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審計工作實(shí)施方案（精選7篇）
審計工作是指：由具備專(zhuān)業(yè)知識和技能的審計人員，依據相關(guān)法律法規、準則和程序，對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內部控制等方面進(jìn)行獨立、客觀(guān)、公正的審查和評價(jià)的活動(dòng)。以下是小編幫大家整理的審計工作實(shí)施方案（精選7篇），希望能夠幫助到大家。
審計工作實(shí)施方案1
為規范我縣“一事一議”和新農村建設資金監督管理，保障村級公益事業(yè)建設，維護農民合法權益，加快推進(jìn)新農村建設步伐。根據農業(yè)部《村民“一事一議”籌資籌勞管理辦法》和《彭澤縣農村集體經(jīng)濟組織審計〈暫行〉規定》，特制定本方案。
一、審計對象
20xx—20xx年開(kāi)展村級公益事業(yè)“一事一議”和省級新農村建設示范點(diǎn)，其中20xx年省級點(diǎn)68個(gè)，列入本次審計33個(gè)，20xx年省級點(diǎn)69個(gè)，列入本次審計34個(gè)。
二、審計時(shí)間
全縣在完成專(zhuān)項治理第二階段自查自糾后，應轉入第三階段的專(zhuān)項審計，時(shí)間為20天，從20xx年4月21—5月10日結束。
三、審計內容
1、一事一議和新農村建設籌資是否經(jīng)村民會(huì )議或村民代表會(huì )議討論通過(guò)，按規定程序申報審批。
2、一事一議和新農村建設籌資是否有擅自提高標準，超標準籌資行為。
3、一事一議和新農村建設資金是否有弄虛作假、截留、隱瞞、挪用、虛列開(kāi)支，決算不實(shí)等問(wèn)題。
4、一事一議和新農村建設資金是否違反規定，亂支亂花，鋪張浪費，發(fā)獎金、實(shí)物、補貼等現象。
四、審計程序
1、成立審計組。應提前6天向被審計單位發(fā)出《審計通知書(shū)》，新農村建設點(diǎn)審計對象以3月30日專(zhuān)題會(huì )議確定的為準，如需調整審計對象須提前向領(lǐng)導小組辦公室報告;
2、審計結果征求被審單位意見(jiàn);
3、寫(xiě)出審計報告，呈報主管領(lǐng)導審定;
4、下達《審計結論》、《審計意見(jiàn)書(shū)》;
5、整理審計資料并歸檔保存。
五、審計步驟
1、進(jìn)駐被審計單位，走訪(fǎng)群眾，召開(kāi)村民代表座談會(huì )，了解議事籌資建設項目;
2、查閱籌資籌勞相關(guān)資料和文件(合同、協(xié)議、招投標文書(shū)等);
3、實(shí)地察看籌資籌勞項目建設情況;
4、核查銀行存款、現金日記帳以及原始單據的真實(shí)性并做好審計工作底稿記錄，必要時(shí)，找有關(guān)當事人取證;
5、對審計中發(fā)現的問(wèn)題，審計小組開(kāi)會(huì )討論，進(jìn)行處理、定性。
六、工作要求
搞好一事一議和新農村建設資金的`專(zhuān)項審計，是為了全面貫徹落實(shí)黨的減輕農民負擔政策，鞏固農村稅費改革成果，它即是政策規定，又是農民所盼，是規范農村一事一議籌資籌勞的有效辦法;是保護和激發(fā)農民籌資籌勞積極性的治本之策。
各鄉(區場(chǎng))鎮農技綜合站，要統一思想，提高認識，爭取當地黨委政府重視和支持，迅速成立審計小組，站長(cháng)為審計負責人，經(jīng)管員以及懂審計業(yè)務(wù)人員為成員，把一事一議和新農村建設資金專(zhuān)項審計列入重要工作日程，作為學(xué)習實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)、提升創(chuàng )業(yè)服務(wù)年活動(dòng)的重點(diǎn)，切實(shí)抓緊抓好，抓出成效。
審計工作實(shí)施方案2
為規范固定資產(chǎn)投資審計工作，提高投資審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、《政府投資項目審計規定》、《市政府投資項目審計監督辦法》等規定以及《市審計局20xx年度審計項目計劃》，結合我市投資審計工作實(shí)際，制定本方案。
一、審計目標
以促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項目建設及資金規范管理、提高投資效益、防止損失浪費為目標，重點(diǎn)對項目履行基本建設程序、招標投標、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設資金來(lái)源及使用、基本建設財務(wù)核算管理等方面進(jìn)行審計，其中對關(guān)系民生項目還應對資源環(huán)境方面開(kāi)展審計。通過(guò)審計，揭示和反映投資項目建設各環(huán)節中存在的突出問(wèn)題，分析原因，及時(shí)提出意見(jiàn)、建議，對嚴重違反國家有關(guān)法律法規的行為，依法作出處理處罰，督促建設單位和參建單位規范建設行為、加強項目管理，促進(jìn)工程規范、有序開(kāi)展，提高資金使用效益。
二、審計對象和范圍
20xx年固定資產(chǎn)投資項目審計將對海濱大道新城段等9個(gè)項目開(kāi)展審計。具體如下：
�。ㄒ唬┛⒐Q算審計
20xx年對海濱大道新城段、海州高級中學(xué)2個(gè)建設項目開(kāi)展竣工決算審計。審計范圍為自項目立項時(shí)起至項目竣工決算止的所有事項，包括履行基本建設程序、招標投標、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設資金來(lái)源及使用、基本建設財務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據實(shí)際情況可以對其他方面開(kāi)展審計或審計調查。
�。ǘ╊A算執行審計
對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺山大道建設局承建段、徐圩新區實(shí)驗學(xué)校4個(gè)建設項目開(kāi)展預算執行審計。審計范圍為自項目立項時(shí)起至20xx年3月止的所有事項，包括履行基本建設程序、招標投標、工程實(shí)施管理、征地拆遷、建設資金來(lái)源及使用、基本建設財務(wù)核算管理等6個(gè)方面，根據實(shí)際情況可以對其他方面開(kāi)展審計或審計調查。
�。ㄈ└檶徲�
對市應急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設工程、云宿路征地拆遷工程3個(gè)項目開(kāi)展跟蹤審計。其中前兩個(gè)項目審計范圍為自上一年度跟蹤審計截止時(shí)起至20xx年9月止，具體審計事項根據項目建設情況及省審計廳部署要求進(jìn)行確定。其中應急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點(diǎn)項目，應對資源環(huán)境情況開(kāi)展審計。云宿路征地拆遷工程審計范圍為征地拆遷工程建設全過(guò)程。
各項目的具體審計內容、審計重點(diǎn)及審計事項，應根據項目計劃確定的審計方式、審前調查了解情況，結合本方案予以確定。
審計對象為上述9個(gè)工程項目所對應的建設主體，包括市建設局、交通局、區政府、金海集團、城建控股集團、交通控股集團、方洋集團、薔薇湖建設處、援疆指揮部等單位。同時(shí)，對與項目直接相關(guān)的施工、設計、材料供應等單位取得建設項目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調查。如有必要，將對建設資金流向的相關(guān)單位進(jìn)行延伸審計。
三、審計內容和重點(diǎn)
圍繞“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規范審計程序、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、遵守審計紀律貫穿于審計全過(guò)程。具體內容如下：
�。ㄒ唬┞男谢窘ㄔO程序方面。重點(diǎn)對基本建設程序履行情況及概算執行情況進(jìn)行審查。
1．基本程序履行情況。審查是否按國家規定建設程序執行，項目建議書(shū)、可行性研究、初步設計、施工圖設計是否按規定程序履行，內容是否規范，手續是否完善；項目施工許可（開(kāi)工許可）、環(huán)境影響評價(jià)、節能評估等前期手續是否按規定報批；有無(wú)未經(jīng)驗收投入使用情況。
2．概算執行情況。審查是否按批準的初步設計建設，有無(wú)概算外項目；是否存在擅自提高建設標準、擴大建設規模、增加建設內容等情況；重大設計變更是否按規定程序報批，有無(wú)超概算未按規定申請調整等。
�。ǘ┱袠送稑朔矫�。重點(diǎn)關(guān)注招標、評標、定標程序及合同簽訂方面存在的問(wèn)題。
1．招標投標情況。審查應當招標的工程是否按規定進(jìn)行招標，有無(wú)存在規避招標、虛假招標的情況；招標投標程序是否規范；設備、材料等物資是否按規定進(jìn)行采購；招標代理機構進(jìn)行招標代理是否符合規定。
2．合同簽訂情況。審查合同內容是否與招標文件、投標文件相符，有無(wú)違規簽訂合同；中標人中標后有無(wú)轉包或違法分包。
�。ㄈ┕こ虒�(shí)施管理方面。重點(diǎn)對相關(guān)單位履職情況、工程建設管理情況、內部控制制度建設執行情況、工程結算情況進(jìn)行審計。
