關(guān)于寫(xiě)好審計報告的“五要五忌”

　　審計報告質(zhì)量的高低，很大程度上反映了審計項目乃至整個(gè)審計工作質(zhì)量的高低。以下是小編整理的關(guān)于寫(xiě)好審計報告的“五要五忌”相關(guān)內容，供大家閱讀學(xué)習，希望能夠有所幫助!

　　關(guān)于寫(xiě)好審計報告的“五要五忌”

　　目前在基層審計工作中，有的片面地認為審計人員的任務(wù)就是查賬，審計報告“寫(xiě)”的如何不重要，因而忽視了審計人員“寫(xiě)”的能力的提高，致使審計報告不能充分涵蓋審計內容、不能客觀(guān)評價(jià)審計對象、不能綜合反映審計成果，影響了審計質(zhì)量。審計報告是審計成果的最終載體和審計質(zhì)量的集中體現，只有高度重視審計報告的編寫(xiě)，才能不斷提高審計報告質(zhì)量，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。如何寫(xiě)好審計報告，筆者認為應當做到“五要五忌”。

　　一、要符合規范要求，切忌華而不實(shí)。

　　規范化的審計報告是審計規范化不可或缺的重要組成部分。審計人員在撰寫(xiě)審計報告時(shí)，首先是格式必須規范，內容要素必須齊全，定量分析要有數據支持，定性分析要有適用法規支撐，對問(wèn)題的認定要從法律和政策規定的角度進(jìn)行考證，不應帶有主觀(guān)色彩和個(gè)人好惡成分，這是最基本的要求;其次是用詞必須規范、嚴謹，語(yǔ)言要樸實(shí)無(wú)華、一目了然，反映審計結果要實(shí)實(shí)在在地寫(xiě)實(shí)，直述事實(shí)，切忌華而不實(shí)的描述，既不要夸大其辭，也不要形容、烘托和渲染，更不要拐彎抹角。

　　二、要重視謀篇布局，切忌邏輯混亂。

　　審計報告不是資料的簡(jiǎn)單堆積，更不是問(wèn)題的任意羅列。因此，在撰寫(xiě)審計報告時(shí)，審計人員應對審計獲得的資料認真斟酌、反復推敲，精心設計好撰寫(xiě)提綱，按照公文要求分清段落，突出層次性，增強報告的內在邏輯性。在語(yǔ)言方面，既要概念明確、判斷正確、推理合乎邏輯、造句符合語(yǔ)法，又要做到意盡言止、無(wú)弦外之音;在詞語(yǔ)方面，詞的內涵必須清晰、不能模糊，詞的外延要作必要的限制。同時(shí)，要注意準確把握句子間的邏輯關(guān)系，避免先后顛倒、邏輯關(guān)系混亂。

　　三、要力求簡(jiǎn)明扼要，切忌畫(huà)蛇添足。

　　審計文書(shū)實(shí)質(zhì)是法律文書(shū)的一種，簡(jiǎn)明扼要是法律文書(shū)的共性。撰寫(xiě)審計報告要以少寓多、簡(jiǎn)潔為貴，用最少的文字、最短的篇幅表達最豐富的內容，切不可冗長(cháng)，總怕別人看不明白，畫(huà)蛇添足。對讀者一看就明白的一定要少用筆墨，當然對讀者容易模糊的可多用筆墨，力求簡(jiǎn)繁合理、簡(jiǎn)明扼要無(wú)廢話(huà)。同時(shí)要避免數字連串、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)連篇的游戲式的表述，防止讓人越看越糊涂，摸不著(zhù)頭腦。此外，還應多用短句或長(cháng)短結合的句式，以增強審計報告的簡(jiǎn)潔性。

