程進(jìn)行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對審計實(shí)施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進(jìn)一步充實(shí)；數據未核實(shí)的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定后的材料，按照不同內容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專(zhuān)項審計調查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話(huà)，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎上，可按照問(wèn)題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫(xiě)較為詳細的調查提綱。
(三)起草調查報告，修改定稿
通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。
三、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告應注意的幾個(gè)問(wèn)題
寫(xiě)好專(zhuān)項審計調查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調查事項的準確、客觀(guān)、高度概括和評價(jià)，是為領(lǐng)導提供宏觀(guān)決策的依據。撰寫(xiě)時(shí)應注意以下問(wèn)題：
(一)注意內容和形式的統一
內容決定形式，形式為內容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會(huì )遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結論要有證有據
審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規引用要正確
寫(xiě)審計調查報告，就是要求事實(shí)準確，文字表述無(wú)誤，引用法規正確。發(fā)現多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)。如：在審計調查時(shí)發(fā)現計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。
審計調查報告3
一、調查項目及范圍
調查項目主要包括：幼兒教師的教育觀(guān)念和教學(xué)策略，幼兒的教學(xué)課程結構內容。幼兒的教學(xué)目標與評價(jià)幾個(gè)方面。其中觀(guān)察幼兒教師的教育觀(guān)念的轉變程度為首要之重，因為教師的教育觀(guān)念決定著(zhù)教師的教育教學(xué)行為。調查的對象范圍是我鎮 5所學(xué)校的學(xué)前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛(ài)幼兒園兩所幼兒園。開(kāi)學(xué)以來(lái)共聽(tīng)了 10節幼兒教師的課，同時(shí)為作好幼小銜接工作，加強學(xué)科間的交流，提高整合課程的技能，我聽(tīng)了小學(xué)語(yǔ)文、數學(xué)、音樂(lè )、美術(shù) 8節。由于這次是先聽(tīng)小學(xué)課，接著(zhù)聽(tīng)幼兒園課，后來(lái)由于時(shí)間原因，有部分學(xué)校沒(méi)有走到，這將作為我今后的工作延續。作為學(xué)前教育教師，從事這項工作十多年，談不上調研報告，只是自己在學(xué)前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調查目的意義
為進(jìn)一步了解我鎮幼兒教育教學(xué)情況，為更好地實(shí)施幼教而服務(wù)。
三、過(guò)程分析
幼教教學(xué)狀況：
1、教學(xué)內容分為生活、學(xué)習、游戲、環(huán)境、運動(dòng)，貫穿在小班、中班、大班、學(xué)前班四個(gè)幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個(gè)性幼兒探究的特點(diǎn)和規律在共性當中也有其個(gè)性。
2、教學(xué)結構：活動(dòng)課程，研究性課程
3、目標：轉變觀(guān)念，加強幼兒園科學(xué)管理力度，探索在新型師幼關(guān)系中，如何創(chuàng )設幼兒主動(dòng)學(xué)習的良好教育環(huán)境與適于教師成長(cháng)與發(fā)展的制度。
從以上幾個(gè)方面來(lái)觀(guān)察，我鎮幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎上吸取精華，掌握新的教育教學(xué)技能，教師與幼兒之間是一種對話(huà)與分享的關(guān)系，在活動(dòng)中讓幼兒嘗試在先，教師指導在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動(dòng)幼兒按他們的邏輯與方式進(jìn)行適當的探索。如在朵朵幼兒園李芳教師“能干的小手”這節活動(dòng)課中，教師不拘泥于教材內容的限制，充分考慮到幼兒的生活學(xué)習經(jīng)驗，使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認識，并培養了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識點(diǎn)，通過(guò)兒歌、游戲、討論等方式進(jìn)行教學(xué)，鍛煉了孩子的語(yǔ)言表達能力，使孩子在有趣的活動(dòng)中認識到小手的作用，通過(guò)讓幼兒動(dòng)手制作，教師適時(shí)鼓勵、評價(jià)、增強了孩子愛(ài)勞動(dòng)的意識，從而使幼兒更加愛(ài)護小手，通過(guò)讓幼兒欣賞手印畫(huà)，感受手印畫(huà)的美麗，激發(fā)起動(dòng)手印畫(huà)的興趣，展示作品時(shí)，讓幼兒進(jìn)行簡(jiǎn)單的自我評價(jià)，由此培養幼兒的.審美能力，和大膽發(fā)言的習慣，整個(gè)教學(xué)活動(dòng)里，得到的是快樂(lè )和成功。隨著(zhù)幼兒園“探索型”主題活動(dòng)在我鎮學(xué)前班得到實(shí)施的同時(shí)，教師與幼兒之間的新型關(guān)系較為突出，在這種關(guān)系中，教師所承載的文化、經(jīng)驗不是居高臨下的傾斜，而是平等的對話(huà)，不是灌輸，而是分享，活動(dòng)成為師生共同探索新知和互相作用的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，充滿(mǎn)自然與和諧，充滿(mǎn)了創(chuàng )造和快樂(lè )。如在稚愛(ài)幼兒園趙關(guān)美教師“我愛(ài)洗澡”這節活動(dòng)課中，教師與幼兒是一種對話(huà)與平等的關(guān)系，教師引導幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂(lè )舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂(lè )趣，同時(shí)鼓勵幼兒大膽想象，探索用雙手有節奏地搓身體各部位的動(dòng)作，并使動(dòng)作具有美感，從中培養幼兒愛(ài)洗澡，愛(ài)清潔的好習慣，以及與人交流合作的能力。證實(shí)了探索性學(xué)習確實(shí)是幼兒教育中的一種富有生命力的活動(dòng)。
審計調查報告4
審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關(guān)于印發(fā)主要審計文書(shū)種類(lèi)和參考格式的通知》，規范了10種主要審計文書(shū)及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式�！秾徲嬋∽C單》是3種審計文本參考格式之一。
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準確，但基層審計機關(guān)在審計實(shí)踐運用時(shí)，還是遇到了一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步加以探析。
一是“審計（調查）事項摘要”所包含內容問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，對審計證據進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問(wèn)題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀(guān)點(diǎn)是，對審計證據進(jìn)行歸類(lèi)、計算、分析，并闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數據及違反的法律法規、定性結論。
二是審計取證單所包含事項問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，審計取證單要一事一稿；另一種觀(guān)點(diǎn)是，審計取證單雖然對審計證據進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問(wèn)題、多個(gè)事項。
三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，由證據提供者簽字；另一種觀(guān)點(diǎn)是，由證據提供單位負責人簽字。
四是審計取證單的運用問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進(jìn)行取證；另一種觀(guān)點(diǎn)是，所有審計事項都要用審計取證單進(jìn)行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認為，判斷某個(gè)觀(guān)點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規、準則規定；二看在遵循第一條的基礎上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開(kāi)展工作；三看審計實(shí)踐的檢驗程度。
一、關(guān)于“審計（調查）事項摘要”所包含內容問(wèn)題
《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國家審計準則）第九十四條第二款規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章�！边@就是說(shuō)，“審計（調查）事項摘要”所包含內容主要是對審計證據進(jìn)行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據審計實(shí)際情況，對審計證據進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數據及違反的法律法規、定性結論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數據，因為那是對審計證據進(jìn)行歸類(lèi)、計算、分析的結果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽(tīng)取他們的解釋和說(shuō)明，并根據新補充證據情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規、定性結論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進(jìn)一步探討。
二、關(guān)于審計取證單所包含事項問(wèn)題
筆者認為，一份審計取證單包含一個(gè)事項還是多個(gè)事項，要根據審計工作實(shí)際情況而定。對于證據齊全、問(wèn)題明確、思路清晰的審計（調查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問(wèn)題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點(diǎn)問(wèn)題，由于被審計（調查）單位的行業(yè)、專(zhuān)業(yè)非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢(xún)、學(xué)習等都需要一個(gè)過(guò)程，單憑被審計（調查）單位有關(guān)人員的解釋說(shuō)明，不足以讓審計人員準確界定自己的專(zhuān)業(yè)判斷是否科學(xué)、合規、準確，加上時(shí)間有限，也不能等問(wèn)題弄明白了再來(lái)取證。在這種情況下，就需要打破常規，盡可能對所有發(fā)現的疑點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)證據進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計算、提煉，對確實(shí)存在問(wèn)題的事項編制審計工作底稿，進(jìn)行定性處理。
