公司合并合同參考范本

　　合同編號：_________

　　甲方：_______________股份有限公司（住所、法定代表人、電話(huà)、傳真、郵政編碼、開(kāi)戶(hù)銀行、戶(hù)名及賬號）

　　乙方：_______________股份有限公司（住所、法定代表人、電話(huà)、傳真、郵政編碼、開(kāi)戶(hù)銀行、戶(hù)名及賬號）

　　合并后公司名稱(chēng)：_____股份有限公司（住所、法定代表人、電話(huà)、傳真、郵政編碼、開(kāi)戶(hù)銀行、戶(hù)名及賬號）

　　由于，甲乙雙方擬進(jìn)行合并，成立Z股份有限公司，現根據我國《公司法》等有關(guān)法律規定，訂立如下條 款，共同信守。

　　第一條 合并的方式

　　甲方與乙方合并后設立_________股份有限公司，合并后原有公司注銷(xiāo)。

　　第二條 合并各方資產(chǎn)及債權債務(wù)

　　1．甲方：資產(chǎn)總額______萬(wàn)元，負債總額______萬(wàn)元，凈資產(chǎn)______萬(wàn)元；

　　2．乙方：資產(chǎn)總額______萬(wàn)元，負債總額______萬(wàn)元，凈資產(chǎn)______萬(wàn)元。

　　詳見(jiàn)甲方和乙方財務(wù)報表。

　　第三條 合并后公司資產(chǎn)

　　______股份有限公司注冊資本總額______萬(wàn)元，其中，計劃向公司職工發(fā)行股票______萬(wàn)元，每股金額______元，發(fā)行股份數______股。

　　第四條 合并后公司資本構成

　　甲方股東持有______股，計______萬(wàn)元，占資本總額的______％；

　　乙方股東持有______股，計______萬(wàn)元，占資本總額的______％；

　　新的職工股東持有______股，計______萬(wàn)元，占資本總額的______％。

　　第五條 換股比例

　　原甲方發(fā)行的股票______萬(wàn)股，舊股票與新股票間按______：______比例調換；原乙方發(fā)行的股票______萬(wàn)股，舊股票與新股票間按______：______比例調換；新發(fā)行的______萬(wàn)股新公司股票向公司職工定向發(fā)行。

　　本合同所定的雙方股票折換比例，經(jīng)雙方股東會(huì )分別決議同意后生效，直至合并完成為止。

　　第六條 合并后公司職工的安排

　　新設公司承繼甲方和乙方所有勞動(dòng)關(guān)系，繼續履行原勞動(dòng)合同規定的權利和義務(wù)，合同主體要進(jìn)行變更。（本條款表述的基本上是公司職工勞動(dòng)關(guān)系的變化，包括合并后新公司與職工的勞動(dòng)關(guān)系，原公司與職工勞動(dòng)關(guān)系的解除及經(jīng)濟補償等條款。）

　　第七條 合并后公司的章程

　　根據公司合并后具體情況，重新制定公司章程。

　　第八條 合并后公司的董事事項（其中包括董事的選任、報酬、各方人員的安排等。）

　　第九條 資產(chǎn)的交接與交接前資產(chǎn)的管理

　　甲方和乙方共同成立“新設合并公司籌備處”，負責甲方和乙方股份公司新設合并事項�；I備處在______年______

　　月______日前在工商管理部門(mén)辦理完畢新公司設立登記。雙方在______年______月______日前將各自的資產(chǎn)、債務(wù)和業(yè)務(wù)等移交給新公司，在交接之前，雙方要對公司資產(chǎn)、債務(wù)及公司業(yè)務(wù)盡善管注意義務(wù)。

　　第十條 合并程序及時(shí)間

　　本合同經(jīng)由甲乙雙方董事會(huì )分別通過(guò)后簽訂，并分別提經(jīng)各公司股東大會(huì )決定后發(fā)生效力，并由雙方依照本合同條款的規定共同向工商局申請辦理相關(guān)合并所需手續。

　　合并各方召開(kāi)股東大會(huì )批準合同的時(shí)間應當是______年______月______日前。

　　甲乙雙方于股東大會(huì )通過(guò)后，應編制截止______年______月______日的資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)債務(wù)目錄等，向各自債務(wù)人通知；向各債權人分別通知并公告。