　　四、要突出個(gè)性特色，切忌千文一面。

　　審計報告缺乏獨立個(gè)性、寫(xiě)法狀似八股、評價(jià)趨向雷同是目前部分審計人員存在的共性缺失，必須引起足夠重視。為了增強審計報告的可讀性，在撰寫(xiě)審計報告時(shí)，應針對不同的審計對象、不同的審計內容，具體情況具體分析，切忌死板硬套、千文一面。特別是對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計，應根據經(jīng)濟責任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化這一特性，突破以往千篇一律和千人一面的表述，另辟蹊徑，突出個(gè)性，多用能反映被審計對象個(gè)性特點(diǎn)的語(yǔ)言，拒絕標簽式的套話(huà)，使審計報告鮮明生動(dòng)而不落俗套，讀起來(lái)有新意、有個(gè)性、見(jiàn)文如見(jiàn)其人。

　　五、要堅持適度評價(jià)，切忌越權發(fā)揮。

　　審計評價(jià)是審計報告的重要組成部分，超越審計范圍的評價(jià)不僅影響審計效果，也增大了審計風(fēng)險。在對審計對象進(jìn)行評價(jià)時(shí)，一定要從審計角度出發(fā)，把握好“度”，切忌“超職能”發(fā)揮。要做到“三不評”，即對超越審計職責范圍的的事項不評，證據不足、評價(jià)依據或標準不明確的事項不評，審計中未涉及的事項不評。不能把工作總結、個(gè)人述職述廉報告等審計證據以外的資料作為評價(jià)的依據，更不能對政治素質(zhì)、工作作風(fēng)、生活方式等方面進(jìn)行評價(jià)，如有的審計評價(jià)出現“政治清明、作風(fēng)過(guò)硬、工作勤奮”等用語(yǔ)，都是不恰當的，應注意克服。

　　如何寫(xiě)好績(jì)效審計報告

　　績(jì)效審計是現代審計的標志之一。近年來(lái)，績(jì)效審計日益為各級審計機關(guān)所重視。寫(xiě)好績(jì)效審計報告，促成審計成果的轉化、利用，是擺在我們面前的重要課題。

　　一、績(jì)效審計報告撰寫(xiě)的總體要求

　　由于評價(jià)對象的多樣性和綜合性，績(jì)效報告不可能是問(wèn)題的簡(jiǎn)單列舉，而是一個(gè)詳式報告，是一個(gè)說(shuō)理的過(guò)程。

　　相對普通審計報告而言，績(jì)效審計報告更具有邏輯性，整個(gè)報告各部分從綜合評價(jià)、發(fā)現情況、依據、結論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關(guān)聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達到此目的，審計報告撰寫(xiě)人在撰寫(xiě)審計報告初稿前、成稿后都應與整個(gè)審計組就有關(guān)報告所述問(wèn)題進(jìn)行深層次的溝通，確保報告能真實(shí)、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達到被審計單位以及有關(guān)部門(mén)。報告語(yǔ)言要易于理解和閱讀，盡可能地簡(jiǎn)單明了，盡量運用直率的語(yǔ)言，避免使用復雜的詞匯，或者一些新詞、行話(huà)或者專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準確、客觀(guān)和有說(shuō)服力，并盡可能通俗易懂和簡(jiǎn)練。

　　二、績(jì)效審計報告的要件

　　績(jì)效審計報告目前雖無(wú)固定的格式，但通常首先應說(shuō)明審計的目標、范圍和方法，然后主要報告審計結果，并闡明審計的依據和結論，最后提出審計建議，必要時(shí)還須反映被審計及有關(guān)單位的意見(jiàn)。

　　(一)相關(guān)的背景資料

　　相關(guān)的背景資料在報告中起的是一個(gè)初步說(shuō)明的作用，說(shuō)明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實(shí)施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說(shuō)明在評價(jià)績(jì)效時(shí)有哪些特別的考慮。