1．相關(guān)單位履職情況。審查項目實(shí)施過(guò)程中建設單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設計、監理等單位資質(zhì)是否與項目相符，有無(wú)轉包或違法分包；是否按國家規定及合同內容嚴格執行；其他相關(guān)咨詢(xún)單位是否按規定履行。
2．內部控制制度建設執行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價(jià)等方面建立內部控制制度，管理程序是否健全，執行是否有效；招標時(shí)作為暫定價(jià)的材料、設備價(jià)格申報確認是否符合規定。
3．工程結算情況。審查工程價(jià)款結算是否符合國家有關(guān)規定，有無(wú)高估冒算多計工程款、虛報冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題；工程價(jià)款結算手續是否完善，有無(wú)超付工程款等問(wèn)題。
�。ㄋ模┱鞯夭疬w方面。重點(diǎn)對土地、房屋征收補償標準、補償資金到位及發(fā)放情況進(jìn)行審計。審查土地征用手續是否完備，有無(wú)違規批準土地，有無(wú)非法占用土地；土地、房屋征收補償的.標準是否符合國家規定；有無(wú)截留、侵占、挪用補償資金和侵害群眾利益以及虛報冒領(lǐng)補償資金等問(wèn)題。
�。ㄎ澹┙ㄔO資金來(lái)源及使用方面。重點(diǎn)對項目建設資金來(lái)源合規性、管理規范性進(jìn)行審計。
1．建設資金來(lái)源情況。審查項目建設資金是否落實(shí)，來(lái)源是否合規，是否按投資計劃及時(shí)到位，能否滿(mǎn)足項目建設進(jìn)度需要。
2．建設資金使用情況。審查建設資金使用是否合規，有無(wú)滯留、轉移、侵占、挪用建設資金等問(wèn)題；是否按規定預留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預留是否符合規定。
�。┗窘ㄔO財務(wù)核算管理方面。重點(diǎn)對建設資金核算的準確性、工程竣工決算情況進(jìn)行審計。
1．建設資金核算情況。審查建設資金是否按規定專(zhuān)戶(hù)儲存、單獨建賬核算；是否按基本建設財務(wù)管理規定進(jìn)行財務(wù)核算；財務(wù)報表是否真實(shí)、完整；工程價(jià)款結算和往來(lái)款項是否真實(shí)合法。
2．工程竣工決算情況。審查是否按規定編制竣工財務(wù)決算，內容是否真實(shí)完整；交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，移交手續是否齊全、合規；尾工工程未完工程量是否真實(shí)，核算是否準確；結余資金是否按規定進(jìn)行處理。
�。ㄆ撸╉椖拷ㄔO績(jì)效情況。重點(diǎn)對項目建成后效益情況進(jìn)行審計。審查項目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報告確定的目標是否實(shí)現等。
�。ò耍┵Y源環(huán)境審計。對關(guān)系民生的應急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計外，增加資源環(huán)境審計內容。重點(diǎn)對項目相關(guān)實(shí)施單位采取的`環(huán)境保護措施的合理性、有效性進(jìn)行審計。審查內容包括：
1．土地征用情況。審查土地資源征用手續是否完善，有無(wú)非法占用農耕地。
2．可行性研究情況。審查項目可行性研究報告內容是否包含了節能、環(huán)保方案，是否通過(guò)專(zhuān)家審查。
3．環(huán)評情況。審查是否按規定編制環(huán)境影響評價(jià)報告或報表，報告（表）內容是否完整，是否報環(huán)保部門(mén)批準。
4．設計情況。審查初步設計是否包含節能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內容是否與環(huán)評報告（表）一致，概算費用是否包含建設用地、節能、環(huán)保的費用，是否通過(guò)批準；施工圖設計是否包含環(huán)境保護措施相關(guān)內容，與環(huán)評報告是否一致。
5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準的節能措施執行、是否按批準的環(huán)評報告（表）組織建設，有無(wú)對周邊環(huán)境造成污染；項目建成后有無(wú)經(jīng)批準部門(mén)對節能、環(huán)保進(jìn)行專(zhuān)項驗收，驗收是否合格；項目建成后臨時(shí)用地是否恢復原狀。
6．建成后效益情況。審查項目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達到規定要求，是否達到可行性研究報告中確定的目標，建成后的社會(huì )效益是否有效發(fā)揮。
其他項目根據項目建設特點(diǎn)，對節能、環(huán)保內容的編制、審批程序進(jìn)行審計，在履行基本建設程序中予以反映，不單獨作為審計內容。
�。ň牛┓�、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。
四、審計工作組織安排
20xx年固定資產(chǎn)投資審計由固投處、投審中心組織實(shí)施。為提高審計工作效率，避免多次進(jìn)點(diǎn)，組織召開(kāi)固定資產(chǎn)投資審計統一進(jìn)點(diǎn)會(huì )，向列入項目計劃的各被審計單位告知審計計劃、審計時(shí)間進(jìn)度安排、審計重點(diǎn)內容、需要配合的事項等，并宣讀審計“八不準”工作紀律，具體時(shí)間另行安排。
固投處、投審中心按照“統一領(lǐng)導，分工負責”的原則組成相應審計組，各審計組根據本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項目的審計實(shí)施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后組織實(shí)施。
各審計組應于20xx年11月15日前完成現場(chǎng)審計工作，于12月31日前出具審計報告。對于市重大項目、重點(diǎn)工程及關(guān)系民生的項目，根據需要向市委、市政府報送審計專(zhuān)報。
五、審計工作要求
�。ㄒ唬┩怀鲋攸c(diǎn)，敢于爭先。各審計組應根據項目特點(diǎn)及調查了解情況，按照審計工作方案的要求編制項目審計實(shí)施方案，按時(shí)保質(zhì)完成審計任務(wù)，確保審計項目重點(diǎn)突出、意見(jiàn)建議有針對性和可操作性。20xx年固定資產(chǎn)投資審計，要努力打造“精品”項目，爭創(chuàng )優(yōu)秀審計項目。
�。ǘ┨嵘|(zhì)量，規范程序。各審計組應以“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴格遵照《國家審計準則》、《省審計廳審計現場(chǎng)管理辦法（試行）》規定組織現場(chǎng)審計。審計中做到審前調查充分，實(shí)施方案有針對性可行性，審計證據準確完整，審計事項與實(shí)施方案確定的審計內容一致，審計程序規范有序，審計評價(jià)客觀(guān)準確，審計問(wèn)題嚴格以省廳《違反財經(jīng)法規行為審計定性和處理處罰向導》為指引，規范問(wèn)題定性和處理處罰。確保審計報告和審計信息反映的問(wèn)題事實(shí)清楚、定性準確、數據可靠。
�。ㄈ┚慕M織，確保實(shí)效。各審計組組長(cháng)要對本組所承擔的項目負總責，強化落實(shí)，確保審計項目按時(shí)保質(zhì)完成；項目主審應切實(shí)加強對項目進(jìn)度、質(zhì)量的控制，組織好審計工作的開(kāi)展。各審計組之間、審計組成員之間在實(shí)施審計過(guò)程中要加強聯(lián)系溝通，搞好協(xié)調配合，重大問(wèn)題及時(shí)請示、匯報，確保按時(shí)完成審計任務(wù)。
�。ㄋ模﹪栏窦o律，防范風(fēng)險。各審計組要嚴格執行審計“八不準”工作紀律和廉政紀律規定，自覺(jué)維護審計機關(guān)清正廉潔形象。審計組向有關(guān)單位了解情況、核對數據、現場(chǎng)勘察、調查取證和洽談溝通，必須有2名及以上審計人員參加。聘用社會(huì )中介機構的審計組應加強對中介機構參審工作的指導與監督，中介機構實(shí)施審計前應對審計質(zhì)量和審計紀律作出承諾；審計過(guò)程中嚴禁單獨與相關(guān)單位溝通、核對，審計后應嚴格遵守保密制度。審計組應對中介機構的審計結果嚴格復核，確保審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
審計工作實(shí)施方案3
為了認真落實(shí)《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》，按時(shí)完成內部審計工作計劃任務(wù)，哈爾濱學(xué)院審計處定于20xx年3月至8月開(kāi)展哈爾濱學(xué)院20xx年度財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進(jìn)，特制定實(shí)施方案如下：