　　甲方與乙方合并時(shí)間為_(kāi)_____年______月______日。

　　第十一條 其他本合并合同未盡事宜，依有關(guān)法律規定辦理，未規定者，由雙方董事會(huì )協(xié)商辦理。

　　第十二條 本合同正本一式兩份，雙方各持一份。

　　甲方：____________（蓋章） 乙方____________（蓋章）

　　代表人：__________（簽字） 代表人：________（簽字）

　　_______年_______月______日 _______年______月_____日

　　公司合并應注意哪些問(wèn)題

　　一、公司合并的概念與特征

　　公司合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司訂立合并協(xié)議，依照公司法的規定，不經(jīng)過(guò)清算程序，直接合并為一個(gè)公司的法律行為。

　　公司合并具有以下幾個(gè)法律特征：

　　1、公司合并是數個(gè)公司之間的共同法律行為，須以當事人之間訂立有合并協(xié)議為前提。

　　2、公司合并是當事人之間的一種自由行為，其合并與否及合并的方式完全取決于當事人的意志。

　　3、公司合并是一種毋須通過(guò)解散、清算程序即可消滅和變更公司的行為。公司合并可以在不進(jìn)行清算的前提下改變公司的存在、財產(chǎn)結構和股權結構等。

　　二、企業(yè)兼并的規范

　　國家體改委、國家計委、財政部、國家國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兼并辦法)第1條規定：“本辦法所稱(chēng)企業(yè)兼并，是指一個(gè)企業(yè)購買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。不通過(guò)購買(mǎi)方式實(shí)行的企業(yè)之間的合并，不屬本辦法規范�！�

　　我國企業(yè)兼并的主要形式：

　　1、兼并辦法中規定的兼并方式

　　兼并辦法第4條規定，企業(yè)兼并主要有以下幾種形式：(一)承擔債務(wù)式，即在資產(chǎn)與債務(wù)等價(jià)的情況下，兼并方以承擔被兼并方債務(wù)為條件接收其資產(chǎn)。(二)購買(mǎi)式，即兼并方出資購買(mǎi)被兼并方企業(yè)的資產(chǎn)。(三)吸收股份式，即被兼并企業(yè)的所有者將被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)作為股金投入兼并方，成為兼并方企業(yè)的一個(gè)股東。(四)控股式，即一個(gè)企業(yè)通過(guò)購買(mǎi)其它企業(yè)的股權，達到控股，實(shí)現兼并。

　　2、《中華人民共和國公司法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司法)規定的合并方式

　　公司法第184條規定，公司合并可以采取吸收合并和新設合并兩種方式。

　　3、《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券法)規定的兼并方式

　　證券法第78條規定，上市公司可以采取要約收購或者協(xié)議收購兩種兼并形式。

　　由此可見(jiàn)，在我國法上，公司合并是企業(yè)兼并的一種方式。

　　三、公司合并的方式

　　如前所述，公司合并可以分吸收合并和新設合并兩種方式。依據公司法第184條第2款，一個(gè)公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。二個(gè)以上公司合并并設立一個(gè)新的公司為新設合并，合并各方解散。

　　同時(shí)，公司合并與不同于公司資產(chǎn)的收購。從法律性質(zhì)上看，公司合并的本質(zhì)是公司人格的合并;而資產(chǎn)收購的性質(zhì)是資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)行為，不影響公司的人格。公司合并也不同于公司股權收購。公司合并實(shí)質(zhì)上是公司人格的合并;而股權收購的本質(zhì)是股權的買(mǎi)賣(mài)行為，不影響公司的人格。從本質(zhì)上講，股權收購和資產(chǎn)收購都是買(mǎi)賣(mài)行為，而非公司合并的本質(zhì)---公司人格的合并。

　　四、公司合并的操作方法

　　吸收合并是最常見(jiàn)的合并類(lèi)型。在吸收合并中，被兼并的公司將消滅。公司的要素主要有三個(gè)方面：公司的資產(chǎn)、公司的股權和公司的人格。公司的消滅最終表現為公司人格的消滅，而在公司人格消滅之前，可以先將被吸收公司的資產(chǎn)轉移給吸收公司，或者將被吸收公司的股權轉移給吸收公司，而無(wú)論資產(chǎn)轉移還是股權轉移，吸收公司可以支付的對價(jià)一般是現金或者公司股份，這樣，在邏輯上，就可以劃分出兩類(lèi)四種吸收合并的方式。

