注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》考試試題及答案

　　一、單項選擇題（本題型共16題，注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》考試試題及答案。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1.5分。本題型共24分。）

　　1.按《股份有限公司會(huì )計制度》規定，在成本與可變現凈值孰低法下，對成本與可變現凈值進(jìn)行比較確定當期存貨跌價(jià)準備金額時(shí)，應當（）

　　A.分別單個(gè)存貨項目進(jìn)行比較 B.分別存貨類(lèi)別進(jìn)行比較

　　C.按全部存貨進(jìn)行比較 D.企業(yè)根據實(shí)際情況作出選擇

　　2.某企業(yè)本期以28元的價(jià)格，轉讓出售以前年度接受捐贈的設備一臺。該設備的原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元。本期出售該設備影響當期損益的金額為（）萬(wàn)元。

　　A.28 B.3 C.31 D.33

　　3.甲企業(yè)于1997年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續費等費用），購進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(cháng)期投資。該公司債券系1906年4月1日發(fā)行，票面利率為8％，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)溢折價(jià)。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長(cháng)期債券投資累計確認的投資收益為（）萬(wàn)元。

　　A.42 B.36 C.30 D.28

　　4.某企業(yè)以一棟辦公樓抵償債務(wù)。該辦公樓的帳面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊31萬(wàn)元，其公允價(jià)值為65萬(wàn)元，抵償債務(wù)的帳面余額為70萬(wàn)元。該項債務(wù)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益為（）萬(wàn)元。

　　A.34 B.5 C.30 D.35

　　5.某合資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設備一臺，協(xié)議作價(jià)為3萬(wàn)美元，收到該設備時(shí)的市場(chǎng)匯率為：美元：8.24元人民幣，收到該設備后發(fā)生運雜費0.50萬(wàn)元人民幣、安裝調試費1.50萬(wàn)元人民幣。該設備的入帳價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

　　A.26.60 B.26.72 C.26.22 D.24.72

　　7.某企業(yè)對生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行擴建。該生產(chǎn)線(xiàn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。擴建生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)發(fā)生擴建支出800萬(wàn)元，同時(shí)在擴建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)新的原價(jià)應為（）萬(wàn)元。

　　A.1750 B.1800 C.1500 D.1450

　　8.按照現行會(huì )計制度的規定，國有企業(yè)采用無(wú)償方式兼并其他國有企業(yè)時(shí)，在被兼并企業(yè)保留法人資格的情況下，對于被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)，兼并企業(yè)應當作為（）處理。

　　A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.營(yíng)業(yè)外收入 D.投資收益

　　9.某企業(yè)購進(jìn)設備一臺，該設備的人帳價(jià)值為100萬(wàn)元，預計凈殘值為5.60萬(wàn)元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬(wàn)元。

　　A.24 B.14.40 C.20 D.8

　　10.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購人一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅額為13.60萬(wàn)元。所購商品到達后驗收發(fā)現商品短缺30％，其中合理?yè)p失5％，另25％的短缺尚待查明原因。該商品應計人存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

　　A.0.20 B.56 C.80 D.60

　　11.下列項目中應計人營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

　　A.存貨跌價(jià)損失

　　B.短期投資跌價(jià)損失

　　C.接受捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出

　　D.自然災難造成的固定資產(chǎn)損失

　　12.某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。1月20日銷(xiāo)售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣。2月28日市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該債權2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。

　　A.0.60 B.0.40 C.-1 D.-0.40

　　13.下列資產(chǎn)評估減值應計人當期損益的是（）。

　　A.清產(chǎn)核資時(shí)資產(chǎn)評估減值

　　B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評估減值

　　C.對外投資的實(shí)物資產(chǎn)評估減值

　　D.股份制改組時(shí)資產(chǎn)評估減值

　　14.按股份有限公司會(huì )計制度規定，上市公司本年度發(fā)現的以前年度重大的記帳差錯，應（ ）。

　　A.作本年度事項處理

　　B.修改以前年度的帳表

　　C.不作處理

　　D.調整本年度會(huì )計報表的年初數和上年數

　　15.工業(yè)企業(yè)的制造費用，應在期末時(shí)分配計人完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，分配后制造費用科目無(wú)余額。但下列清況下，可保留制造費用科目期末余額的是（）。