三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題
國家審計準則第九十四條第二款規定，審計取證單由證據提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據提供單位負責人簽字或蓋章�；鶎訉徲嫏C關(guān)在規范審計取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據提供者的范圍較大，包括證據提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規定由證據提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大時(shí)，對審計證據進(jìn)行匯總分析的基礎上編制的，這些證據提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對于審計人員匯總分析的情況，某個(gè)證據提供者可能知其一不知其二，而證據提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠對審計取證單有關(guān)內容提出自己的見(jiàn)解或說(shuō)明。這樣，一方面充分聽(tīng)取了被審計單位的意見(jiàn)，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認為，由證據提供單位負責人簽名或蓋章比由證據提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關(guān)已根據審計署要求進(jìn)行了規范。
四、關(guān)于審計取證單的運用問(wèn)題
有的基層審計機關(guān)在復核、審理審計項目時(shí)，要求按照審計實(shí)施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準則規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的.，可以對審計證據進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單�！币簿褪钦f(shuō)，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個(gè)事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據之間的關(guān)系。根據國家審計準則第八十六條、第九十二條規定，審計證據可分為直接證據、間接證據，外部證據、內部證據，原始證據、復件證據等，且獲取證據的方法有檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、外部調查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據進(jìn)行匯總分析后編制的，應屬于間接證據，是審計證據的一種。國家審計準則第一百零五條第二款規定：“審計人員對審計實(shí)施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規定：“審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件�！币簿褪钦f(shuō)，每一份審計工作底稿都要附審計證據材料，這個(gè)審計證據材料包括審計取證單，也包括其他審計證據材料。
以上是筆者對審計取證單填寫(xiě)及應用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計實(shí)踐中逐步增強認識、加強規范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進(jìn)一步提升審計工作的規范化、法制化水平。
審計調查報告5
根據贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神，現將對我縣開(kāi)展村干部經(jīng)濟責任審計情況進(jìn)行調查的情況報告如下：
一、對村干部經(jīng)濟責任審計工作，我縣審計部門(mén)沒(méi)有開(kāi)展過(guò)此項審計工作。但從20xx年開(kāi)始，縣農業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展過(guò)此項審計工作，審計面達60%左右。
二、對村干部進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，我縣沒(méi)有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉發(fā)上級《關(guān)于推動(dòng)農村集體財務(wù)管理和監督經(jīng)�；幏痘贫然囊庖�(jiàn)》(吉農字〔20xx〕21號)執行，該文第五條規定：認真做好農村集體財務(wù)的`審計監督工作，要求對村組集體經(jīng)濟的審計面要達到80%以上。要求嚴格執行鄉、村集體經(jīng)濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據由鄉、鎮經(jīng)管站組織實(shí)施。
三、我縣農業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展村干部經(jīng)濟責任審計的主要內容為：以贛農字〔20xx〕76號文精神為主要內容，嚴格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟責任專(zhuān)項審計工作方案》要求進(jìn)行。具體內容有三點(diǎn)：1、農村經(jīng)濟責任目標完成情況;2、財經(jīng)法紀執行情況;3、農民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟責任審計報告提交當地鄉、鎮人民政府及縣農業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟責任審計查出的主要問(wèn)題有：1、部分村工程建設支出(如修橋、路等)，沒(méi)有開(kāi)具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現象比較普遍。通過(guò)審計，對村干部履責情況和加管財務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。
六、村干部經(jīng)濟責任審計工作存在主要困難和問(wèn)題：
一是我縣目前農業(yè)部門(mén)的審計人員中專(zhuān)業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計部門(mén)人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責審計。
三是專(zhuān)項審計經(jīng)費沒(méi)有保障，影響審計效果和整改效果。
意見(jiàn)和建議：一是加強對農業(yè)等部門(mén)內審業(yè)務(wù)人員的培訓或進(jìn)修。二是由財政部門(mén)安排一定的村干部經(jīng)責審計專(zhuān)項經(jīng)費。三是縣、鄉兩級政府及相關(guān)部門(mén)應加強對村級財務(wù)管理。
審計調查報告6
一、審計調查基本情況
(一)項目基本情況
為貫徹落實(shí)全市教育工作會(huì )議和全國農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃電視電話(huà)會(huì )議及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)工作，全縣農村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營(yíng)養早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營(yíng)養午餐，資金除國家為每生每天補助3元外，縣財政為每生每天補助0.5元，并安排專(zhuān)項資金解決為學(xué)生提供營(yíng)養餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費用。20xx年春季學(xué)期，全縣實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續實(shí)施原來(lái)的早餐計劃，即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過(guò)政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責任公司配送到鄉鎮，營(yíng)養午餐通過(guò)學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計調查的對象和范圍
本次審計調查的對象和范圍是縣財政局、縣教育局、各鄉(鎮)教辦室及調查實(shí)施營(yíng)養改善項目計劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營(yíng)養改善項目情況。
(三)營(yíng)養改善項目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營(yíng)養改善項目資金3077.30萬(wàn)元，其中：中央補助資金20xx.18萬(wàn)元，市級補助資金68.58萬(wàn)元，縣級配套資金965.54萬(wàn)元。
(四)營(yíng)養改善項目計劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營(yíng)養改善計劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數等信息，各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費賬目、配餐標準、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺(jué)接受學(xué)生、家長(cháng)和社會(huì )監督。
二、審計調查營(yíng)養改善項目實(shí)施學(xué)校情況
審計調查了鳳慶縣13個(gè)鄉鎮實(shí)施營(yíng)養改善項目計劃的21所學(xué)校，確保每個(gè)鄉鎮至少調查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營(yíng)養改善項目資金情況
21所學(xué)校營(yíng)養改善項目專(zhuān)項資金收支清楚，各項支出能夠按照資金性質(zhì)列支，專(zhuān)款專(zhuān)用，學(xué)校結余資金也按規定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調查的21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請;2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，其中：14所學(xué)校不收取承包費，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬(wàn)元。有2所學(xué)校的.食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報賬員的妻子承包，對學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛生條件差，補助資金由報賬員支付給其妻子，缺乏監管制約。
(三)營(yíng)養早餐、午餐及晚餐的滿(mǎn)意度情況
審計調查學(xué)生586人，營(yíng)養早餐滿(mǎn)意402人，占69%，不滿(mǎn)意184人，占31%;營(yíng)養午餐滿(mǎn)意375人，占64%，不滿(mǎn)意2xx人，占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿(mǎn)意365人，占73%，不滿(mǎn)意133人，占27%。審計調查教師64人，營(yíng)養早餐滿(mǎn)意58人，占91%，不滿(mǎn)意6人，占9%;營(yíng)養午餐滿(mǎn)意61人，占95%，不滿(mǎn)意3人，占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿(mǎn)意50人，占96%，不滿(mǎn)意2人，占4%。審計調查工勤人員14人，營(yíng)養早餐、營(yíng)養午餐及晚餐滿(mǎn)意100%。
三、存在的問(wèn)題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數仍然屬于承包經(jīng)營(yíng)
鳳慶縣營(yíng)養改善項目實(shí)施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營(yíng)，后勤人員工資由財政與學(xué)校承擔;168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，學(xué)校負責指導與監管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無(wú)條件自辦食堂，實(shí)行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)難度較大