　　(一)資產(chǎn)先轉移

　　1、以現金購買(mǎi)資產(chǎn)的方式

　　吸收公司以現金購買(mǎi)被吸收公司的全部資產(chǎn)，包括全部權利和義務(wù)(債權和債務(wù))，被吸收公司失去原有的全部資產(chǎn)，而僅擁有吸收公司支付的現金，被吸收公司解散，因債權和債務(wù)已全部轉移，無(wú)須清算，被吸收公司股東依據其股權分配現金，被吸收公司消滅。

　　2、以股份購買(mǎi)資產(chǎn)的方式

　　吸收公司以自身的股份購買(mǎi)被吸收公司的全部資產(chǎn)，包括全部權利和義務(wù)，被吸收公司失去原有的全部資產(chǎn)，而僅擁有吸收公司支付的自身的股份，被吸收公司解散，因債權和債務(wù)已全部轉移，無(wú)須清算，被吸收公司的股東分配被吸收公司所持有的吸收公司的股份，并因此成為吸收公司的股東，被吸收公司消滅。

　　(二)股權先轉移

　　1、以現金購買(mǎi)股份的方式

　　吸收公司以現金購買(mǎi)被吸收公司股東的股份，而成為被吸收公司的惟一股東，然后，解散被吸收公司，被吸收公司的全部權利和義務(wù)由吸收公司承受，而無(wú)須清算，被吸收公司消滅。

　　2、以股份購買(mǎi)股份的方式

　　吸收公司以自身的股份換取被吸收公司股東所持有的被吸收公司的股份，而使被吸收公司的股東成為吸收公司的股東，吸收公司成為被吸收公司的惟一股東，然后，解散被吸收公司，被吸收公司的全部權利和義務(wù)由吸收公司承受，而無(wú)須清算，被吸收公司消滅。

　　不論上述哪類(lèi)方式，吸收公司這繼受被吸收公司的資產(chǎn)或股權而支付的現金或股份，均直接分配給被吸收公司的股東，被吸收公司的股東因此獲得現金或成為吸收公司的股東。

　　五、公司合并的程序

　　(一)訂立合并協(xié)議

　　對合并協(xié)議應包括哪些主要條款，公司法沒(méi)有規定。對此可以參照對外貿易經(jīng)濟合作部、國家工商行政管理局《關(guān)于外商投資企業(yè)合并與分立的規定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合并與分立規定)第21條規定的外商投資企業(yè)之間的合并協(xié)議的主要內容，即：1、合并協(xié)議各方的名稱(chēng)、住所、法定代表人;2、合并后公司的名稱(chēng)、住所、法定代表人;3、合并后公司的投資總額和注冊資本;4、合并形式;5、合并協(xié)議各方債權、債務(wù)的承繼方案;6、職工安置辦法;7、違約責任;8、解決爭議的方式;9、簽約日期、地點(diǎn);10、合并協(xié)議各方認為需要規定的其他事項。

　　(二)通過(guò)合并協(xié)議

　　合并協(xié)議是導致公司資產(chǎn)重新配置的重大法律行為，直接關(guān)系股東的權益，是公司的重大事項，所以公司合并的決定權不在董事會(huì )，而在股東(大)會(huì )，參與合并的各公司必須經(jīng)各自的股東(大)會(huì )以通過(guò)特別決議所需要的多數贊成票同意合并協(xié)議。我國公司法第39條、第66條、第106條分別對有限責任公司、國有獨資公司和股份有限公司對合并需要股東(大)會(huì )特別決議通過(guò)。其中，有限責任公司股東會(huì )對公司合并的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過(guò);國有獨資公司的合并應由國家授權投資的機構或者國家授權的部門(mén)決定;股份有限公司股東大會(huì )對公司合并作出決議，必須經(jīng)出席會(huì )議的股東所持表決權的2/3以上通過(guò)。