　　A.臨時(shí)性停工期間發(fā)生的制造費用

　　B.季節性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費用

　　C.部分車(chē)間轉產(chǎn)期間所發(fā)生的制造費用

　　D.自然災害造成的停工期間的制造費用

　　16.按現行會(huì )計制度規定，企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉合約所產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，應 （ ）。

　　A.確認為當期損益

　　B.增減期貨保證金

　　C.不確認為當期損益，但在表外披露

　　D.視同強制平倉盈虧處理

　　二、多項選擇題（本題型共10題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共20分。）

　　1.采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計人固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

　　A.工程耗用原材料

　　B.工程人員的工資

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本

　　D.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費用

　　E.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用

　　2.下列表述中，符合《中華人民共和國會(huì )計法》規定的有（ ）。

　　A.企業(yè)可以不設立總會(huì )計師

　　B.各級財政部門(mén)可以自行制定本地適用的會(huì )計制度

　　C.企業(yè)有義務(wù)接受社會(huì )審計的監督

　　D.單位領(lǐng)導人領(lǐng)導會(huì )計機構執行《會(huì )計法》

　　E.單位領(lǐng)導人違反《會(huì )計法》時(shí)，觸犯刑律的可追究其刑事責任

　　3.在破產(chǎn)會(huì )計中，“清算損益”作為核算企業(yè)破產(chǎn)清算期間處置資產(chǎn)、確認債務(wù)等發(fā)生的損益的帳戶(hù)，下列項目中直接通過(guò)其核算的有（）。

　　A.土地轉讓收入

　　B.處理財產(chǎn)損益

　　C.清算前資本公積余額

　　D.清算前盈余公積余額

　　E.破產(chǎn)清算期間生活費支出

　　4.下列項目中，采用歷史匯率折算的有（ ）。

　　A.現行匯率法下的固定資產(chǎn)項目

　　B.時(shí)態(tài)法下的無(wú)形資產(chǎn)項目

　　C.時(shí)態(tài)法下按現行市價(jià)計價(jià)的存貨項目

　　D.流動(dòng)性與非流動(dòng)性項目法下按歷史成本計價(jià)的長(cháng)期投資項目

　　E.貨幣性與非貨幣性項目法下按現行市價(jià)計價(jià)的存貨項目

　　5.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（ ）。

　　A.附有商品退回條件的商品銷(xiāo)售可以在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入

　　B.銷(xiāo)售并購回協(xié)議下，應當按銷(xiāo)售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

　　C.資產(chǎn)使用費收入應當按合同規定確認收入

　　D.分期預收款銷(xiāo)售應當在交付商品時(shí)確認收入

　　E.訂貨銷(xiāo)售應當在收到款項時(shí)確認收入

　　6.A公司擁有日公司硼40％的表決權資本，E公司擁有日公司60%的表決權資本；A公司擁有C公司60％的表決權資本；C公司擁有口公司衛52％的表決權資本，上述公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。

　　A.A公司與B公司

　　B.A公司與D公司

　　C.B公司與D公司

　　D.B公司與C公司

　　E.A公司與E公司

　　三、判斷題（本題型共10題。在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題捍1.5分；答案錯誤的。每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不撂分，也不扣分。本題型共15分。）

　　1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀(guān)點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀(guān)點(diǎn)”的區別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權債務(wù)結算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

　　2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì )計報表中的凈利潤也就是合并會(huì )計報表中當期合并凈利潤。（ ）

　　3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會(huì )計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實(shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

　　4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

　　5.破產(chǎn)清算會(huì )計作為財務(wù)會(huì )計的一個(gè)分支，其所采用的會(huì )計處理方法必須符合會(huì )計核算基本前提及一般原則的要求。（ ）