一、審計目的和依據
為了做好學(xué)校各項財務(wù)制度的督促落實(shí)工作，進(jìn)一步規范各單位的經(jīng)濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開(kāi)展財務(wù)收支審計工作。
二、審計對象和范圍
審計對象：校財務(wù)處及學(xué)校所屬各預算單位。
審計范圍：20xx年度財務(wù)收支情況。
三、審計內容和重點(diǎn)
本次審計的主要內容是校本級財務(wù)及學(xué)校所屬各預算單位20xx年度財務(wù)收支情況，審計重點(diǎn)如下：
(一)校本級財務(wù)
1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。
2、收入是否合法、真實(shí)，是否及時(shí)、足額上繳和入賬，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況;對學(xué)費、宿費沒(méi)有足額上交的學(xué)生是否有監控和促繳措施。
3、支出是否合法、真實(shí)，是否符合國家財會(huì )制度和學(xué)校有關(guān)管理規定。
4、預算執行情況如何。
5、有無(wú)侵占、挪用、私分資金和套取現金等問(wèn)題。
6、往來(lái)款項是否定期核對和催還，有無(wú)相關(guān)記錄。
(二)學(xué)校所屬各預算單位
1、收入是否合法、真實(shí)，有無(wú)坐收坐支情況，有無(wú)截留情況。
2、支出是否合法、真實(shí)，是否符合學(xué)校有關(guān)管理規定，是否有對方單位相關(guān)收款證明。
3、經(jīng)費使用情況是否定期公開(kāi)，公開(kāi)是否及時(shí)、全面、真實(shí)、規范。
四、審計方式
本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進(jìn)行。
五、審計工作程序和日程
本次審計工作從20xx年3月開(kāi)始，至20xx年8月結束，具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：
(一)審計準備階段(20xx年3月xx日前)：
1、按照《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點(diǎn)》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實(shí)施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點(diǎn)，安排各階段審計任務(wù)和實(shí)施時(shí)間。
2、向被審計單位送達審計通知書(shū)，采集審計資料。
(二)審查分析階段(20xx年3月11日至20xx年7月xx日)：
根據審計實(shí)施方案，針對審計內容和重點(diǎn)，采用符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的'適當性及其運行的有效性;審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進(jìn)行分析性復核。具體程序分兩步實(shí)施：
1、審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和有關(guān)內部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測試和評價(jià)。
2、針對第一步審查中發(fā)現的情況和問(wèn)題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢(xún)證，取得相關(guān)審計證據。
(三)總結報告階段(20xx年7月11日至20xx年8月31日)：
1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進(jìn)行分析、總結，形成審計報告初稿。
2、審計組長(cháng)復核審計工作底稿和審計報告初稿。
3、審計小組與被審計單位交換意見(jiàn)。
4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。
5、將審計報告報送學(xué)校領(lǐng)導審批。
(四)督促落實(shí)階段
按照經(jīng)領(lǐng)導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實(shí)工作。
(五)審計終結階段
工作完成后，將全部審計資料進(jìn)行整理和歸檔。
六、審計分工
為順利完成審計工作任務(wù)，成立由孫xx擔任組長(cháng)，楊xx、張xx為審計員的三人審計小組。審計組實(shí)行組長(cháng)負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：
審計組長(cháng)：負責組織審計實(shí)施、復核審計工作底稿和審計報告。
審計員：負責審計實(shí)施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實(shí)、審計材料歸檔等。
七、審計工作紀律和要求
審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關(guān)規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務(wù)，在工作中做到獨立、客觀(guān)、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業(yè)道德規范的各項要求。
審計工作實(shí)施方案4
為規范我市農村中小學(xué)D級危房改造資金的籌措、管理和使用，充分發(fā)揮農村中小學(xué)D級危房改造資金的使用效益，根據《中華人民共和國審計法》規定和安徽省審計廳《關(guān)于印發(fā)〈全省農村中小學(xué)D級危房改造資金審計工作方案〉的通知》，結合我市實(shí)際情況，制定本工作方案。
一、專(zhuān)項審計檢查目標
摸清我市農村中小學(xué)D級危房改造建設項目的基本情況，揭示省和市財政轉移支付資金、地方配套資金在籌集、管理和使用中存在的問(wèn)題，糾正專(zhuān)項資金運行、資金核算和項目建設中的違紀違規行為，揭露損失浪費行為，評價(jià)資金的使用效益和管理效果，分析問(wèn)題成因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議，為市委、市政府決策提供依據。
二、專(zhuān)項審計檢查范圍和對象
本次專(zhuān)項審計檢查范圍：省、市、縣級教育、財政、發(fā)改委等部門(mén)提供的20xx年至20xx年農村中小學(xué)D級危房改造項目資金籌措、使用及管理情況。
本次專(zhuān)項審計的對象：市、縣(區)危房改造辦公室及其管理的危改資金專(zhuān)戶(hù)，并抽審項目學(xué)校。市、縣(區)對項目學(xué)校抽審數不低于項目數量的30%，重點(diǎn)是項目數量較大、建校地點(diǎn)偏遠、有群眾舉報的危改項目。抽查項目由審計檢查組隨機確定。
三、審計檢查內容和重點(diǎn)
(一)危改工程立項及項目調整情況
1.檢查D級危改項目立項程序是否合規，危改項目是否有房管部門(mén)的D級危房鑒定書(shū)，是否符合省定范圍和省定項目;有無(wú)虛報危改項目或危房面積，有無(wú)將不屬于危改項目范圍的教職工宿舍、學(xué)生宿舍、幼兒園及廢棄不用的校舍，列入危房改造項目。
2.檢查危改項目學(xué)校的選址是否結合中小學(xué)布局調整統一規劃;是否存在學(xué)校規模小、學(xué)生少及項目建設面積過(guò)大，教學(xué)資源浪費現象。
3.檢查危改項目調整是否經(jīng)中央、省危改辦批準，有無(wú)擅自更改、調整已批復危改項目和工程建設計劃行為，工程的實(shí)際執行情況與建設計劃有無(wú)嚴重的移項和“兩張皮”現象。
(二)危改工程專(zhuān)戶(hù)設置及專(zhuān)項資金配套、管理情況
危改工程專(zhuān)項資金主要包括：中央工程專(zhuān)款(含財政專(zhuān)項資金和國債專(zhuān)項資金);第二期“國家貧困地區義務(wù)教育工程”用于危房改造的資金;省級財政配套資金;省級及省級以下各級人民政府用于工程的其他資金;其他渠道用于工程的資金(農村集資、社會(huì )捐贈等)。根據《安徽省中小學(xué)危房改造工程項目管理辦法》，重點(diǎn)檢查市、縣(區)對于中央和省安排的危房改造工程專(zhuān)項資金是否按省級專(zhuān)款規定比例(3：2)配套;根據《安徽省中小學(xué)危房改造工程專(zhuān)項資金管理辦法》第六條“中央工程專(zhuān)款和省級配套資金以及其他用于工程的專(zhuān)項資金，全部納入專(zhuān)戶(hù)管理”，重點(diǎn)檢查各縣(區)財政部門(mén)有無(wú)設立危改工程專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)，危改資金是否通過(guò)專(zhuān)戶(hù)下?lián)�，是否存在危改資金與其他經(jīng)費賬戶(hù)混用情況;對下?lián)艿闹醒牒褪⊙a助的危改資金，市級是否在3個(gè)工作日內劃撥到縣(區)級財政危改資金專(zhuān)戶(hù);是否堅持危改資金集中在縣(區)級管理，封閉運行，專(zhuān)款專(zhuān)用。