實(shí)施營(yíng)養改善計劃以來(lái)，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設備缺乏。根據省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營(yíng)模式，改由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)，審計調查認為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無(wú)食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費困難，而農村中小學(xué)基本沒(méi)有區域布局調整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設備由外商投資，如何完善退出機制，尚待有關(guān)部門(mén)研究。
(三)營(yíng)養早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費
按照鳳慶縣農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)方案，營(yíng)養早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費。
(四)特殊群體學(xué)生營(yíng)養改善問(wèn)題
在營(yíng)養改善項目計劃實(shí)施過(guò)程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營(yíng)養改善問(wèn)題如何解決，尚待有關(guān)部門(mén)制定具體的實(shí)施方案，以促進(jìn)營(yíng)養改善項目的公平。
審計調查報告7
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預算執行單位20xx年預算執行審計整改情況進(jìn)行了審計調查，現將調查情況報告如下：
一、審計查處的問(wèn)題
�。ㄒ唬┛h級財政預算執行審計情況。存在應繳未繳預算收入，政府債券轉貸手續不完善等問(wèn)題。
�。ǘ┛h級預算執行單位審計情況。
部分單位存在以下問(wèn)題：
1、應繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現金；
3、超比例列支招待費；
4、項目工程無(wú)正式發(fā)票；
5、虛列借調人員工資；
6、項目招投標不規范；
7、違規出借資金；
8、違規提取專(zhuān)用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計結果，召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實(shí)整改責任，及時(shí)修訂和完善財務(wù)內控制度，不斷提高部門(mén)預算執行和財務(wù)管理水平。
�。ㄒ唬┛h級財政預算執行審計整改情況�？h財政局對審計結果高度重視，召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì )議，認真分析審計查出的問(wèn)題，制定了切實(shí)開(kāi)行的整改方案，細化了整改責任。及時(shí)將非稅收入解繳金庫；對債券轉貸手續不完善問(wèn)題。已與相關(guān)單位簽訂了轉貸合同，對債務(wù)本息償還有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確約定。
�。ǘ┛h級預算執行單位審計整改情況。
1、應繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現金的問(wèn)題，相關(guān)單位進(jìn)一步加強現金管理，嚴格現金使用范圍；
3、公務(wù)接待費超標準的問(wèn)題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴格控制接待標準和接待范圍；
4、項目工程無(wú)正式發(fā)票的問(wèn)題，相關(guān)單位加強財政法律法規學(xué)習，嚴格辦結程序；
5、虛列借調人員工資問(wèn)題，相關(guān)單位財務(wù)人員加強財政法律法規學(xué)習，提高財務(wù)核算和管理水平；
6、招投標不規范的問(wèn)題，相關(guān)各單位健全財經(jīng)法律法規及《招投標法》的學(xué)習，嚴格招投標程序；
7、違規出借資金的問(wèn)題，現已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規提取專(zhuān)用基金的問(wèn)題，相關(guān)單位已全部歸還專(zhuān)用基金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問(wèn)題，已向政府進(jìn)行專(zhuān)題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預算執行的'建議
通過(guò)近年來(lái)的預算執行審計工作，各部門(mén)、單位財政財務(wù)管理工作總體情況較好，財經(jīng)紀律意識進(jìn)一步增強，對財務(wù)管理工作較為重視，對審計查處的問(wèn)題能夠正確對待，積極整改。但個(gè)別單位仍存在著(zhù)部分違紀違規和管理不規范的問(wèn)題，這些問(wèn)題需要通過(guò)進(jìn)一步深化財稅體制改革和加強預算管理逐步解決。
�。ㄒ唬┨岣哳A算編制質(zhì)量，維護預算嚴肅性。在財政預算編制時(shí)，財政部門(mén)應準確研判當年國家財政政策，并進(jìn)行大量調研，參照歷年收支情況，結合縣域經(jīng)濟發(fā)展實(shí)際和各部門(mén)單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀(guān)、準確的編制預算收支計劃，提高預算的年初到位率，維護預算的嚴肅性。
�。ǘ⿵娀愒垂芾�，提高財政收入質(zhì)量。面對當前經(jīng)濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門(mén)要用好用足相關(guān)財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無(wú)償補助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng )新投融資機制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
�。ㄈ┘訌娰Y金專(zhuān)戶(hù)管理，盤(pán)活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來(lái)款項，尤其對長(cháng)期掛賬的暫付、暫存款項認真分析原因，落實(shí)清理措施，建立定期清理長(cháng)效機制，積極盤(pán)活財政存量資金；強化結余結轉資金管理，嚴格執行財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》規定，除政策規定外的其他結轉結余資金應收回預算，補充財力，提高資金效益。二是加快專(zhuān)項資金支出，統籌項目進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
�。ㄋ模﹪栏褙斦O管，規范財政財務(wù)收支。認真履行財政監管職能，加強對縣直單位財務(wù)人員和會(huì )計基礎培訓，提升財務(wù)人員會(huì )計核算和管理水平，規范會(huì )計基礎工作。增強主管部門(mén)責任意識，認真履行對所屬單位財務(wù)、資產(chǎn)、資金的監管職責，加大對存在問(wèn)題的整改力度，防范監管盲點(diǎn)，杜絕管理漏洞。
審計調查報告8
隨著(zhù)城區政府投資建設項目規模不斷擴大，我區城中村改造項目、棚戶(hù)區改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進(jìn)迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內容，項目快速推進(jìn)的同時(shí)也帶來(lái)政府投資審計過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進(jìn)程，規范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險，促進(jìn)科學(xué)決策，切實(shí)發(fā)揮政府投資審計的監督和服務(wù)職能，筆者結合近年來(lái)的工作實(shí)踐，就政府投資項目審計過(guò)程中存在的主要問(wèn)題及對策談幾點(diǎn)粗線(xiàn)的認識和看法。
一、征地拆遷項目復核審計中存在的主要問(wèn)題
(一)搶裝修的問(wèn)題。主要表現在，數量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門(mén)、馬桶等)和裝飾裝修不符合規范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上，衣柜無(wú)柜門(mén)等)。相關(guān)征收實(shí)施單位報審的評估報告未對該部分進(jìn)行價(jià)格調減，且數量與被征遷戶(hù)事先進(jìn)行了確認，造成復核審計時(shí)確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結論的問(wèn)題。少數征收實(shí)施單位和評估公司，在審計部門(mén)已出審計結論后，根據與被征遷戶(hù)談判的情況，采取變通的方式隨意調整原已上報審計部門(mén)的評估報告，要求重新審計復核。主要表現方式為：一是調整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價(jià)的項目，調整提高單價(jià);三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現場(chǎng)已經(jīng)不復存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門(mén)再次審核。
(三)分戶(hù)及還建人口認定的問(wèn)題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶(hù)并根據分戶(hù)進(jìn)行獎勵的情況，在過(guò)程中可能會(huì )產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時(shí)，涉及還建人口的政策性認定標準，也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現象。受政策規定的.影響，審計部門(mén)無(wú)法對分戶(hù)及還建人口進(jìn)行有效的審核、確認。審計部門(mén)只能對征收補償項目的數量及價(jià)格確認。
二、工程項目結算審計中存在的主要問(wèn)題
(一)項目招投標不規范，造成工程建設風(fēng)險的增加。一些符合公開(kāi)招標條件的項目，采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發(fā)包的情況;有的單位招標時(shí)對建設項目關(guān)鍵數據不鎖定，暫定價(jià)項目較多。
(二)施工單位竣工結算高估冒算現象嚴重。部分施工企業(yè)受利益的驅動(dòng)，抱著(zhù)蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價(jià)，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結算報價(jià)虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問(wèn)題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實(shí)際問(wèn)題，建議切實(shí)理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門(mén)和單位的工作職責，層層夯實(shí)工作責任。對特殊事項政府部門(mén)可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶(hù)、還建人口、市場(chǎng)價(jià)格的認定及及其他征遷審核過(guò)程中需確認等事項，建議按照責任分工，由相關(guān)單位分級負責，據實(shí)審核認定，出具明確意見(jiàn)，并實(shí)施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評估，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評估，或者出現虛列項目、模糊偷換概念、調整補償單價(jià)、采取變更、對已審減項目及金額調整后進(jìn)行重復上報等現象的，由審計部門(mén)視情節及誤差金額大小提出處理意見(jiàn)，將其納入黑名單不準在我區從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節嚴重的，移交相關(guān)部門(mén)處理。對違規聘用中介評估機構，或參與弄虛作假的單位和人員由區紀檢監察部門(mén)進(jìn)行追責問(wèn)責。