　　績(jì)效審計結論的根據主要是“趨勢證據”，定性多、定量少，不能量化或十分準確地反映客體發(fā)生的實(shí)際情況，所以審計結論存在潛在的風(fēng)險。因此，在相關(guān)背景資料等內容中，有關(guān)審計性質(zhì)和范圍以及目標的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區別，審計報告需要增加這些解釋性?xún)热�。如：審計是依據審計準則進(jìn)行的;審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數據資料等等。必須明確績(jì)效審計不是全面的績(jì)效評價(jià)。同時(shí)，如果報告中相關(guān)證據具有局限性，審計人員應該清楚地說(shuō)明這些證據的局限性，同時(shí)應盡量避免得出沒(méi)有把握的結論。

　　(二)審計總體評價(jià)

　　總體評價(jià)是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據的前提下，經(jīng)過(guò)歸納、總結后，所提出的概括性的評價(jià)意見(jiàn)。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿(mǎn)足了社會(huì )、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應緊緊圍繞審計目的，根據審計證據，有所側重地對被審事項做出客觀(guān)公正的評價(jià)，與審計對象的績(jì)效有關(guān)的所有重大方面，都是政府績(jì)效審計要評價(jià)的范圍，經(jīng)濟方面的績(jì)效固不可少，社會(huì )方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。

　　審計評價(jià)應做到以下兩個(gè)方面：首先，評價(jià)語(yǔ)言必須直觀(guān)、客觀(guān)，是一系列科學(xué)、規范、簡(jiǎn)明的定性、定量評價(jià);其次，審計評價(jià)必須強調可證性。評價(jià)時(shí)還應注意以下原則：

　　一是要全面反映經(jīng)濟、社會(huì )和人的全面協(xié)調發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟增長(cháng)的短期績(jì)效指標，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長(cháng)期績(jì)效指標，使短期績(jì)效指標服從長(cháng)期績(jì)效指標，注重經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的可持續性。三是要注重績(jì)效與公平結合。政府利用資源的效率、效果方面的問(wèn)題是績(jì)效問(wèn)題，而不同主體的利益分配等則是公平問(wèn)題。由于不同的利益主體對績(jì)效與公平偏好各不相同，因此，在績(jì)效審計指標設置上，應保持獨立性。四是定量指標與定性指標結合。定性標準包括國家的法律法規，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門(mén)有關(guān)規定等;定量標準應包括政府預算、計劃的具體指標，各項業(yè)務(wù)規范和經(jīng)濟技術(shù)指標，以及工作效率和效果的有關(guān)相對量指標等。

　　(三)審計發(fā)現的具體事項

　　該部分是用來(lái)證明上述審計評價(jià)的根據，說(shuō)明審計是如何得出這些結論的，是所取得證據的匯總，逐項說(shuō)明審計發(fā)現的支持審計結論的事實(shí)，依據已提出的事實(shí)和論點(diǎn)合理推斷得出審計結論和提出的審計建議。審計報告使用的語(yǔ)言和語(yǔ)氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認可審計發(fā)現問(wèn)題的有效性、審計結論的合理性，以及實(shí)施審計建議的可行性。一般來(lái)說(shuō)，應該包括這樣幾個(gè)方面的要素：一是審計發(fā)現的事實(shí);二是導致上述結果的原因及產(chǎn)生的影響;三是審計提出的針對性建議;四是被審計單位就此問(wèn)題做出的適當的解釋?zhuān)�及針對審計建議采取的相應的措施。

　　在這部分中，審計人員應就審計發(fā)現的問(wèn)題，根據職業(yè)判斷，做出審計分析。這就要求我們審計人員深刻地理解政府績(jì)效審計工作，從績(jì)效的角度給問(wèn)題定性，寫(xiě)明審計發(fā)現問(wèn)題所依據的事實(shí)、數據及分析等。一般按對績(jì)效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀問(wèn)題放在后面。

　　審計分析建議應抓住以下三個(gè)要點(diǎn)：一是要抓住問(wèn)題的本質(zhì)。要從大量的數據資料中歸納出規律性的東西，而不被表面現象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問(wèn)題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映的問(wèn)題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會(huì )生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀(guān)地去看問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能發(fā)現公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問(wèn)題的水平。審計揭露和反映問(wèn)題的最終目的是為了促進(jìn)整改，更重要的是要促進(jìn)完善制度和法規，堵塞漏洞，標本兼治。這也是績(jì)效審計真正實(shí)現為公共管理決策服務(wù)的目標，由問(wèn)責查處到政策指引的關(guān)鍵環(huán)節。