(三)危改工程專(zhuān)項資金撥付情況
1.檢查各縣(區)危改專(zhuān)項資金安排是否合理，有無(wú)違背國家“集中投入，建一所成一所”的'要求，項目資金安排過(guò)于分散，隨意性較大，“撒胡椒面”，造成資金使用效益低下及損失浪費情況;有無(wú)因撥款不及時(shí)、資金安排分散、配套資金不落實(shí)等原因造成“半拉子”工程現象。
2.檢查是否建立了嚴格的資金撥付申報和審批制度，對省批復的項目是否按照項目實(shí)施進(jìn)度撥付資金，各縣(區)有無(wú)截留、滯留危改資金行為及因撥款不及時(shí)耽誤工程完工情況。
3.檢查危改資金撥付程序是否合規，資金集中在縣(區)管理的，有無(wú)將危改資金不直接撥付工程施工單位或供貨商，而違規直接下?lián)苤拎l鎮及項目學(xué)校。
(四)危改工程專(zhuān)項資金使用及資產(chǎn)管理情況
中小學(xué)危房改造工程資金重點(diǎn)用于補助教育部門(mén)舉辦的縣級及縣以下教育階段的農村中小學(xué)及相應階段的特殊教育學(xué)校。危改工程專(zhuān)項資金使用及資產(chǎn)管理審計的重點(diǎn)：
1.檢查中央和省補助的專(zhuān)項資金是否全部用于危改工程土建項目，有無(wú)用于償還債務(wù)，有無(wú)平調、挪用、擠占危改資金現象;檢查有無(wú)設置賬外賬、“小金庫”及貪污、私分危改資金行為。
2.檢查危改工程資金列報范圍和票據使用是否合規，從原始票據入手，查看與施工單位協(xié)議及決算中有無(wú)將項目學(xué)校的房屋安全鑒定費用、桌椅等教學(xué)器材、教師宿舍建設或裝修費用、危改辦的辦公費、會(huì )議費、差旅費等與工程項目無(wú)關(guān)的費用列入工程費用;有無(wú)票據使用不合規，白條大額現金支付危改專(zhuān)項資金現象。
3.檢查危改專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)存儲的利息所得，是否由同級財政部門(mén)商教育部門(mén)專(zhuān)項安排用于補充中小學(xué)危房改造工程專(zhuān)項資金，有無(wú)擠占、挪用行為。
4.檢查已竣工項目學(xué)校固定資產(chǎn)產(chǎn)權是否明晰，有無(wú)資產(chǎn)不入賬、產(chǎn)權轉移及校舍被占用現象。
5.檢查工程項目建設中是否存在虛報造價(jià)、高報低造等行為。
6.檢查項目學(xué)校危改工程負債情況，是否存在虛假負債及因項目學(xué)校負債太重，影響學(xué)生正常上課情況。
(五)危改工程項目實(shí)施及工程建設情況
檢查危改工程項目實(shí)施(主要是第二期危改項目)是否堅持以縣為主“五統一”原則，即縣級人民政府負責“工程”的組織、實(shí)施與管理，統一規劃立項審批、統一勘探設計、統一招標監理、統一資金管理、統一驗收和決算審計，有無(wú)將工程的資金及項目下放到鄉鎮、村、校組織實(shí)施與管理;檢查D級危房經(jīng)權威機構鑒定并留下必要資料后，是否立即拆除，防止發(fā)生意外;工程建設是否按照基本建設程序進(jìn)行管理，有無(wú)實(shí)行工程預決算制度，是否杜絕“三無(wú)工程”(無(wú)規劃設計、無(wú)工程監理、施工隊伍無(wú)資質(zhì))，有無(wú)出現工程質(zhì)量低劣、管理不善或項目變更等原因造成項目失敗、資金損失浪費或安全隱患嚴重等問(wèn)題(改造中的新建校舍規定最低使用壽命應在50年以上)。
四、審計檢查的組織和時(shí)間安排
(一)審計檢查的組織。市審計、財政、計委、教育、建管部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展此次審計檢查工作，市審計局牽頭。審計檢查組成員由各參與部門(mén)分別抽調4至5名業(yè)務(wù)骨干組成，分成4個(gè)審計檢查小組，對市本級和各縣(區)危房改造資金收支情況進(jìn)行直接審計檢查。每組的組長(cháng)負責本組的審計檢查工作，包括審計取證、復核和提出審計報告等工作，確保審計工作質(zhì)量。
(二)審計檢查的分工。根據本次審計工作需要，具體實(shí)施審計中，市審計局負責具體組織本次全市農村中小學(xué)D級危房改造資金審計工作，并對市危改辦及市財政管理的危改專(zhuān)戶(hù)資金實(shí)施審計和審計調查，審計項目單位資金籌集、使用和核算以及學(xué)校負債等情況;市財政局主要負責審計檢查各級財政資金預算、資金到位、資金撥付和資金運行的真實(shí)性、合規性等;市計委負責立項程序和項目管理;市教育局負責D級危房確定，學(xué)校布局，資產(chǎn)管理、使用及產(chǎn)權等;市建管局負責審計工程招投標和“四制”的執行情況以及項目實(shí)施、工程質(zhì)量、驗收等。
(三)審計檢查的時(shí)間安排。20xx年10月21日前做好各項準備工作，進(jìn)行審前調查，審計人員分組等;20xx年10月24日至11月4日，審計組對市本級和各縣(區)實(shí)施審計和審計調查，提交對各被審計單位的審計報告等;20xx年11月上旬，市審計局牽頭，對本級及各縣(區)審計中反映的情況進(jìn)行認真整理、歸納和分析，匯總審計情況，向市政府和省審計廳上報綜合報告，并下達審計意見(jiàn)和審計決定。
五、工作要求
(一)提高認識，加強領(lǐng)導。各縣(區)人民政府和項目單位主管部門(mén)、建設單位應高度重視這次專(zhuān)項審計檢查工作，認真對待，做好配合工作。參加審計的單位應精心組織，相互配合，保障檢查人員及時(shí)到位，保證工作質(zhì)量。
(二)全面審計，突出重點(diǎn)。對重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)審計，重大問(wèn)題和案件線(xiàn)索要組織力量一查到底。審計期間要注意及時(shí)通報情況，并做好審計保密工作。
(三)拓寬思路，改進(jìn)方法。
一是堅持賬面審計與查閱項目檔案資料相結合，賬面審計與現場(chǎng)勘察相結合。
二是采取審計與審計調查相結合。
三是將查處問(wèn)題與分析原因相結合，有針對性地提出審計意見(jiàn)和建議，為市政府及有關(guān)部門(mén)加強和改進(jìn)管理提供參考依據。
審計工作實(shí)施方案5
為認真貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》和《省審計監督條例》，切實(shí)做好20xx年度市級預算執行審計工作，結合市審計局預算執行審計工作要求，制定如下方案。
一、指導思想和審計目標
(一)指導思想
以堅持“評價(jià)總體、揭露問(wèn)題、規范管理、促進(jìn)改革、提高績(jì)效、維護安全”的總體思路，貫徹“財政資金運行到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”的要求，圍繞穩增長(cháng)、調結構、轉方式、惠民生、防風(fēng)險、促改革，認真履行審計監督職責，更加注重從體制、機制、制度層面揭示和反映問(wèn)題，努力當好公共財政“衛士”，充分發(fā)揮保障國家經(jīng)濟社會(huì )健康運行的“免疫系統”功能。
(二)主要目標
一是合理界定公共財政事權范圍，推動(dòng)財政性資金全部納入政府預算管理，促進(jìn)預算體系的統一性和完整性。
二是推動(dòng)預算安排和資金分配的科學(xué)公開(kāi)、公平公正，促進(jìn)規范政府預算管理。
三是推動(dòng)深化部門(mén)預算、國庫集中收付、收支兩條線(xiàn)、政府采購等改革，促進(jìn)深化財政改革。
四是推動(dòng)建立健全預算執行績(jì)效評價(jià)體系，促進(jìn)提高財政資金使用績(jì)效。
二、審計項目安排
圍繞上述目標，著(zhù)力做好12個(gè)項目的審計工作，匯集20xx年已經(jīng)完成的22個(gè)審計項目成果。
(一)預算部門(mén)單位審計
根據上級總體部署，按照輪審計劃、保持一定審計覆蓋面的原則和財政審計大格局要求，結合黨政領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計工作，共安排審計10個(gè)部門(mén)，其中預算組織部門(mén)3個(gè)：市財政局、市地稅局、市國庫，預算執行部門(mén)7個(gè)：市經(jīng)信局、市交通局、市供銷(xiāo)社、市科技局、市民政局、市環(huán)保局、市商務(wù)局。
同時(shí)，開(kāi)展2個(gè)專(zhuān)項審計項目：
1.全市中小學(xué)校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查(省廳安排的項目);
2.全市城鄉居民基本公共衛生服務(wù)資金籌集管理使用情況專(zhuān)項審計(市審計局統一實(shí)施的項目)。
(二)擬匯入審計結果報告的主要項目成果
擬將20xx年已經(jīng)完成的22個(gè)審計和審計調查項目成果匯入審計結果報告。其中：經(jīng)濟責任審計項目15個(gè)，財務(wù)收支審計項目3個(gè)，專(zhuān)項審計調查項目1個(gè)，財政決算審計項目3個(gè)。
三、審計重點(diǎn)內容
