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出具審計報告流程
為什么要出具審計報告，具體要怎么操作?出具審計報告的工作流程有哪些?以下是小編整理的關(guān)于出具審計報告流程。歡迎大家參考!
出具審計報告流程 篇1
第一步，編制審計差異調整表。包括：調整分錄匯總表、重分類(lèi)分錄匯總表、未調整不符事項匯總表等。
第二步，判斷和運用重要性水平，主要是將被審計單位未調整不符事項匯總表與會(huì )計報表層次或賬戶(hù)余額層次的重要性水平進(jìn)行比較，據以確定未調整不符事項對會(huì )計報表的影響程度。
第三步，解決重要差異。注冊會(huì )計師確定審計差異之后，一般應與被審計單位溝通，建議其做出相應的調整，如果被審計單位拒絕調整那些重大差異，注冊會(huì )計師必須考慮改變審計意見(jiàn)和在審計報告中如何反映的問(wèn)題。
第四步，進(jìn)行審計小結。注冊會(huì )計師應就有關(guān)審計事項進(jìn)行小結，編制審計工作完成情況表，并明確地評價(jià)和說(shuō)明審計計劃的執行情況以及審計目標是否實(shí)現，寫(xiě)入審計小結中。通常審計小結文書(shū)應包括審計概況、審計中發(fā)現的'主要問(wèn)題和情況、意見(jiàn)和建議、審計結論等內容。審計小結是一份重要的審計工作底稿，它是對審計工作中各種信息的綜合提煉。注冊會(huì )計師應對審計小結進(jìn)行認真審核，并妥善保管。
第五步，編制試算平衡表。
第六步，提請被審計單位調整會(huì )計報表，審核會(huì )計報表及其附注。其中，會(huì )計報表附注包括公司簡(jiǎn)介、會(huì )計政策、報表項目注釋、分析情況以及重要事項揭示五個(gè)部分的內容。如果注冊會(huì )計師代為編制會(huì )計報表及附注，不能將附注事項與應在審計報告揭示的事項混為一談，即不能因為注冊會(huì )計師代替被審計單位編制報表附注，而不在審計報告中揭示那些應予揭示的事項。
第七步，確定審計意見(jiàn)。注冊會(huì )計師根據對所取得各種審計證據的分析和評價(jià)結果，結合重要性水平，確定應在審計報告中發(fā)表何種審計意見(jiàn)。
第八步，草擬審計報告。
第九步，復核審計工作底稿。這里主要指進(jìn)行重點(diǎn)復核和全面復核，如果復核中發(fā)現存在遺漏問(wèn)題，應返回到審計實(shí)施階段補充審計，如果復核中發(fā)現問(wèn)題處理不當，應返回至編制審計差異表這一步驟，對不正確的處理意見(jiàn)做出適當的修訂。
第十步，出具審計報告。經(jīng)復核確認后，注冊會(huì )計師應將審計報告草擬稿(或征求意見(jiàn)稿)送至被審計單位管理當局經(jīng)確認后，再正式簽發(fā)并出具審計報告。
出具審計報告流程 篇2
一、審計準備階段
1、接收委托，確定審計項目。
2、組成審計小組
3、了解和調查被審計單位。
4、確定審計工作重點(diǎn)，制訂審計工作計劃方案。
5、編制審計通知書(shū)，被審計單位承諾書(shū)。
6、下發(fā)審計通知書(shū)
二、審計實(shí)施階段
1、對被審計單位提供的有關(guān)會(huì )計資料(包括電子文檔)，實(shí)施財務(wù)審計程序。
2、整理匯總審計實(shí)施過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題及有關(guān)情況。
3、審計小組匯報審計過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題。
4、實(shí)施相關(guān)的追加審計程序。
三、審計報告階段
1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿
2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進(jìn)行修改。
3、審計小組匯報審計報告的'征求意見(jiàn)稿，并對審計報告的征求意見(jiàn)稿進(jìn)行定稿。
4、將審計報告的征求意見(jiàn)稿征求被審計單位意見(jiàn)。
5、出具正式審計報告。
四、審計報告的終結階段
審計小組將審計檔案歸檔。
出具審計報告流程 篇3
出具審計報告的工作流程
一、審計流程的意義
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審計流程是指審計人員在具體的審計過(guò)程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開(kāi)始，到審計工作結束的全部過(guò)程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計準備、審計實(shí)施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過(guò)程中所采取得步驟和方法。
�。ǘ┲贫然A審計的流程
1、確定審計的目標
2、了解內部控制制度，并予以描述
3、內部控制制度的初步評價(jià)
4、符合性測試
5、符合性測試結果的評價(jià)
6、實(shí)質(zhì)性測試
7、實(shí)質(zhì)性測試結果的評價(jià)
8、撰寫(xiě)審計報告
優(yōu)點(diǎn)：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過(guò)分依賴(lài)對內部控制的審計。
二、準備階段
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了解被審計單位的哪些情況
1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規模和所屬行業(yè)的基本情況；
2、 經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；
3、組織結構和內部控制情況；
4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；
5、以前年度接受審計的情況；
6、其他
常用方法
1、查閱去年的審計工作底稿；
2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。
3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì )會(huì )議記錄、重要合同等。
4、參觀(guān)被審單位現場(chǎng)。
5、詢(xún)問(wèn)內審人員和管理當局。
�。ǘ┖炗唽徲嫎I(yè)務(wù)約定書(shū)
審計業(yè)務(wù)約定書(shū)是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務(wù)等事項的書(shū)面合同。具有法定約束力。
�、藕灱s雙方的名稱(chēng)；
�、莆心康�；
�、菍徲嫹秶�；應明確所審會(huì )計報表的名稱(chēng)及其反映的日期或期間
�、葧�(huì )計責任與審計責任
�、珊灱s雙方的義務(wù)；
委托人應當履行的主要義務(wù)包括：
�、� 及時(shí)提供審計人員所要求的全部資料；
�、� 為審計人員的審計提供必要的條件及合作
�、� 按照約定條件即使足額支付審計費用。
會(huì )計師事務(wù)所應當履行的主要義務(wù)包括：
�、� 按照約定的時(shí)間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；
�、� 對執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。