　　(三)編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單(四)通知債權人和公告

　　我國公司法第184條第3款規定了通知債權人的程序和公告的方式。該條規定，參與合并的公司“不清償債務(wù)或者不提供相應的擔保的，公司不得合并”。表明我國公司法賦予了參與合并的公司債權人異議有阻止合并程序進(jìn)行的效力。

　　為了保護債權人，最高人民法院《關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)的民事糾紛案件若干問(wèn)題的規定》第32條規定：“企業(yè)進(jìn)行吸收合并時(shí)，參照公司法的有關(guān)規定，公告通知了債權人。企業(yè)吸收合并后，債權人就被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人(出資人)隱瞞或遺漏的企業(yè)債務(wù)起訴兼并方的，如債權人在公告期內申報過(guò)該筆債權，兼并方在承擔民事責任后，可再行向被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人(出資人)追償。如債權人在公告期內未申報過(guò)該筆債權，則兼并方不承擔民事責任。人民法院可告知債權人另行起訴被兼并企業(yè)原資產(chǎn)管理人(出資人)。

　　(五)主管機關(guān)批準

　　公司法第183條規定：“股份有限公司合并或者分立，必須經(jīng)國務(wù)院授權的部門(mén)或者省級政府批準�！彼�以，主管機關(guān)的批準是股份有限公司合并的必經(jīng)程序。

　　(六)辦理公司變更、注銷(xiāo)登記

　　公司合并后，登記事項發(fā)生變更的，應當依法向公司登記機關(guān)辦理變更登記。被吸收公司因解散應向公司登記機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記。

　　六、異議股東的回購請求權

　　異議股東的回購請求權，是指反對公司合并的股東，有權要求公司按照當時(shí)公平價(jià)格購買(mǎi)其股份。該請求權是對異議股東利益的救濟。

　　關(guān)于異議股東回購請求權的適用對象，有兩種不同的立法例。第一種立法例，如德國，規定回購請求權只適用于被吸收公司的股東。第二種立法例，如美國、日本、我國臺灣地區等，規定回購請求權不僅適用于被吸收公司股東，而且適用于吸收公司股東。如我國臺灣地區《公司法》第317條第1款規定，公司與其他公司合并時(shí)，董事會(huì )應就合并有關(guān)事項作成合并契約，提出關(guān)于股東會(huì )股東在集會(huì )前或集會(huì )中，以書(shū)面表示異議，或以口頭表示異議，經(jīng)紀錄者，得放棄表決權，而請求公司按當時(shí)公司價(jià)格收買(mǎi)其持有之股份。

　　一般而言，公司吸收合并對合并雙方都會(huì )發(fā)生重大影響。對于吸收公司的股東，也會(huì )面臨公司股權結構、資產(chǎn)結構等方面的重大變化，所以，對吸收公司的股東與被吸收公司的股東一樣，也應賦予其回購請求權，始能體現法律上的公平。

　　對異議股東回購請求權，我國公司法沒(méi)有規定。中國證券監督管理委員會(huì )《上市公司章程指引》第173條規定，公司合并或者分立時(shí)，公司董事會(huì )應當采取必要的措施保護反對公司合并或者分立的股東的合法權益。但對如何保護異議股東的合法權益，卻沒(méi)有下文。只有中國證監會(huì )《到境外上市公司章程必備條款》第149條第1款規定，公司合并或者分立，應當由公司董事會(huì )提出方案，按公司章程規定的程序通過(guò)后，依法辦理有關(guān)審批手續。反對公司合并、分立方案的股東，有權要求公司或者同意公司合并、分立方案的股東、以公平價(jià)格購買(mǎi)其股份。公司合并、分立決議的內容應當作成專(zhuān)門(mén)文件，供股東查閱。但這一部門(mén)規章卻沒(méi)有普遍的法律約束力。

　　由此看來(lái)，對異議股東的回購請求權，法律解釋論已經(jīng)不能解決問(wèn)題，只能依靠立法論才能解決。

　　七、公司合并的法律效果

　　合同的法律效果有三：

　　1、公司消滅

　　在此特指被吸收公司消滅。由于消滅的公司的全部權利和義務(wù)已由吸收公司概括承受，所以，它的解散與一般公司的解散不同，無(wú)須經(jīng)過(guò)清算程序，公司法人人格直接消滅。