(一)市財政部門(mén)具體組織20xx年市級預算執行和其他財政收支情況審計。以促進(jìn)健全統一完整的政府預算體系、提高預算管理水平、推動(dòng)積極財政政策的貫徹落實(shí)為主要目標，重點(diǎn)反映預算編制不細化、部門(mén)預算與職能和工作計劃不銜接、項目論證不充分、預算下達時(shí)間晚等原因導致預算執行率低、執行進(jìn)度緩慢、影響預算績(jì)效的問(wèn)題。
1.預算編制和分配情況。一是審查政府預算編制是否完整，各項公共財政預算收入、政府性基金收入和財政專(zhuān)戶(hù)收入等是否按規定全部編入政府預算。二是部門(mén)人員和公用支出的定額標準以及項目支出審核依據是否合理。三是對超收收入的處理是否符合規定，對市級預備費的使用是否真實(shí)、完整地向市政府報告。四追加預算項目的申報程序是否嚴格，有無(wú)做到專(zhuān)款專(zhuān)用。
2.預算批復和下達情況。審查財政部門(mén)是否按照市人代會(huì )批準的預算及時(shí)批復部門(mén)預算，批復的部門(mén)預算是否全部明確到具體執行單位和項目,是否按照支出方向“打捆”批復項目支出預算;對轉移支付預算指標是否及時(shí)足額下達到位。
3.預算執行和調整情況。以市人大批準的市級支出預算科目為依據，審查市級預算執行過(guò)程中調整預算科目、預算級次是否合規，揭示財政部門(mén)在組織預算執行過(guò)程中自行調整預算科目和級次未在市級預算執行報告中如實(shí)反映的問(wèn)題。審查各項收支是否據實(shí)列報，有無(wú)人為調節收支科目、進(jìn)度，以及將應按規定納入預算管理的各項行政事業(yè)性收費、國有資本經(jīng)營(yíng)收益、專(zhuān)項收入、國有資源有償使用收入等仍未納入預算管理的問(wèn)題，對比分析非稅收入規模、結構、比重變化趨勢及原因。摸清當年追加部門(mén)項目支出預算的總體規模、預算來(lái)源和下達時(shí)間，審查預算支出進(jìn)度是否均衡，有無(wú)年底集中分配資金等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注為提高預算執行率，在預算執行中擅自調整預算科目和支出項目，或者“以撥列支”將預算資金沉淀在所屬單位或項目單位等問(wèn)題。
4.政府性基金預算執行情況。摸清基金規模、預算編制和資金分配、結轉等總體情況，審查基金收支是否真實(shí)完整，預算編制是否細化，上級補助收入、上年結余等是否編入年初預算;支出是否合理，是否存在預算執行進(jìn)度慢、支出方向重點(diǎn)不突出等問(wèn)題;分析結轉和結余資金的結構、規模、原因及增減變化情況。
5.市級部門(mén)基本支出預算和項目支出預算的實(shí)際執行情況。以財政部門(mén)批復和追加的部門(mén)預算為基礎，檢查市級部門(mén)預算的實(shí)際執行結果，反映是否存在定額標準不符合實(shí)際的問(wèn)題;檢查部門(mén)項目支出的預算編制、執行、決算等環(huán)節，反映各項目資金使用情況。
6.財政資金管理情況。審查應納入國庫管理的資金是否納入，有無(wú)存放國庫之外脫離監管問(wèn)題;審查財政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)設的合規性，是否存在開(kāi)設數量過(guò)多、無(wú)依據開(kāi)設、專(zhuān)戶(hù)資金規模過(guò)大問(wèn)題。審查有無(wú)“以撥列支”，將預算內資金轉移到財政專(zhuān)戶(hù)，脫離國庫監管，關(guān)注是否存在閑置、挪用等問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注國庫資金收納撥付管理、國庫集中支付制度落實(shí)、政府采購管理、政府重點(diǎn)投資項目評審及管理、財政資金績(jì)效管理和地方債務(wù)管理等情況。
(二)市地稅部門(mén)20xx年稅收征管質(zhì)量情況審計。根據上級授權，圍繞促進(jìn)地方經(jīng)濟平衡較快發(fā)展、優(yōu)化財政收入結構、提高稅收征管質(zhì)量，對地稅系統20xx年度稅收征收管理情況進(jìn)行審計。
1.稅收政策執行情況。審計地稅部門(mén)執行國家稅收政策情況，審查有關(guān)稅收優(yōu)惠政策是否落實(shí)到位，有無(wú)違規制定執行減、免、緩稅政策，變相包稅，越權辦理減、免、緩稅等問(wèn)題。
2.稅收征管情況。重點(diǎn)反映當前地稅部門(mén)在稅收征管中存在的漏洞和問(wèn)題，檢查是否嚴格執行《稅收征收管理法》，按規定征收期限足額征稅，有無(wú)違規少征、緩征或多征、預征當期稅款，以及通過(guò)辦理退庫、設立“稅款過(guò)渡戶(hù)”等方式人為調節收入進(jìn)度等問(wèn)題。
3.稅務(wù)稽查情況。摸清稽查工作開(kāi)展現狀和建立完善稽查機制情況，通過(guò)查閱稽查檔案和抽查有關(guān)納稅單位，重點(diǎn)檢查履行稽查職責是否到位，工作流程是否規范，處理處罰是否嚴格，有無(wú)執法不嚴、應處理處罰而未處理處罰或處理處罰標準不一致導致稅款流失問(wèn)題;查補入庫稅款是否及時(shí)，有無(wú)隱瞞截留等問(wèn)題。
4.稅收收入結構情況。一是從產(chǎn)業(yè)結構、收入級次、行業(yè)、區域等不同方面進(jìn)行橫向比較，分析造成稅收增減變化的主要因素。二是通過(guò)對比分析三年來(lái)稅收計劃的完成情況、從計劃、清欠上年入庫和稽查收入等方面分析對稅收收入質(zhì)量的影響。三是重點(diǎn)調查部分企業(yè)稅收變化情況。分別從大型、中型、小型企業(yè)中選擇不同行業(yè)的納稅單位(不少于12戶(hù))進(jìn)行延伸審計，掌握企業(yè)納稅的總體情況，稅收收入增減變化的規模、結構、原因。
(三)市國庫辦理20xx年預算資金收納撥付情況審計。以促進(jìn)加強國庫資金管理、保障財政收支的合規性與完整性，推動(dòng)完善國庫資金管理體制為主要目標，從檢查國庫會(huì )計核算的真實(shí)性入手，揭露會(huì )計核算不真實(shí)、混淆入庫級次、違規退庫、內控流程管理等問(wèn)題，充分發(fā)揮國庫的執行、監督和促進(jìn)作用。
(四)市級部門(mén)20xx年度預算執行情況審計。以推動(dòng)提高市級部門(mén)預算管理水平，深化部門(mén)預算改革，促進(jìn)部門(mén)預、決算真實(shí)完整，提高預算績(jì)效為主要目標，通過(guò)對部門(mén)預算執行情況審計，審核部門(mén)預算編制、預算執行和財政財務(wù)收支的真實(shí)性、完整性和效益性，關(guān)注部門(mén)專(zhuān)項資金分配、管理、使用以及“五項費用”支出、管理中存在的普遍性、傾向性問(wèn)題。
1.預算編制方面。一要關(guān)注年初預算編制是否真實(shí)、完整，明細支出預算與實(shí)際工作是否相符，有無(wú)虛報、多報支出，以及預算編制存在隨意性等問(wèn)題。審計中，要對少報、漏報、虛報的內容及數據進(jìn)行詳細審查。二要關(guān)注預算編制的規范性，對會(huì )議費等經(jīng)常性支出年初預算編報為零的項目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。三要檢查年度執行中追加預算的合規性、合理性，在摸清追加預算總體規模、來(lái)源和下達時(shí)間的基礎上，分析追加預算的時(shí)間、規模、結構和比重。審查追加預算項目是否合理，依據是否充分，是否按追加預算的用途使用資金。
2.預算收支及管理方面
(1)收入方面。一要關(guān)注單位取得的預算收入、非稅收入、其他收入等有無(wú)不及時(shí)入賬、長(cháng)期掛賬等問(wèn)題;有行政事業(yè)性收費收入、罰沒(méi)收入的單位，有無(wú)未嚴格貫徹執行“收支兩條線(xiàn)”的規定及時(shí)足額上繳，而截留、隱瞞、轉移、坐支。二要關(guān)注是否存在利用辦培訓班、代收會(huì )費等方式獲取收益，設立“小金庫”行為。三要關(guān)注是否存在將應納入單位賬內核算的預算收入轉入下屬企事業(yè)單位問(wèn)題。
(2)非稅收入管理和上繳方面。關(guān)注部門(mén)是否按規定執行“票款分離”和“罰繳分離”，通過(guò)對票據的檢查，看是否按規定將行政事業(yè)性收費或罰沒(méi)收入及時(shí)上繳;當場(chǎng)處罰款和罰沒(méi)物資變價(jià)款等不能實(shí)施“罰繳分離”的，罰款是否按規定及時(shí)上繳，有無(wú)隱瞞、截留、坐支和私設“小金庫”問(wèn)題。
(3)違規收費、罰款、攤派方面。重點(diǎn)關(guān)注部門(mén)收費是否按照規定辦理了《收費許可證》，有無(wú)擅自設立收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、已經(jīng)取消的收費項目繼續收費的問(wèn)題，是否存在無(wú)標準或以協(xié)議收費名義亂收費的情況。
(4)違規支出方面。關(guān)注資金的使用是否符合規定的范圍和標準，對照有關(guān)文件的規定，嚴格審查有關(guān)津貼、補貼有無(wú)超標準或未經(jīng)批準擅自提高比例發(fā)放的問(wèn)題。是否存在支出向個(gè)人傾斜問(wèn)題，如巧立名目亂發(fā)獎金、福利及招待費超支等問(wèn)題。
(5)支出不規范方面。關(guān)注各項支出是否嚴格按照預算進(jìn)行，是否存在無(wú)預算、超預算支出的問(wèn)題;各項支出是否真實(shí)合法，有無(wú)虛列支出、套取資金、以撥列支的問(wèn)題。