　　6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認。（）

　　7.在對債務(wù)重進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權人對債務(wù)重組的應收帳款是否沖銷(xiāo)其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數值，注冊會(huì )計師《注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》考試試題及答案》。（）

　　8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(cháng)期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（ ）

　　9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

　　10.合并會(huì )計報表是將企業(yè)集團作為一個(gè)會(huì )計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會(huì )計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

　　四、計算及帳務(wù)處理題題型共3題。每題5分。本題型共15分。在答題卷上解答俗在試題卷上無(wú)效。）

　　1.京華股份公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)京華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅率為17％。該公司1997年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，價(jià)款均不含應向購買(mǎi)方收取的增值稅額。

　�。�1）京華股份公司與A企業(yè)簽訂一項購銷(xiāo)合同，合同規定，京華公司為A企業(yè)建安裝兩臺電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預付價(jià)款的20%，其余價(jià)款將在京華公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付京華公司于本年度12月25日將完成的商品運抵A企業(yè)，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為580萬(wàn)元，預計安裝費用為10萬(wàn)元。

　�。�2）京華公司本年度售給C企業(yè)一臺機床，銷(xiāo)售價(jià)款50萬(wàn)元，京華公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，至1期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車(chē)間內放置該項新設備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機床的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。

　�。�3）京華公司本年1月5日銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺大型設備；價(jià)款200萬(wàn)元。按合同規定，D企業(yè)于1月5日先支付價(jià)款的20%，其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31 支付。設備已發(fā)出，D企業(yè)已驗收合格。該設備實(shí)際成本為120萬(wàn)元。

　�。�4）京華公司本年度委托X商店代銷(xiāo)一批零配件，代銷(xiāo)價(jià)款40萬(wàn)元。本年度收到X商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單,代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的80%，調商店按代銷(xiāo)價(jià)款的5％收取手續費。該批零配件的實(shí)際成本為25萬(wàn)元。

　�。�5）京華公司本年售給下企業(yè)一臺機床售價(jià)款為35萬(wàn)元，F企業(yè)已支付全部?jì)r(jià)款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。要求：根據上述所給資料，計算京華公司1997年度實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項稅額（要求列出計算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

　　2.某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，1997年前適用的所得稅率為33％，從1997年1 月1日起適用的所得稅率調整為30％。該企業(yè)1997年度實(shí)現的利潤總額為300萬(wàn)元。1997年年初遞延稅款帳面余額貸方）33萬(wàn)元，本年度發(fā)生的應納稅時(shí)間性差異2萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異3萬(wàn)元。本年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費5萬(wàn)元，支付違法經(jīng)營(yíng)罰款1萬(wàn)元，國債利息收入之萬(wàn)元，支付廣告費1萬(wàn)元。

　　要求：

　�。�1）計算該企業(yè)1997年度應交的所得稅。

　�。�2）計算該企業(yè)由于所得稅率變更而調整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）。

　�。�3）計算該企業(yè)1997年度計人損益的所得稅費用。

　�。�4）計算該企業(yè)1997年12月31日遞延稅款的帳面余額（注明借方或貸方）。 （要求列出計算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（本題5分）

　　3.某上市公司有關(guān)可轉換債券業(yè)務(wù)如下：

　�。�1）1996年7月1日發(fā)行四年期可轉換債券，面值為20000萬(wàn)元�！犊赊D換債券上市公告書(shū)》中規定，可轉換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請轉換為股份，轉換條件為面值20元的可轉換債券，轉換為1股（股票每股票面價(jià)值為：元），可轉換債券票面年利率為8％。如果債券持有人未行使轉換權，則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車(chē)間，每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉換債券收入價(jià)款共22000萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，手續費等略）。該公司對發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　�。�2）1997年7月1日，某企業(yè)將其持有的該公司可轉換債券4000萬(wàn)元（面值）申請轉換股份200萬(wàn)股。要求：對該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，要求寫(xiě)出二級明細科目）（本題5分）