　　2、公司的變更

　　如前所述。

　　3、權利與義務(wù)的概括承受

　　公司法第184條和合同法第90條對此均有規定。

　　八、公司合并無(wú)效之訴

　　我國公司法沒(méi)有直接規定公司合并無(wú)效制度。但是由于公司合并是參與合并的公司基于合并合同而進(jìn)行的法律行為，如合并行為存在違反法律、行政法規的強制性規范的事由，利害關(guān)系人當然可以提起請求確認無(wú)效之訴。在此類(lèi)訴訟中，應注意以下三個(gè)方面的問(wèn)題：

　　(一)合并無(wú)效的原因

　　公司合并只要違反了法律和行政法規的強制性規范，都可以作為合并無(wú)效的原因。在實(shí)務(wù)中，違反下列強制性規范是常見(jiàn)的導致公司合并無(wú)效的原因：1、違反公司法第38條和103條規定，公司合并應經(jīng)股東(大)會(huì )決議。2、違反公司法第183條規定，股份有限公司合并，必須經(jīng)主管機關(guān)批準。3、違反公司法第184條規定，債權人要求公司清償債務(wù)或者提供相應擔保，但公司不清償債務(wù)或者不提供相應的擔保。

　　(二)無(wú)效原因的補正

　　雖然公司合并存在無(wú)效的原因，但為了保護交易的安全，穩定社會(huì )關(guān)系，在法院判決合并無(wú)效之前，應給予當事人以補正的機會(huì )。若當事人在法院判決前，補正有關(guān)無(wú)效原因，合并應確認有效�！蛾P(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)的民事糾紛案件若干問(wèn)題的規定》第30條規定：“企業(yè)兼并協(xié)議自當事人簽字蓋章之日起生效。需經(jīng)政府主管部門(mén)批準的，兼并協(xié)議自批準之日起生效;未經(jīng)批準的，企業(yè)兼并協(xié)議不生效。但當事人在一審法庭辯論終結前補辦報批手續的，人民法院應當確認該兼并協(xié)議有效�！�

　　(三)合并無(wú)效的法律后果

　　1、恢復到合并前的狀態(tài)。在吸收合并中，消滅公司應從存續公司中分離，存續公司進(jìn)行變更。

　　2、無(wú)效判決的溯及力的限制。合并無(wú)效的判決只對將來(lái)有效，不影響此前存續公司以合并有效為前提而產(chǎn)生的法律關(guān)系。如果合并無(wú)效判決溯及既往，自合并開(kāi)始無(wú)效，則影響交易安全，導致法律關(guān)系混亂，損害第三利益。

　　3、締約過(guò)失責任。我國合同法第58條后句的規定。

　　九、不同種類(lèi)公司之間合并的限制

　　我國公司法對此沒(méi)有規定，那么，在我國公司實(shí)踐中，應如何處理這一問(wèn)題?

　　在理論上，這一問(wèn)題存在三種學(xué)說(shuō)：

　　(1)自由說(shuō)。認為公司合并并不應有種類(lèi)的限制。

　　(2)嚴格限制說(shuō)。認為只有同種類(lèi)公司方可合并，并且，合并之后的公司仍應為同種類(lèi)公司。

　　(3)適當限制說(shuō)。認為對不同種類(lèi)公司的合并采取適當限制。

　　許多國家的公司立法采取了適當限制說(shuō)，對不同種類(lèi)的公司之間的合并以及合并后的公司類(lèi)型作了限制。如德國規定股份有限公司可以接收有限責任公司，但有限責任公司不能接收股份有限公司。再如日本《有限公司法》第59條規定，有限公司可以與其他有限公司合并，但合并后存續的公司或因合并而設立的公司，須為有限公司;第60條規定，有限公司與另一股份有限公司合并，應經(jīng)法院認可，否則無(wú)效。我國臺灣地區《公司法》對公司合并沒(méi)有限制性規定，但臺灣“經(jīng)濟部”1988年3月21日經(jīng)商字07610號文件對此作了解釋?zhuān)含F行公司法對于合并公司之種類(lèi)和合并后存續或另立公司之種類(lèi)，未有明文限制。為獎勵合并，凡屬責任相同之公司得予合并，故股份有限公司得與有限公司合并。惟依“公司法”第317條之一規定，股份有限公司與有限公司合并者，其合并后存續或新設公司，應以股份有限公司為限。學(xué)者認為，適當限制說(shuō)比較合理，應成為我們處理這一問(wèn)題的基本思路。