(6)結余不實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注資金結轉是否真實(shí)，有無(wú)虛列支出、隱瞞結余、轉移財政資金等問(wèn)題。
3.專(zhuān)項資金管理使用方面。重點(diǎn)關(guān)注資金是否按計劃和規定用途使用資金，是否嚴格執行財政部門(mén)核定的項目、范圍和標準，是否存在擅自擴大支出范圍、擠占挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，在使用環(huán)節中是否存在通過(guò)虛列支出，將資金轉至下屬單位或其他單位問(wèn)題，是否實(shí)行專(zhuān)項管理和明細核算。關(guān)注資金結余的'規模、形成的原因，對上年結轉后今年仍未使用完結的資金、當年未使用的資金進(jìn)行詳細審查，分析資金未使用和結轉結余較大的原因，提出改進(jìn)建議。對照部門(mén)立項資料，審查專(zhuān)項資金使用效率和效果，看是否達到了預期目標，分析未達到預期目標的原因。
4.政府采購方面。通過(guò)審核單位編制的政府采購預算和購置固定資產(chǎn)及大宗物品的支出，審查部門(mén)當年政府采購是否如實(shí)編制了政府采購預算。關(guān)注部門(mén)政府采購是否按照批準的預算執行，是否存在超預算安排或無(wú)預算安排問(wèn)題。對部門(mén)當年購置固定資產(chǎn)及大宗物品的支出進(jìn)行審查，對照《政府采購目錄》進(jìn)行核對，看是否有目錄外自行采購的問(wèn)題。
5.財務(wù)管理方面。重點(diǎn)對部門(mén)內部控制制度和管理制度的健全情況進(jìn)行全面調查了解，審查其在經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理、行業(yè)管理、所屬單位管理、經(jīng)濟合同管理、專(zhuān)項資金管理、財務(wù)管理、會(huì )計報銷(xiāo)審批等方面是否建立了相關(guān)規定，銀行賬戶(hù)開(kāi)設、票據使用是否合規，有無(wú)資金管理分散，多頭設賬核算，固定資產(chǎn)未入賬、管理混亂造成資產(chǎn)流失等問(wèn)題。對各項制度執行情況進(jìn)行驗證，審查制度執行各環(huán)節是否得以有效進(jìn)行。
6.五項費用方面(公務(wù)接待費、會(huì )議費、培訓費、交通費、出國費)
(1)預算編報方面。關(guān)注年初預算五項費用編制是否真實(shí)、完整，明細支出預算與實(shí)際工作是否相符，有無(wú)虛報、多報支出，以及預算編制存在隨意性等問(wèn)題。審計中，要對少報、漏報、虛報的內容及數據進(jìn)行詳細審查，對比五項費用支出預算與審計認定數，查清差額數的真實(shí)性及原因。
(2)決算編報方面。關(guān)注決算報表的五項費用數據編報是否完整，關(guān)注決算報表的數據編報是否真實(shí)、準確，分析審計認定的財務(wù)報表數與決算編報數是否存在差異，找出并分析產(chǎn)生差異原因。
(3)五項費用支出真實(shí)性審查。對照有關(guān)文件的規定，嚴格審查五項費用的支出是否符合規定的范圍和標準，是否存在超標準、超范圍支出等問(wèn)題。
(4)五項費用擠占專(zhuān)項資金情況。在對部門(mén)資金進(jìn)行全面審查的基礎上，對五項費用支出資金來(lái)源進(jìn)行專(zhuān)項審查，看是否存在五項費用超支情況，超支資金來(lái)源是否擠占部門(mén)專(zhuān)項資金。
(5)報銷(xiāo)虛假的發(fā)票和不合規發(fā)票情況。對部門(mén)五項費用報銷(xiāo)環(huán)節進(jìn)行重點(diǎn)審查，核對五項費用發(fā)生的實(shí)際支出情況，落實(shí)發(fā)現的疑點(diǎn)問(wèn)題。
(6)五項費用內控制度建立和健全情況。重點(diǎn)對部門(mén)五項費用支出的內控制度的健全情況進(jìn)行全面調查了解，審查其費用控制、支出審批、會(huì )計報銷(xiāo)等方面是否建立了相關(guān)控制制度，是否符合厲行節約要求。
(7)五項費用內控制度執行情況。對部門(mén)執行五項費用內控制度的有效性情況進(jìn)行驗證，通過(guò)對五項費用支出情況的.具體審計，審查制度執行各環(huán)節是否得以有效進(jìn)行。
(五)全市城鄉居民基本公共衛生服務(wù)資金籌集管理使用情況專(zhuān)項審計。以促進(jìn)基本公共衛生服務(wù)初步均等化，保證城鄉居民享有基本公共衛生服務(wù)為目標。根據市審計局統一安排，開(kāi)展我市城鄉居民基本公共衛生服務(wù)資金專(zhuān)項審計。重點(diǎn)關(guān)注資金籌集情況、撥付情況、使用情況和管理情況，揭示資金籌集、管理和使用中存在的普遍性、傾向性、典型性問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從完善體制、機制、制度層面提出審計意見(jiàn)和建議，促進(jìn)有關(guān)部門(mén)加強資金管理，提高資金使用效益，規范基本公共衛生服務(wù)項目實(shí)施。
(六)全市中小學(xué)校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查。以促進(jìn)全市中小學(xué)校舍安全工程全面完成為目標，根據上級部署，繼續開(kāi)展對我市中小學(xué)校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查。重點(diǎn)對計劃完成、資金管理、工程質(zhì)量等情況進(jìn)行審計和審計調查。
四、審計組織和時(shí)間安排
(一)組織安排
1.財政科。為牽頭科室，負責制定20xx年度市級預算執行審計工作方案，負責審計市財政局、市國庫及城鄉居民基本公共衛生服務(wù)資金籌集管理使用情況專(zhuān)項審計;定期調度審計情況，及時(shí)組織協(xié)查重要問(wèn)題;負責審計成果的匯總，以及審計情況報告初稿的起草工作。
2.行事科。負責審計市地稅局、市經(jīng)信局。在對地稅審計中重點(diǎn)調查部分企業(yè)稅收變化情況，分別從大型、中型、小型企業(yè)中選擇不同行業(yè)的納稅單位(不少于12戶(hù))進(jìn)行延伸審計。
3.經(jīng)貿科。負責審計市交通局、市供銷(xiāo)社和市科技局。
4.經(jīng)責處。負責審計市民政局、市環(huán)保局和市商務(wù)局。
(二)時(shí)間安排
1.市財政局審計，于4月10日前完成審計實(shí)施并將小組報告提交法規科審理，4月20日前出具審計報告。
2.市地稅局審計，于4月1日前完成審計實(shí)施并將小組報告提交法規科審理，4月10日前出具審計報告并上報市局。
3.其他部門(mén)單位審計，于4月10日前出具審計報告等文書(shū)，并及時(shí)將有關(guān)文書(shū)資料送財政科匯總。
4.兩個(gè)結合開(kāi)展的專(zhuān)項審計：城鄉居民基本公共衛生服務(wù)資金籌集管理使用情況專(zhuān)項審計報告于3月20日前上報市局，中小學(xué)校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查報告分別于4月底和10月底前上報市局投資審計科。
5.財政科根據各科室提交的審計報告、審計決定書(shū)以及專(zhuān)項審計和審計調查報告，于4月20日前完成全部審計成果匯總工作，向局領(lǐng)導提交審計情況報告初稿。
6.向市財政局出具的審計報告、向市政府提報的審計情況報告、向市人大常委會(huì )提報的審計工作報告分別在有關(guān)資料正式形成后5日內上報市局財政科。
五、工作要求
(一)增強全局意識，努力構建財政審計大格局。要堅持整合審計計劃，實(shí)現審計計劃的科學(xué)管理;堅持整合審計資源，統一組織審計實(shí)施。各科室必須強化大局意識、中心意識，緊緊圍繞“兩個(gè)報告”開(kāi)展審計工作，按照宏觀(guān)性、建設性和整體性的要求，按照我局統一部署，精心組織實(shí)施，確保高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，為撰寫(xiě)好“兩個(gè)報告”提供有力的支撐。
(二)突出審計重點(diǎn)，確保審計質(zhì)量。一是各參審科室要認真學(xué)習和把握工作方案中確定的重點(diǎn)審計內容，結合各自的分工，拿出足夠的精力和時(shí)間，研究制定審計目標更加明確，審計重點(diǎn)內容具體細化，更加符合本部門(mén)實(shí)際，操作性比較強的審計實(shí)施方案。二是要緊緊圍繞預算執行，搞好與財務(wù)收支審計的有機結合，要根據被審計單位的基本職責、資金管理模式、財政改革運行現狀、財政收支規模等，將統一確定的審計重點(diǎn)內容分解落實(shí)到具體審計環(huán)節和有關(guān)審計人員，確保審深審透。三是在加強部門(mén)單位審計的同時(shí)，有重點(diǎn)地選擇部分使用財政資金多、有收費職能的二級單位進(jìn)行延伸審計。