�、蕦徲媹蟾娴氖褂秘熑�；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無(wú)關(guān)。
�、藢徲嬍召M；
�、踢`約責任；
�、蛻敿s定的其他事項。
(三)初步評價(jià)被審計單位的內部控制制度
初步評價(jià)內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎，并對那些準備信賴(lài)的內部控制決定其測試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。
�。ㄋ模┐_定重要性
重要性，是指被審計單位會(huì )計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì )計報表使用者的判斷或決策。在審計過(guò)程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會(huì )計報表的錯報或漏報時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價(jià)審計結果時(shí)，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會(huì )計報表使用者判斷和決策的標志。
自考教材對重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。 重要性，是指被審計單位會(huì )計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì )計報表使用者的判斷或決策。注意：
1、重要性概念是針對會(huì )計報表使用決策而言的；
2、重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境；
3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：
實(shí)際上，帳戶(hù)層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。
1、一般要求：對重要性的評估是注冊會(huì )計師的一種專(zhuān)業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計結果時(shí)，注冊會(huì )計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：
�、賹χ匾缘脑u估需要運用專(zhuān)業(yè)判斷。
�、谥匾栽瓌t的兩個(gè)目的：注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中應當運用重要性原則。在審計過(guò)程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。
�、圻\用重要性原則的兩個(gè)階段：注冊會(huì )計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì )計師需要運用重要性原則。二是在評價(jià)審計結果時(shí)，注冊會(huì )計師需要運用重要性原則。
2、確定重要性水平的兩個(gè)方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會(huì )計師在運用重要性原則時(shí)，應當考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說(shuō)，重要性具有數量和質(zhì)量?jì)蓚�(gè)方面的特征。一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。
例如：
�、偕婕拔璞着c違法行為的錯報或漏報。
�、诳赡芤鹇男泻贤x務(wù)的錯報或漏報。
�、塾绊懯找孚厔莸腻e報或漏報。
�、懿黄谕霈F的錯報或漏報。
3、兩個(gè)層次重要性的考慮
注冊會(huì )計師應當考慮會(huì )計報層次和相關(guān)賬戶(hù)、交易層次的重要性。這就意味著(zhù)注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性：
�、贂�(huì )計報表層次；確定方法：固定比率法和變動(dòng)比率法。
�、谫~戶(hù)和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。
4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系
注冊會(huì )計師應當考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的.反向關(guān)系，保持應有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平。
�、僮詴�(huì )計師應當考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。
�、谥匾耘c審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。
�、圩詴�(huì )計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理確定重 要性水平。
重要性是影響審計證據充分性的一個(gè)十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關(guān)系(審計證據、審計風(fēng)險、審計重要性?xún)蓛煞聪?
(一)會(huì )計報表層次重要性水平的確定
1、方法：固定比率法、變動(dòng)比率法兩種
2、判斷基礎：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤等
3、選�。和黄陂g的報表，取重要性水平最低的作為會(huì )計報表層次的重要性水平。
(二)賬戶(hù)或交易層次的重要性水平
注冊會(huì )計師在制定賬戶(hù)或交易的審計程序前，可將會(huì )計報表層次的重要性水平分配至各賬戶(hù)或各類(lèi)交易，也可單獨確定各賬戶(hù)或各類(lèi)交易的重要性水平。對于賬戶(hù)或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會(huì )計師選擇資產(chǎn)負債表賬戶(hù)作為分配的基礎，各賬戶(hù)分得的重要性稱(chēng)為"可容忍誤差"。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。
評價(jià)審計結果時(shí)對重要性的考慮
�。ㄒ唬┳詴�(huì )計師評價(jià)審計結果時(shí)所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會(huì )計師應當重新評估所執行的審計程序是否充分。
�。ǘ┳詴�(huì )計師在評價(jià)審計結果時(shí)，應當匯總已發(fā)現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會(huì )計報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會(huì )計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時(shí)，應當包括已發(fā)現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行適當處理。
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