　　如何寫(xiě)好審計報告

　　一、條理要清晰

　　撰寫(xiě)內審報告中主要一點(diǎn)是重要事項優(yōu)先。以此類(lèi)推，直到報告完畢，因為高層不會(huì )關(guān)注一些小問(wèn)題，或者說(shuō)是風(fēng)險不大的問(wèn)題。在寫(xiě)作中要說(shuō)明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數量或資料，經(jīng)過(guò)匯總、核對與分析發(fā)現了什么問(wèn)題，事情的嚴重性（最好能說(shuō)明金額數量），此舉違反了什么法規、制度及工作程序。還要有當事人及主管領(lǐng)導的解釋?zhuān)�以及現在的管理與控制狀況。最后是內審人員就此事所提出的管理建議。

　　二、表達要簡(jiǎn)明

　　審計報告寫(xiě)作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復雜的數據及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。

　　三、分析要詳盡

　　審計就是以事實(shí)與數據說(shuō)話(huà)，通過(guò)對發(fā)現問(wèn)題的匯總與分析揭示問(wèn)題，以尋找原因、界定事實(shí)。

　　1、收集數據要具體。注明抽查的數量及發(fā)現問(wèn)題多少件（單），匯總金額是多少等等，數據越具體，對后期的分析和對比就越容易，結論就越準確。

　　2、分析思路要開(kāi)闊。分析思路不能局限于項目之內，公司之間，要把項目審計取得的數據放在更大的深度與廣度分析。如區內數據要放到全市、全省仍至全國范圍來(lái)看；市場(chǎng)信息與網(wǎng)上信息比較。通過(guò)多方多維度的對比分析，情況就會(huì )逐漸明朗。此分析方案對價(jià)格的變更等分析適用。

　　3、了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現的問(wèn)題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解釋。

　　四、歸類(lèi)要合理

　　同類(lèi)問(wèn)題統一歸納，撰寫(xiě)時(shí)按工作流程順序書(shū)寫(xiě)。由于審計項目時(shí)間較長(cháng)、審計人員較多、發(fā)現問(wèn)題較多且復雜，在寫(xiě)作報告時(shí)容易產(chǎn)生以下問(wèn)題：

　　1、報告問(wèn)題不按問(wèn)題重要性或工作流程順序。在寫(xiě)作審計報告時(shí)，一般是按工作流程順序各點(diǎn)分類(lèi)書(shū)寫(xiě)。例如，撰寫(xiě)采購的內審報告時(shí)，可以按采購部門(mén)工作流程順序書(shū)寫(xiě)，即：按采購申請單、采購比質(zhì)比價(jià)、領(lǐng)導審批、發(fā)出訂購單、物資驗收單、財會(huì )付款等順序分類(lèi)報告。

　　2、報告問(wèn)題沒(méi)有分類(lèi)，各類(lèi)問(wèn)題常常交差羅列，整篇文章讀起來(lái)雜亂無(wú)章，無(wú)法掌握重點(diǎn)及類(lèi)別。例如，第一點(diǎn)講系統軟件出現的問(wèn)題，第二點(diǎn)講工作流程的問(wèn)題……第五點(diǎn)又講關(guān)于系統軟件的問(wèn)題，這樣簡(jiǎn)單的羅列無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，自然也就無(wú)法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納問(wèn)題的要點(diǎn)，不便于執行相關(guān)的管理措施。