(三)加強溝通協(xié)調，提高工作效率。一是各科室要按照統一部署，認真履行承擔的職責任務(wù)，切實(shí)做到相互支持，及時(shí)溝通，配合聯(lián)動(dòng)，確保整個(gè)審計工作順利進(jìn)行。二是凡被審計單位有電子賬的，審計組必須進(jìn)行會(huì )計信息數據采集，運用A0系統進(jìn)行分析審計，同時(shí)要使用OA進(jìn)行項目交互，提高審計質(zhì)量和效率。三是預算執行審計與經(jīng)濟責任審計項目要搞好銜接。實(shí)施審計前如遇經(jīng)濟責任審計項目，參照往年的做法，作為兩個(gè)項目實(shí)施，按照先急后緩原則，保證預算執行審計成果匯總及落實(shí)整改的需要。
(四)認真做好審計結果落實(shí)和督促整改工作。各有關(guān)科室要強化對被審計單位的審計回訪(fǎng)和督促整改工作，確�！皟蓚�(gè)報告”涉及的問(wèn)題逐項得到落實(shí)。各科室要及時(shí)提報審計結果落實(shí)整改情況等資料。
(五)嚴格遵守廉政紀律。審計期間，各審計組要按照審計紀律的八項規定和我局有關(guān)審計組廉潔自律規定的要求，自覺(jué)做好廉政工作，嚴格要求，嚴格管理，嚴格監督，自覺(jué)維護審計隊伍的良好形象。如有違反有關(guān)紀律的，嚴肅處理，追究責任。
審計工作實(shí)施方案6
為進(jìn)一步做好經(jīng)濟責任審計工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統一經(jīng)濟責任審計工作的規范和各項要求，根據《審計法》及其實(shí)施條例、中辦國辦兩個(gè)《暫行規定》及其實(shí)施細則，結合我市實(shí)際，特制定本工作方案。
一、審計目標
在審計領(lǐng)導干部任職期間所在單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財政財務(wù)收支活動(dòng)存在的違規違紀、重大損失浪費和領(lǐng)導干部違反廉政規定等問(wèn)題，做出正確評價(jià)并分清經(jīng)濟責任。通過(guò)審計，增強被審計單位及有關(guān)人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進(jìn)領(lǐng)導干部正確行使權力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟健康發(fā)展服務(wù)。
二、審計范圍
領(lǐng)導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據與本單位經(jīng)濟往來(lái)情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。
審計時(shí)限應為領(lǐng)導干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過(guò)任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時(shí)限較長(cháng)的，可重點(diǎn)審計后三年或最后一屆任期，重大問(wèn)題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。
三、審計的主要內容及重點(diǎn)
(一)貫徹執行國家法律法規和經(jīng)濟政策情況。部門(mén)單位執行《預算法》、《會(huì )計法》、《稅收征管法》等財經(jīng)法規情況，有無(wú)做假帳、私設“帳外帳”，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問(wèn)題;部門(mén)單位內部制訂的財務(wù)管理制度、辦法等是否符合國家規定;執行中央及省市出臺的經(jīng)濟政策情況。
(二)財政財務(wù)收支情況。一是部門(mén)單位預算編制和執行情況，決算報表的真實(shí)性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類(lèi)資金、基金和收費項目是否符合國家政策規定，有無(wú)亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問(wèn)題;執行“收支兩條線(xiàn)”政策是否到位，票據和帳戶(hù)是否合規等;有無(wú)隱瞞收入、私設“小金庫”等問(wèn)題。三是各項專(zhuān)項資金的管理、使用及其效益情況，有無(wú)擠占挪用專(zhuān)項經(jīng)費和其它專(zhuān)項資金問(wèn)題。
(三)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性(包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等)，各項資產(chǎn)的管理是否符合規定，有無(wú)賬外資產(chǎn)。通過(guò)任期內國有資產(chǎn)(一般按凈資產(chǎn)數)的增減變化，確認國有資產(chǎn)保值增值情況，分析國有資產(chǎn)有無(wú)流失、損失、浪費等問(wèn)題。
(四)負債情況。主要審核任期內單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來(lái)款項催要及清理是否及時(shí)，有無(wú)長(cháng)期掛賬和利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞收入等問(wèn)題;有無(wú)賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。
(五)重大經(jīng)濟決策情況�；窘ㄔO、對外投資等重大經(jīng)濟事項的決策程序是否正確，是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，資金來(lái)源是否正當，是否按規定管理和使用資金，其效益性如何。有無(wú)違規擔保、抵押和購買(mǎi)股票、債券等現象。有無(wú)因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現象。
(六)領(lǐng)導干部遵守廉政規定情況。領(lǐng)導干部本人及其親屬有無(wú)長(cháng)期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問(wèn)題;有無(wú)從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問(wèn)題;有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報酬和補助問(wèn)題;有無(wú)公款裝修、購買(mǎi)私房及超標準購車(chē)等問(wèn)題;有無(wú)通過(guò)親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利問(wèn)題;有無(wú)轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團體牟取私利等問(wèn)題。
四、審計評價(jià)及責任界定
審計評價(jià)是經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)，應按照審計內容全面評價(jià)，重點(diǎn)包括被審計單位財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據審計發(fā)現的問(wèn)題，分析問(wèn)題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì )議記錄、調查筆錄等審計證據的基礎上進(jìn)行評價(jià)，正確界定領(lǐng)導干部應承擔的經(jīng)濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任，并在審計報告中簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在沒(méi)有或無(wú)法取得相關(guān)證據，責任確實(shí)難以區分的情況下，采取寫(xiě)實(shí)手法，描述其經(jīng)濟活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過(guò)程。
領(lǐng)導干部對直接決定、認可、簽署意見(jiàn)、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟事項形成的問(wèn)題，在集體決策過(guò)程中具有最終決定權的經(jīng)濟事項形成的問(wèn)題，應承擔直接責任;對職責范圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經(jīng)濟事項存在的問(wèn)題，分管范圍內的`工作存在的違紀違規或分管的下屬單位存在的重大違紀違規問(wèn)題，應承擔主管責任;對經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數服從多數原則決定，或受上級領(lǐng)導指示、授意的經(jīng)濟事項形成的問(wèn)題，分工范圍內的工作存在的一般性管理問(wèn)題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規問(wèn)題，應承擔領(lǐng)導責任。
五、審計實(shí)施步驟