　　公司合并要注意什么？

　　公司合并對于合并雙方都是十分重要的，那么公司合并要注意哪些內容呢？本文就將公司合并時(shí)的注意事項經(jīng)過(guò)整理，希望能夠為您提供幫助，現將整理的內容作如下說(shuō)明：

　　一、公司合并的概念與特征

　　公司合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司訂立合并協(xié)議，依照公司法的規定，不經(jīng)過(guò)清算程序，直接合并為一個(gè)公司的法律行為。

　　公司合并具有以下幾個(gè)法律特征：

　　1、公司合并是數個(gè)公司之間的共同法律行為，須以當事人之間訂立有合并協(xié)議為前提。

　　2、公司合并是當事人之間的一種自由行為，其合并與否及合并的方式完全取決于當事人的意志。

　　3、公司合并是一種毋須通過(guò)解散、清算程序即可消滅和變更公司的行為。公司合并可以在不進(jìn)行清算的前提下改變公司的存在、財產(chǎn)結構和股權結構等。

　　二、企業(yè)兼并的規范

　　國家體改委、國家計委、財政部、國家國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)兼并辦法)第1條規定：“本辦法所稱(chēng)企業(yè)兼并，是指一個(gè)企業(yè)購買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。不通過(guò)購買(mǎi)方式實(shí)行的企業(yè)之間的合并，不屬本辦法規范�！�

　　我國企業(yè)兼并的主要形式：

　　1、兼并辦法中規定的兼并方式

　　兼并辦法第4條規定，企業(yè)兼并主要有以下幾種形式：

　　(一)承擔債務(wù)式，即在資產(chǎn)與債務(wù)等價(jià)的情況下，兼并方以承擔被兼并方債務(wù)為條件接收其資產(chǎn)。

　　(二)購買(mǎi)式，即兼并方出資購買(mǎi)被兼并方企業(yè)的資產(chǎn)。

　　(三)吸收股份式，即被兼并企業(yè)的所有者將被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)作為股金投入兼并方，成為兼并方企業(yè)的一個(gè)股東。

　　(四)控股式，即一個(gè)企業(yè)通過(guò)購買(mǎi)其它企業(yè)的股權，達到控股，實(shí)現兼并。

　　2、《中華人民共和國公司法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司法)規定的合并方式

　　公司法第184條規定，公司合并可以采取吸收合并和新設合并兩種方式。

　　3、《中華人民共和國證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)證券法)規定的兼并方式

　　證券法第78條規定，上市公司可以采取要約收購或者協(xié)議收購兩種兼并形式。

　　由此可見(jiàn)，在我國法上，公司合并是企業(yè)兼并的一種方式。

　　三、公司合并的方式

　　如前所述，公司合并可以分吸收合并和新設合并兩種方式。依據公司法第184條第2款，一個(gè)公司吸收其他公司為吸收合并，被吸收的公司解散。二個(gè)以上公司合并并設立一個(gè)新的公司為新設合并，合并各方解散。

　　同時(shí)，公司合并與不同于公司資產(chǎn)的收購。從法律性質(zhì)上看，公司合并的本質(zhì)是公司人格的合并;而資產(chǎn)收購的性質(zhì)是資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)行為，不影響公司的人格。公司合并也不同于公司股權收購。公司合并實(shí)質(zhì)上是公司人格的合并;而股權收購的本質(zhì)是股權的買(mǎi)賣(mài)行為，不影響公司的人格。從本質(zhì)上講，股權收購和資產(chǎn)收購都是買(mǎi)賣(mài)行為，而非公司合并的本質(zhì)---公司人格的合并。

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　　公司合并后，合并前產(chǎn)生的債務(wù)該如何承擔？