　�。�3）其他有關(guān)資料如下：

　�、俣唐谕顿Y均為非現金等價(jià)物。

　�、诔鍪鄱唐谕顿Y已收到現金。

　�、蹜�收、應付款項均以現金結算。

　�、懿豢紤]該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。

　　要求：計算以下現金流入和流出（要求列出計算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）：

　�。�1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金；

　�。�2）收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅額；

　�。�3）購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金；

　�。�4）支付的增值稅款；

　�。�5）支付的所得稅款；

　�。�6）收回投資所收到的現金；

　�。�7）分得股利或利潤所收到的現金；

　�。�8）借款所收到的現金；

　�。�9）償還債務(wù)所支付的現金。（本題8分）

　　2.（1）華光股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華光公司）1995年至1997年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下：

　�、�1995年1月1日，華光公司與東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司）和西華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)西華公司）共同組建京海有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)京海公司），華光公司投資90萬(wàn)元，擁有京海公司15％的股份；東方公司投資270萬(wàn)元，擁有其 45％的股份；西華公司投資240萬(wàn)元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數 繳付出資。京海公司接受投資時(shí)，所有者權益總額為600萬(wàn)元（其中：實(shí)收資本400 萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元）。

　�、诰┖９�司1995年度實(shí)現凈利潤200萬(wàn)元，當年提取盈余公積80萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤100萬(wàn)元。

　�、�1996年1月1日，華光公司與東方公司達成協(xié)議，以350萬(wàn)元的價(jià)格收購東方公司擁有的京海公司45％的股份，價(jià)款以銀行存款支付。

　�、芫┖９�司1996年實(shí)現凈利潤300萬(wàn)元，當年提取盈余公積100萬(wàn)元；以銀行存款分配利潤120萬(wàn)元。

　�、菥┖９�司經(jīng)批準于1997年5月20日，將資本公積100萬(wàn)元轉增資本。

　�、�1997年7月1日，華光公司以230萬(wàn)元的價(jià)格收購西華公司持有的京海公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券，該債券票面金額為200 萬(wàn)元，票面利率為10%，由京海公司于1996年7月1日按面值發(fā)行，西華公司當即全部購買(mǎi)。華光公司收購該債券發(fā)生手續費支出2萬(wàn)元。價(jià)款及手續費均以銀行存款支付。華光公司對債券溢折價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　�、呔┖９�司1997年實(shí)地凈利潤450萬(wàn)元，當年提取盈余公積120萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤330萬(wàn)元。

　�。�2）華光公司（母公司）及京海公司(子公司)1997年12月31日個(gè)別會(huì )計報表有關(guān)資料見(jiàn)合并工作底稿。

　�。�3）有關(guān)編制合并會(huì )計報表的補充資料如下：

　�、偃A光公司和京海公司均采用備抵法核算壞帳損失，采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備，計提比例均為5％o。

　　1995年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為240萬(wàn)元。

　　1996年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為280萬(wàn)元。

　　1997年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為300 萬(wàn)元。

　�、�1996年2月，華光公司從京海公司購人一項固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。華光公司購人該固定資產(chǎn)支付的價(jià)款為72萬(wàn)元（京海公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為54萬(wàn)元），另支付運雜費及安裝調試費用3.60萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的人帳價(jià)值為75.60萬(wàn)元，折1日 年限為3年，采用直線(xiàn)法計提折1日，預計凈殘值為0。1997年12月20日，華光公司將這一固定資產(chǎn)予以轉讓?zhuān)�轉讓價(jià)款為50萬(wàn)元，另交納營(yíng)業(yè)稅2.50萬(wàn)元，轉讓該固定資產(chǎn)的凈收入計人當期營(yíng)業(yè)外收入。