(四)區政府應出臺相關(guān)管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標段，必須由建設單位書(shū)面說(shuō)明分標段的原因及理由，報經(jīng)分管區領(lǐng)導批準。
審計調查報告9
社保專(zhuān)項資金包括勞動(dòng)保障部門(mén)負責管理的五大社會(huì )保障資金及財政部門(mén)安排的其他社會(huì )保障專(zhuān)項資金。近幾年來(lái)，隨著(zhù)國家審計事業(yè)的轉型，審計人員除了對該類(lèi)專(zhuān)項資金開(kāi)展安全性審計外，積極對專(zhuān)項資金的使用績(jì)效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉型要求仍然較遠，無(wú)法滿(mǎn)足經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展對審計的需求，無(wú)法提高審計監督的績(jì)效。因此突破傳統習慣束縛，將審計著(zhù)眼點(diǎn)擴展到社保專(zhuān)項資金的使用效率、效果上，成為審計機關(guān)當前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專(zhuān)項資金績(jì)效審計的方法與內容，推動(dòng)專(zhuān)項資金規范管理，提高專(zhuān)項資金使用效益，本人結合近年來(lái)社保專(zhuān)項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習。
一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面
�。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面
社保專(zhuān)項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計人員應在熟練掌握各項政策內容的基礎上，以相關(guān)法律、法規或上級政府文件為依據，了解政策在執行中遇到的各種問(wèn)題，對保障政策執行的效率性和效果性展開(kāi)評價(jià)。審計人員可以采取與主管部門(mén)或經(jīng)辦機構進(jìn)行座談，或對參保人員實(shí)施問(wèn)卷調查等形式，了解政策的貫徹執行情況，了解參保人員對政策的滿(mǎn)意度，分析政策執行是否達到預期目的，政策在實(shí)施過(guò)程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開(kāi)展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，及時(shí)發(fā)現政策中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計人員要編輯注重歸納總結，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見(jiàn)和建議，為當地政府完善保障政策提供參考。如20xx年我市開(kāi)展的被征地農民社會(huì )保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時(shí)對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農民在參保、退休養老金享受、再就業(yè)培訓等方面一系列內容，被征地農民的切身利益得到了有效維護。
�。ǘ┕芾韺用鎸徲�
社保工作并不是某個(gè)部門(mén)或單位可以獨立完成的一項系統性工作，它需要勞動(dòng)保障、財政、地稅、民政等部門(mén)單位的積極配合，如果部門(mén)單位之間配合不利，社保工作將無(wú)法取得應有效果。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對象集中供養調查項目，就涉及財政、民政及各鄉鎮，在調查中我們發(fā)現部分鄉鎮對敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長(cháng)二年三換，對供養人員情況不熟悉，有的敬老院長(cháng)不及時(shí)上報已死亡供養人員的名單，導致部分死亡供養人員所在的敬老院還在繼續享受財政供養金，最長(cháng)達16個(gè)月，造成了社保專(zhuān)項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門(mén)單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專(zhuān)項資金的損失浪費。
�。ㄈ┙�(jīng)辦機構審計
對經(jīng)辦機構內部控制制度開(kāi)展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，確定其內控制度是否健全有效，也是有效提高專(zhuān)項資金效益的有效途徑。測試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面。檢查財政部門(mén)和經(jīng)辦機構管理的社保專(zhuān)項資金是否單獨設賬核算，有關(guān)會(huì )計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規定，各項保障金的撥付、管理，復核等方面有無(wú)制定相應的內部牽制制度，執行情況是否有效。三是經(jīng)辦機構內設的稽核部門(mén)是否履行好稽核職責，對發(fā)現的問(wèn)題是否督促有關(guān)單位及內部業(yè)務(wù)科室整改。通過(guò)有效內控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規范經(jīng)辦機構工作流程，提高工作效率。
二、加強資金運行審計
�。ㄒ唬⿲�(zhuān)項資金征繳審計
及時(shí)足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會(huì )保障體系正常運行的重要保證。在專(zhuān)項資金征繳審計中一要關(guān)注五大保障資金的擴面工作情況，社保擴面工作一直是勞動(dòng)保障部門(mén)一項重要工作，審計人員要重點(diǎn)關(guān)注該項工作的'進(jìn)展情況，對進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門(mén)深化宣傳引導，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強化督促檢查，全面提升社保擴面征繳工作。如20xx年我市市直應參加五大保險為32.36萬(wàn)人次，實(shí)際參保為9.06萬(wàn)人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計提出后，20xx年有關(guān)部門(mén)及時(shí)實(shí)施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機構是否按法定項目和標準，及時(shí)足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規定繳納保障金，有無(wú)存在故意拖欠或拒繳專(zhuān)項資金的情況，以前年度的欠費是否及時(shí)補繳。對未及時(shí)繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門(mén)加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時(shí)還可以建議勞動(dòng)保障部門(mén)要按規定定期向社會(huì )公告各項保費征繳管理情況，通過(guò)社會(huì )輿論來(lái)監督各項社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎工作是否扎實(shí)。在五大保險審計中要特別關(guān)注地稅部門(mén)和勞動(dòng)保障部門(mén)之間配合是否默契，工作是否協(xié)調一致，部門(mén)間特別是在掌握參保單位的人數、工資總額、新增減人員等基礎性工作方面是否有效實(shí)現資源共享，真正做到參保人員應保盡保，保費應收盡收。
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金使用審計
最能直接體現資金使用績(jì)效的就是專(zhuān)項資金的使用，因此社保專(zhuān)項資金的支出情況，也是審計的重要內容之一。審計人員既要檢查專(zhuān)項資金的支出是否按規定編制計劃，資金的調度和使用計劃是否按規定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門(mén)是否按規定用途使用專(zhuān)項資金，檢查有無(wú)不屬于專(zhuān)項資金負擔的支出列入專(zhuān)項支出。檢查有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、擴大開(kāi)支范圍等問(wèn)題，對支付不規范的情況，建議有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改。
�。ㄈ⿲�(zhuān)項資金管理審計
社保專(zhuān)項資金的安全管理，歷來(lái)是審計部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，在實(shí)施過(guò)程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門(mén)提出的問(wèn)題和建議，有關(guān)部門(mén)是否及時(shí)采納并得到糾正，被擠占挪用的專(zhuān)項資金是否按規定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專(zhuān)項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規。社保專(zhuān)項資金是廣大人民群眾的保命錢(qián)，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計中要關(guān)注政府、財政部門(mén)、經(jīng)辦機構及其他單位和個(gè)人有無(wú)存在擠占挪用資金的問(wèn)題，有無(wú)做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門(mén)和單位是否按規定將專(zhuān)項資金全部用于規定范圍，嚴防挪用專(zhuān)項資金的問(wèn)題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設是否達到當前社保工作的發(fā)展需要，各部門(mén)單位之間的信息資源有無(wú)實(shí)現最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設。
三、提高項目績(jì)效的具體做法
�。ㄒ唬┨岣哒J識，樹(shù)立社保審計新觀(guān)念。在社保專(zhuān)項資金審計中，審計人員要以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，創(chuàng )新進(jìn)取，積極樹(shù)立社保審計新觀(guān)念。審計人員不僅要熟悉社會(huì )保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規定及法律法規，而且還要充分認識建立社會(huì )保障體系的必要性和重要性。在審計過(guò)程中要時(shí)刻關(guān)注專(zhuān)項資金使用績(jì)效情況，對發(fā)現的問(wèn)題要及時(shí)以審計報告、信息專(zhuān)報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預防存在問(wèn)題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
�。ǘ┰陂_(kāi)展財務(wù)收支審計的基礎上開(kāi)展績(jì)效審計。當前對社保專(zhuān)項資金開(kāi)展績(jì)效審計，并不表示不需要開(kāi)展財務(wù)收支審計,而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計與績(jì)效審計并存的審計模式，該模式歸根結底還是審計人員先進(jìn)行財政財務(wù)收支審計，在查明被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的基礎上，著(zhù)眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問(wèn)題,最大程度的發(fā)揮審計監督的重要作用,促使審計工作更上一個(gè)臺階。為健全社保制度、完善社會(huì )保障體系服務(wù)。