　　問(wèn)：我市有兩家生產(chǎn)工業(yè)磨具的企業(yè)，一家是市磨具有限公司，另一個(gè)是市砂輪產(chǎn)品有限公司。磨具有限公司是省級重點(diǎn)企業(yè)，企業(yè)效益好，連年獲行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)稱(chēng)號，產(chǎn)品暢銷(xiāo)海內外，急需擴大生產(chǎn)規模;而砂輪產(chǎn)品有限公司由于經(jīng)營(yíng)不善，雖有先進(jìn)的機器設備，但開(kāi)工不足，市政府為了振興地方經(jīng)濟，決定將兩家公司合并，雙方經(jīng)協(xié)商簽訂了合并協(xié)議，砂輪公司被磨具公司吸收，協(xié)議簽訂后，磨具公司的股東因砂輪公司承擔債務(wù)過(guò)多，部分要求公司購回所持股份，但被磨具公司拒絕，公司董事會(huì )聲稱(chēng)：“本公司繼續存在，股東無(wú)權要求購回所持股份。遂后股東大會(huì )對是否批準合并協(xié)議進(jìn)行表決，結果股東大會(huì )予以否決，但市政府以拒絕合并不利于地方經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )穩定，發(fā)文給磨具公司，要求必須予以合并。公司董事會(huì )研究決定最后合并砂輪公司，但發(fā)出公告，兩公司合并后，不承擔砂輪公司的任何債務(wù)，債權人主張權利由市政府統一解決，兩公司遂進(jìn)行了合并，資產(chǎn)、財務(wù)、人員進(jìn)行了相應的交接。請問(wèn)：公司董事會(huì )關(guān)于合并砂輪公司，并公告不承擔砂輪公司的任何債務(wù)的決定是否合法，合并是否有效?

　　答：以上的合并無(wú)效，不符合公司法的有關(guān)規定，違反了公司法中關(guān)于合并的一般程序和公司機構的權利。具體來(lái)說(shuō)是違反了公司法以下幾個(gè)方面的規定：

　　1.持異議股東具有購回股份請求權，持有公司股份的股東對公司享有所有者的權利，股東有權就公司的重大經(jīng)營(yíng)事項行使權利，不同意公司合并的少數股東對公司擁有購回股份請求權，其性質(zhì)屬股東自益權，由于砂輪公司負債沉重，合并將實(shí)質(zhì)性地限制了股東原有的權益，股東對公司擁有購回股份請求權，董事會(huì )收到持異議股東的書(shū)面申請之后，應當立即對之進(jìn)行支付，磨具公司董事會(huì )聲稱(chēng)公司繼續存在，股東無(wú)權要求公司購回股份是不合法的。

　　2.公司董事會(huì )無(wú)權不執行股東大會(huì )的決議。公司法規定：有限責任公司股東會(huì )是由全體股東組成，股東會(huì )是公司的權力機構。股份有限公司由股東組成股東大會(huì )，股東大會(huì )是公司的權力機構，因此股東會(huì )的決議，除違法的以外，董事會(huì )必須遵守，董事會(huì )對股東大會(huì )負責。所以磨具公司董事會(huì )無(wú)權擅自決定進(jìn)行合并而不顧股東會(huì )的決議。

　　3.公司合并后，磨具公司所做的關(guān)于債務(wù)概不承擔的書(shū)面聲明也違反了公司法的規定，根據公司法第一百八十四條的規定，公司合并時(shí)，合并各方的債權、債務(wù)，應當由合并在存的公司或新設的公司承續。因此磨具公司所做的聲明無(wú)效。雖然在本案中，市政府的行為嚴重侵犯了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權，但其本身不能承擔債務(wù)，即使市政府可以為合并解決債務(wù)問(wèn)題，但對債權人而言，磨具公司人是債務(wù)人。

　　在公司合并時(shí)，有異議的股東可以請求公司回購自己的股權嗎？

　　異議股東的回購請求權，是指反對公司合并的股東，有權要求公司按照當時(shí)公平價(jià)格購買(mǎi)其股份。該請求權是對異議股東利益的救濟。

　　關(guān)于異議股東回購請求權的適用對象，有兩種不同的立法例。

　　第一種立法例，如德國，規定回購請求權只適用于被吸收公司的股東。

　　第二種立法例，如美國、日本、我國臺灣地區等，規定回購請求權不僅適用于被吸收公司股東，而且適用于吸收公司股東。如我國臺灣地區《公司法》第317條第1款規定，公司與其他公司合并時(shí)，董事會(huì )應就合并有關(guān)事項作成合并契約，提出關(guān)于股東會(huì )股東在集會(huì )前或集會(huì )中，以書(shū)面表示異議，或以口頭表示異議，經(jīng)紀錄者，得放棄表決權，而請求公司按當時(shí)公司價(jià)格收買(mǎi)其持有之股份。