　　要求：

　�、俑鶕�（1）提供的資料編制華光公司投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì )計分錄（成本法轉為權益法在取得控制權日進(jìn)行處理，股權投資差額按5年的期限平均攤銷(xiāo)）。

　�、谟嬎闳A光公司1997年12月3＝日對京海公司股權投資的帳面余額及其股權投資差額的帳面余額。

　�、鄹鶕�（1）、（2）和（3）的有關(guān)資料，編制華光公司1997年度合并會(huì )計報表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

　�、芴盍泻喜⒐ぷ鞯赘宀⒂嬎闳A光公司1997年度合并會(huì )計報表項目的合并數。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　合并工作底槁

　　單位：萬(wàn)元

　　度注冊會(huì )計師考試 會(huì )計試題參考答案 一、單項選擇題

　　1．A 2．D 3．C 4．B 5．B 6．C 7．A 8．A 9．B 10．D 11．D 12．C13．C 14．D 15．B 16．C

　　二、多項選擇題

　　1．ABCD 2．ADE 3．BCD 4．BDE 5．BCDE 6．ABCDE 7．ACD 8．ABCDE 9．ACD 10．CDE

　　三、判斷題

　　1．√ 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．√ 10．√

　　四、計算及帳務(wù)處理題

　　1．答：

　　(1)京華公司1997年確認的營(yíng)業(yè)收入有：

　�、賹�C公司銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元

　�、趯�D公司銷(xiāo)售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120（萬(wàn)元）

　�、踃商店代銷(xiāo)收入=40×8%=32（萬(wàn)元）

　　京華公司1997年度營(yíng)業(yè)收入

　　=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(萬(wàn)元)

　�。刍颍�50+200÷5×3+40×80%=202（萬(wàn)元）］

　　(2)京華公司1997年度營(yíng)業(yè)成本=35+120÷200×120+25×80%=127（萬(wàn)元）

　　(3)京華公司1997年度的增值稅銷(xiāo)項稅額=202×17%=34.34（萬(wàn)元）

　　2．答：

　　(1)1997年應交所得稅=［(300+5+1-2)-2+3］×30%=91.50（萬(wàn)元）

　　(2)由于所得稅稅率變更而調整的遞延稅款借方金額=33÷33%×3%=3（萬(wàn)元）

　　(3)1997年計入損益的所得稅費用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20（萬(wàn)元）

　　或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20（萬(wàn)元）

　　(4)1997年12月31日遞延稅款貸方余額=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)

　　=29.70（萬(wàn)元）或(33÷33%+2-3)×30%=29.70（萬(wàn)元）

　　3．答：

　�。ǎ保�1996年7月1日，發(fā)行可轉換債券時(shí)，借：銀行存款22000；貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）20000、——可轉換公司債券（溢價(jià)）2000。

　�。ǎ玻�1996年12月刀日，計提利息時(shí)，借：在建工程550，應付債券——可轉換公司債券（溢價(jià)）250(2000÷4÷2)；貸：應付債券——可轉換公司債券（應計利息）800(20000×8%÷2)。

　�。�3）1997年6月30日，計提利息時(shí)，借；在建工程550，應付債券——可轉換公司債券（溢價(jià)）250；

　　貸：應付債券——可轉換公司債券（應計利息）800。

　�。�4）1997年7月1日轉換股份時(shí)，借：應付債券——可轉換公司債券（面值）4000、——可轉換公司債券（溢價(jià)）300［(200-500)÷20000×4000］、——可轉換公司債券（應計利息）320［(800+800)÷20000×4000］；貸：股本200，資本公積4420。

　　五、綜合題

　　1．答：(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=3000+(2000-4000)+(500-300)=1200（萬(wàn)元）

　　(2)收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅額=［(3000×17%)+(340-680)］+(85-51)=204（萬(wàn)元）

　　(3)購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=1700+(2400-255)+(150-2000)=1100（萬(wàn)元）