�。ㄈ┓e極開(kāi)展社保資金計算機輔助審計。目前，社保部門(mén)管理的各項數據都十分龐大，單憑以前老的審計思數、審計方法在績(jì)效審計中無(wú)法取得應有的成效，因此在社會(huì )保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓等有效方式，以“一專(zhuān)多能”為目標，做好社保專(zhuān)項資金績(jì)效審計。在審計中對經(jīng)辦機構提供的財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據、各個(gè)保障項目的業(yè)務(wù)數據、有關(guān)職能部門(mén)提供的業(yè)務(wù)數據與保障業(yè)務(wù)數據進(jìn)行分析比對，以各項數據之間存在的勾稽關(guān)系為基礎，提出以往審計所不能發(fā)現的問(wèn)題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對象集中供養項目，審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門(mén)提供的五保三無(wú)人員集中供養花名冊，對姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話(huà)詢(xún)問(wèn)的基礎上到相應敬老院進(jìn)行現場(chǎng)確認，通過(guò)該方式，審計組發(fā)現了7個(gè)縣區49名死亡供養對象所在的鄉鎮、敬老院或家屬仍存在繼續享受財政供養金的情況，堵塞了民政部門(mén)在管理中存在的漏洞。
�。ㄋ模┳⒅爻晒D化，處理好“服務(wù)與監督”的關(guān)系。審計人員在積極履行監督職能的同時(shí)，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專(zhuān)項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問(wèn)題的同時(shí)，深刻研究和探討問(wèn)題的產(chǎn)生原因，注重成果轉化，從政策、體制機制上提出改進(jìn)建議，做好審計監督的同時(shí)也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社�；饘徲嬛�，我們及時(shí)以專(zhuān)報形式向市政府提出審計意見(jiàn)，得到了市政府領(lǐng)導多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區企業(yè)養老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統籌的通知，財政、地稅、人勞三部門(mén)完善了“五費合征”做法，進(jìn)一步加大社�；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無(wú)對象集中供養專(zhuān)項調查項目，審計人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專(zhuān)項資金的案件，七縣市領(lǐng)導多次在報告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門(mén)連續出臺9項管理制度，完善供養人員動(dòng)態(tài)管理和敬老院財務(wù)管理。
績(jì)效審計是審計轉型框架的重要組成部分，而對社保專(zhuān)項資金開(kāi)展績(jì)效審計正是落實(shí)審計轉型、推進(jìn)審計轉型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績(jì)效審計方面有所突破，但是在思路、觀(guān)念、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認識，加強研究。在當前國家審計面臨新的形勢、新的任務(wù)之時(shí)，審計人員應該敢于創(chuàng )新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專(zhuān)項資金績(jì)效審計，推動(dòng)審計事業(yè)轉型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計調查報告10
開(kāi)展審計調查，寫(xiě)審計調查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作，而審計調查報告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計調查項目的成敗和審計調查所能帶來(lái)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，關(guān)系到審計成果的最終轉化。要提高審計調查報告的質(zhì)量，應從以下幾個(gè)方面入手。
1.全面提高審計調查的質(zhì)量如果把審計調查報告比做果實(shí)，那么審計調查就是生長(cháng)果實(shí)的樹(shù)，要使果實(shí)有分量，就一定要對樹(shù)進(jìn)行澆水、施肥。提高審計調查質(zhì)量，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題。
1.1審計調查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭，對完成任務(wù)的時(shí)間、目標、質(zhì)量等要提出明確規定，要避免審計調查的盲目性。
1.2審計調查報告針對性愈強指導意義也就愈大，調查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導關(guān)心，群眾反映強烈和經(jīng)濟生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題作為審計調查的主攻方向。對審計中發(fā)現的一些傾向性、苗頭性問(wèn)題要深入一步，找出發(fā)生問(wèn)題的原因，提出有見(jiàn)的的改進(jìn)建議和措施。
1.3審計調查過(guò)程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數字，又要注意實(shí)物的盤(pán)存；既要注意有形的積累，又要注意無(wú)形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽(tīng)取領(lǐng)導匯報，又要注意聽(tīng)取廣大群眾的意見(jiàn)；既要注意問(wèn)題的普遍性，又要注意問(wèn)題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的'；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調查報告的最終形成奠定堅實(shí)基礎。
2.審計調查報告的內容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調查過(guò)程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計調查報告的生命線(xiàn)，以假作真，以虛為實(shí)的審計調查報告對被審單位和審計機關(guān)都將產(chǎn)生嚴重的影響和不良后果。因此撰寫(xiě)審計調查報告時(shí)，必須實(shí)事求是，不唯書(shū)、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀(guān)性原則審計機關(guān)要站在國家立場(chǎng)上，時(shí)時(shí)處處體現客觀(guān)公正，調查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數據要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀(guān)點(diǎn)與材料相統一的原則審計調查報告的觀(guān)點(diǎn)要用材料來(lái)說(shuō)明。一方面，觀(guān)點(diǎn)要以材料為依據，結論應當是在對大量確鑿無(wú)疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調查材料不能雜亂無(wú)章地堆積，有觀(guān)點(diǎn)無(wú)材料則空洞，有材料無(wú)觀(guān)點(diǎn)則膚淺。因此，觀(guān)點(diǎn)和材料應該有機結合起來(lái)，用觀(guān)點(diǎn)統帥材料，以材料證明觀(guān)點(diǎn)。
3.審計調查報告的語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔、樸實(shí)不真實(shí)，就談不到準確，對事實(shí)的判斷和結論的闡述要有根據，詳略得當，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達最多的內容，將可有可無(wú)的詞句、段落刪去。審計調查報告用大量的事實(shí)材料來(lái)表達主題是其主要特征。因此，應多用敘述語(yǔ)言，少用描寫(xiě)、議論性語(yǔ)言。要用數字說(shuō)話(huà)。語(yǔ)言要通俗易懂，樸實(shí)清新。深入淺出地表達深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專(zhuān)業(yè)詞語(yǔ)、技術(shù)用詞，應予適當說(shuō)明。力求審計調查報告內容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數據真實(shí)、證據充分、定性準確、文字簡(jiǎn)練、堅持原則。
4.審計調查報告要評價(jià)客觀(guān)、建議可行評價(jià)客觀(guān)一是指要按照《審計機關(guān)審計事項評價(jià)準則》的規定，對審計事項的真實(shí)性、合法性、效益性及內部控制制度進(jìn)行全面評價(jià)；二是評價(jià)準則要求重點(diǎn)評價(jià)的內容，必須予以評價(jià)；三是要依據審計查明的有關(guān)情況，給予恰當的評價(jià)。建議可行是要在分析問(wèn)題原因的基礎上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無(wú)原則的審計建議，有建議則提，無(wú)建議則不提。
5.審計調查報告要反饋及時(shí)、程序到位審計調查報告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計組完成現場(chǎng)審計后，及時(shí)向派出審計機關(guān)提交審計調查報告，便于審計機關(guān)根據審計調查報告及時(shí)出具審計意見(jiàn)，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果，避免事過(guò)境遷，失去審計項目的現實(shí)意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調查報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審單位的意見(jiàn)，征求被審計單位的過(guò)程也是與被審計單位進(jìn)一步核實(shí)審計情況的過(guò)程，有利于審計組準確無(wú)誤地報告審計情況，有利于提高審計調查報告質(zhì)量。
6.審計調查報告要注意時(shí)效性。
6.1審計調查報告提出的問(wèn)題要有針對性要對指導和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值�？偨Y好的是為了推廣經(jīng)驗，剖析差的是為了吸取教訓。要盡量避免做無(wú)用之功。
6.2審計調查報告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說(shuō)提出的建議和措施要在現有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行，好高騖遠也不行。
6.3審計調查報告的報送要注意及時(shí)性審計調查報告一經(jīng)形成，必須馬上報送有關(guān)領(lǐng)導。
審計調查報告11
一、調查目的
專(zhuān)業(yè)調查是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習之后，綜合運用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過(guò)專(zhuān)業(yè)調查使自己在實(shí)踐中驗證，鞏固已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，通過(guò)知識的運用加深對相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎上，將學(xué)到的知識與實(shí)際相結合，使學(xué)生運用已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，對調查的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀(guān)察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學(xué)專(zhuān)業(yè)知識，實(shí)踐中發(fā)現并提煉問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的思路和方法，提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。