　　一般而言，公司吸收合并對合并雙方都會(huì )發(fā)生重大影響。對于吸收公司的股東，也會(huì )面臨公司股權結構、資產(chǎn)結構等方面的重大變化，所以，對吸收公司的股東與被吸收公司的股東一樣，也應賦予其回購請求權，始能體現法律上的公平。

　　對異議股東回購請求權，我國公司法沒(méi)有規定。中國證券監督管理委員會(huì )《上市公司章程指引》第173條規定，公司合并或者分立時(shí)，公司董事會(huì )應當采取必要的措施保護反對公司合并或者分立的股東的合法權益。但對如何保護異議股東的合法權益，卻沒(méi)有下文。只有中國證監會(huì )《到境外上市公司章程必備條款》第149條第1款規定，公司合并或者分立，應當由公司董事會(huì )提出方案，按公司章程規定的程序通過(guò)后，依法辦理有關(guān)審批手續。反對公司合并、分立方案的股東，有權要求公司或者同意公司合并、分立方案的股東、以公平價(jià)格購買(mǎi)其股份。公司合并、分立決議的內容應當作成專(zhuān)門(mén)文件，供股東查閱。但這一部門(mén)規章卻沒(méi)有普遍的法律約束力。

　　由此看來(lái)，對異議股東的回購請求權，法律解釋論已經(jīng)不能解決問(wèn)題，只能依靠立法論才能解決。

　　公司合并后的稅務(wù)事項該怎么處理

　　公司合并是公司組成和公司變更的形式之一，那么公司在實(shí)行公司合并后需不需要交納一定的稅款呢？如果要交稅那么涉及的稅務(wù)事項有哪些呢？本文收集了公司合并后的稅務(wù)事項處理方法的相關(guān)知識，希望對您有幫助。合并一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并時(shí)，合并各方的債權、債務(wù)由合并后的企業(yè)或者新設的企業(yè)承繼。企業(yè)依法合并后，有關(guān)稅務(wù)事項按以下規定處理：

　　一、納稅人的處理

　　l、被吸收的企業(yè)和存續企業(yè)依照規定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收的企業(yè)和存續企業(yè)為納稅人;被吸收的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應以存續企業(yè)為納稅人，被吸收企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應由存續企業(yè)承繼。

　　2、企業(yè)以新設合并方式合并后，新設企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應由新設企業(yè)承繼。

　　二、資產(chǎn)計價(jià)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)合并后的各項資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現合并面對有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評估的價(jià)值計價(jià)并計提折舊，應按合并前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計價(jià)，并在剩余折舊期內按該資產(chǎn)的凈值計提折舊。凡合并后的企業(yè)在會(huì )計損益核算中，按評估價(jià)調整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據此計提折舊的，應在計算應納稅所得額時(shí)進(jìn)行調整，多計部分不得在稅前扣除。

　　三、減免稅優(yōu)惠的處理

　　1、企業(yè)無(wú)論采取何種方式合并，都不是新辦企業(yè)，不應享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。

　　2、合并前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿(mǎn)的，合并后的企業(yè)不再享受優(yōu)惠。

　　3、合并前合企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿(mǎn)的，且剩余期限一致的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，合并后的企業(yè)可繼續享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)。

　　4、合并前各企業(yè)龐享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿(mǎn)的，且剩余期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規規定繼續享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)，合并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。

　　四、虧損彌補的處理

　　1、企業(yè)以吸收合并方式改組，被吸收的企業(yè)和存續企業(yè)符合納稅人條件的，應分別進(jìn)行虧損彌補。合并前尚未彌補的虧損，分別用其以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補，但被吸收的企業(yè)不得用存續企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補，存續企業(yè)也不得用被吸收企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補。

　　2、企業(yè)以新設合并方式以及以吸收合并方式合并，且被吸收企業(yè)按規定不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并前尚未彌補的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅收法規規定的彌補期限的剩余期限內，由合并后的企業(yè)逐年延續彌補。

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