　　(4)支付的增值稅款=(308+272)+(255-340)=495（萬(wàn)元）

　　(5)支付的所得稅款=30+100-40=90（萬(wàn)元）

　　(6)收回投資所收到的現金=20+50=70（萬(wàn)元）

　　(7)分得股利或利潤所收到的現金=20+10-5=25（萬(wàn)元）

　　(8)借款所收到的現金=300（萬(wàn)元）

　　(9)償還債務(wù)所支付的現金=200（萬(wàn)元）

　　2．答：

　　(1)投資業(yè)務(wù)分錄

　�、�1995年1月1日

　　借：長(cháng)期股權投資（或長(cháng)期投資，下同）——京海公司（投資成本）90；貸：銀行存款90。

　�、�1995年12月31日，借：銀行存款15；貸：投資收益15。

　�、�1996年1月1日，借：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）315、——股權投資差額35；

　　貸：銀行存款350。借：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）15；貸：長(cháng)期股權投資——

　　股權投資差額15�；颍航瑁洪L(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）350；貸：銀行存款350。

　　借：長(cháng)期股權投資——股權投資差額20；貸：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）20。

　�、�1996年12月31日，借：長(cháng)期股權投資——京海公司（損益調整）180；貸：投資收益180。

　　借：銀行存款72；貸：長(cháng)的股權投資——京海公司（損益調整）72。借：投資收益4：貸：長(cháng)期股權投資——股權投資差額4．

　�、�1997年5月20日，不需要進(jìn)行帳務(wù)處理。

　�、�1997年7月1日，借：長(cháng)期債權投資（或長(cháng)期投資，下同）——債券投資（面值）200，長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息）20，長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)）10，財務(wù)費用2；貸：銀行存款232

　�、�1997年12月31日，借：長(cháng)期股權投資——京海公司（損益調整）270；貸：投資收益270。

　　借：銀行存款198，貸：長(cháng)期股權投資——京海公司（損益調整）198．借：投資收益4；

　　貸：長(cháng)期股權投資——股權投資差額4．借：長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息）

　　10(200×10%÷2)；貸：投資收益8.75，長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)）1.25(10÷8)。

　　(2)華光公司1997年12月31日“長(cháng)期股權投資——京海公司”帳面余額=90+(315+15)+(180-72)+(270-198)=600（萬(wàn)元）

　　華光公司1997年12月31日“長(cháng)期股權投資——股權投資差額”帳面余額=35-15-4-4=12（萬(wàn)元）

　　(3)抵銷(xiāo)分錄

　�、俳瑁簩�(shí)收資本500(400+100)，資本公積100(200-100)，盈余公積33(80+100+120)，未分配利潤100(20+80+0)，合并價(jià)差12；貸：長(cháng)期股權投資612，少數股東權益400(100×40%)。

　�、诮瑁簯�付債券230，合并價(jià)差8.75；貸：長(cháng)期債權投資238.75．借：投資收益8.75；貸：財務(wù)費用8.75。

　�、劢瑁簯�付帳款300；貸：應收帳款300．借：壞帳準備1.4；貸：年初未分配利潤1.4。借：壞帳準備0.1；貸：管理費用0.1。

　�、芙瑁耗瓿跷捶峙淅麧�18；貸：營(yíng)業(yè)外收入18．借：營(yíng)業(yè)外收入5；貸：年初未分配利潤5。借：營(yíng)業(yè)外收入6；貸：管理費用6。

　�、萁瑁耗瓿跷捶峙淅麧�100，投資收益270，少數股東本期收益180；貸：提取盈余公積120，應付利潤330，未分配利潤100。

　�、藿瑁耗瓿跷捶峙淅麧�108；貸：盈余公積108．借：提取盈余公積72；貸：盈余公積72。

　　(4)填列合并工作底稿并計算合并數

　　6.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)1997年1月份實(shí)際毛利率為30％，本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元在月份購人存貨成本為2800 萬(wàn)元，收人為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月未存貨成本為（）

　　A.1300 B.1900 C.2110 D.2200

　　會(huì )計

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