二、調查任務(wù)
本次調查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務(wù)如下：
1、調查彭山縣審計局目前審計事務(wù)的操作流程。
2、研究現行信息化系統對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現的問(wèn)題。
三、調查內容
21世紀是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著(zhù)生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿易中的.電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢？帶著(zhù)這個(gè)問(wèn)題，我在彭山縣審計局進(jìn)行了我的專(zhuān)業(yè)實(shí)習調查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計人員為了實(shí)現其審計目的收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營(yíng)的合規性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò )生成的信息進(jìn)行審計的工作。
四、調查體會(huì )
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話(huà)，十五個(gè)字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見(jiàn)效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開(kāi)始的，象彭山縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達到審計信息化的應用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專(zhuān)業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網(wǎng)絡(luò )，計算機在起步的時(shí)候基礎也比較弱，網(wǎng)絡(luò )環(huán)境較差。三是資金少�；鶎訂挝辉谫Y金問(wèn)題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門(mén)工作來(lái)說(shuō)，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開(kāi)放的無(wú)論是金融機構還是財政部門(mén)或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進(jìn)行的難度比較大。另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見(jiàn)效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實(shí)習見(jiàn)到審計和網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高，受以大多數員工的肯定，效果顯著(zhù)。
審計調查報告12
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿(mǎn)足所有者和社會(huì )公眾的需要，審計服務(wù)也出現了收入難以增長(cháng)甚至下滑的現象。于是很多會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)始向其他認證服務(wù)進(jìn)軍，從而導致其他認證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會(huì )計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢(xún)認證、績(jì)效評估認證、系統可靠性認證、健康護理認證、養老服務(wù)認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務(wù)呢，概括的說(shuō)，認證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性。
認證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來(lái)發(fā)展的方向，以后將會(huì )有越來(lái)越多的新興審計認證出現，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無(wú)限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專(zhuān)業(yè)任勝能力、不保持應有關(guān)注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話(huà)，那么這種審計認證的拓展不但不利于現代審計的發(fā)展，而且還會(huì )影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會(huì )出現第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿(mǎn)足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專(zhuān)業(yè)能力、應有關(guān)注和正當懷疑態(tài)度等來(lái)加以概述。
一、獨立性和專(zhuān)業(yè)能力是審計認證能否拓展的判斷標準
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計師的專(zhuān)業(yè)能力；二是審計師披露問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現的新服務(wù)是否適合審計師的執業(yè)范圍，獨立性與專(zhuān)業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來(lái)的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專(zhuān)業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。
�。ㄒ唬┆毩⑿岳砟顚徲嬚J證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴(lài)以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結果的客觀(guān)性和公正性就會(huì )受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計認證市場(chǎng)的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著(zhù)新的審計認證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨立性會(huì )成為一個(gè)重要問(wèn)題。在決定是否開(kāi)展或提供一項新的審計認證時(shí)，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì )公眾表明：新的審計認證并沒(méi)有影響審計師的獨立性，以保持社會(huì )公眾對其的信心和信賴(lài)。獨立性理念可以具體化為兩條標準來(lái)判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會(huì )公眾所接受，開(kāi)展該項審計認證是否降低了審計師在社會(huì )公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開(kāi)展是否會(huì )在實(shí)質(zhì)上影響審計師獨立性，進(jìn)而影響審計師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨立標準。隨著(zhù)現代審計具體認證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴大，審計面臨著(zhù)恪守獨立性的挑戰，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀(guān)、無(wú)偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)體現的。
�。ǘ⿲�(zhuān)業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專(zhuān)業(yè)勝任能力是對審計師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計師必須學(xué)習和掌握完成審計認證工作所必需的執業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過(guò)執業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗積累、認證技術(shù)方法的運用和創(chuàng )新來(lái)達到保證審計認證質(zhì)量的目的。
未來(lái)審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。如何具體運用專(zhuān)業(yè)勝任能力理念來(lái)判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來(lái)判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習和掌握了開(kāi)展審計認證的'執業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開(kāi)展審計認證的執業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專(zhuān)業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開(kāi)展該項審計認證的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
二、正當懷疑和應有關(guān)注是審計認證能否拓展的合理保證
正當懷疑是對受托經(jīng)濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒(méi)有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據。應有關(guān)注則是要求審計師執業(yè)過(guò)程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規范，盡到自己應盡的職責，以圓滿(mǎn)完成執業(yè)任務(wù)。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執業(yè)過(guò)程中連最基本的應有關(guān)注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話(huà)，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無(wú)從說(shuō)起。
正當懷疑和應有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現在審計師在執業(yè)過(guò)程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點(diǎn)，我們認為應當從以下六個(gè)方面做到正當懷疑和應有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開(kāi)展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶(hù)；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關(guān)注理念進(jìn)行執業(yè)；五是審慎表達執業(yè)結論；六是完善執業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來(lái)看，如果說(shuō)獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話(huà)，那么正當懷疑和應有關(guān)注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
審計調查報告13