(一)搞好審前調查。了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監督管理關(guān)系，職責或經(jīng)營(yíng)范圍，被審計人員的職責及工作分工，經(jīng)濟目標或指標的完成情況，財務(wù)會(huì )計機構及其工作情況，相關(guān)內控制度及其執行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經(jīng)法規和規章制度。注意廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，以便確定審計重點(diǎn)。
(二)制定審計實(shí)施方案。審計組根據審計工作方案和審前調查情況制定審計實(shí)施方案，實(shí)施方案要突出所審內容，確定審計重點(diǎn)和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實(shí)各項審計質(zhì)量控制。審計過(guò)程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續。
(三)審計組于實(shí)施審計3日前將審計通知書(shū)送達被審計單位和被審計領(lǐng)導干部本人，并要求單位搞好自查，寫(xiě)出書(shū)面自查報告，領(lǐng)導干部本人要寫(xiě)出任職期間的經(jīng)濟工作總結，并界定對問(wèn)題應承擔的責任。
(四)審計組進(jìn)點(diǎn)要開(kāi)好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)座談會(huì )，講明審計目的和內容，聽(tīng)取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務(wù)收支等情況介紹，被審計的領(lǐng)導干部宣讀自己任職以來(lái)的工作總結。張貼審計公告書(shū)，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領(lǐng)導干部分別簽定雙向承諾書(shū)。
(五)審計組長(cháng)根據方案進(jìn)行審計分工，各成員應明確責任，認真實(shí)施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實(shí)、全面、規范、準確，并交審計組長(cháng)審核把關(guān)。
(六)審計組匯總審計情況，寫(xiě)出審計報告并向分管領(lǐng)導匯報，做到重點(diǎn)問(wèn)題未查清的不離點(diǎn)，未摸清資產(chǎn)真實(shí)情況的不離點(diǎn)，審計范圍和內容達不到規定要求的不離點(diǎn)，審計工作底稿不完整的不離點(diǎn)。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見(jiàn)。
(七)審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見(jiàn)一并通過(guò)定案會(huì )向局領(lǐng)導匯報，經(jīng)局領(lǐng)導審核通過(guò)后出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關(guān)部門(mén)送交移送處理書(shū)。
六、審計組織與管理
經(jīng)濟責任審計項目由經(jīng)責辦統一組織管理和安排，經(jīng)責辦兩個(gè)科室與局業(yè)務(wù)科共同承擔完成。經(jīng)責辦負責向市紀委、組織部等委托部門(mén)了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結果報告由經(jīng)責辦負責統一向有關(guān)部門(mén)報送。經(jīng)責辦負責對內對外的溝通與協(xié)調，以解決審計過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題。
審計工作實(shí)施方案7
為了規范審計執法行為，治理審計執法中存在的問(wèn)題，根據中央、省、市關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)要求和市紀委、市監察局、市法制辦聯(lián)合下發(fā)的《規范基層行政執法專(zhuān)項行動(dòng)工作方案》統一部署，結合全市審計工作實(shí)際，制定如下方案：
一、指導思想
根據市紀委、市監察局、市法制辦的統一要求，切實(shí)查找審計執法中存在的問(wèn)題，進(jìn)行集中整治并加強制度建設，以規避審計風(fēng)險，提升審計形象，充分發(fā)揮審計“免疫系統”功能和“經(jīng)濟衛士”的作用，促進(jìn)我市經(jīng)濟健康快速發(fā)展。
二、工作機制
為了加強對全市規范審計執法工作的組織領(lǐng)導，市局成立規范審計執法工作領(lǐng)導小組，由局主要領(lǐng)導擔任組長(cháng)，分管紀檢監察、法規的領(lǐng)導擔任副組長(cháng)，經(jīng)審局、監察室、法規處、經(jīng)審處、社保處、企業(yè)處、外資處、固投處、行事處、農環(huán)處、財金處、計算機處的主要負責人為成員。
領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在市局監察室，監察室主任為辦公室主任，法規處處長(cháng)為副主任，主要負責規范審計執法工作的'組織協(xié)調、安排和監督檢查。
三、工作內容
�。ㄒ唬┮幏秾徲媹谭ǔ绦�。進(jìn)一步梳理審計執法依據，細化審計執法內外部程序，并經(jīng)市法制辦確認，保證審計執法程序合法合規。
�。ǘ┮幏秾徲嬚{查取證行為。嚴格按照國家審計取證的有關(guān)規定進(jìn)行審計調查取證，做到事實(shí)認定清楚，證據確鑿充分。
�。ㄈ┮幏秾徲嬏幜P自由裁量權。完善審計處罰裁量基準制度和實(shí)行審計執法案例指導制度，保證同事同罰。
�。ㄋ模┮幏豆芾韺徲媹谭ㄈ藛T。嚴格審計執法資格審查，堅持持證執法，大力推行說(shuō)理式執法等文明執法方式。
�。ㄎ澹┐罅ν菩芯W(wǎng)上執法。以行政權力網(wǎng)上公開(kāi)透明運行平臺為依托，推行網(wǎng)上辦案。對凡符合上網(wǎng)條件的審計執法行為，都要在網(wǎng)上進(jìn)行公開(kāi)運行。
�。⿲�(shí)行行政指導和執法問(wèn)責。進(jìn)一步加大審計行政指導力度，促進(jìn)執法理念的進(jìn)一步深化和執法方式的進(jìn)一步完善，不斷提升工作效率、執法效能和管理效果。通過(guò)完善審計執法責任追究制度，公正執法，堅決查處違法執法、以審謀私等行為。
四、實(shí)施步驟
按照市里統一部署，全市審計行政執法工作專(zhuān)項行動(dòng)共分為五個(gè)階段組織實(shí)施：
�。ㄒ唬┬麄靼l(fā)動(dòng)階段（6月底－7月初）。主要成立組織機構，制訂方案，加強審計執法工作在審計網(wǎng)和省市信息渠道的宣傳報道。
�。ǘ⿲�(shí)施階段（7－9月份）。
一是明確審計執法主體，完善審計職權目錄；
二是梳理審計執法所涉及的法律法規規章等執法依據；
三是細化行政執法內、外部程序，完善審計執法流程；
四是嚴格執行審計署有關(guān)審計執法證據規范的要求；
五是進(jìn)一步細化審計處罰自由裁量權；
六是嚴格落實(shí)罰繳分離和收支兩條線(xiàn)管理制度；
七是公開(kāi)審計執法事項，將執法主體職權、程序步驟、裁量標準、執法結果、執法人員、法律依據及執法監督電話(huà)、地址和網(wǎng)址等內容向社會(huì )公示；
八是推行網(wǎng)上執法，凡具備上網(wǎng)條件的.審計執法案件，要求全部在網(wǎng)上進(jìn)行公開(kāi)運行。
�。ㄈ┒酱贆z查階段（10－11月份）。市局監察室會(huì )同法制處不定期對各相關(guān)處室審計執法專(zhuān)項行動(dòng)工作進(jìn)行檢查，對存在的問(wèn)題進(jìn)行督促整改，對下一步工作提出具體建議，保障審計執法專(zhuān)項行動(dòng)工作有效圓滿(mǎn)完成。
�。ㄋ模┛己丝偨Y階段（12月份）。市局監察室會(huì )同法規處對全市審計執法專(zhuān)項行動(dòng)工作進(jìn)行考核，并將考核結果納入全市審計系統目標考核內容。
�。ㄎ澹╅L(cháng)效管理階段。20xx年作為集中整治年，20xx年后進(jìn)入常態(tài)管理，各單位要自覺(jué)堅持規范化行政執法。
五、有關(guān)要求
�。ㄒ唬┰谡徲嫻ぷ髦凶龊脤徲媹谭▽�(zhuān)項行動(dòng)工作。全市審計機關(guān)要以這次審計執法專(zhuān)項行動(dòng)工作為契機，更好的規范審計各項工作，防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。
�。ǘ┚謱徲媹谭▽�(zhuān)項行動(dòng)工作辦公室作為市基層行政執法專(zhuān)項行動(dòng)工作的聯(lián)系點(diǎn)，要及時(shí)向市領(lǐng)導小組辦公室報送工作信息和匯報工作情況，以便取得上級組織的指導幫助。
�。ㄈ┓e極開(kāi)展審計執法創(chuàng )新。各單位要在審計執法中，不斷大膽創(chuàng )新審計執法的新理念、新方式和新方法，并及時(shí)總結形成材料報局監察室、法規處。
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