　　五、建議要可行

　　提出合理、可行的建議措施。通過(guò)上述步驟，內審報告已初具雛形，現在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說(shuō)審計是為了發(fā)現問(wèn)題，那么管理建議就是為解決問(wèn)題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問(wèn)題的解決速度與決策。撰寫(xiě)管理建議時(shí)最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問(wèn)題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒(méi)有針對性，管理建議泛泛而論，沒(méi)有明確的方案與做法，沒(méi)有操作性，更不用說(shuō)有效果了。如常見(jiàn)的有“建議加強會(huì )計法合同法的學(xué)習，提高自覺(jué)遵守國家法律法規的意識”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強內控管理”等等。

　　常見(jiàn)問(wèn)題：

　　一、語(yǔ)言意思表達不準確

　　例1：“分公司續期業(yè)務(wù)部?jì)惹?0人，外勤319人，營(yíng)銷(xiāo)部?jì)惹谌藬?95人，外勤2711人應該是“分公司續期業(yè)務(wù)渠道或營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)渠道而不是“部門(mén)”。

　　例2：保費“連續四年呈增長(cháng)態(tài)勢”與“連續四年正增長(cháng)”兩種表達方式有不同的含義，“增長(cháng)態(tài)勢”也可能個(gè)別年份有下降的可能。

　　二、過(guò)于籠統，不能反映真實(shí)情況

　　例1：“2012年個(gè)險渠道未完成年度任務(wù)未完成年度任務(wù)也有不同情況，如完成98%和60%是有明顯差別的。

　　三、用詞重復，影響表達效果

　　例1：“以持續有效組織發(fā)展為重點(diǎn)，加強業(yè)務(wù)隊伍建設，以部組合格達標為重點(diǎn)&rdquo同時(shí)出現兩個(gè)“重點(diǎn)”。

　　四、照搬總結或述職報告，未進(jìn)行客觀(guān)核實(shí)

　　例1：“XX支公司開(kāi)業(yè)人力達到220人，開(kāi)業(yè)保費達到162萬(wàn)元；XX支公司開(kāi)業(yè)人力達到82人，開(kāi)業(yè)保費達到55萬(wàn)元；創(chuàng )造分公司機構籌建時(shí)的最好成績(jì)�！�

　　五、標題擴大職責范圍

　　例1：某分公司副總經(jīng)理離任報告中，“公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)達成及業(yè)務(wù)品質(zhì)方面”、“公司財務(wù)預算執行及財務(wù)管控方面&rdquo副總經(jīng)理僅分管個(gè)別業(yè)務(wù)渠道，標題不能帶“公司”。

　　六、離任審計報告定性未貼近對管理責任的界定

　　例1：某分公司副總經(jīng)理離任報告中對宣傳課件問(wèn)題的描述“個(gè)險產(chǎn)說(shuō)會(huì )宣傳課件存在不合規現象&rdquo是對現象的描述，未貼近管理責任，如可描述為“宣傳課件未嚴格按照監管要求進(jìn)行管理”。

　　七、語(yǔ)句不通順，因果關(guān)系不清晰

　　例1：“通過(guò)加強營(yíng)銷(xiāo)文化建設，所協(xié)管的個(gè)險渠道及分管的續期渠道業(yè)務(wù)收入有效增長(cháng)…&rdquo通過(guò)文化建設保費收入就能有增長(cháng)？“通過(guò)…所協(xié)管渠道”的邏輯關(guān)系也存在問(wèn)題。

　　八、定性標題未能涵蓋所有的問(wèn)題描述

　　例1：“存在承諾給付投保人合同外利益及利益演示不合規的情況。抽查發(fā)現XX課件及XX中支5名業(yè)務(wù)員展業(yè)包攜帶的公司統一印制的產(chǎn)品計劃書(shū)中，業(yè)務(wù)員自行將低檔利益演示刪除，未按監管要求設置高中低三檔利益演示。個(gè)險產(chǎn)說(shuō)會(huì )課件中承諾給予合同以外的利益，累計發(fā)現17個(gè)課件，均沒(méi)有產(chǎn)說(shuō)會(huì )視頻，…”沒(méi)有產(chǎn)說(shuō)會(huì )視頻的問(wèn)題未寫(xiě)入定性。

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