按照省審計廳統一安排，市、縣兩級審計機關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農村居民最低生活保障專(zhuān)項資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執行情況進(jìn)行了審計調查，全市共延伸調查了4 8個(gè)鄉鎮，124個(gè)行政村，964戶(hù)農戶(hù)，抽查享受低保人數3708人，查閱低保檔案l289份�，F將調查情況報告如下：
一、低保工作開(kāi)展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農村居民最低生活保障實(shí)施細則》，經(jīng)過(guò)多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進(jìn)一步規范，全市實(shí)現了社會(huì )化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結合縣情進(jìn)一步完善了《農村居民最低生活保障實(shí)施細則》。
至20xx年末，全市享受農村低保885.15戶(hù)，保障人數27.34萬(wàn)人，占全市農業(yè)人口430.71萬(wàn)人的6.34％，全市農村低保平均標準1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農村居民人均年純收入3337.25元，低保標準占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬(wàn)元，其中：收到省級撥入農村低保資金22419.7萬(wàn)元（含省管大荔縣3455.7萬(wàn)元），市縣兩級配套資金2757萬(wàn)元，利息收入9.98萬(wàn)元。當年支出23629.46萬(wàn)元，其中：市本級使用20萬(wàn)元，各縣（市、區）使用資金23609.46萬(wàn)元。市縣兩級當年結余資金1557.22萬(wàn)元，年末累計結余4887.89萬(wàn)元（財政部門(mén)結余4650萬(wàn)元，民政部門(mén)結余237.89萬(wàn)元）。
二、審計評價(jià)
審計調查結果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農村低保工作，市民政、財政部門(mén)在低保政策執行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區）在落實(shí)農村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法，低保政策執行中事權、財權分離，資金基本達到專(zhuān)戶(hù)儲存、分賬管理，為農村27.34萬(wàn)貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區）政策執行不到位，農村低保資金在管理、使用中還存在著(zhù)滯留、擠占、挪用等問(wèn)題需加以完善和糾正。
三、存在問(wèn)題
�。ㄒ唬┴斦块T(mén)未按規定安排配套資金l469.2萬(wàn)元
20xx年市縣兩級應配套4226.20萬(wàn)元，實(shí)際安排配套資金2757萬(wàn)元，占應配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬(wàn)元。其中：市本級537萬(wàn)元，高新區29萬(wàn)元，蒲城縣451萬(wàn)元，大荔縣141.11萬(wàn)元，韓城市311.09萬(wàn)元。
�。ǘ﹥蓚�(gè)縣低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，分賬管理
調查發(fā)現，澄城、韓城兩縣（市）農村低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，分賬管理，造成各項專(zhuān)款年末結余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从嬋朕r村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬(wàn)元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬(wàn)元用于五保戶(hù)支出；大荔縣段家鄉東高垣村將7戶(hù)21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮周家村以低保名義給村小組長(cháng)發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉分水嶺村平均分配低保資金4.99萬(wàn)元。
3.韓城市民政局從農村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬(wàn)元，用于補充經(jīng)費不足。
�。ㄎ澹┺r村信用社滯留資金80.38萬(wàn)元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶(hù)二、三、四季度共收到低保資金80.38萬(wàn)元，每次滯留時(shí)間超過(guò)一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶(hù)調查情況看，“非保得�！睉�(hù)數占到調查戶(hù)數的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶(hù)重復享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶(hù)18人；潼關(guān)縣還存在多報家庭人口數申請享受低保金問(wèn)題。
�。ㄆ撸┑捅Ｕ邎绦兄写嬖诘闹饕獑�(wèn)題
1.未完全做到按戶(hù)施保
經(jīng)調查發(fā)現各縣均存在未按戶(hù)施�，F象。全市共入戶(hù)調查了964戶(hù)，通過(guò)公安戶(hù)籍部門(mén)調查了3030多戶(hù)，有797戶(hù)未按戶(hù)施保，占到調查戶(hù)的20％，差異人數1306人。
2.低保檔案管理不規范
從調查情況看，大部分縣（市、區）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書(shū)；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶(hù)收入測算、核實(shí)資料，走訪(fǎng)調查記錄等，基層鄉鎮檔案僅由村級填寫(xiě)了簡(jiǎn)單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續不全、蓋章不全等問(wèn)題，檔案管理有待完善。
3.執行低保程序不夠規范
一是農村居民家庭收入的測算存在著(zhù)一定的主觀(guān)性和隨意性，由于農村居民的家庭收入很難核定，鄉鎮、村在實(shí)際操作中基本采取民主評議的辦法來(lái)評定困難程度，確認保障資格；二是申請、審批程序不夠規范，個(gè)別享受低保家庭，沒(méi)有個(gè)人申請資料，未經(jīng)村委會(huì )評議，個(gè)別家庭審批表民政部門(mén)批準時(shí)間在前，鄉鎮審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴格落實(shí)農村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動(dòng)態(tài)管理不夠，應退盡退難以實(shí)現。
四、問(wèn)題產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬⿵恼{查情況看，各縣（市、區）存在未完全按戶(hù)施保問(wèn)題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶(hù)籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農戶(hù)，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{查情況看，各縣（市、區）均存在“非保得�！眴�(wèn)題，其主要原因是農村低保對象界定難，農村低保對象資格認定主要的依據是計算其家庭年人均純收入，但農民收入中實(shí)物收入占相當比例，價(jià)值轉化過(guò)程中存在較大的'隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節主要靠村干部的操作，容易出現人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區分，由于農村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標準附近的農戶(hù)資格認定，往往把握不準，具體執行標準難以統一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉鎮、村干部在對待低保戶(hù)退保問(wèn)題上，不愿意得罪人，造成應退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{查情況看，各縣（市、區）低保檔案管理不規范、資料不完整，其主要原因：一是農村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現有從事農村低保工作人員職責不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿(mǎn)足實(shí)際工作需要；三是近年來(lái)，農村低保一直在擴面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專(zhuān)門(mén)的工作電腦，有關(guān)數據的統計需借用或與其他部門(mén)合用，客觀(guān)上影響了管理的規范性。
根據上述調查情況，提出如下意見(jiàn)：
�。ㄒ唬┙Y合鄉鎮機構改
革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉鎮民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀(guān)念不強等問(wèn)題，而包含農村低保在內的涉及各項救助救濟工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉鎮機構改革中進(jìn)一步明確職責，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉鎮一級橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅ο蠼缍藴�。低保家庭收入的測算和動(dòng)態(tài)管理既是農村低保管理中的難點(diǎn)，又是農村低保管理中的重點(diǎn)。政府應完善《渭南市農村居民最低生活保障實(shí)施細則》，制定明確的測算收入標準，細化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r村低保信息數據庫。審計調查發(fā)現，不少縣存在享受低保戶(hù)不以戶(hù)主名義申請低保、重復享受低�，F象，管理部門(mén)應建立農村低保家庭信息管理數據庫，對享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號碼、收入來(lái)源等信息納入數據庫管理，避免重復施保，提高管理水平。
�。ㄋ模┘訌姳O督檢查。各級監察、財政、民政、審計等部門(mén)應從各自職責出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執行、資金運用進(jìn)行經(jīng)常性的監督，糾正存在問(wèn)題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
審計調查報告14
一．說(shuō)明部分
1．說(shuō)明委托方名稱(chēng)（被審計企業(yè)名稱(chēng)）及委托目的（審計目的.）；
2．說(shuō)明會(huì )計責任、審計責任、審計依據。
二．企業(yè)及項目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱(chēng)、注冊日期、營(yíng)業(yè)執照頒發(fā)機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營(yíng)范圍。
2．簡(jiǎn)述項目情況。
三．基金項目合同及相關(guān)規定
1．項目申報時(shí)間、項目名稱(chēng)、合同簽訂時(shí)間、立項代碼、取得創(chuàng )新基金資助金額及資助方式。
2．項目投資總額。
3．創(chuàng )新基金用途。
4．項目合同規定的各項經(jīng)濟指標情況。
四．合同執行期間項目各項經(jīng)濟指標完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項目各項經(jīng)濟指標完成情況
1）項目實(shí)現銷(xiāo)售收入情況（按年度分列）
2）項目成本情況
3）項目繳納稅金情況
4）項目應承擔的期間費用
5）項目實(shí)現利潤
五．報告附注
1、會(huì )計政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財務(wù)指標注釋。
審計調查報告15
報告一：（發(fā)現問(wèn)題部分）
1、財務(wù)核算與控制方面的問(wèn)題
�。�1）根據物業(yè)公司11月份會(huì )計報表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財務(wù)核算上根本看不出各個(gè)項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個(gè)部門(mén)、各個(gè)小區在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如xx項目，調查初期公司認為該項目是虧損的，而后期財務(wù)提供數據顯示，截止xx年12月20日，該項目累計收入xxxx元，其中：項目承包費xxxx元，零星土建工程費用xxxx元；累計各項費用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費及人員工資xxxx元，其他費用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
�。�2）根據我們的調查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個(gè)物管部近三年來(lái)的未收款xxxx元（見(jiàn)表3，略），而財務(wù)部卻沒(méi)有掌握準確的數字，也沒(méi)有有效的控制措施；
財務(wù)部對維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財務(wù)監督與控制，倉庫自建流水賬，而財務(wù)沒(méi)有設置相應科目對倉庫材料進(jìn)行核算；
財務(wù)部對各小區收費員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓與指導和有效的考核約束，如xxx收費員在登記收支臺賬時(shí)存在明顯的匯總加計錯誤，xxx收費員至本次現場(chǎng)調查結束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在xxxx項目調查走訪(fǎng)過(guò)程中，我們通過(guò)對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現基層人員崗位職責履行情況存在諸多問(wèn)題：如xxxx項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現象，對人員進(jìn)出組團把關(guān)不嚴；組團入口處有時(shí)看不到值班保安；在小區內很難看到保安巡邏隊員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時(shí)，樓梯扶手灰塵不抹的現象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著(zhù)，聚在一起烤火、看電視。這些問(wèn)題嚴重損害xxx的品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實(shí)行雙重管理，管理權限劃分不明確；保安部督導組監督管理職能與各小區保安隊長(cháng)、組長(cháng)之間存在職能重復設置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問(wèn)題：材料采購渠道單一，導致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價(jià)格有不同程度的意見(jiàn)，不利于維修人員開(kāi)展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細臺賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對材料進(jìn)行控制，不利于和財務(wù)核算對接。
報告二：（問(wèn)題及建議部分）
問(wèn)題
全面分析藥業(yè)公司的現狀，表面是各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節點(diǎn)上的問(wèn)題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問(wèn)題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問(wèn)題、銷(xiāo)售部的營(yíng)銷(xiāo)能力問(wèn)題等，其實(shí)這些表面現象所反映的是藥業(yè)公司除客觀(guān)因素制約外，我們的經(jīng)營(yíng)思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過(guò)硬的問(wèn)題。
�。ㄒ唬┘瘓F“xxxxxxxx”的企業(yè)戰略方針，是與集團“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過(guò)GMP認證后，沒(méi)有注重考慮如何培訓提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規程、穩定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強干部的管理能力等等基礎工作，在穩固了基礎上，分析了解市場(chǎng)，進(jìn)而再走向市場(chǎng)求發(fā)展。各級管理人員、各個(gè)部門(mén)，沒(méi)有實(shí)事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認真領(lǐng)會(huì )、貫徹集團的管理方針，制訂相應的措施落實(shí)到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏(yíng)利，銷(xiāo)售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場(chǎng)競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷(xiāo)售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩步發(fā)展，不注重基礎管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結果。
�。ǘ┧帢I(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現了偏差。由于對以往工作中出現的失誤和錯誤沒(méi)有及時(shí)分析原因、查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源，使責任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過(guò)硬，導致藥業(yè)公司員工隊伍中出現一種害怕承擔責任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問(wèn)題，而是相互推諉，開(kāi)脫責任。對待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實(shí)的精神。
�。ㄈ┠壳八帢I(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節存在很多問(wèn)題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營(yíng)思路的不清晰或者各部門(mén)思想和目標的不一致，導致在例如是選擇以市場(chǎng)為導向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思路，還是以生產(chǎn)為導向的經(jīng)營(yíng)思路，都沒(méi)有完全統一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標準換得企業(yè)暫時(shí)的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統一。再者，銷(xiāo)售部至今尚未形成一個(gè)統一的營(yíng)銷(xiāo)策略從而帶動(dòng)整體的生產(chǎn)和銷(xiāo)售工作，這種不統一直接導致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理產(chǎn)生負面影響。
2、領(lǐng)導不能充分放權。相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個(gè)層級沒(méi)
有得到自己應有的授權；中低層管理人員以及普通員工遇到問(wèn)題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權責劃分不明的事情，員工不敢多管多問(wèn)，逃避責任與風(fēng)險。
3、GMP文件規范要求被束之高閣，很多部門(mén)對各自部門(mén)的'崗位職責定位不明確，降低了公司內部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門(mén)也不熟悉相互之間的崗位職責，導致部門(mén)間溝通協(xié)調不夠順暢。
4、缺乏完善的績(jì)效考核體系，無(wú)法對部門(mén)和員工的工作績(jì)效進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，沒(méi)有有效的激勵機制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒(méi)有建立嚴格的崗位考評指標體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴重者還會(huì )造成生產(chǎn)原材料的浪費、設備的損壞；銷(xiāo)售部反映銷(xiāo)售人員的薪資方案過(guò)于僵化，不利于激勵銷(xiāo)售人員努力擴大業(yè)績(jì)。
5、管理不注意細節，培訓課程沒(méi)有根據員工的工作需要來(lái)組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動(dòng)過(guò)于頻繁，員工不能在同一個(gè)崗位上發(fā)揮長(cháng)期而穩定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門(mén)結合貫徹、落實(shí)“發(fā)展綱要”，實(shí)事求是分析公司的現狀和問(wèn)題，對照GMP文件規范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實(shí)事求是的評價(jià)自己和所在部門(mén)，關(guān)起門(mén)來(lái)說(shuō)自己，閉門(mén)苦練內功。首先從“內強素質(zhì)、苦練內功”做起，以統一思想和認識、提高技能和素質(zhì)為內容，理順各部門(mén)、各環(huán)節的關(guān)系、流程、職責，明確企業(yè)的發(fā)展目標和方向。
2、藥業(yè)公司應立足現狀，建立以市場(chǎng)為導向的經(jīng)營(yíng)策略，明確經(jīng)營(yíng)思路。重組現有產(chǎn)品結構，評價(jià)生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時(shí)搜集市場(chǎng)信息，根據市場(chǎng)對產(chǎn)品需求的信息反饋，結合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進(jìn)行會(huì )計相關(guān)知識的培訓和電腦操作的培訓，盡快提高自身工作水平；財務(wù)部、采供部配合對現有倉庫賬簿進(jìn)行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行說(shuō)明及調整。進(jìn)一步明確職責，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時(shí)加強思想工作，部門(mén)管理人員對集團的方針政策和企業(yè)文化的認識和宣
導起著(zhù)關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導干部應以身作則，積極努力學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實(shí)實(shí)做好本職工作。嚴格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標準進(jìn)行生產(chǎn)，做到節約、高效。另外對中檢站的管理要進(jìn)一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著(zhù)較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實(shí)有效的監督控制。
5、銷(xiāo)售部要更加注意完善自身銷(xiāo)售體系的建設，作為藥業(yè)公司面向市場(chǎng)的尖兵，對市場(chǎng)變化反應靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場(chǎng)信息和訂單，制定一整套確是可行的銷(xiāo)售方案和保證機制，確保銷(xiāo)售合同的有效履行。
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